S 1
skatteförfattningar i fulltext
Dessutom innehåller skattelagboken en tematisk förteckning med referenser till övriga skattelagar och andra regler, såsom förord ningar och internationella rättsakter, inom samtliga delar av skatte systemet. Skattelagboken lämpar sig för alla som vill ha de större skatte lagarna som används ofta i bokform, men som snabbt och enkelt söker upp de mindre lagarna på webben. Den utgör tillsammans med Skattesystemet. Lärobok och Skattesystemet. Övningsbok ett komplett läromedel i skatterätt.
SKATTELAGBOKEN | 2021
• Inkomstskattelagen • Lagen mot skatteflykt • Socialavgiftslagen • Mervärdesskattelagen • Lagen om skatt på spel • Vägtrafikskattelagen • Kupongskattelagen • Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) • Skatteförfarandelagen
Lena Hiort af Ornäs Leijon & Eleonor Kristoffersson
SKATTELAGBOKEN 2021 innehåller nedanstående
Eleonor Kristoffersson är professor i skatterätt vid Örebro universitet och gästprofessor vid Högskolan i Gävle och Linköpings universitet. Lena Hiort af Ornäs Leijon är skattejurist och verksam vid Skatteverkets rättsavdelning. Hon har tidigare arbetat vid Finansdepartementets skatte- och tullavdelning.
ISBN 978-91-7737-140-3
Lena Hiort af Ornäs Leijon Eleonor Kristoffersson
1
SSS SKATTELAGBOKEN 2021
1
UPPLAGA
SKATTELAGBOKEN 2021 Med referenser till samtliga skatteförfattningar
LENA HIORT AF ORNÄS LEIJON
& ELEONOR KRISTOFFERSSON
Inkomstskattelagen Lagen mot skatteflykt Socialavgiftslagen Mervärdesskattelagen Lagen om skatt på spel Vägtrafikskattelagen Kupongskattelagen Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) Skatteförfarandelagen
Förord Ett stort antal skatteregler skapar det svenska skattesystemet. Samtliga lagar finns lätt tillgängliga i fulltext på Internet, exempelvis via www.lagrummet.se. Referens till lagens förarbeten finns i Regeringskansliets rättsdatabaser under rubriken författningsregister, där du söker på den aktuella författningens SFS-nummer (www.rkrattsbaser.gov.se/sfsr). Vissa större och centrala skattelagar är fördelaktiga att ha i tryckt form, både för studenter som behöver ha med dem i pappersform till tentamen och för yrkesverksamma personer, eftersom materialet kan bli lättare att överblicka. Dessa återfinns i fulltext i denna bok. I denna skattelagbok finner du även en förteckning över övriga skattelagar och andra regler, såsom förordningar och internationella rättsakter, inom samtliga delar av skattesystemet. Förteckningen grupperar rättsakterna tematiskt i sakområdena inkomstskatt, sociala avgifter, mervärdesskatt, punktskatter och trafikskatter, internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler, förfarande, sanktioner och fastigheter. Detta gör det lätt att få en överblick över relevant lagstiftning, så att du snabbt och enkelt kan söka upp den. Denna lagbok behandlar skattereglerna som de är utformade den 1 januari 2021. Uppsala, december 2020 Lena Hiort af Ornäs Leijon och Eleonor Kristoffersson
5
INNEHÅLLSFÖRTECKNING
LAGSTIFTNING I FULLTEXT 1.1 Inkomstskatt
9
Inkomstskattelag (1999:1229) Lag (1995:575) mot skatteflykt
9 173
1.2 Sociala avgifter
174
Socialavgiftslag (2000:980)
174
1.3 Mervärdesskatt
179
Mervärdesskattelag (1994:200)
179
1.4 Punktskatter och trafikskatter
231
Lag (2018:1139) om skatt på spel Vägtrafikskattelag (2006:227)
231 231
1.5 Internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler
239
Kupongskattelag (1970:624) Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
239 245
1.6 Förfarande och sanktioner
247
Skatteförfarandelag (2011:1244)
247
FÖRFATTNINGAR, TEMATISK FÖRTECKNING 2.1 Inkomstskatt
336
Materiell inkomstskatt Redovisning m.m. Övrigt
336 336 336
2.2 Sociala avgifter
336
2.3 Mervärdesskatt
336
2.4 Punktskatter och trafikskatter
337
Harmoniserade punktskatter Nationella punktskatter (miljöskatter) Övriga nationella punktskatter
337 337 337 7
Trafikskatter (miljöskatter) Övrigt Förordningar
337 337 337
2.5 Internationella frågor inklusive EU:s statsstödsregler
338
Inkomstskatt, nationellt Inkomstskatt, EU och OECD Mervärdesskatt Punktskatter och trafikskatter Övrigt EU:s fördrag Statsstöd
338 338 338 339 339 340 340
2.6 Förfarande och sanktioner
340
2.7 Fastigheter
340
UTREDNINGAR INOM SKATTEOMRÅDET SOM SKA REDOVISAS UNDER 2021 Fi 2020:05 Utredningen om ett nytt miljöstyrande system för godstransporter på väg Fi 2020:04 Utredningen om mervärdesskatt vid inhyrd personal för vård och social omsorg Fi 2019:09 Utredningen om förenklade skatteregler för att underlätta och främja egenföretagande
341 341 341
BELOPP, SKATTESATSER OCH ÖVRIGT 4.1 Inledning
342
4.2 Skattesatser och avgifter, inkomstskatt
342
Bolagsskatt Begravningsavgift
342 342
4.3 Övriga belopp, inkomstskatt
342
Gåvor till anställda, skattefria Bilersättning (milersättning) och skattepliktig bilförmån Kostförmån Tillfälligt arbete Traktamente inom landet Grundavdrag Brytpunkt och skiktgräns
342 342 343 343 343 343 343
4.4 Sociala avgifter
343
4.5 Skattesatser, mervärdesskatt
343
Mervärdesskatt
343
4.6 Prisbasbelopp, inkomstbasbelopp och statslåneränta
343
4.7 Skattesatser inom EU
344
Bolagsskatt Mervärdesskatt Punktskatter
344 344 344
8
S 1
skatteförfattningar i fulltext
Dessutom innehåller skattelagboken en tematisk förteckning med referenser till övriga skattelagar och andra regler, såsom förord ningar och internationella rättsakter, inom samtliga delar av skatte systemet. Skattelagboken lämpar sig för alla som vill ha de större skatte lagarna som används ofta i bokform, men som snabbt och enkelt söker upp de mindre lagarna på webben. Den utgör tillsammans med Skattesystemet. Lärobok och Skattesystemet. Övningsbok ett komplett läromedel i skatterätt.
SKATTELAGBOKEN | 2021
• Inkomstskattelagen • Lagen mot skatteflykt • Socialavgiftslagen • Mervärdesskattelagen • Lagen om skatt på spel • Vägtrafikskattelagen • Kupongskattelagen • Lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) • Skatteförfarandelagen
Lena Hiort af Ornäs Leijon & Eleonor Kristoffersson
SKATTELAGBOKEN 2021 innehåller nedanstående
Eleonor Kristoffersson är professor i skatterätt vid Örebro universitet och gästprofessor vid Högskolan i Gävle och Linköpings universitet. Lena Hiort af Ornäs Leijon är skattejurist och verksam vid Skatteverkets rättsavdelning. Hon har tidigare arbetat vid Finansdepartementets skatte- och tullavdelning.
ISBN 978-91-7737-140-3
Lena Hiort af Ornäs Leijon Eleonor Kristoffersson
1
SSS SKATTELAGBOKEN 2021
1
UPPLAGA