Petter Asp
Magnus Ulväng
STRAFFRÄTT FÖR EKONOMER
Asp Ulväng
Petter Asp är professor i straffrätt vid Stockholms universitet och Magnus Ulväng är professor i straffrätt vid Uppsala universitet.
STRAFFRÄTT FÖR EKONOMER
Denna bok behandlar den straffrätt som är av särskild betydelse för ekonomer. I boken presenteras de allmänna förutsättningarna för straffansvar. Det redogörs också för de särskilda regler och principer som gör sig gällande när ett brott begås i en affärskontext, bl.a. reglerna om rådgivaransvar och de regler och principer som avgör vem som är att anse som gärningsman när ett brott begås i ett företag. Boken innehåller vidare en genomgång av de sanktioner som kan riktas direkt mot företaget (företagsbot och sanktionsavgifter) liksom en genomgång av de brottstyper som är av störst betydelse för verksamheten i näringslivet, bl.a. bokföringsbrott, penningtvättsbrott, mutbrott och olika typer av bedrägerier. Boken riktar sig till såväl yrkesverksamma ekonomer (t.ex. revisorer och rådgivare) som studenter på landets ekonomutbildningar.
ISBN978-91-7678978-91-7678-897-4 ISBN
Asp_Ulväng_SvStraffrätt_ekonomer3_7.7mm.indd 1
2015-12-02 12:49
PETTER ASP & MAGNUS ULVÄNG
Straffrätt för ekonomer
Innehåll Förord 5 1
Inledning 11
2
Straffrättens fundament – brottsbegreppet 13 2.1 Brottsbegreppets struktur 13 2.2 Brottsbeskrivningsenlighet (A1) 14 2.2.1 Inledning 14 2.2.2 Grunder och ramarna för tolkning och tillämpning av straffbud 16 2.2.3 Särskilt om straffbar underlåtenhet 18 2.2.4 Sammanfattning 20 2.3 Rättfärdigande omständigheter (A2) 20 2.4 Det allmänna skuldkravet (B1) 23 2.4.1 Inledning 23 2.4.2 Uppsåt 24 2.4.3 Oaktsamhet 26 2.4.4 Täckningsprincipen 27 2.5 Ursäktande omständigheter (B2) 29
3
Gärningsmannaskap, medverkan och ansvar för rådgivare 33 3.1 Vem är gärningsman i företaget? 33 3.2 Medverkanansvaret 35 3.3 Lag om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall 37 3.4 Särskilt om revisorers anmälningsskyldighet enligt aktiebolagslagen 39
4
Företagsbot, sanktionsavgifter och näringsförbud 43 4.1 Inledning 43 4.2 Företagsbot 43 4.3 Sanktionsavgifter 45 4.4 Näringsförbud 46
7
Innehåll
5
Bedrägeri, skattebrott och bidragsbrott 49 5.1 Inledning 49 5.2 Bedrägeri (BrB 9:1) 49 5.3 Skattebrott (2 § skattebrottslagen) 52 5.4 Bidragsbrott (2 § bidragsbrottslagen) 55
6
Förtroendebrotten och företagsspioneri 57 6.1 Förskingring (BrB 10:1) 57 6.2 Olovligt förfogande (BrB 10:4) 60 6.3 Trolöshet mot huvudman (BrB 10:5) 61 6.4 Företagsspioneri (3 § lagen om skydd för företagshemligheter) 63
7
Brott mot borgenärer 66 7.1 Inledning 66 7.2 Oredlighet mot borgenärer (BrB 11:1) 66 7.2.1 Avhändande av tillgångar 67 7.2.2 Undanhållande av tillgångar 71 7.3 Försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning (BrB 11:2) 73 7.4 Vårdslöshet mot borgenärer (BrB 11:3) 75 7.5 Otillbörligt gynnande av borgenär (BrB 11:4) 78 7.6 Bokföringsbrott (BrB 11:5) 81 7.7 Särskild reglering av rubriceringen och begränsning av medverkansansvaret 84
8
Mutbrotten 86 8.1 Inledning 86 8.2 Tagande och givande av muta (BrB 10:5a och 10:5b) 87 8.2.1 Inledning 87 8.2.2 Begreppet otillbörlig förmån 88 8.2.3 Lämna, utlova, erbjuda – ta emot, godta, begära 92 8.2.4 Personkretsen 93 8.2.5 För tjänsteutövningen 94 8.3 Handel med inflytande 95 8.4 Vårdslös finansiering av mutbrott 97
9
Penningtvätt 99 9.1 Inledning 99 9.2 Penningtvättsbrotten 99 9.2.1 Penningtvättsbrott (grundbrottet) 99
8
Innehåll
9.2.2 Penningtvättsbrott (kompletterande reglering av otillbörlig omsättningsfrämjande) 103 9.2.3 Grovt penningtvättsbrott och penningtvättsförseelse 104 9.3 Näringspenningtvätt 105 10 Miljöbrotten 107 11 Svindleri, insiderbrott och otillbörlig marknadspåverkan 109 11.1 Inledning 109 11.2 Svindleri (BrB 9:9) 109 11.3 Brott enligt lagen om straff för marknadsmissbruk 111 11.3.1 Inledning 111 11.3.2 Insiderbrott 112 11.3.3 Otillbörlig marknadspåverkan 114 12 Särskilt om brott enligt aktiebolagslagen 116
9
1 Inledning När vi tänker på straffrätt och brottmål ser vi kanske i första hand framför oss gärningar som begås av enskilda personer (eller grupper av personer) i privata sammanhang. Enkla exempel kan vara den misshandel som begås i krogkön, den skadegörelse som begås av ungdomar på stan eller det snatteri som begås på närbutiken i hörnet. Straffrätten är emellertid inte bunden till en viss kontext, utan kan användas i alla sammanhang, så också i näringslivet. Dessutom finns det åtskilliga straffbestämmelser som direkt eller indirekt tar sikte på gärningar begångna i olika typer av näringsverksamhet. Ett exempel är bokföringsbrottet som begås när någon åsidosätter sin bokföringsskyldighet (BrB 11:5). Denna bok syftar till att ge en överblick över hur straffrätten gör sig gällande i affärslivet. Som redan antytts kan naturligtvis brott som misshandel och stöld begås också i samband med affärsverksamhet. Normalt har det då mycket liten betydelse att brottet begås just i ett sådant sammanhang. Bedömningen är i princip densamma som om brottet begåtts i en privat kontext. Mer komplicerad blir bedömningen framför allt när brottet begås som ett led i näringsverksamheten, t.ex. när ett företag inte följer miljöreglerna när det tar hand om sitt avfall (miljöbrott), när ett företag inte fullt ut följer bokföringsreglerna (bokföringsbrott) eller när en olycka sker till följd av att företaget på olika sätt har försökt att snåla in på kostnaderna för säkerhet (vållande till kroppsskada). Viktiga frågor som då uppstår är bl.a. vem eller vilka i företaget som kan hållas straffrättsligt ansvariga och om det finns möjlighet att rikta sanktioner direkt mot företaget. I den här boken behandlar vi de viktigaste reglerna som är av betydelse vid bedömande av brott begångna i affärslivet. Boken inleds i kapitel 2 med en genomgång av brottsbegreppet. Brottsbegreppet kan sägas vara en modell eller struktur som kan användas för att bedöma om brott har begåtts. Många av brottsförutsättningarna är generella och gäller alltså oberoende av om ett brott begås i affärslivet eller någon annanstans. En särskild fråga som aktualiseras när brott begås inom ett företag är emellertid frågan om vem 11
Inledning
som är gärningsman. Denna fråga ägnas särskild uppmärksamhet i avsnitt 3.1. Kapitel 3 innehåller också en genomgång av reglerna om medverkan och av de särskilda ansvarsregler som gäller för rådgivare. Brott begås alltid av människor och straff kan bara drabba en enskild individ. Däremot kan andra sanktioner än straff riktas mot företag. I kapitel 4 behandlas de viktigaste formerna av sanktioner som kan riktas direkt mot företaget, nämligen företagsbot och olika typer av sanktionsavgifter. Dessutom beskrivs reglerna om näringsförbud. Kapitel 5–12 innehåller därefter en relativt kortfattad översikt över olika brottstyper som kan aktualiseras inom ramen för affärsverksamhet. Brott i affärslivet kan ha olika ”riktningar”. Fråga kan bl.a. vara om brott som begås: • av ett företag mot en kund (t.ex. ett bedrägeri som begås vid försäljning av företagets produkter), • av ett företag mot ett annat företag (också här utgör bedrägeri ett bra exempel, men fråga kan också vara om t.ex. oredlighet mot borgenärer), • av ett företag mot allmänheten eller staten (t.ex. bokföringsbrott eller miljöbrott), • av en anställd mot företaget (t.ex. trolöshet mot huvudman). Eftersom en och samma brottstyp kan begås i flera ”riktningar” – ett bedrägeri kan t.ex. begås av företaget mot en kund eller mot ett annat företag eller mot staten, men också av en anställd mot företaget – har vi valt att inte gruppera brotten efter vem de riktas mot.
12
Petter Asp
Magnus Ulväng
STRAFFRÄTT FÖR EKONOMER
Asp Ulväng
Petter Asp är professor i straffrätt vid Stockholms universitet och Magnus Ulväng är professor i straffrätt vid Uppsala universitet.
STRAFFRÄTT FÖR EKONOMER
Denna bok behandlar den straffrätt som är av särskild betydelse för ekonomer. I boken presenteras de allmänna förutsättningarna för straffansvar. Det redogörs också för de särskilda regler och principer som gör sig gällande när ett brott begås i en affärskontext, bl.a. reglerna om rådgivaransvar och de regler och principer som avgör vem som är att anse som gärningsman när ett brott begås i ett företag. Boken innehåller vidare en genomgång av de sanktioner som kan riktas direkt mot företaget (företagsbot och sanktionsavgifter) liksom en genomgång av de brottstyper som är av störst betydelse för verksamheten i näringslivet, bl.a. bokföringsbrott, penningtvättsbrott, mutbrott och olika typer av bedrägerier. Boken riktar sig till såväl yrkesverksamma ekonomer (t.ex. revisorer och rådgivare) som studenter på landets ekonomutbildningar.
ISBN978-91-7678978-91-7678-897-4 ISBN
Asp_Ulväng_SvStraffrätt_ekonomer3_7.7mm.indd 1
2015-12-02 12:49