9789152304808 by Smakprov Media AB

– FÖRBÄTTRAD, FÖRNYAD OCH ANPASSAD TILL GY 2011

Faktabokens block inleds med en företagsekonomisk episod, vilken kan användas som utgångspunkt inför ett nytt arbetsområde. Blocken består av kapitel som alla avslutas med diskussionsuppgifter och en sammanfattning. Den separata uppgiftsboken inleds med Projektmetodik. Därefter följer ett stort antal övningsuppgifter i stigande svårighetsgrad, med kortfacit i slutet av uppgiftsboken. Många uppgifter kan lösas med digitala verktyg som Excel och valfritt bokföringsprogram (exempelvis Edison bokföringsprogram som medföljer kostnadsfritt). Alla block avslutas med Uppdrag, där eleven ges möjlighet att arbeta praktiskt med ämnesområdet.

FÖRETAGSEKONOMI

Goodwill Företagsekonomi 1 behandlar grundläggande kunskaper i ämnet och består av fyra block: Entreprenörskap och företagande, Ekonomi i siffror, Marknadsföring samt Bokföring och bokslut. I uppgiftsboken finns, utöver de fyra blocken, även kapitel om Projektmetodik.

Goodwill

Goodwill Företagsekonomi 1

Goodwill

Eva Blomkvist Bo Egervall

FÖRETAGSEKONOMI

Ett utförligt elevfacit finns i såväl digital som tryckt form. Till läromedlet finns ett digitalt lärarstöd. Läs mer om Goodwill Företagsekonomi 1 på www.bonnierutbildning.se

BONNIERS

www.bonnierutbildning.se

Best. nr 523-0480-8 (0480-8)

Uppgiftsbok

Bonnier Utbildning Postadress: Box 3159, 103 63 Stockholm Besöksadress: Sveavägen 56, Stockholm Hemsida: www.bonnierutbildning.se E-post: info@bonnierutbildning.se Order/Läromedelsinformation Telefon 08-696 86 00, Telefax 08-696 86 10

Projektledare/Redaktör: Inger Cleland Grafisk form: Anders Wikberg Layout & illustrationer: Bånges Grafiska Form AB Omslag: Anders Wikberg Goodwill – Företagsekonomi 1/Uppgiftsbok ISBN 978-91-523-0480-8 © 2011 Eva Blomkvist, Bo Egervall och Bonnier Utbildning AB, Stockholm Första upplagan Första tryckningen Printed by Livonia Print, Lettland 2011

Kopieringsförbud! Detta verk är skyddat av lagen om upphovsrätt. Vid tillämpning av skolkopieringsavtalet (även kallat Bonus-avtalet) är detta verk att se som ett engångsmaterial. Engångsmaterial får enligt avtalet överhuvudtaget inte kopieras för undervisningsändamål. Kopiering för undervisningsändamål av denna bok är således helt förbjuden. Utan tillstånd av förlaget kommer kopiering utöver avtalet att innebära ett otillåtet mångfaldigande. Ett sådant intrång medför straffansvar och kommer att ge upphov till skadeståndsskyldighet enligt 53 och 54 §§ lagen om upphovsrätt.

Innehåll projektmetodik

entrepenörskap & företagande

1. Entreprenörer gör livet lättare

2. Affärsidén viktigast för företaget

3. Att starta eget

4. Företagsformer och mer om företag

5. Leda och organisera

■

Uppdrag

ekonomi i siffror

6. Ekonomiska grundbegrepp

7. Nollpunktsanalys – en varningssignal

8. Konsten att göra bra inköp

9. Pris och moms

10. Budget – ekonomisk planering

■

Uppdrag

marknadsföring

11. Marknad, målgrupp och mål

12. Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix

13. Marknadsför rätt

14. Undersök och analysera

■

Uppdrag

bokföring och bokslut

15. Bokföring och balans

16. Aktivitet ger resultat

17. Kontera verifikationer

18. Att bokföra med moms

19. Att göra bokslut

■

130

166

Uppdrag

bilagor

272

bildförteckning

276

kontoplan

277

kortfacit

278

projektmetodik

Projektmetodik I skolans värld har du som elev troligen blivit van vid att läraren går igenom viktiga avsnitt, talar om vilka sidor i en lärobok som du ska läsa och vilka uppgifter som eventuellt ska göras. Detta lärarstyrda arbetssätt har sin givna plats i skolan och fungerar ofta bra för att du ska tillgodogöra dig olika kunskaper. Ju högre upp i klasserna du kommer, desto större krav kommer dock att ställas på att du ska kunna arbeta självständigt och själv söka information och kunskap. Detta görs lämpligen i form av projektarbeten där du själv bestämmer vad som ska göras, genomför projekten och kommer fram till ett resultat. Att jobba självständigt i projektform är vanligt både på högskolan och i arbetslivet, därför är det viktigt att träna på detta redan i gymnasieskolan.

I Skolverkets kursplaner anges vilka centrala innehåll olika kurser ska innehålla.

Centralt innehåll i kursplanen för Företagsekonomi 1 n Företagens roll och villkor i samhället i fråga om samhällsnytta och samhällsansvar, i nutiden och ur ett historiskt perspektiv. n Olika typer av företag och företagsformer. I samband med det behandlas hur man startar ett företag samt affärsidéns utformning och betydelse. n Grundläggande företagsekonomiska begrepp och modeller samt kalkylering. n Grundläggande budgeteringsformer, bokföring och bokslut. n Grundläggande metoder i marknadsföring. I samband med det behandlas företagens etiska ansvar samt lagar och andra bestämmelser som styr företagens marknadsföring. n Grundläggande projektmetodik i samband med enkla företagsekonomiska projekt.

I Goodwills faktabok och uppgiftsbok behandlas innehållet i de fem första punkterna. Den sista punkten, som handlar om grundläggande projektmetodik, är dock annorlunda. Här ska du lära sig att driva projekt och endast använda läraren som handledare. Ett projekt kan enkelt beskrivas som en arbetsuppgift som har ett tydligt mål, som sker inom en viss tidsram och som kräver specifika arbetsinsatser och resurser. När du arbetar på detta sätt förväntas du oftast själv ta ett stort ansvar för att välja ämne, lägga upp arbetet och genomföra det. Det är också viktigt att presentera arbetet på ett bra och intressant sätt. 4  projektmetodik

Förberedelser Ett enkelt företagsekonomiskt projekt kan vara att driva ett företag för en dag eller att undersöka ett företag på orten på något sätt. Eller att göra en reklamfilm. Eller någon annat inom det företagsekonomiska området. Oavsett vad du väljer att göra så behöver du förbereda så att du gör saker i rätt ordning.

Idéer och brainstorming Ibland bestämmer läraren vilket projektarbete du och dina klasskamrater ska göra men ofta förväntas du komma med egna idéer. Då gäller det att tänka till och vara kreativ. Ett tips kan vara att välja något som verkligen intresserar just dig. Då ökar troligen motivationen att arbeta vidare. Om ni är flera som arbetar tillsammans kan ni prova med brainstorming. Det innebär att ni okritiskt bollar med idéer, skriver ner alla uppslag som ni kommer på och sedan lite mer kritiskt går igenom uppslagen och väljer något som ni tror är möjligt att genomföra.

Enskilt eller i grupp Ganska tidigt måste du bestämma om du vill arbeta själv eller tillsammans med andra. Båda arbetssätten har sina fördelar. Om du arbetar ensam så slipper du kompromissa med andra och kan göra arbetet helt efter eget huvud. Samtidigt kan det bli tråkigt i längden att arbeta ensam, särskilt om du ska arbeta med projekt som sträcker sig över en längre period. Visst kan det bli konflikter när flera ska vara med och tycka, men det kan också vara bra. En fördel är att vi människor ser saker på olika sätt och flera synsätt gynnar ofta projektet - flera personer tänker ofta bättre än en. Det kan också vara bra att arbeta i grupp och träna sig på att lösa de konflikter som kan uppstå. Något som du troligen kommer att ha nytta av såväl i skolan som senare i arbetslivet. Om ni är två eller flera personer som bestämmer er för att arbeta tillsammans är det klokt att ni redan i början diskuterar hur ni ska arbeta, vilken ambitionsnivå ni har med arbetet och vilka olika roller ni ska ha i arbetet. På så sätt så undviker ni troligen konflikter senare under arbetet. Skriv ner vad ni har kommit överens om vad gäller rollfördelning och annat så att ni kan se tillbaka på detta senare om diskussioner uppstår om vem som ska göra vad.

projektmetodik  5

Projektplan När du eller ni har bestämt vad projektarbetet ska handla om är det dags att sätta samman en projektplan. I en sådan beskriver man bland annat vad man tänker undersöka, hur man tänker undersöka det och upprättar en tidsplan för projektarbetet.

Bakgrund Det kan vara svårt för den som läser en skriftlig redovisning av ett projektarbete att förstå vad det handlar om och varför arbetet gjorts. Den skriftliga redovisningen kan därför lämpligen börja med en kort beskrivning av bakgrunden för att ge en bild av vad arbetet kommer att handla om för att fånga läsarens intresse. Anta att man vill jämföra löner mellan kvinnor och män i ett företag i din hemort. Då kan det vara lämpligt att på ett intressant sätt beskriva eventuella ojämlikheter i samhället i stora drag så att problemet som man senare presenterar blir något som läsaren blir nyfiken på och vill veta mer om.

Problem I detta sammanhang betyder problem en intressant uppgift som du vill veta mer om. Problemet kan vara att du inte vet hur lönerna på ett företag på orten är. Vilka löner har de anställda? Har män och kvinnor samma lön för liknande arbetsuppgifter? Detta problem vill du lösa genom att ta reda på fakta. Dessutom kan det vara lämpligt att beskriva företaget, vad det gör, hur många män och kvinnor som arbetar där och vilka arbetsuppgifter de har. Formulera problemet så att det blir möjligt att arbeta vidare med i syftet. Det kan du göra i en beskrivande text och eller som frågor.

Syfte I syftet formulerar du mer exakt vad du ska göra i ditt projektarbete. Det kan man lämpligen göra med att ställa upp en eller flera frågor som du och din grupp tänker besvara. Om ni vill jämföra löneskillnader kan man exempelvis ställa följande frågor som syfte: n Vad tjänar kvinnor och män inom olika yrkesgrupper i företaget? n Går det att hitta någon rimlig förklaring till vad eventuella skillnader beror på? 6  projektmetodik

Avgränsning Det är också viktigt att göra en avgränsning så att syftet med projektarbetet är möjligt att uppnå. Dessutom visar man den som läser projektplanen vad man inte tänker undersöka. Om man undersöker löner kan man exempelvis begränsa sig till en viss avdelning eller en viss yrkesgrupp inom företaget.

Metod Metoden visar hur du ska gå tillväga för att besvara frågeställningarna i syftet. Alltså hur du ska göra för att samla in den information som du behöver. Det kan vara att använda internet, att använda offentliga register eller att använda material som producerats av företagen själva. Finns inte färdig information att hämta på nätet eller någon annanstans så får man skaffa den själv genom att intervjua personer eller genomföra skriftliga enkätundersökningar. Mer om detta finns att läsa i kap 14 i faktaboken.

Tidsplan En viktig del av projektplanen är också att skriva en tidsplan, för alla projekt är ju tidsbegränsade och det är viktigt att arbetet blir klart i tid. Er lärare kommer troligen i början av arbetet att ange tidsramar så att ni vet hur många timmar ni har till ert förfogande. I en enkel tidsplan skriver ni vad som måste göras och i vilken ordning. Därefter gör ni ett schema för vad ni ska göra varje vecka eller varje dag beroende på arbetets längd. Det kan också vara bra att i schemat skriva vem som ska göra vad vid olika tillfällen.

Genomförande Efter att ni har bestämt syftet med ert projekt och gjort en projektplan återstår själva genomförandet. Det är troligen den största delen av ert arbete, som dock blir lättare om ni har en grundligt genomarbetad projektplan. Det underlättar om ni skaffar er goda bakgrundskunskaper om ämnesområdet som ni arbetar med. Därför kommer ni säkert att behöva börja med att söka och inhämta information.

Alla projekt är unika Vad man sedan behöver göra för att genomföra projektarbetet beror helt och hållet på vad man valt att göra. Det kan handla om att leta fakta, tänka, fråga, intervjua, resa, filma och skriva, allt beroende på projektets natur. Ibland finns den information du behöver på nätet, i databaser eller i uppslagsverk eller andra böcker. Ofta måste man dock själv skaffa den information som man behöver. Då kanske ni måste genomföra enkätundersökningar eller intervjua en eller flera personer för att få svar på era frågeställningar.

projektmetodik  7

Ett exempel – entreprenörer förr och nu Ett populärt företagsekonomiskt projektarbete är att jämföra historiska entreprenörer med nutida. På hemsidan www.naringslivshistoria.se kan du hitta beskrivningar av historiska entreprenörer och många länkar till andra hemsidor. Om du väljer en person inom ett område så kan du läsa in dig på denne. Sedan kan du försöka hitta en nutida entreprenör som verkar inom samma område och göra jämförelser. Dessa jämförelser kan handla om exempelvis arbetsmiljö, produktionsmetod, organisation och marknadsföring, Informationen om den historiske entreprenören finns som färdig information, även om fakta kanske måste samlas in från olika håll. För att skaffa information om en nutida entreprenör krävs dock troligen mer aktivitet än att bara sitta vid datorn. Då måste du troligen kontakta entreprenören på något sätt och intervjua denne för att få svar på dina frågor.

Loggbok Det är viktigt att du hela tiden reflekterar över arbetsprocessen, så att du har klart för sig vad du gjort, hur det har gått och hur du går vidare. Ett bra hjälpmedel för detta är att skriva loggbok. Genom att regelbundet anteckna vad du har gjort så kan du lättare analysera ditt arbete. Frågor som du kan besvara i loggboken kan exempelvis vara, vad du har gjort, när du gjorde det, hur det har gått och varför och hur gruppsamarbetet har fungerat. Du bör också skriva vad du ska göra framöver och om du behöver göra ändringar i projektplanen. Loggboken är förstås också ett viktigt hjälpmedel vid bedömningen av projektarbetet. Enligt betygskriterierna för Företagsekonomi 1, ska eleven, tillsammans med handledaren utvärdera arbetsprocessen och resultatet.

Handledarens roll När du arbetar med projektarbetet ska du ha en handledare Det är oftast en lärare i skolan, men kan i andra sammanhang vara en chef på en arbetsplats eller liknande. Det står i betygskriterierna för Företagsekonomi 1 att: "projektplanen för arbetet ska genomföras i eller efter samråd med handledaren. Eleven ska sedan genomföra projektet självständigt och dessutom inom givna tidsramar om denne siktar på högre betyg" Med det menas att en handledare ska fungera som hjälp och stöd under olika delar av arbetet och inte i första hand vara en kontrollant för att se till att du har gjort vad du ska.

8  projektmetodik

Redovisning Ett projektarbete måste självklart presenteras på något sätt. Hur redovisningen går till beror på vad projektet handlar om och vilka ni ska presentera projektet för. Tänk på att välja en presentationsform som passar för just ert projekt. Det kan vara en skriftlig redovisning, en powerpoint-presentation, en tidning, en föreställning, en utställning eller en videofilm. Det är också vanligt att exempelvis en föreställning eller en film kompletteras med en kortare skriftlig redovisning, men detta får er lärare avgöra. Arbetsprocessen är viktig för att ge nya kunskaper och färdigheter, men det är oftast redovisningen som visar kvaliteten på själva arbetet. Det kan också vara bra att träna särskilt mycket på skriftliga redovisningar med tanke på eventuella framtida högskolestudier.

Betygskriterier för projektmetodik i Företagsekonomi 1 Betyg E Eleven upprättar i samråd med handledare en enkel projektplan inom det företagsekonomiska kunskapsområdet. Eleven tar eget ansvar samt genomför projektet i samråd med handledare och med tillfredsställande resultat. Dessutom utvärderar eleven arbetsprocessen och resultatet med enkla omdömen. Eleven använder i samråd med handledare relevant teknik för kommunikation, beräkningar, informationssökning, presentation och dokumentation. När eleven samråder med handledare bedömer hon eller han med viss säkerhet den egna förmågan och situationens krav. Betyg C Eleven upprättar efter samråd med handledare en projektplan inom det företagsekonomiska kunskapsområdet. Eleven tar eget ansvar samt genomför projektet efter samråd med handledare, inom givna tidsramar och med tillfredsställande resultat. Dessutom utvärderar eleven arbetsprocessen och resultatet med nyanserade omdömen. Eleven använder efter samråd med handledare relevant teknik för kommunikation, beräkningar, informationssökning, presentation och dokumentation. När eleven samråder med handledare bedömer hon eller han med viss säkerhet den egna förmågan och situationens krav. Betyg A Eleven upprättar efter samråd med handledare en genomarbetad projektplan inom det företagsekonomiska kunskapsområdet. Eleven tar eget ansvar samt genomför projektet efter samråd med handledare, inom givna tidsramar och med gott resultat. Dessutom utvärderar eleven arbetsprocessen och resultatet med nyanserade omdömen samt ger förslag på hur arbetsprocessen kan förbättras. Eleven använder efter samråd med handledare relevant teknik för kommunikation, beräkningar, informationssökning, presentation och dokumentation. När eleven samråder med handledare bedömer hon eller han med säkerhet den egna förmågan och situationens krav.

projektmetodik  9

entrepenörskap & företagande

1. Entreprenörer gör livet lättare 1:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt

Fel

1. Ordet entreprenör kommer från franska språket och kan översättas till ”den som får något gjort”.



2. Begreppet entreprenör kan ha flera olika betydelser.



3. Vanliga drag hos entreprenörer anses vara nyfikenhet, kreativitet, en positiv syn på arbete, självständighet, envishet, hängivenhet, optimism och visionärt tänkande.



4. Entreprenör är samma sak som uppfinnare.



5. En ny lösning som leder till en ny verksamhet brukar benämnas innovation.



6. De flesta egna företagare är också entreprenörer.



7. Alfred Nobel som uppfann kylskåpet och skapade ett framgångsrikt företag av detta är en typisk entreprenör.



8. Personer som är förnyare inom ett befintligt företag brukar kallas intraprenörer.



9. En riskkapitalist är en penningplacerare som är beredd att satsa pengar på mindre företag som har möjlighet att göra stora vinster i framtiden.



10. Entreprenörer som startar nya företag utifrån en idé behöver ofta pengar i början för att utveckla verksamheten.



11. Alla entreprenörer kan sägas vara nyttiga för samhället.



12. Entreprenörer kan finnas på alla områden i samhället, inte bara inom företag.



13. Entreprenörskap gynnas troligen av tydliga lagar och regler som skyddar seriösa företag från osund konkurrens.



14. En livsmedelshandlare är ett typiskt exempel på en entreprenör.



10  entreprenörskap & företagande

1:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Företag 2. Entreprenör 3. Näringslivet 4. Innovation 5. Produkt 6. Finansiera 7. Riskkapitalist 8. Intraprenör

1:3

Vilka är innovationerna? a) I rutan på sidan 6 i faktaboken nämns ett antal innovationer som förändrat tillvaron för många människor. Vilka innovationer kan du hitta i texten? b) Försök komma på på fem viktiga innovationer som kommit fram de tio senaste åren? Motivera ditt svar. c) Försök att komma på någon produkt som skulle kunna bli bättre. Förklara på vilket sätt du tänker dig att den ska bli bättre.

12  entreprenörskap & företagande

1:4

Vilka är innovationerna i företagen? De flesta stora företag i Sverige och övriga världen har startat utifrån en idé som varit en uppfinning eller någon annan lösning som haft stor betydelse. Försök komma på vilken denna idé varit i nedanstående företag. Om du inte känner igen ett företag kan du använda internet som hjälp. a) Ericsson b) Electrolux c) Tetra Pak d) Ikea e) Autoliv f ) Securitas g) Microsoft h) Google i) Ford

entreprenörer gör livet lättare  13

1:5

Kreativitetsövning Slumpordsteknik kan användas för att öva upp sin kreativitet och lära sig tänka i nya banor. När man slumpvis kombinera två ord så kan man få nya idéer. Och en del goda idéer kan, med en entreprenörs hjälp, leda till att en ny produkt kommer fram. Här nedanför räknas ett antal ord upp. De är numrerade. Välj slumpvis två siffror mellan 1 och 30 utan att titta på orden. Fundera på de två orden. Finns det något i dem som kan kombineras? Skriv ner alla tankar och idéer som ni kommer, på utan att värdera dem. Välj slutligen ut de tre idéer ni anser vara möjliga och mest lämpliga att genomföra.

1. Glas

11. Glasögon

21. Penna

2. Pokal

12. Pärm

22. Fest

3. Handske

13. Bok

23. Äpple

4. Plånbok

14. Papperspåse

24. Portfölj

5. Plast

15. Måttband

25. Mobiltelefon

6. Regn

16. Tidning

26. Surfplatta

7. Datormus

17. Golfboll

27. Hår

8. Papper

18. Örngott

28. Trä

9. Glödlampa

19. Visitkort

29. Lås

20. Sko

30. Plåster

10. Fisk

1:6

Smarta idéer i skolan Tänk efter om du kan komma på något bra sätt att förbättra studieresultaten för dig och alla andra. Behövs det något nytt? Vad kan man förbättra med de befintliga resurserna som skolan har? Vad kan du förändra i ditt eget sätt att arbeta?

14  entreprenörskap & företagande

1:7

Studera historiska och nutida entreprenörer Gå in på webbsidan www.foretagssamheten.se Under fliken Entreprenörer finns beskrivningar av olika personer. a) Välj två historiska entreprenörer, en kvinnlig och en manlig, och försök att ta fram fakta om följande: n När levde personen och när var denne verksam? n Vad bestod entreprenörskapet av? n Vad är det som gjorde att personen kan kallas entreprenör?

b) Välj ytterligare två personer, en kvinnlig och en manlig, som är entreprenörer idag. Försök att ta fram fakta om följande: n Hur gammal är personen? n Vad består entreprenörskapet av? n Vad är det som gör att personen kan kallas entreprenör?

c) Gör en jämförelse mellan olika entrepenörer exempelvis dåtida/nutida och kvinnliga/manliga.

n Vilka likheter och skillnader tycker du att det finns? Motivera ditt svar.

entreprenörer gör livet lättare  15

2. Affärsidén viktigast för företaget 2:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt

Fel

1. Ett företags affärsidé måste tillfredsställa ett behov för att lyckas.



2. Smink, semesterresor och godis är exempel på människans primära behov.



3. Affärsidén är ett företags innersta kärna och grundläggande idé.



4. Den yttre affärsidén vänder sig till köparna och visar vad företaget vill göra för att tillfredsställa deras behov.



5. Den inre affärsidén handlar om att göra rätt saker för köparna.



6. Ett företag har större möjlighet att lyckas om affärsidén är förankrad hos alla inom företaget.



7. En bra affärsidé håller oftast för all framtid och behöver inte förnyas.



8. Franchising innebär att man hyr en redan etablerad affärsidé.



9. En affärsplan hjälper företagaren att se styrkor och svagheter i det planerade företaget.



10. Många egna företagare brukar mjukstarta genom att behålla sin anställning och driva företaget på sin fritid.



11. För att starta ett företag i Sverige krävs att du har fyllt 20 år och är bosatt i landet.



12. Det är inget hinder att vara försatt i konkurs om du vill starta ett nytt företag.



13. Egna företagare som misslyckas och förlorar pengar får som regel räkna med att även privatekonomin drabbas.



14. Samhället tillåter att vem som helst startar vilken typ av företag som helst.



16  entreprenörskap & företagande

2:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Affärsidé 2. Primära behov 3. Sekundära behov 4. Produkt 5. Yttre affärsidé 6. Inre affärsidé 7. Franchising 8. Företagare 9. Näringsfrihet 10. Affärsplan

Affärsidén viktigast för företaget  17

2:3

Vilka behov har unga människor? Reklam riktar sig ibland till ungdomar mellan 15 och 25 år eftersom de anses vara en köpstark grupp med många behov. a) Försök att komma på fem behov som är typiska för denna målgrupp.

b) Vilka varor eller tjänster kan tänkas uppfylla dessa behov?

18  entreprenörskap & företagande

2:4

Vilka är behoven? Vilka behov ligger bakom affärsidén för följande verksamheter? a) En hamburgerbar som ligger längs E4:an

b) Tidningen Veckorevyn c) Tv-kanalen Viasat sport d) En bokhandel som endast säljer pocketböcker e) Ett kafé, strategiskt beläget vid en av stadens gågator f ) Ett internetkafé g) En stormarknad utanför staden

Affärsidén viktigast för företaget  19

2:5

Vilket företag ligger bakom affärsidén? Vilka företag har nedanstående affärsidéer? Försök att koppla samman affärsidéerna med rätt företag. 1. Telia (

)

5. SonyEricsson (

2. H&M (

)

6. McDonald’s (

3. SEB (

7. Electrolux (

)

4. Friskis&Svettis (

) ) )

)

A Vår affärsidé är att tillhandahålla finansiella tjänster samt att hantera finansiella risker och transaktioner för företag och privatpersoner på ett sådant sätt att kunderna blir nöjda, aktieägarna får en konkurrenskraftig avkastning och att banken ses som en god samhällsmedborgare. B Vi kombinerar styrka inom mobilitet med expertis inom konsumentelektronik. Allt med syftet att förse dig med de bästa tänkbara mobila lösningarna. Vår vision är att skapa intuitiva, lättillgängliga mobila multimediaprodukter som ger dig möjlighet att fånga stunden genom kommunikation, realtidsinformation och underhållning. C Vår verksamhet är att tillhandahålla telekommunikationstjänster av hög kvalitet, paketera och överföra innehåll som ljud, bild, data, information, transaktioner och underhållning. Vi erbjuder tjänster som hjälper människor och företag att kommunicera på ett enkelt, effektivt och miljövänligt sätt. Vår främsta uppgift är att på bästa sätt tjäna våra kunder och skapa värde för våra aktieägare genom goda resultat och kassaflöden. D Vår affärsidé är att erbjuda mode och kvalitet till bästa pris. Vår design- och inköpsavdelning skapar klädkollektionerna och svarar för att vi kan erbjuda det bästa modet.

Bästa pris på vårt mode kan vi hålla genom:

n få mellanhänder

n att köpa stora volymer

n ett djupt och brett kunnande inom design, mode och textil

n att köpa rätt vara från rätt marknad, att vara kostnadsmedvetna i alla led

n en effektiv distribution.

För att säkerställa en god kvalitet på varorna genomförs kontinuerliga kvalitetskontroller. I kvalitetsbegreppet ingår förutom god kvalitet, även att varorna ska framställas med minsta möjliga miljöpåverkan och under goda arbetsförhållanden.

E Vår målsättning är att leverera god mat med snabb och vänlig service i rena, trevliga lokaler till ett lågt pris. Våra tre affärsmål Nöjdare medarbetare, Nöjdare gäster och Bättre ekonomi hjälper oss att nå dit. F Vi är en idrottsförening med ett för idrottsvärlden ovanligt mål. Här finns inget målsnöre att spränga, inget nät att sätta bollen i och ingen motståndare att knäcka. Här är målet ett leende. Leendet vi eftersträvar snarare känns än syns. Ändå är det kraftfullt nog att vinna över alla de negativa sidorna av träningen: andfåddheten, de värkande musklerna och den förlamande, förbannade mjölksyran. Framför allt så ska det där speciella leendet vinna över all ”jag-bordeångest”. Träning driven av dåligt samvete blir sällan särskilt kul, regelbunden eller långvarig. Det är därför som vi bygger hela verksamheten på idén om att träning ska vara styrd av lusten.

20  entreprenörskap & företagande

G Vi är en av världens ledande producenter inom hushållsapparater och maskiner för professionell användning. Varje år säljer företaget över 40 miljoner produkter i 150 länder. Vi fokuserar på innovationer som är omsorgsfullt utformade, baserat på en djupgående kundinsikt, för att uppfylla reella behov hos konsumenter och professionella användare. Våra produkter omfattar kylskåp, diskmaskiner, tvättmaskiner, dammsugare och spisar.

2:6

Undersök företags affärsidéer Gå in på följande företags hemsidor och ta reda på deras affärsidé: a) Vingresor

b) AstraZeneca

c) Skanska

d) Lindex

f ) TV4

Affärsidén viktigast för företaget  21

2:7

Alla företag har en affärsidé Inget företag är för litet för att formulera en affärsidé. Det är snarare ännu viktigare för små företag att definiera en affärsidé så att köparna vet vad företaget står för. Försök formulera en kortfattad men passande affärsidé för nedanstående företag. a) Opal är en liten biograf som ligger utanför city och de stora biopalatsen. Opal visar inte de senaste storfilmerna, utan kör i stället gamla klassiker från 1940-talet och framåt. Trivseln, charmen och priset (biljetterna är ovanligt billiga) gör att många kommer från när och fjärran och biografen har hög beläggning i sin enda salong.

b) Ica-butiken i kvarteret håller öppet varje dag mellan 8 och 22. Den har mat och de flesta andra dagligvaror som man kan tänkas behöva och säljer dessutom ofta exklusiva delikatesser som till exempel färsk hummer för festliga tillfällen.

c) Olivias resebyrå har specialiserat sig på nöjesresor för ungdomar mellan 18 och 25 år. Resmålen är semesterorter i Grekland och Spanien som erbjuder roliga aktiviteter på dagarna och ett rikt nattliv. Reseledarna på företaget är också på plats och ser till att resenärerna inte har en tråkig minut. Sova kan man göra hemma.

d) Cykel-Kalle lagar punkteringar och gör enklare reparationer och service på cyklarna. Kunderna är oftast stressade stadsbor i området som inte har tid att laga cyklarna själva. Kalles motto är att det ska gå snabbt och vara billigt.

22  entreprenörskap & företagande

e) Hamra krog på södra Gotland är en riktig guldkrog som ligger långt ifrån storstaden. Restaurangen specialiserar sig på gotländska delikatesser. Trots att priserna är höga är det många som reser några extra mil för att njuta av de vackra omgivningarna och den goda maten.

2:8

Franchising Gå in på Svenska Franchiseföreningens hemsida (www.svenskafranchiseforeningen.se) och besvara följande frågor: a) Hur många fullvärdiga medlemmar finns det i Svenska Franchiseföreningen?

b) Vilka för- och nackdelar medför det att vara franchisetagare?

2:9

Dina egna idéer Kanske har du någon företagsidé som du drömmer om att förverkliga? Oftast är de bästa affärsidéerna enkla lösningar på behov som du har upptäckt i vardagen. a) Försök att komma på några idéer och verksamheter som du skulle vilja arbeta med.

b) Formulera en affärsidé för den verksamhet som du tycker verkar bäst.

Affärsidén viktigast för företaget  23

3. Att starta eget 3:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt

Fel

1. Många företagare mjukstartar genom att behålla sin anställning och driva företaget vid sidan om.



2. Att misslyckas med ett företag kan påverka privatekonomin.



3. En affärsplan visar företagets svaga och starka sidor.



4. Det enda sättet att få pengar till ett företag är att satsa dem själv.



5. Pengar som långivare satsar i företaget kallas eget kapital.



6. Du kan alltid få ett lån utan säkerhet.



7. En affärsplan är ett bra underlag att visa upp för en långivare.



8. En pant kan exempelvis vara en värdefull tavla.



9. Du kan registrera ditt företag hos Bolagsverket.



10. Som företagare behöver man ett F-skattebevis.



11. I princip alla över 18 år kan starta företag i Sverige.



24  entreprenörskap & företagande

3:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Affärsplan 2. Kvalitativa mål 3. Kvantitativa mål 4. Finansiering 5. Kapitalbehov 6. Eget kapital 7. Borgen 8. Borgensman 9. Företagsinteckning 10. Pant 11. F-skattebevis 12. Näringsfrihet att starta eget  25

3:3

Tips för affärsplanen På nätet finns det många tips på hur man kan göra en affärsplan. Besök www.affarsplan.com och ta reda på vilka huvudrubriker som en affärsplan ska innehålla enligt denna hemsida.

26  entreprenörskap & företagande

3:4

Starta företag – tänk efter före Du ska tillsammans med två andra personer starta ett företag. Ni ska sälja brandsläckare med färger och mönster som kunderna själva kan välja. Därmed hoppas ni att kunderna vill placera brandsläckarna på de, ur brandskyddssynpunkt, mest lämpliga platserna i bostaden istället för att försöka dölja dem. Vad bör ni tänka på innan ni bestämmer er för att starta företaget?

3:5

Affärsplan för brandsläckare Gör en enkel affärsplan för företaget i uppgift 3:4. Följande punkter bör finnas med: n Affärsidé. n Beskrivning av produkten. n Vilka är kunderna? n Konkurrenter. n Företagets mål på kort sikt (cirka ett år framåt) och på lite längre sikt.

att starta eget  27

3:6

Gustafs El – kapitalbehov Gustaf som gick ut gymnasiets Elprogram för några år sedan tänker starta eget. Han har valt enskild firma som företagsform. a) Gustaf undrar om myndigheterna kräver något minsta startkapital för att kunna registrera företaget. Vad gäller för enskild firma?

b) Gustaf får hjälp av sin sambo, Jonna, att ställa upp en lista över allt han behöver för att komma igång Gustaf kommer inte att ta ut någon lön förrän den tredje månaden. De första två månaderna får han leva på Jonnas lön. De kommer fram till följande: Skåpbil (begagnad)

80 000 kr

Verktyg

20 000 kr

Material

4 000 kr

Kontorsmaterial

2 000 kr

Dator och datorprogram

16 000 kr

Diverse löpande utgifter (avser de första två månaderna) 24 000 kr

Hur stort kapital behöver Gustaf? Fyll i kalkylen nedan. Investeringar

Inköp av material

Löpande utgifter

Totalt kapitalbehov

c) Gustaf har sparat ihop 100 000 kronor som han tänker satsa i företaget. Hur mycket behöver Gustaf låna? Fyll i kalkylen nedan. Kapitalbehov

Eget kapital

–

Bidrag

–

Lånebehov

28  entreprenörskap & företagande

3:7

Bens hundshop Ben vill starta en hundshop där han ska sälja allt från koppel, leksaker och godis till hundkläder. Målgruppen är hundägare. Ben behöver beräkna kapitalbehovet. Han har börjat göra två kalkyler och behöver hjälp. Gör båda kalkylerna på samma kalkylblad. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n skriv in alla uppgifter utom f n i rutan med f skapar du en formel för det totala kapitalbehovet Kapitalbehov för Bens hundshop Investeringar

120 000

Inköp av varor

140 000

Löpande utgifter

110 000

Totalt kapitalbehov

b) Hur mycket behöver pengar behöver Ben för att komma igång med sin verksamhet?

f = formel

c) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n skriv in alla uppgifter utom f n Formeln för kapitalbehovet skapar du så här: – skriv = – klicka på den cell för kapitalbehov i tabellen du gjorde i a) – tryck Enter n i cellen med f skapar du en formel för lånebehovet Lånebehov för Bens hundshop Kapitalbehov

Eget kapital

90 000

Bidrag Lånebehov

0 f

d) Hur mycket pengar behöver Ben låna? e) Hur stort blir kapitalbehovet om Ben kan minska utgifterna för inköp av varor till 120 000 kronor? (Ändra beloppet i den kalkyl du gjort i Excel, så visas svaret automatiskt).

f ) Hur stort blir Bens lånebehov om utgifterna för inköp av varor är 120 000 kronor och han får ett bidrag på 30 000 kronor? (Lös uppgiften i dina Excelkalkyler).

att starta eget  29

3:8

Fårprodukter HB – kapitalbehov Kina har tillsammans med sin man köpt en gård på landet. Hon tänker driva en fårfarm. Det finns en ladugård och gott om betesmark för djuren. Hon vill föda upp djuren och ta vara på skinn och kött. När hon har förädlat produkterna, det vill säga bland annat gjort korv och rökt kött, har hon tänkt sälja dem. Efter noggranna överväganden väljer hon att starta ett handelsbolag där hennes man blir den andra delägaren. Kina kommer att köpa in både äldre och yngre djur men trots det räknar hon med att det ska ta tre månader innan hon har fullt sortiment av skinn och köttvaror. Till dess ska även de lokaler hon ska göra charkuterier i vara utrustade och godkända för livsmedelstillverkning. För att komma igång räknar hon med att behöva följande (belopp i kronor): Djur

40 000

Frys

16 000

Spis

14 000

Diverse köksutrustning

12 000

Foder med mera till djuren

10 000

Diverse avgifter (bland annat slakt)

8 000

Förpackningar

2 000

Reklam

4 000

Löpande utgifter inklusive lön till Kina i tre månader

90 000

a) Ställ upp en kalkyl som visar Kinas kapitalbehov (djur räknas som material). Arbeta gärna i Excel.

b) Kina kommer att satsa 40 000 kronor och hennes man 20 000 kronor. Dessutom har hon fått ett EU-bidrag på 30 000 kronor. Ställ upp en kalkyl som visar Kinas lånebehov. Arbeta gärna i Excel.

30  entreprenörskap & företagande

3:9

Lån till Felicias galleri Felicia har alltid varit konstintresserad och ska nu förverkliga sin dröm och starta ett eget galleri. Allt är klart utom ett lån som måste godkännas av banken. Felicias bankman ringer dock upp henne och meddelar att banken behöver en säkerhet för kunna bevilja lånet. Efter lite funderande kommer Felicia fram till två alternativ: n Hon kan be sin mamma gå i borgen för lånet. n I pant kan hon lämna en tavla, som är gjord av en känd konstnär. Banken kan i vissa fall gå med på detta. a) Anta att Felicias mamma går i borgen för sin dotter. Vad innebär det för mamman respektive Felicia, om Felicia inte kan betala tillbaka lånet?

b) Anta att Felicia kunde lämna sin tavla i pant till banken. Vad gör banken med panten, det vill säga tavlan, om hon inte kan betala tillbaka lånet?

att starta eget  31

3:10

Uppgifter vid företagsregistrering Gå in på bolagsverkets hemsida, www.bolagsverket.se, och ta reda på följande. a) Hur mycket kostar det att registrera en enskild firma?

b) Vilka dokument måste ett aktiebolag, en gång per år, skicka in till Bolagsverket?

c) Hur mycket kostar det att registrera ett aktiebolag?

d) Vad krävs det för att kunna registrera ett företag via internet?

3:11

Vilken hjälp finns att få? Några organisationer som hjälper företagare att starta eget är: n Almi Företagspartner AB, almi.se. n Tillväxtverket, tillvaxtverket.se. n Nyföretagarcentrum, nyforetagarcentrum.se. n Internationella företagarorganisationen i Sverige (IFS), ifs.a.se.

Gå in på organisationernas hemsidor och besvara följande frågor: a) Vilka lånar ut pengar?

32  entreprenörskap & företagande

b) Vilka ger bidrag till nystartade företag?

c) Vilka ställer upp med rådgivning?

d) Vilken annan hjälp ställer de upp med?

e) Vilka andra organisationer som hjälper nystartade företag kan du hitta på internet?

3:12

Blivande företagare? Almi företagspartner kan hjälpa blivande företagare vid start av ett nytt företag. Gå in på www.almi.se och ta reda på följande: a) Kan Almi bidra med pengar till ett nytt företag? b) Kan du med hjälp av Almis hemsida testa om du passar som företagare och om din affärsidé verkar bra?

c) Almi kan erbjuda mentorskap till nya företag. Vad innebär det?

att starta eget  33

4. Företagsformer och mer om företag 4:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt

Fel

1. Ett företag som bara ska ha en ägare måste välja företagsformen enskild firma.



2. För att starta ett privat aktiebolag krävs en insats på minst 50 000 kronor.



3. I ett handelsbolag har ägarna obegränsat och solidariskt ansvar.



4. Kommanditbolag är en form av aktiebolag.



5. En ekonomisk förening ägs av dess medlemmar.



6. En intressent ger företaget något och får något tillbaka.



7. Konkurrenter är aldrig intressenter till ett företag.



8. Intressekonflikter kan uppstå i företag, exempelvis vid vinstfördelning.



9. När ett företag har internationella kontakter är det värdefullt att ha kunskap om berörda länders kultur.



10. Företag förväntas motverka all form av diskriminering.



11. De flesta svenskägda företag är tillverkande.



12. I Sverige är statliga företag vanligast.



34  entreprenörskap & företagande

4:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Obegränsat ekonomiskt ansvar 2. Juridisk person 3. Kommanditdelägare 4. Komplementär 5. Intressenter 6. Corporate Social Responsibility 7. Tjänsteproducerande företag 8. Handelsföretag 9. Tillverkande företag 10. Privatägda företag 11. Kooperativa företag 12. Offentliga företag företagsformer och mer om företag  35

4:3

Företagsformernas förkortningar Många företagsformer kan skrivas som förkortningar. Vilken företagsform har följande öretag? a) Grävfirma P Jansson KB b) Konditori Fågelsången AB c) ICA Träff-köp HB

4:4

Företagsform för snowboardbutiken Hanna och Hannu ska starta ett företag tillsammans. De ska öppna en affär och vintertid sälja snowboards och sommartid longboards. Dessutom ska de sälja kläder. Efter att ha funderat ett tag tycker Hannu att de ska bilda ett handelsbolag. Hanna är inte lika säker, och undrar vilka risker det finns. Hanna och Hannu kan få hyra en lokal där de kan ha sin butik. Hyran per månad är 10 000 kronor. För att komma igång behöver de köpa varor för 80 000 kronor som ska betalas kontant. Hannus mamma kan tänka sig att satsa 40 000 kronor i företaget. a) Vilka företagsformer kan de välja mellan?

b) Vilka risker finns det om de väljer att bilda ett handelsbolag?

c) Vilken företagsform rekommenderar du Hanna och Hannu? Motivera ditt svar.

36  entreprenörskap & företagande

4:5

Konditoriet – ett handelsbolag Johanna och Adam driver ett litet konditori. Det är ett handelsbolag. Johanna har satsat 30 000 kronor i företaget och Adam 60 000 kronor. Konditoriet går inte så bra. Lönsamheten är dålig och för tillfället har de inga pengar i företaget. De har köpt sina ingredienser från en leverantör som de är skyldiga 40 000 kronor. Skulden skulle ha varit betald för en månad sedan. Leverantören träffar på Johanna en dag och kräver henne på hela skulden. a) Kan leverantören kräva Johanna på hela skulden?

b) Hur mycket av skulden ska Johanna respektive Adam betala?

4:6

Biografen – en ekonomisk förening Fyra personer driver en bio tillsammans. De visar film varje helg. Biografen drivs som en ekonomisk förening. Beskriv företagsformen.

4:7

Klockbutikens intressenter En klockbutik har flera intressenter. Några av dem finns med i tabellen nedan. Komplettera tabellen med vad intressenterna får respektive ger klockbutiken. Intressenter

Får

Ger

Kunder Vaktbolag Banker Klockleverantörer Ägare

4:8

Skolans intressenter Rita en enkel intressentmodell som visar din skolas intressenter. Skolan placeras i mitten med intressenterna runt om. Vid pilarna skriver du vad intressenten ger respektive får. Se figur på sidan 30 i faktaboken.

4:9

Utländska intressenter Ett svenskt företag funderar på att börja sälja sina produkter i ytterligare ett EU-land. Ge några exempel på vad företaget behöver ta reda på innan de startar sin försäljning. Motivera ditt svar.

38  entreprenörskap & företagande

4:10

Affärer med andra länder När ett företag gör affärer med andra länder kan det vara bra att samla fakta om dessa och hur man bedriver affärer där. På Exportrådets hemsida www.swedishtrade.se kan man bland annat läsa om företagskulturer i olika länder och regioner. Arbeta gruppvis. Varje grupp väljer ett av de länder som finns på Exportrådets hemsida. Ta exempelvis reda på följande fakta om landet: n antal invånare n religion n statskick n storlek till ytan Sök även information som har betydelse vid affärer med landet, exempelvis: n kultur n näringsliv n språk n valuta Gör en presentation av era resultat i Powerpoint.

företagsformer och mer om företag  39

4:11

CSR i svenska företag Många företag i Sverige tar ett socialt ansvar och arbetar aktivt med bland annat miljöfrågor. Besök några företags hemsidor och ta reda på om de arbetar med socialt ansvar och i så fall på vilket sätt: a) Body shop

b) Dressman

c) Ett valfritt företag

40  entreprenörskap & företagande

4:12

Företagens verksamhet Vilken verksamhet har följande företag? a) Gina Tricot

b) Volvo

c) Åhléns

d) Revisionsbyrån Deloitte

e) Mr Jet

4:13

Företagsstatistik Det finns en hel del statistik om företag i Sverige. Besök www.ekonomifakta.se och ta reda på följande: a) Vilket företag i Sverige har den största omsättningen?

b) Har antalet anställda i Sverige ökat eller minskat sedan år 2000? Hur stor är förändringen i antal respektive procent?

c) Har antalet nystartade företag ökat de senaste 5 åren? Hur stor är förändringen i antal respektive procent?

d) Inom vilken sektor har flest nya företag startats de senaste fem åren?

e) Har antalet företagskonkurser ökat eller minskat de senaste fem åren? Hur stor är förändringen i antal respektive procent?

f ) Inom vilken bransch finns det flest manliga chefer?

g) Inom vilken bransch finns det flest kvinnliga chefer?

4:14

Svenska företag Arbeta i grupper om tre personer. Välj ut tre svenska företag: n ett tjänsteföretag n ett handelföretag n ett tillverkande företag Ta reda på fakta om dessa företag, exempelvis: n affärsidé n verksamhet n ägande n storlek i antal anställda och i omsättning n arbetar företaget med socialt ansvar, i så fall på vilket sätt? n vilka konkurrenter har företaget? n företagets historia Gör en Powerpointpresentation av företagen.

företagsformer och mer om företag  43

5. Leda och organisera 5:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt

Fel

1. Utbildning och personlighet kan påverka förmågan att leda andra.



2. Demokratiska ledare lyssnar på sina medarbetare.



3. En formell ledare är en chef.



4. En informell ledare är utsedd av företaget.



5. En informell ledare har befogenhet att belöna.



6. En ledare som lyssnar och ger bra information är ofta uppskattad.



7. Rättvisa är en viktig förmåga hos en ledare.



8. Arbetsklimatet påverkas bland annat av ledaren.



9. I ett litet företag har man ofta en enkel organisation.



10. Funktionsorganisation innebär att alla avdelning har olika arbetsuppgifter.



11. Det är vanligt med produktorganisationer i små företag.



12. I en produktorganisation är varje enhet en egen resultatenhet.



13. I tjänsteproducerande företag är det vanligt med projektorganisationer.



14. En projektgrupp upphör vanligtvis i och med att ett projekt avslutas.



44  entreprenörskap & företagande

5:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Ledare 2. Ledarskap 3. Auktoritärt ledarskap 4. Demokratiskt ledarskap 5. Låt-gå-ledare 6. Situationsanpassat ledarskap 7. Formell ledare 8. Informell ledare 9. Organisera 10. Funktionsorganisation 11. Produktorganisation 12. Resultatenhet 13. Projektorganisation leda och organisera  45

5:3

Ledare i skolan I faktaboken beskrivs skillnaden mellan formella och informella ledare. Utgå från den beskrivningen och försök att komma på vilka formella och informella ledare du tycker att det finns på din skola.

5:4

Formella och informella ledare Läs följande korta beskrivningar och avgör utifrån dem om det är en formell eller informell ledare som avses. a) Martina Öhrn, vd för Östmans Bevakning, dikterar ett brev för sin assistent.

b) På fabriksgolvet har tio arbetare samlats. De anser att det behövs nya och mer funktionsenliga arbetskläder. Nu diskuterar de hur framföra sina synpunkter till avdelningschefen. Det blir som vanligt Leif som får den uppgiften.

c) Catrin, Amid och Kim är medlemmar i en ekonomisk förening som driver en ridskola. Tillsammans ska de ha nattvakten i stallet. Catrin fördelar raskt arbetsuppgifterna och gör ett schema för alla tre.

d) På ett gympapass är det 40 personer som gör samma rörelser som Karin, som står i mitten och leder passet.

46  entreprenörskap & företagande

5:5

Ledaregenskaper Vilka fem egenskaper tycker du att en bra ledare ska ha? Diskutera i grupp de svar var och en har kommit fram till. Försök därefter att enas om de fem viktigaste egenskaperna. Motivera ditt svar.

5:6

Låt-gå-ledare Känner du till någon låt-gå-ledare? Det kan vara en lärare, tränare eller chef. Beskriv personen och hur ledarskapet påverkade dig.

leda och organisera  47

5:7

Organisationsformer - fördelar och nackdelar Fyll i det som saknas i rutan nedan. Funktionsorganisation

Produktorganisation

Fördelar

Nackdelar

5:8

Vilken är organisationsformen? Ange vilken organisationsform som passar in på respektive påstående.

a) Är vanlig i stora företag.

b) Alla avdelningar har sina egna unika arbetsuppgifter.

c) Dagens arbete kan planeras under morgonfikat.

d) När uppdrag är slutförda bildas nya grupper.

e) Varje enhet har ett eget resultatansvar.

48  entreprenörskap & företagande

5:9

Grodans organisation Anna, Svante, Karin och Lisa har tillsammans en godisfabrik, Grodan AB. De har tio anställda. Anna är företagets VD. Svante är ansvarig för tillverkningen där det arbetar åtta personer. Karin är försäljningschef och har till sin hjälp en assistent. Lisa tar hand om företagets ekonomi och administration. Till sin hjälp har hon en sekreterare. a) Vilken typ av organisation har Grodan AB?

b) Nämn en fördel och en nackdel med Grodans organisationsform.

c) Rita upp Grodans organisation i PowerPoint eller här nedan.

leda och organisera  49

5:10

Livsmedelsproducentens organisation En stor livsmedelsproducent har tre fabriker. Varje fabrik har sin egen inriktning. Fabrik Gryn gör bland annat müsli. Fabrik Frys gör djupfrysta halvfabrikat som exempelvis fiskgratäng och pizza. Fabrik Kyl gör juicer och andra drycker.

a) Vilken organisationsform är lämplig för livsmedelsproducenten?

b) Nämn en fördel och en nackdel med denna organisationsform.

c) Rita upp företagets organisation, använd gärna PowerPoint.

50  entreprenörskap & företagande

5:11

Organisation i olika företag På större företags hemsidor kan man se hur de är organiserade. Beskriv följande företags organisationer. a) Sandvik

b) Manpower

c) H&M

leda och organisera  51

5:12

Beskriv ett företag Välj ett företag och sök information om: n affärsidé n verksamhet n var företagets produkter säljs n i vilket land/länder företaget har kontor och/eller tillverkning n organisation n storlek, exempelvis i antal anställda eller omsättning n resultat Ange vilket år uppgifterna avser. Redovisa dina svar i en PowerPoint-presentation.

52  entreprenörskap & företagande

5:13

Stora ledare a) Välj två historiska ledare, en kvinnlig och en manlig, och försök att ta fram fakta om följande: n Vad var personen ledare för? n Under vilka år var personen ledare? n Hur hade personen fått sitt ledarskap (kunskap, arv eller annat)? n Hur utövade personen sitt ledarskap?

b) Välj även två personer, en kvinnlig och en manlig, som är ledare nu. Försök att ta fram fakta om följande: n Vad är personen ledare för? n Hur många år har personen varit ledare? n Hur fick personen sitt ledarskap (kunskap, arv eller annat)? n Hur tycker du att personen utövar sitt ledarskap?

c) Gör en jämförelse mellan ledarna och utgår från exempelvis: n dåtida/nutida ledare n kvinnliga/manliga ledare n skillnader/likheter mellan ledarna

Redovisa dina svar i en PowerPoint-presentation.

leda och organisera  53

Uppdrag 1

Studera företag

Studera i grupp på 2-3 personer tre företag med hjälp av internet. Det ska vara ett tillverkande företag, ett handelsföretag och ett tjänsteföretag. Ni väljer själva företag. Ta reda på följande om respektive företag: n Vilken affärsidé har företaget? Analysera affärsidén och fundera på om alla delar finns med. Om någon del saknas eller om ni tycker att affärsidén är dåligt formulerad så formulera om den. n Beskriv företaget: – Vad gör företaget, verksamhet? – Vilken är företagets mest kända produkt? – Hur stort är företaget? Antal anställda och omsättning. – Hur är företaget organiserat? – Finns företaget i flera länder? I så fall vilka. – Har företaget något socialt engagemang eller miljötänkande? Gör en kort presentation av det ni kommit fram till, använd gärna PowerPoint, för övriga i klassen.

Uppdrag 2

Besök ett företag på orten

Besök i grupper om 2-3 personer ett företag i din hemort för att sedan berätta om företaget för de andra i klassen. Ta reda på följande: n Beskriv företaget: – Företagets affärsidé – Hur gammalt är företaget? – Vilken verksamhet har företaget? – Hur stort är företaget? Antal anställda och omsättning. – Hur ser företagets organisation ut? – Vilken juridisk företagsform har företaget och varför har man just den formen? – Annat som kan vara av intresse, exempelvis om företaget är miljömedvetet. Gör en kort presentation av det ni kommit fram till, använd gärna PowerPoint, för övriga i klassen.

54  entreprenörskap & företagande

Uppdrag 3

En gård på Gräsö

Ni har fått ärva en gård på Gräsö i norra Roslagen. Till Gräsö går det färja minst en gång i timmen. Det är en bilfärja som tar cirka 5 minuter. Närmaste större stad är Uppsala och därifrån går det bussar till Öregrund/Gräsö cirka en gång i timmen. Gården har under flera år fungerat som vandrarhem. Byggnaden ser sliten ut invändigt men är i gott skick så det behöver bara tapetseras och målas för att bli fräscht igen. Det finns 14 tvåbäddsrum varav två har egen dusch och toalett. Resterande 12 rum delar på fyra toaletter och tre duschar. Det finns ett kök som har kapacitet för cirka 50 gäster, en matsal och en stor glasveranda. Köket är välutrustat. Det finns inga möbler, gardiner, mattor eller liknande i huset. Huvudbyggnaden ligger vid vattnet på en 2 000 kvadratmeter stor tomt. Dessutom finns det en gammal stallbyggnad på 100 kvadratmeter på tomten samt en liten brygga. Förutom själva fastigheten ingick 200 000 kronor i arvet. Eftersom ni inte vill sälja gården bestämmer ni er för att den ska användas till något som går att tjäna pengar på. n Formulera en affärsidé för Gräsö Gård. Motivera hur ni kom fram till denna affärsidé. n Beskriv vad som behöver göras med gården för att förverkliga er affärsidé. Gör gärna skisser och liknande för att illustrera det ni tänker göra. n Försök att beräkna kostnaden för att komma igång med verksamheten. Kommer era pengar att räcka? Om inte, var får ni resten av pengarna ifrån? n Vilken juridisk företagsform tänker ni välja och varför? n Hur ska ni organisera ert företag? Rita och beskriv. n Vilka intressenter har företaget? Gör en intressentmodell och tala om vilka intressenter som är viktigast. n Vad är det som gör att ni tror att ni kommer att lyckas med er affärsidé? Presentera ert affärsförslag, gärna med hjälp av PowerPoint, för övriga i klassen.

entrepenörskap & företagande  55

ekonomi i siffror

6. Ekonomiska grundbegrepp

6:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

56  ekonomi i siffror

1. Inbetalningar och intäkter är samma sak.



2. Kreditförsäljning är en inkomst.



3. Intäkter avser den del av en inkomst som hör till en viss period.



4. Kontantköp är en utbetalning.



5. Avskrivningar är kostnader.



6. Varulagret har minskat i värde, då blir varukostnaden större än varuinköpet.



7. Med bruttolön menas lön efter skatt.



8. I personalkostnaderna ingår arbetsgivaravgiften.



9. Amorteringar är kostnader.



10. Ägaruttag är utbetalningar.



11. Resultatet i ett företag är skillnaden mellan inbetalningarna och utbetalningarna.



12. Resultatet ska räcka till bland annat nyinvesteringar.



6:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Inbetalning 2. Inkomst 3. Intäkt 4. Utbetalning 5. Utgift 6. Kostnad 7. Inventarier 8. Avskrivning 9. Inventering 10. Ingående lager 11. Varukostnad

ekonomiska grundbegrepp  57

12. Bruttolön 13. Nettolön 14. Arbetsgivaravgift 15. Resultat

6:3

Inbetalning och/eller inkomst? Kraftkällan är ett gym. I tabellen nedan ser du några händelser som avser januari månad. Markera med ett kryss om de avser en inbetalning och/eller en inkomst. Inbetalning

Inkomst

Kontant försäljning av träningskort. Kraftkällan tar ett nytt lån. Ägaren satsar ytterligare pengar i företaget. Försäljning på kredit av träningskort till ett annat företag.

6:4

Utbetalning och/eller kostnad ? Markera med ett kryss om händelserna är en utbetalning och/eller en kostnad. Utbetalning Amortering på lån Räntekostnad Ägaruttag Kontanta varuinköp Kontant inköp av inventarier Varukostnad Nettolön Avskrivning Bruttolön

58  ekonomi i siffror

Kostnad

6:5

Inköp av en begagnad svarv På ett verkstadsföretag köper man in en begagnad svarv för 450 000 kronor. Företaget räknar med att svarven ska hålla i fem år. Genom ett förmånligt erbjudande från säljaren betalar företaget 200 000 kronor kontant för svarven. Det andra året ska de betala 150 000 kronor, resten betalas i slutet av det tredje året. Fyll i tabellen.

6:6

År 1

År 2

År 3

År 4

År 5

Utbetalning

Utgift

Kostnad

Ny tjänstebil Ett företag köper en ny tjänstebil för 280 000 kronor. Företaget räknar med att den kommer att användas i fyra år innan den behöver bytas ut. Bilen betalas i sin helhet det första året. a) Fyll i tabellen.

Utbetalning Utgift Kostnad

År 1

År 2

År 3

År 4

b) Till vilket belopp värderar företaget bilen i januari år 3? c) Anta att företaget i slutet av år 4 räknar med att kunna sälja bilen för 40 000 kronor. Vilken kommer den årliga kostnaden för bilen i så fall att bli?

ekonomiska grundbegrepp  59

6:7

Avskrivningar på maskinen En maskin köps in för 200 000 kronor år 1. Nyttjandeperioden är beräknad till 5 år. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel:

f = formel

n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Lägg in formeln för avskrivning år 1. Använd absolut referens* så att du kan kopiera formeln till övriga år. n Skriv in formeln för maskinens värde den 31 december år 1. n Skriv in formeln för maskinens värde den 31 december år 2. n Kopiera formeln från punkt 4 och använd för år 3, 4 och 5. Inköpspris (kr)

200 000

Livslängd (år)

5 År 1

År 2

År 3

År 4

År 5

Avskrivning

Maskinens värde den 31 december

* I Excel används $-tecknet när absolut referens ska anges. Sök i kalkylprogrammets manual för mer information. I Excel görs det direkt i programmet under ”Hjälp”.

b) Hur stort värde har maskinen den 31/12 år 4? c) Om inköpspriset ändras till 320 000 kronor vad blir då avskrivningen varje år?

6:8

Varukostnaden för en kiosk Ulvéns kiosk hade den 1 januari ett lager som var värt 60 000 kronor. Under året har Ulvéns köpt in tidningar för sammanlagt 400 000 kronor. Den 31 december samma år är lagret värt 40 000 kronor. Beräkna varukostnaden för Ulvéns kiosk med hjälp av tabellen nedan.

60  ekonomi i siffror

Ingående lager

Varuinköp

Utgående lager

–

Varukostnad

6:9

Varukostnaden för klädbutiken Condotti är en liten modebutik. Den 1 januari var lagret värt 70 000 kronor. Under året har Condotti köpt in varor för sammanlagt 600 000 kronor. Den 31 december samma år har Condotti varor i lager till ett värde av 100 000 kronor. a) Komplettera tabellen nedan eller arbeta i Excel. Ingående lager

Varuinköp

Utgående lager

–

Varukostnad

b) Hur stor är Condottis varukostnad? c) Hur stor är Condottis utgift för varor detta år? d) Anta att Condotti vid årets slut inte har betalat alla kläder utan har en skuld till sin leverantör på 40 000 kronor. Hur stora skulle utbetalningarna för varor bli i så fall?

ekonomiska grundbegrepp  61

6:10

Varukostnaden för närbutiken En närbutik behöver göra beräkningar av varukostnaden. I tabellen nedan framgår de uppgifter som behövs. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel:

f = formel

n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Räkna ut varukostnaden år 1 med hjälp av en formel (i rutor med f ). n Kopiera formeln från punkt 2 till cellerna för varukostnad för år 2 och år 3. n Utgående lager år 1 blir ingående lager år 2. NÄRBUTIKENS VARUKOSTNADER År 1 Ingående lager

Utgående lager f

År 3

–

Varuinköp

Varukostnad

År 2 f

900 000

870 000

890 000

70 000

60 000

65 000

b) Vilken blir varukostnaden år 3? c) Anta att varuinköpen år 2 istället uppgår till 910 000 kronor. Hur stor blir varukostnaden i så fall år 2? d) Anta att utgående lager år 1 istället blev 80 000 kronor och att varuinköpen år 2 uppgick till 870 000 kronor. Hur stor blir i så fall varukostnaden år 2?

62  ekonomi i siffror

6:11

Resultat för Godisfabriken En godisfabrik tillverkar ekologiskt godis som säljs i lösvikt. Här följer några uppgifter som sammanfattar det gångna året: 1. Godis har sålts för 2 600 000 kronor. 2. Varukostnaden uppgick till 800 000 kronor. 3. Hyra betalades med 8 000 kronor per månad. 4. Personalkostnaden för fabrikens fyra anställda blev 1 200 000 kronor. 5. Avskrivningarna på maskinerna blev 50 000 kronor. 6. Telefon, el och andra övriga kostnader uppgick till 22 000 kronor.

Beräkna resultatet genom att fylla i tabellen. Intäkter Försäljning Summa intäkter Kostnader Varukostnad

Personalkostnad

Hyra

Övriga kostnader Avskrivningar

Summa kostnader

Resultat

ekonomiska grundbegrepp  63

6:12

Resultatet för blomsterbutiken Blomsterbutiken är en liten butik med två anställda. De säljer närodlade växter av alla sorter. Dessutom torkar de blommor som de arrangerar och säljer mycket av under vinterhalvåret. Vid ett års slut finns följande uppgifter om företagets ekonomi för det gångna året: 1. Personalkostnaden är 590 000 kronor. 2. Inventarier har anskaffats för 400 000 kronor. Man räknar med att dessa ska användas i fem år. 3. Varukostnaden för växter och material har varit 500 000 kronor. 4. Försäljningen har uppgått till 1 700 000 kronor. 5. Räntekostnaderna för butikens lån blev sammanlagt 48 000 kronor. 6. Hyran för lokalen var 8 000 kronor i månaden. 7. Övriga kostnader uppgick till 3 000 kronor i månaden.

Beräkna resultatet genom att fylla i tabellen. Intäkter Försäljning Summa intäkter Kostnader Varukostnad Personalkostnader Hyror Övriga kostnader Avskrivningar Räntekostnader Summa kostnader Resultat

64  ekonomi i siffror

6:13

Resultat för Gamepoint Gamepoint är ett dataföretag som utvecklar dataspel. Här nedan följer några uppgifter som sammanfattar Gamepoints senaste verksamhetsår. 1. De har sålt spel för 4 000 000 kronor. 2. Kostnaden för personalen har uppgått till 3 100 000 kronor. 3. Hyran för lokalen har varit 5 000 kronor i månaden. 4. Avskrivningarna har varit 200 000 kronor. 5. Övriga kostnader har uppgått till 3 000 kronor i månaden. 6. Företaget haft räntekostnader på sammanlagt 68 000 kronor.

Beräkna resultatet genom att fylla i tabellen. Intäkter

Summa intäkter Kostnader

Summa kostnader

Resultat

ekonomiska grundbegrepp  65

6:14

Resultat för Godisgrottan Godisgrottan säljer lösgodis och har det största utbudet på orten. De sammanfattar det föregående årets händelser i följande punkter. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

I början av ett år har Godisgrottan varor i lager som är värda 30 000 kronor. Under året har butiken köpt in varor till ett värde av 650 000 kronor. Vid årets slut har lagrets värde ökat till 35 000 kronor. De har sålt godis för 1 800 000 kronor. Ny inredning har köpts in för 200 000 kronor och nyttjandeperioden är fem år. Personalkostnaden under året har varit 880 000 kronor. Hyran har varit 6 000 kronor i månaden. Butikens övriga kostnader har uppgått till 2 500 kronor i månaden.

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: f = formel

n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Skriv in formler (i rutorna för f ) för: – varukostnaden – summa kostnader, använd dig av summafunktionen – avskrivningar – resultat Ingående lager

Intäkter

Varuinköp

Försäljning

Utgående lager Varukostnad

Inventarier

Kostnader Varukostnad

Livslängd i år Avskrivning

Summa intäkter

Personalkostnad Hyra Övriga kostnader Avskrivningar Summa kostnader

Resultat

b) Hur stort är Godisgrottans resultat? c) Vad händer med resultatet om varuinköpen ändras till 620 000 kronor?

d) Hur stora blir avskrivningarna om inventariernas värde ändras till 250 000 kronor?

66  ekonomi i siffror

6:15

Resultat för leksaksbutiken Leksaksbutiken ska beräkna sitt resultat. Uppgifterna nedan avser aktuellt år. 1. I början av ett år har leksaksbutiken varor i lager till ett värde av 80 000 kronor. 2. Under året har butiken köpt in varor till ett värde av 650 000 kronor. 3. Vid årets slut har lagrets värde ökat till 95 000 kronor. 4. De har sålt leksaker för 1 800 000 kronor. 5. Butikens inredning har köpts in för 200 000 kronor och nyttjandeperioden är fem år. 6. Personalkostnaden under året har varit 880 000 kronor. 7. Hyran har varit 6 000 kronor i månaden. 8. Butikens övriga kostnader har uppgått till 2 500 kronor i månaden.

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Skriv in formler (i rutorna med f ) för: – varukostnaden – avskrivningar – summa kostnader, använd dig av summafunktionen – resultat Intäkter Försäljning Summa intäkter

Kostnader Varukostnad Personalkostnader Hyror Övriga kostnader Avskrivningar Summa kostnader

Resultat

b) Vilket blev leksaksbutikens resultat?

ekonomiska grundbegrepp  67

6:16

Peters lön Peter arbetar deltid som undersköterska och tjänar 18 200 kronor i månaden före skatt. Skatten antas vara 32 procent. a) Hur stor är Peters bruttolön? b) Hur stor är Peters nettolön? c) Hur mycket betalar hans arbetsgivare ut till Peters bankkonto varje månad?

6:17

Bilverkstadens personalkostnader Bilverkstaden har fyra mekaniker anställda I januari månad är bruttolönen för dessa fyra 72 000 kronor. Skatten antas vara 32 procent och arbetsgivaravgiften 33 procent. a) Hur stor är bilverkstadens sammanlagda personalkostnad i januari? b) Hur stor är utbetalningen för löner i januari?

68  ekonomi i siffror

6:18

Resultat för Tavelverkstaden Tavelverkstan är ett litet galleri med tre anställda. Föregående års verksamhet verkar ha gått bra och nu vill man räkna ut resultatet. Alla händelser från det föregående året kan sammanfattas i punkterna nedan. 1. Företaget hyr en lokal för 5 600 kronor i månaden. 2. Vid årets början har man ett lager värt 230 000 kronor. 3. Vid årets slut har lagrets värde sjunkit till 180 000 kronor. 4. Personalens bruttolöner uppgår till 612 000 kronor och arbetsgivaravgiften är 33 procent. 5. Under året har Tavelverkstaden sålt tavlor och annat för sammanlagt 3 200 000 kronor. 6. Varuinköpen har varit 1 250 000 kronor. 7. Företagets avskrivningar är 20 procent av inventariernas värde, 200 000 kronor. 8. Övriga kostnader har varit 2 300 kronor i månaden.

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Intäkter

Summa intäkter

Kostnader

Summa kostnader

Resultat

b) Vilket blev leksaksbutikens resultat?

ekonomiska grundbegrepp  69

7. Nollpunktsanalys – en varningssignal 7:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

70  ekonomi i siffror

1. Fasta kostnader ökar när volymen ökar.



2. Rörliga kostnader minskar när volymen minskar.



3. De totala kostnaderna per produkt minskar när antalet ökar.



4. Stordriftsfördelar förbättrar företagets lönsamhet.



5. Vid nollpunkten har företaget ett positivt resultat.



6. Säkerhetsmarginalen visar hur mycket företaget kan minska produktionen utan att gå med förlust.



7. Ett företag kan i ett resultatdiagram bland annat utläsa nollpunkten.



7:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Fasta kostnader 2. Rörliga kostnader 3. Stordriftsfördelar 4. Nollpunkt 5. Säkerhetsmarginal

7:3

Fast och rörlig kostnad för Blomverkstan Blomverkstan binder kransar och buketter av torkade växter som de säljer till olika företag som utsmyckningar i offentliga lokaler. Blomverkstan har bland annat följande kostnader ett år. Ange om kostnaderna är rörliga eller fasta i förhållande till antalet kransar. Fast kostnad

Rörlig kostnad

Hyra Inköp av band till rosetter Avskrivningar på bilen Inköp av torkade växter Ränta på lånen Personalens månadslöner Inköp av krukor

nollpunktsanalys – en varningssignal  71

7:4

Kostnader för träleksakerna Mira och Måns har börjat tillverka exklusiva träleksaker i en liten lokal. Leksakerna säljer de till en presentaffär. Så här ser deras verksamhet ut i siffror: 1. De hyr lokalen för 2 000 kronor i månaden. 2. Förutom hyran har de kostnader för el, telefon, porto med mera som uppgår till 1 500 kronor i månaden. 3. De gör en årlig avskrivning på 18 000 kronor för maskinerna. 4. Till varje leksak går det åt trä, färg och annat material för sammanlagt 40 kronor.

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Antal

TK per styck

500

1 000

1 500

b) Vilken blir Miras och Måns totala kostnader per år vid en produktion på 500, 1 000 och 1 500 leksaker? c) Varför minskar den totala kostnaden per leksak när fler tillverkas?

72  ekonomi i siffror

7:5

Resultat för osten En tillverkare av ost planerar för kommande produktion. Följande uppgifter finns: 1. För att tillverka ett kilo ost går det åt råvaror för 25 kronor. 2. De fasta kostnaderna är 450 000 kronor. 3. Osten säljs till olika affärer för 65 kronor per kilo (exklusive moms).

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Kilo

Resultat

8 000

12 000

16 000

b) Vilket blir företagets resultat vid en produktion av 8 000 kilo ost? c) Vilket blir företagets resultat vid en produktion av 12 000 kilo ost? d) Vilket blir företagets resultat vid en produktion av 16 000 kilo ost?

nollpunktsanalys – en varningssignal  73

7:6

Resultat för sylten I företaget som gör ekologisk sylt finns både fasta och rörliga kostnader. 1. För att tillverka ett kilo sylt går det åt ingredienser för totalt 25 kronor. 2. De fasta kostnaderna är 350 000 kronor. 3. Sylten säljs för 45 kr per kilo (exklusive moms).

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: f = formel

n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Skriv in formler* för: – rörlig kostnad (RK) vid 5 000 kilo – fast kostnad (FK) vid 5 000 kilo – total kostnad (TK) vid 5 000 kilo – Kopiera formlerna så du får fram beloppen för 15 000 kilo och 25 000 kilo. Kalkyl för sylten FK

350 000

RK per kilo

Intäkt per kilo

Kilon

Resultat

5 000

15 000

25 000

* Använd absolut referens så att du kan kopiera formeln. I Excel används $-tecknet när absolut referens ska anges. Mer information I Excel under ”Hjälp”.

b) Vilket blir resultatet vid tillverkning av 15  000 kilo? c) Vilket blir resultatet vid tillverkning av 15 000 kilo om intäkten per kilo ökar till 50 kronor?

74  ekonomi i siffror

7:7

Färgtillverkarens kostnader Vid tillverkning av 10 000 liter respektive 15 000 liter färg har ett företag följande kostnader: Kostnader, kr

10 000 liter

15 000 liter

Materialkostnader

50 000

75 000

Personalkostnader

980 000

Hyra

95 000

Förpackningar

15 000

22 500

Avskrivningar

40 000

Övriga kostnader

30 000

a) Vilka kostnader är fasta respektive rörliga för färgtillverkaren? b) Hur stor är den rörliga kostnaden per liter? c) Hur stora blir de totala kostnaderna om företaget tillverkar 12 000 liter färg?

7:8

Kostnader för flyttkartonger Vid produktionen av flyttkartonger är kostnaderna följande: Kostnader, kr

1 000 st

1 500 st

Materialkostnader

5 000

7 500

Personalkostnader

15 000

2 000

15 000

22 500

1 000

Hyra Distribution Övriga kostnader

a) Vilka kostnader är fasta respektive rörliga för kartongerna? b) Hur stora blir de totala kostnaderna per kartong vid en produktion av 1 500 stycken? c) Hur stora blir de totala kostnaderna per kartong vid en produktion av 1 200 stycken? nollpunktsanalys – en varningssignal  75

7:9

Nollpunkten för tillverkning av regnmätare Greta Dahl tillverkar regnmätare för villaträdgårdar. Hon har följande uppgifter: 1. För varje regnmätare går det åt material för 30 kronor. 2. De fasta kostnaderna för tillverkningen är 180 000 kronor. 3. Regnmätarna säljs direkt till konsument för 80 kronor (exklusive moms). a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Lägg in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Skriv in formler för den rörliga kostnaden (RK) vid 2 000 mätare. Kom i håg att använda parenteser i formeln för nollpunkten. FK RK per mätare Intäkt per mätare Mätare

Resultat

2 000

4 000

6 000

Nollpunkt

b) Vilken är nollpunkten (i antal)? c) Vilken är nollpunkten (i antal) om den rörliga kostnaden per mätare skulle vara 35 kronor?

7:10

Resultatdiagram för juicetillverkningen Juicetillverkaren har gjort ett resultatdiagram för sin verksamhet.

a) Hur stora är de fasta kostnaderna? b) Hur stora är de totala kostnaderna om man tillverkar 40 000 liter? c) Hur stora är de rörliga kostnaderna per liter? d) Hur stor är intäkten per liter? e) Hur många liter produceras vid nollpunkten? f ) Om företaget tillverkar 40 000 liter hur stor är då säkerhetsmarginalen? g) Hur stor är företagets vinst vid en tillverkning av 40 000 liter? nollpunktsanalys – en varningssignal  77

7:11

Resultatdiagram för tillverkningen av kollegieblock Resultatet för tillverkningen av kollegieblock går att utläsa i diagrammet nedan. Studera diagrammet noga och besvara frågorna nedan.

a) Hur stora är de fasta kostnaderna? b) Hur stor är nollpunkten i styck? c) Hur stor är säkerhetsmarginalen (i antal) om företaget tillverkar och säljer 20 000 kollegieblock? d) Hur stora är de rörliga kostnaderna per kollegieblock? e) Hur stora är intäkterna per kollegieblock? f ) Hur stort är resultatet om företaget tillverkar och säljer 20 000 block?

78  ekonomi i siffror

7:12

Resultatdiagram för väveriets trasmattor Väveriet gör trasmattor som de säljer metervis. Här följer några uppgifter om tillverkningen: Rörliga kostnader Fasta kostnader

40 kr per meter 300 000 kr totalt

Intäkter

90 kr per meter

a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Meter

3 000

6 000

9 000

b) Rita in totala intäkter och kostnader i diagrammet nedan.

nollpunktsanalys – en varningssignal  79

7:13

Resultatdiagram för Väskbolaget Väskbolaget brukar göra sina resultatdiagram i Excel. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Lägg in formler för totala intäkter och totala kostnader för noll väskor. n Kopiera formlerna till övriga celler. n Markera kolumnerna TK och TI och välj infoga diagram, välj linjediagram. n Namnge diagrammet och axlarna. n För att få linjerna att skära nollpunkten, och utgå från noll, måste x-axeln formateras. I Excel gör man detta genom att markera x-axeln, klicka sedan på höger musknapp och välj formatera axel, välj skala och ta bort bocken i rutan vid ”värdeaxel (Y) korsar mellan kategorierna” Kalkyl för väskorna FK RK per styck Intäkt per styck

Antal 150 000 90 340

b) Vilken blir företagets nollpunkt (i antal)?

7:14

200

400

600

800

1000

Resultatdiagram för Syskonen Ek Syskonen Ek gör stolar i björk i sin verkstad. Kostnader och intäkter för tillverkningen är följande: Fasta kostnader Rörliga kostnader per stol Intäkt per stol

900 000 kr 350 kr 1 850 kr

Gör ett resultatdiagram som visar resultaten för 0–900 stolar (se uppgift 7:13).

80  ekonomi i siffror

7:15

Nollpunkten för tillverkning av bokhyllor Ett litet företag tillverkar enkla bokhyllor i stora kvantiteter åt en stor möbelkedja. Företaget har följande intäkter och kostnader för bokhyllorna: Fasta kostnader

1 200 000 kr

Rörlig kostnad per hylla

180 kr

Intäkt per hylla

280 kr

a) Beräkna företagets resultat om man tillverkar och säljer 15 000 bokhyllor. b) Beräkna företagets nollpunkt för bokhyllorna. c) Beräkna säkerhetsmarginalen om företaget säljer 15 000 bokhyllor. d) Om företaget sänker priset till 240 kronor så kan man öka försäljningen från 15 000 hyllor till 18 000 hyllor. Är detta lönsamt?

nollpunktsanalys – en varningssignal  81

7:16

Nollpunkt för ljustillverkning Anette och Albin brukar stöpa grenljus på sin fritid som de säljer till en hemslöjdsaffär. De hyr en liten lokal för 10 000 kronor om året där de tillverkar sina ljus. Till ett ljus går det åt ett halvt kilo ljusmassa. De köper in ljusmassan i 10-kilosförpackningar som kostar 140 kronor. De säljer grenljusen till affären för 34 kronor per styck (exklusive moms). a) Beräkna nollpunkten (i antal) för ljustillverkningen. b) Vilket blir resultatet om de säljer 800 ljus om året? c) Vilken är säkerhetsmarginalen (i antal) om de säljer 800 ljus om året?

82  ekonomi i siffror

7:17

Tinas burkar Tina har börjat tillverka en speciell sorts plåtburkar med ett lock som sluter extra tätt. Burkarna är speciellt bra för varor som inte tål fukt och ska lagras kallt. Det dröjde lång tid innan Tina blev nöjd med försäljningen. Men när burkarna hade använts och visats i några matlagningsprogram på tv blev de en försäljningsframgång. Till en burk går det åt material för 14 kronor. Tina har dessutom kostnader för hyra, personal och annat som uppgår till 1 500 000 kronor om året. Hon säljer burkarna till specialbutiker i hela Norden för 38 kronor styck (exklusive moms). Butikerna säljer dem sedan till konsument för cirka 100 kronor (inklusive moms). a) Beräkna nollpunkten för burktillverkningen. b) Hur många burkar måste Tina sälja för att få ett resultat på 300 000 kronor? c) Hur stor är då säkerhetsmarginalen om Tina säljer 80 000 burkar? d) Vilket blir då resultatet om Tina säljer 90 000 burkar? e) Tina skulle kunna sälja 95 000 burkar om hon sänkte priset till 35 kronor per burk. Är detta lönsamt jämfört med att sälja 90 000 burkar för 38 kronor per burk?

nollpunktsanalys – en varningssignal  83

8. Konsten att göra bra inköp 8:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. Företag köper bara in handelsvaror och förbrukningsvaror.



2. Det kallas rutininköp om ett företag ständigt byter leverantör.



3. Investeringsvaror ska användas under en längre tidsperiod i ett företag.



4. När två företag handlar av varandra kallas det business to business.



5. En detaljist säljer i första hand till konsumenter.



6. Företag är skyldiga att besvara en anbudsbegäran.



7. Om beställning och anbud överensstämmer har ett avtal om köp kommit till.



8. En köpare har rätt att reklamera felaktiga varor.



9. För en inköpare är priset alltid viktigast.



10. Med betalningsvillkor avses bland annat när betalning ska ske.

84  ekonomi i siffror

8:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Förbrukningsvaror 2. Handelsvaror 3. Investeringsvaror 4. Business to business 5. Anbudsbegäran 6. Anbud 7. Avtal 8. Faktura

8:3

Inköpsmodellen Komplettera modellen nedan genom att sätta in orden: n anbud n anbudsbegäran n beställning n beställningsbekräftelse n betalning n faktura n varor och följesedel

INKÖPSPROCESSEN

Köpare

86  ekonomi i siffror

Säljare

8:4

Fakturagranskning Granska fakturan nedan och besvara följande frågor: a) Vem är köpare? b) Vem är säljare? c) Vad har köpts? d) Hur mycket ska köparen betala? e) Vilka är betalningsvillkoren?

konsten att göra bra inköp  87

8:5

Rutininköp hos Bokföringsbyrån Bokföringsbyrån är ett litet företag som säljer sina tjänster till andra företag. Företaget ska nu köpa in nya varor. Vilka av följande inköp är det troligt att Bokföringsbyrån betraktar som rutininköp? Motivera svaret. n Papper till skrivarna.

n Toalett- och hushållspapper.

n En ny dator.

n Toner till skrivarna.

n Kollegieblock.

n En liten firmabil.

n Nya kontorsstolar.

8:6

Vad är viktigt för dig vid inköp? Det finns många faktorer som är viktiga för företag när de ska välja mellan olika anbud, bland annat pris, kvalitet och miljö. Utgå från listan på sidan 70 i faktaboken och fundera på vad som är viktigt för dig när du ska köpa: a) Jeans b) Mjölk c) Bananer d) Cykel

88  ekonomi i siffror

8:7

Inköpskalkyl för papper En skola ska köpa in papper till kopiatorer och skrivare för det närmaste halvåret. En förpackning består av 500 ark. Skolan räknar med att förbruka 500 000 ark. Skolan behöver alltså köpa in 1 000 förpackningar. Skolan har begärt in tre anbud: Leverantör 1: 50 kronor per förpackning samt 1 000 kronor i frakt. Leverantör 2: 55 kronor per förpackning, fraktfritt. Leverantör 3: 52 kronor per förpackning upp till 500 förpackningar. För ytterligare förpackningar är priset 46 kronor. Frakt tillkommer med 1 000 kronor. a) Fyll i inköpskalkylen nedan eller skapa en tabell i Excel: Leverantör 1

Leverantör 2

Leverantör 3

Papperskostnad

Fraktkostnad

Total kostnad

b) Vilken leverantör ska skolan välja om man enbart vill få ett så lågt pris som möjligt? c) Vilka andra faktorer än pris skulle skolan kunna ta hänsyn till?

konsten att göra bra inköp  89

8:8

Biltillverkarens inköpskalkyl En biltillverkare köper in delar från många olika underleverantörer. Förutom kvalitén tar man hänsyn till priset vid inköpen. Nu ska företaget köpa in fästanordningar för avgassystemet på sin nya modell. De behöver 15 000 fästanordningar. De har skickat ut flera anbudsförfrågningar. Så här ser anbuden från två leverantörer ut: Leverantör 1: pris 50 kronor per styck samt 6 000 kronor i frakt. Leverantör 2: pris 55 kronor per styck, fraktfritt. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel:

f = formel

n Skriv in uppgifterna som finns i tabellen nedan i ett kalkylblad. n Lägg in formeln för den totala kostnaden för fästanordningen för leverantör 1. Använd absolut referens så att du kan kopiera formeln. n Kopiera formeln till leverantör 2. n Lägg in formeln för total kostnad för leverantör 1. n Kopiera formeln till leverantör 2. Inköpskalkyl för biltillverkaren Antal 15 000 Leverantör 1

Leverantör 2

Fästanordning per styck Fastanordning totalt

Fraktkostnad Total kostnad

f 6 000

0 f

b) Vilken leverantör är billigast? c) Vilka andra faktorer, förutom pris och frakt, skulle biltillverkaren kunnat ha tagit upp i sin anbudsbegäran?

90  ekonomi i siffror

8:9

Inköpskalkyl för reklampennor Foto Quick ska köpa in nya reklampennor till företaget. Pennorna ska delas ut till företagskunder. De har skickat ut en anbudsbegäran och fått in fyra svar. Foto Quick vill ha 500 pennor. De fyra anbuden ser ut så här: Leverantör 1 2 kronor per styck samt en engångskostnad för tryck på 1 000 kronor. Frakt tillkommer med 200 kronor. Leverantör 2 3,50 kronor per styck inklusive tryck. Frakt tillkommer med 200 kronor. Leverantör 3 4 kronor per styck inklusive tryck, fraktfritt. Leverantör 4 3 kronor per styck samt en engångskostnad för tryck på 800 kronor. Frakt tillkommer med 200 kronor. a) Fyll i inköpskalkylen nedan eller skapa en tabell i Excel (jämför med uppgift 8:8). Leverantör 1

Leverantör 2

Leverantör 3

Leverantör 4

Pennor

Tryckkostnad

Fraktkostnad

Total kostnad f

b) Vilken leverantör ska Foto Quick välja om priset är det viktigaste? c) Antag att Foto Quick väljer leverantören som kostar mest. Varför skulle Foto Quick kunna göra det? Motivera ditt svar.

konsten att göra bra inköp  91

8:10

Inköpskalkyl för rengöringsmedel En städfirma ska byta leverantör för att kunna köpa in miljövänligt rengöringsmedel. I genomsnitt gör firman av med 40 liter rengöringsmedel i månaden. Man vill ha leverans en gång i månaden. Tre leverantörer har lämnat anbud: Leverantör 1 15 kronor per liter samt en fraktkostnad på 800 kronor per leverans. Endast miljövänliga produkter. Leverantör 2 24 kronor per liter, fraktfritt. Leverantör 3 19 kronor per liter samt en fraktkostnad på 400 kronor per leverans. Finns traditionella och miljövänliga alternativ. a) Ställ upp en inköpskalkyl för de tre alternativen som visar vilken årskostnaden för rengöringsmedlet blir. b) Vilket alternativ är billigast? c) Vilken leverantör tycker du att städfirman ska välja? Motivera ditt svar.

8:11

Inköpskalkyl för restaurangägaren Restaurangägaren ska köpa nya bord och stolar till sin restaurang. Hon behöver 30 bord och 120 stolar. Hon har fått tre anbud från lika många leverantörer. Hon har lagt in förslagen i Excel. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Lägg in siffrorna från tabellen nedan i ett kalkylblad. Skriv ej in f. n Skapa formler för leverantör 1. Använd absolut referens, där det behövs, för att kunna kopiera formlerna till leverantör 2 och 3. Inköpskalkyl för bord och stolar

Antal bord

Antal stolar

120

Leverantör 1

Leverantör 2

Leverantör 3

Kostnad per bord

810

700

800

Kostnad per stol

790

810

780

Kostnad för bord

Kostnad för stolar

Fraktkostnad Total kostnad

2 000 f

1 500 f

b) Vilket alternativ är billigast? c) Vilket leverantör blir billigast om leverantör 1 sänker priset på stolarna till 760 kronor per styck och leverantör 3 sänker priset på borden till 780 kronor per styck?

konsten att göra bra inköp  93

8:12

Inköpskalkyl för tyg Ett svenskt modeföretag ska köpa in 10 000 meter rött linnetyg. Man har två realistiska anbud från seriösa väverier som klarar av den stora beställningen och som håller tillräckligt hög kvalitet på tyget. n Ett svenskt väveri som säljer tyget för 90 kronor per meter. Fraktkostnad tillkommer med 4 000 kronor. n Ett irländskt väveri som säljer tyget för 10 Euro per meter per meter. Fraktkostnad tillkommer med 300 Euro. (Antag att 1 Euro är värd 9 kronor). a) Gör en inköpskalkyl som visar total kostnad per leverantör. b) Vilken leverantör är billigast? c) Företaget hade också fått ett anbud från ett företag i Asien. Det anbudet valde företaget bort direkt. Vilka kan orsakerna vara till detta?

94  ekonomi i siffror

8:13

Stolar till restaurangen – avtal eller ej? En restaurang har fått ett anbud på 100 stolar för 900 kronor per styck. Anbudet verkar bra så restaurangen gör en beställning på 70 stolar. Har avtal slutits? Motivera svaret.

8:14

Fraktvillkor vid utlandsaffärer När företag handlar med företag utomlands finns det olika frakt- och försäkringsvillkor som är allmänt accepterade och använda. Tag med hjälp av datorn reda på vad följande villkor står för och vad det innebär för den svenske köparen. a) FOB b) CIP c) CPT

8:15

Vad krävs av leverantörerna? Många företag vill kunna märka sina produkter för att tala om produkten exempelvis är miljövänlig eller tillverkad under bra förhållanden. Tag med hjälp av datorn reda på vad som krävs av en leverantör för att produkten ska kunna märkas med:

konsten att göra bra inköp  95

9. Pris och moms 9:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

96  ekonomi i siffror

1. I längden klarar inte ett företag att ha ett pris som ligger lägre än den ingående varukostnaden.



2. Ett handelsföretag är ett företag som köper och säljer varor utan att ha någon egen tillverkning.



3. Priset per styck gånger försäljningsvolymen ger de totala försäljningsintäkterna.



4. Pålägget bör vara så stort så att det täcker alla rörelsekostnader och dessutom ger företaget en vinst.



5. Ingående varukostnaden räknas fram genom att ta inköpspriset och lägga till alla hemtagningskostnader som exempelvis frakt och försäkringar.



6. Marginalen räknas fram i efterhand när man vet vilket pris som företaget verkligen fick ut.



7. Marginalen i kronor kan räknas fram genom att ta försäljningsintäkterna minus alla rörelsekostnader.



8. Marginalen i procent kan räknas fram genom att ta marginalen i kronor och dividera denna med försäljningen i kronor.



9. Moms är en konsumtionsskatt som tas ut på alla varor och tjänster.



10. Moms är ett annat ord för mervärdesskatt.



11. Den skatt som ett företag lägger på som utgående moms kan oftast dras av i ett annat företag som ingående moms.



12. Moms är ingen kostnad för de flesta företag.



13. Momspålägget för livsmedel är 6 procent.



9:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Försäljningsvolym

2. Förkalkyl

3. Ingående varukostnad

4. Hemtagningskostnad

5. Pålägg

6. Marginal

7. Efterkalkyl

8. Marginalprocent

9. Moms

10. Mervärdesskatt

pris och moms  97

11. Inklusive moms

12. Exklusive moms

13. Utgående moms

14. Ingående moms

9:3

Fyll i det saknade ordet a) När ett företag bestämmer pris på en vara brukar det ta hänsyn till och b)

. ordnas när en butik vill sälja ut svårsålda varor och säsongsvaror för

att tömma lagret och få plats för nya varor. c)

räknas fram genom att ta pris per styck gånger försäljningsvolym.

d) De kostnader som ett företag har för att köpa in varor och få dem hem till det egna lagret

kallas

. är en statlig skatt som köparna får betala på nästan alla varor och

tjänster som säljs. f ) Något som företagen räknar fram för att få täckning för sina kostnader och för att få en vinst kallas g)

. räknas fram i efterhand som pris per styck minus ingående varu-

kostnad för ett exemplar en vara eller för en summa av varor.

98  ekonomi i siffror

9:4

Pålägg i bokhandeln En butik som säljer pocketböcker köper in ett parti med 2 000 böcker för 40 000 kronor. Frakt och försäkring för transporten uppgår till 4 000 kronor. a) Vad blir den ingående varukostnaden per bok? b) Vad blir pålägget i kronor per bok om påläggssatsen är 150 procent? c) Vad blir försäljningspriset per bok exklusive moms? d) Hur stort pålägg måste butiken göra om en bok ska säljas för 66 kronor exklusive moms?

9:5

Priskalkyl för led-tv En stormarknad har köpt in 250 led-tv-apparater för 1 000 000 kronor exklusive moms. För frakt och försäkringar till affären betalade man 50 000 kronor exklusive moms. Stormarknaden behöver lägga på 150 procent för att betala övriga rörelsekostnader och för att få den vinst som den eftersträvar. Vid försäljning lägger man dessutom på moms med 25 procent. Vilket pris får led-tv:n när den säljs i stormarknaden? Fyll i nedanstående kalkyl. Fakturakostnad för 200 led tv-apparater Hemtagningskostnad Ingående varukostnad Pålägg 150 % Försäljningsinkomster exklusive moms Momspålägg 25 % Försäljningsinkomster inklusive moms Försäljningspris inklusive moms per styck

pris och moms  99

9:6

Marginalen för surfplattor Elektronikbiten är ett litet företag som har specialiserat sig på att importera och sälja surfplattor. Under ett år har man sålt 400 exemplar av surfplattan Adam för sammanlagt 2 000 000 kronor. Inköpskostnaden för dessa var 800 000 kronor och frakt och försäkring uppgick till sammanlagt 200 000 kronor. a) Hur stor blev marginalen i kronor för varje surfplatta? b) Hur stor blev marginalen i procent för surfplattorna?

9:7

Marginalen i en glasskiosk En glasskiosk sammanfattar sin försäljning efter att den har stängt för säsongen. Den sammanlagda försäljningen exklusive moms har uppgått till 500 000 kronor. Varuinköp och hemtagningskostnader har uppgått till 100 000 kronor. Dessutom har ägaren betalat 150 000 kronor i löner och hyra för lokalen. a) Hur stor blir marginalen i kronor för glasskiosken? b) Hur stor blir marginalen i procent för glasskiosken? c) Vilket resultat redovisar glasskiosken för säsongen?

100  ekonomi i siffror

9:8

Pålägg i en datorbutik En datorbutik har beräknat den ingående varukostnaden till 2 450 000 kronor. Rörelsekostnaderna beräknas bli 2 100 000 kronor och budgeterad vinst 300 000 kronor. a) Vilket totalt pålägg i kronor måste datorbutiken använda för att uppnå budgeterad vinst? b) Vad blir pålägget i procent? c) Vad blir pålägget i kronor för en vara som kostar 500 kronor i inköp?

9:9

Inköp av soffor Fakturakostnaden är 12 000 kronor exklusive moms för en soffa. Frakt och transportförsäkring på 2 500 kronor tillkommer därutöver för möbelaffären som köper soffan. a) Vad blir försäljningspriset exklusive moms om möbelaffären använder ett pålägg på 70 procent? b) Vad blir marginalprocenten på det beräknade försäljningspriset?

pris och moms  101

9:10

Pålägg och marginal i fiskaffären En fiskaffär specialiserad på skaldjur säljer färska räkor. För dagen ligger priset på 150 kronor per kilo. Räkorna köps in direkt från räkfiskarna för 60 kronor per kilo. a) Hur stort är pålägget i kronor per kilo? b) Hur stort blir pålägget i procent? c) Hur stor blir marginalen i procent om affären säljer räkorna för 150 kronor per kilo?

9:11

Pålägg och marginal för Leksaksbiten Leksaksbiten köper in ett parti med 100 nallebjörnar för 7 000 kronor. Frakt och försäkring för transporten kostar 800 kronor. a) Vad blir den ingående varukostnaden per nalle? b) Vad blir pålägget i kronor om påläggssatsen är 200 procent? c) Vad blir försäljningspriset exklusive moms per nalle?

102  ekonomi i siffror

d) Hur stora blir de totala intäkterna om Leksaksbiten lyckas sälja alla nallar till det satta försäljningspriset? e) Hur stor blir den totala marginalen för de sålda nallarna?

9:12

En sportaffär säljer snowboardbrädor En sportaffär säljer utrustning för utförsåkning. En leverantör lämnar ett erbjudande som avser 500 snowboardbrädor. Priset för hela partiet är 362 500 kronor. Till detta kommer en fraktkostnad som uppgår till 2 500 kronor.

a) Beräkna den ingående varukostnaden per bräda? b) Beräkna försäljningspriset exklusive moms om sportaffären för den här varugruppen tillämpar 80 procents pålägg.

c) Vilken marginal i procent ger det pris som du räknade ut? d) Eftersom säsongen blir snöfattig tvingas butiken sälja de sista 50 brädorna av detta parti för 900 kronor exklusive moms. Vilken marginal i procent får man för dessa 50 brädor?

e) Vilken genomsnittlig marginalprocent får sportaffären för hela partiet?

pris och moms  103

9:13

Lägg på moms Vad blir varornas pris inklusive moms om varans pris exklusive moms är nedanstående belopp. Full moms (25 %) gäller för varorna. a) 100 kr b) 350 kr c) 1 200 kr d) 15 000 kr e) 2 450 000 kr

9:14

Priskalkyl med momspålägg för sportaffär En sportaffär köper in 2 000 cyklar av en viss modell för 1 600 000 kronor exklusive moms. För frakt och försäkringar till affären betalade man 100 000 kronor exklusive moms. Sportaffären behöver lägga på 50 procent för att betala rörelsekostnader och för att få den vinst som företaget eftersträvar. Vid försäljning lägger man dessutom på moms med 25 procent. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Fyll i fakturakostnaden och hemtagningskostnaden. n För poster med f skapar du formler för att beräkna beloppen. Priskalkyl med momspålägg för Sportaffär Fakturakostnad för 2 000 cyklar Hemtagningskostnad

Ingående varukostnad

Pålägg 50 %

Försäljningspris exklusive moms

Momspålägg 25 %

Försäljningspris inklusive moms

Försäljningspris inklusive moms per styck f

b) Vilket pris får cykeln när den säljs i butiken?

104  ekonomi i siffror

9:15

Priskalkyl med momspålägg för dvd-spelare Musikgiganten köper in 500 dvd-spelare för 250 000 kronor exklusive moms. För frakt och försäkring betalar man 20 000 kronor. Företaget behöver lägga på 60 procent för att betala sina rörelsekostnader och uppnå önskat resultat. a) Komplettera tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Fyll i fakturakostnaden och hemtagningskostnaden. n För poster med f skapar du formler för att beräkna beloppen. Priskalkyl med momspålägg för dvd-spelare Fakturakostnad för 500 dvd-spelare Hemtagningskostnad

Ingående varukostnad

Ingående varukostnad per styck

Pålägg 60 %

Försäljningspris exklusive moms

Momspålägg 25 %

Försäljningspris inklusive moms

b) Vilket blir det beräknade försäljningspriset inklusive moms?

pris och moms  105

9:16

Pålägg och marginal för Quality Dress En klädbutik, Quality Dress AB, beräknar följande kostnader för det kommande året. Kostnader (kr) Varuförbrukning

1 150 000

Lönerr

600 000

Lokalhyra

145 000

Reklam

130 000

Diverse kostnader

150 000

Avskrivningar

200 000

Summa kostnader

2 375 000

Företaget vill uppnå en vinst på 500 000 kronor a) Hur stort genomsnittligt pålägg måste Quality Dress göra för att uppnå önskad vinst? b) Vilken marginalprocent motsvarar pålägget som butiken använder?

106  ekonomi i siffror

Efter årets försäljning har Quality Dress AB fått följande intäkter och kostnader: Intäkter (kr) Försäljning

2 480 600

Summa intäkter

2 480 600

Kostnader (kr) Varuförbrukning

990 200

Löner

648 300

Lokalhyra

120 000

Reklam

114 800

Diverse kostnader

167 200

Avskrivningar

200 000

Summa kostnader

2 240 500

Resultat

240 100

c) Beräkna den verkliga marginalen i kronor. d) Beräkna den verkliga marginalprocenten.

pris och moms  107

9:17

Översätt till marginalprocent Översätt följande påläggssatser till marginalprocent. a) 25 % b) 50 % c) 75 % d) 100 % e) 200 %

9:18

Lantmännens moms Lantmännen köper in 200 flaskor med kedjeolja för motorsågar från AB Skogsmaskiner. Priset är 40 kronor per flaska utan moms. Man säljer flaskorna för 50 kronor per flaska utan moms. Lantmännen lägger vid försäljningen på moms med 25 procent. Fakturan från AB Skogsmaskiner ser ut på följande sätt: Kedjeolja, 200 flaskor á 40 kr + moms Att betala

8 000 kr 2 000 kr

10 000 kr

a) Hur mycket moms har Lantmännen fått in av sina kunder när all kedjeolja är såld? b) Hur mycket moms har Lantmännen betalat till AB Skogsmaskiner? c) Hur mycket moms ska Lantmännen betala in till Skatteverket för detta parti?

108  ekonomi i siffror

9:19

Olika momssatser Anna och Jonas Bengtsson tillbringar några dagar i Göteborg. Räkna ut hur stor momsen blir på en del av de utgifter som de har. Hjälpmedel: Använd momsbroschyren som kan laddas hem från Skatteverket hemsida; www.skatteverket.se a) Tågbiljetten dit kostade 1 200 kronor per styck inklusive moms. Hur mycket moms har de betalat vardera på biljetten? b) Jonas och Anna betalar 950 kronor per natt inklusive moms för det hotellrum som de hyr. Hur mycket moms betalar de varje natt för rummet? c) På dagen går Anna och Jonas till en bokhandel och köper tre böcker för sammanlagt 450 kronor inklusive moms. Hur mycket moms har de betalt på böckerna? d) Första kvällen äter paret på restaurang. Notan går på 600 kronor inklusive moms. Hur mycket moms får de betala för restaurangbesöket? e) Anna och Jonas köper också en del kläder under dagen för sammanlagt 2 650 kronor inklusive moms. Hur mycket moms har de betalat för kläderna? f ) Inför hemresan bestämmer sig Jonas och Anna för att handla mat. De går in i en livsmedelsaffär och köper rostbiff, potatissallad, läskedrycker och annat för 180 kronor inklusive moms. Hur mycket av det som de betalar till affären är moms?

pris och moms  109

10. Budget - ekonomisk planering 10:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

110  ekonomi i siffror

1. En budget är en planering för framtiden uttryckt i siffror.



2. Resultatet i en resultatbudget räknas fram som intäkter minus utgifter.



3. Utfallet visar de verkliga siffrorna efter budgetperiodens slut.



4. En periods överskott eller underskott i likviditetsbudgeten räknas fram som inbetalningar minus utbetalningar.



5. Om likviditetsbudgeten visar ett underskott någon period så är det viktigt att företaget vidtar åtgärder för att täcka upp detta underskott.



6. Om ett företags utbetalningar är större än inbetalningarna under långa perioder är det risk att de likvida medlen tar slut.



7. Avskrivning av inventarier minskar inte de likvida medlen.



8. Om företaget förlänger kredittiden till kunderna förbättras likviditeten.



9. Varukostnad är i resultatbudgeten en kostnad för de varor som sålts.



10. En förbrukning av varulagret gör att företagets kostnader ökar.



11. Amortering av lån påverkar resultatbudgeten men inte likviditetsbudgeten.



10:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Resultatbudget

2. Likviditetsbudget

3. Likvida medel

4. Utfall

5. Avvikelser

6. Ingående likvida medel

7. Utgående likvida medel

8. Kredittid

9. Leasing

Budget – ekonomisk planering  111

10:3

Var hör posterna hemma? Ange med kryss (X) om nedanstående poster ingår i en resultatbudget och/eller i en likviditetsbudget. Resultatbudget

10:4

Likviditetsbudget

Amortering av lån



Betalning av ränta för hela året



Betalning från kunder



Betalning till leverantörer



Bruttolönekostnad



Företaget lånar pengar



Försäljning på kredit



Inköp av varor på kredit



Kontantinköp av maskiner



Utbetalning av nettolöner



Avskrivning



Resultatbudget för Grafiskt Centrum AB Grafiskt Centrum AB tillverkar trycksaker på beställning. Förra årets budget och utfall såg ut som nedan (exklusive moms). a) Komplettera tabellen eller skapa en tabell i Excel.

f = formel Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter Försäljning Summa intäkter

1 600 000 f

1 850 000 f

f f

Kostnader Material

240 000

260 000

Personalkostnader

700 000

800 000

Lokalkostnader

240 000

50 000

60 000

200 000

210 000

Avskrivning Övriga kostnader Summa kostnader

Resultat

b) Försök att ange några tänkbara orsaker till avvikelserna.

112  ekonomi i siffror

10:5

Analys av Konsumbutiken En Konsumbutik har gjort en sammanställning över budget, utfall och avvikelser (exklusive moms) i tabellen nedan. Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter Försäljning

20 000 000

19 685 000

–315 000

Summa intäkter

20 000 000

19 685 000

–315 000

12 500 000

13 253 000

–753 000

1 230 000

1 205 000

25 000

Lokalhyror

600 000

Marknadsföring

300 000

285 000

15 000

Avskrivning

500 000

525 000

–25 000

Räntekostnader

310 000

325 000

–15 000

Övriga kostnader

400 000

440 000

–40 000

Summa kostnader

15 840 000

16 633 000

-793 000

Resultat

4 160 000

3 052 000

–1 108 000

Kostnader Varukostnad Personalkostnader

a) Är några avvikelser särskilt anmärkningsvärda? b) Varför har varukostnaden ökat när försäljningen har minskat?

Budget – ekonomisk planering  113

10:6

Resultatbudget för Karléns Måleri AB Stefan Karlén driver Karléns Måleri AB och har tre anställda målare. Företaget gör måleriarbeten för större byggföretag, vilket innebär att de köper in all utrustning själva och fakturerar kunderna för sina tjänster. Stefan gjorde i början av året följande budget (exklusive moms) : År 20X1

Budget

Intäkter Försäljning

3 000 000

Summa intäkter

3 000 000

Kostnader Målarmaterial Personalkostnader

400 000 1 500 000

Lokalkostnader

120 000

Avskrivning

100 000

Övriga kostnader

500 000

Summa kostnader

2 620 000

Resultat

380 000

Efter årets slut sammanfattar Stefan alla händelser i företaget från det gångna året. Utfallet ser ut så här: År 20X1

Utfall

Intäkter Försäljning

2 520 000

Summa intäkter

2 520 000

Kostnader Målarmaterial Personalkostnader

1 369 660

Lokalkostnader

130 000

Avskrivning

100 000

Övriga kostnader

480 000

Summa kostnader

2 448 180

Resultat

114  ekonomi i siffror

368 520

71 820

Stefan vill jämföra de verkliga siffrorna med de budgeterade. a) För in beloppen på föregående sida, som visar utfallet, i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. År 20X1

Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter Försäljning

3 000 000

Summa intäkter

3 000 000

400 000

1 500 000

Lokalkostnader

120 000

Avskrivning

100 000

Övriga kostnader

500 000

Summa kostnader

2 620 000

Resultat

380 000

Kostnader Målarmaterial Personalkostnader

b) Beräkna avvikelserna. c) Analysera budgeten och försök förklara varför vissa kostnader avviker mer än andra. Vilket samband finns mellan avvikelserna?

Budget – ekonomisk planering  115

10:7

Resultatbudget för Lou hårvård Lou hårvård AB är en herrfrisering och Lou är den enda anställda. Det gångna årets händelser har sammanfattats och visas i tabellen nedan (exklusive moms): År 20X1

Utfall

Intäkter Försäljning

810 520

Summa intäkter

810 520

Kostnader Materialkostnader

125 100

Personalkostnader

355 500

Lokalhyror

120 000

Marknadsföring

10 000

Avskrivning

75 000

Räntekostnader

25 000

Övriga kostnader

83 000

Summa kostnader

793 600

Resultat

116  ekonomi i siffror

16 920

Inför nästa år ska Lou göra en resultatbudget och utgår då från föregående år med hänsyn till följande: 1. Hon ska höja priserna och räknar med att öka intäkterna med 10 procent. 2. Kostnaderna för hårvårdsprodukter och annat (materialkostnaderna) beräknas öka med 5 procent. 3. Sin egen lönekostnad räknar hon med att höja med 5 procent. 4. Lokalkostnaden förväntas öka med 3 procent. 5. Dessutom tänker hon göra vissa investeringar vilket beräknas öka värdeminskningen med 20 000 kronor och räntekostnaderna med 10 000 kronor. 6. Hon räknar med att marknadsföringen kostar 15 000 kronor. 7. De övriga kostnaderna beräknas vara oförändrade.

a) Gör resultatbudgeten för nästa år i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Avrunda beloppen till hela tusental kronor. År 20X2

Budget

Intäkter Försäljning Summa intäkter

Kostnader Materialkostnader

Personalkostnader

Lokalhyror

Marknadsföring

Avskrivning

Räntekostnader

Övriga kostnader

Summa kostnader

Resultat

Budget – ekonomisk planering  117

10:8

Resultatbudget för Felicia Edberg Felicia Edberg tänker starta en enskild firma som it-konsult. Affärsidén är att göra webbsidor åt andra småföretagare. Innan hon går vidare vill hon göra en budget för att se om idén är tillräckligt lönsam att satsa på. Här följer hennes uppskattning av de intäkter och kostnader hon kommer att få det kommande året (alla belopp är exklusive moms): 1. Kontorslokalen som hon tänker hyra kostar 5 000 kronor i månaden. 2. Den datautrustning hon behöver kostar 50 000 kronor och har en nyttjandeperiod på 5 år. 3. Hon räknar med att satsa 1 000 kronor i månaden på marknadsföringsåtgärder. 4. Hon lånar 200 000 kronor till startkapitalet och räknar med att betala 7 procents ränta på lånet första året. 5. Kostnaderna för kontorsmaterial och telefon beräknas till 30 000 kronor per år. 6. Övriga kostnader beräknas till 15 000 kronor per år. 7. Hon räknar med intäkter på 40 000 kronor i månaden i sin verksamhet.

a) Gör en resultatbudget för företaget genom att fylla i kolumnen Budget i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel: Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter Arvoden

Summa intäkter

Kostnader

118  ekonomi i siffror

Kontorsmaterial

Lokalkostnader

Marknadsföring

Värdeminskning

Räntekostnader

Övriga kostnader

Summa kostnader

Resultat

Efter årets slut sammanfattar Felicia årets händelser i följande punkter: 1. Arvoden 405 600 kronor 2. Kontorsmaterial 27 250 kronor 3. Lokalkostnader 60 000 kronor 4. Marknadsföring 17 560 kronor 5. Värdeminskning 10 000 kronor 6. Räntekostnader 13 000 kronor 7. Övriga kostnader 23 610 kronor

b) Fyll i siffrorna i kolumnen Utfall. c) Beräkna verkligt resultat. d) Beräkna avvikelserna. e) Ge tänkbara förklaringar till att resultatet blev sämre än förväntat. Är vinsten tillräckligt stor för att Felicia ska satsa på att starta eget?

Budget – ekonomisk planering  119

10:9

Resultatbudget för Möbelverkstan Möbelverkstan tillverkar möbler enligt en gammal hantverkskonst. Företaget ska göra en resultatbudget för det kommande året och lämnar följande upplysningar (alla belopp är exklusive moms):

1. Försäljningen beräknas till 3 500 000 kronor. 2. Materialkostnaderna beräknas till 20 procent av intäkterna. 3. Lönerna för de anställda uppgår till 1 200 000 kronor. Arbetsgivaravgifterna beräknas till 33 procent av lönerna. 4. Företaget har tre bilar. Driftskostnaderna för dessa är 5 000 kronor per bil och månad. 5. Företagsförsäkringarna kostar 30 000 kronor per år. 6. Lokalhyran är 18 000 kronor per månad. 7. Diverse kostnader beräknas till 10 procent av intäkterna. 8. Bilar och inventarier anskaffades förra året för 750 000 kronor. De har en beräknad ekonomisk livslängd på 5 år. 9. Banklånet är vid årets början 550 000 kronor. Amortering ska göras med 50 000 kronor den 1 juli och den 31 december. Samtidigt med amorteringarna ska ränta betalas med 8 procent av lånesumman.

a) Gör en resultatbudget i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter f Summa intäkter

Kostnader

f f f f f f f f f

120  ekonomi i siffror

Summa kostnader

Resultat

Utfallet för året har sammanfattats i följande punkter: 1. Försäljning 2 750 540 kronor. 2. Materialkostnader 548 108 kronor. 3. Löner 1 150 400 kronor. 4. Arbetsgivaravgifter 379 632 kronor. 5. Driftskostnader bilar 198 500 kronor. 6. Företagsförsäkringar 30 600 kronor. 7. Lokalhyra 216 000 kronor. 8. Diverse kostnader 245 600 kronor. 9. Avskrivningar 150 000 kronor. 10. Räntekostnader 44 500 kronor.

b) För in utfallet i tabellen. c) Räkna fram avvikelserna. d) Beräkna resultatet. e) Ge några tänkbara förklaringar till avvikelserna.

Budget – ekonomisk planering  121

10:10

Likviditetsbudget för Blomsterhandel AB Wilmer Sundin är ägare till och den enda fast anställda i Blomsterhandel AB. Han tar dock in extrapersonal på helgerna. För årets tre första månader har han gjort en likviditetsbudget. Bortse från moms. LIKVIDITETSBUDGET Ingående likvida medel

Januari

Februari

Mars

30 000

24 000

Kontant försäljning

150 000

200 000

250 000

Summa inbetalningar

150 000

200 000

250 000

Kontanta inköp

75 000

100 000

125 000

Nettolöner

30 000

Personalskatt och arbetsgivaravgifter

20 000

1 000

10 000

5 000

30 000

40 000

30 000

25 000

156 000

200 000

235 000

Månadens överskott/underskott

-6 000

15 000

Utgående likvida medel

24 000

39 000

Inbetalningar

Utbetalningar

Reklam Övriga kostnader Ränta Summa utbetalningar

a) Hur stora är inbetalningarna i januari? b) Hur stora är utbetalningarna i februari? c) Hur stort är överskottet i mars? d) Kommer likviditetsbudgeten att hålla för årets tre första månader? Motivera. e) Anta att utbetalningarna blev 30 000 kronor större i februari. Vilka problem skulle i så fall uppstå? Vad skulle Wilmer kunna göra för att lösa detta problem?

122  ekonomi i siffror

10:11

Likviditetsbudget för Tennisgiganterna Tennisgiganterna är en affär som säljer tennisutrustning. Företaget gör en budget varje kvartal för att få överblick över de likvida medlen. Vid årets början fanns 85 000 kronor i likvida medel. För januari, februari och mars räknar man med följande inbetalningar och utbetalningar (bortse från moms): 1. Kontant försäljning: 460 000 kronor i januari, 640 000 kronor i februari och 700 000 kronor i mars. 2. Kontanta inköp: 210 000 kronor i januari, 240 000 kronor i februari och 250 000 kronor i mars. 3. Betalning av kreditinköp: 200 000 kronor i januari, 200 000 kronor i februari och 240 000 kronor i mars. 4. Nettolöner: 35 000 kronor betalas ut varje månad. 5. Personalskatter: 15 000 kronor betalas in till Skatteverket varje månad. 6. Arbetsgivaravgifter: 16 500 kronor betalas in till Skatteverket varje månad. 7. Lokalhyra betalas med 22 000 kronor varje månad. 8. Ränta och amortering betalas i mars med 48 000 kronor. 9. Övriga kostnader beräknas till 45 000 kronor per månad.

a) Gör en likviditetsbudget för januari, februari och mars i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. LIKVIDITETSBUDGET

Januari

Februari

Mars

Kontant försäljning

Summa inbetalningar

Kontanta inköp

Betalning av kreditinköp

Nettolöner

Personalskatter

Arbetsgivaravgifter

Lokalhyra

Övriga kostnader

Ränta och amortering

Summa utbetalningar

Överskott/Underskott

Utgående likvida medel

Ingående likvida medel Inbetalningar

Utbetalningar

Budget – ekonomisk planering  123

10:12

Resultatbudget och likviditetsbudget för Hundhem AB Noah Bengtsson tänker starta ett dagis för hundar, Hundhem AB i början av nästa år. Hjälp Noah att göra en planering för årets sex första månader (bortse från moms):

1. I januari betalar Noah in 100 000 kronor till företagets bankkonto. Beloppet utgör hans startkapital. 2. Noah räknar med att kunna ha 30 hundar samtidigt på dagiset och att det blir fullt från början. Varje hundägare betalar 2 500 kronor i månaden. 3. Han lånar 400 000 kronor i bank som utbetalas i januari. En amortering på 20 000 kronor och ränta på 14 000 kronor ska betalas i juni. 4. Noah behöver köpa utrustning som inventarier, burar och annat. Han räknar med att detta kommer att gå på 300 000 kronor. Halva beloppet ska betalas i januari och halva i februari. 5. De är två anställda som tänker ta ut en månadslön på 20 000 kronor vardera. Skatteavdraget, som betalas in till Skatteverket den följande månaden, är 30 procent. Dessutom ska arbetsgivaravgiften betalas in. Den är 33 procent av bruttolönen och betalas in samtidigt som den avdragna personalskatten. 6. Noah tänker satsa 25 000 kronor på en reklamkampanj som ska betalas i januari. 7. Övriga kostnader som betalas kontant beräknar Noah till 7 000 kronor i månaden. 8. Avskrivningen för inventarierna beräknas till 20 procent per år.

a) Gör en resultatbudget för första halvåret. Använd tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. RESULTATBUDGET

januari–juni

Intäkter   Summa intäkter

Kostnader

124  ekonomi i siffror

Summa kostnader

Resultat

b) Gör en likviditetsbudget för första halvåret i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. LIKVIDITETSBUDGET

Januari

Februari

Mars

April

Maj

Juni

Ingående likvida medel

Inbetalningar

Summa inbetalningar

Utbetalningar

Månadens överskott/underskott f

Summa utbetalningar

Utgående likvida medel

Budget – ekonomisk planering  125

10:13

Resultatbudget för Max Clean Max Clean AB är ett nystartat städföretag som städar kontorslokaler åt mindre företag. Inför det första verksamhetsåret gör företaget en resultatbudget med följande poster (exklusive moms): 1. Lokalen där utrustning och annat förväntas kosta 6 000 kronor i månaden. 2. Städutrustning kostar 100 000 kronor och har en ekonomisk livslängd på 5 år. 3. Marknadsföringsåtgärderna beräknas till 15 000 kronor. 4. Ägarna lånar 300 000 kronor i bank och räknar med att betala 8 procents ränta per år. 5. Företaget har 3 anställda som har 15 000 kronor vardera i månadslön. Till detta kommer sociala avgifter på 33 procent. 6. Företaget räknar med intäkter på i genomsnitt 90 000 kronor i månaden. 7. Övriga kostnader beräknas till 35 000 kronor för året.

a) Gör resultatbudgeten för Max Clean i tabellen nedan eller skapa en tabell i Excel. Om du arbetar i Excel: n Fyll i beloppen från punkterna ovan. n I rutor med f skapar du formler för summa budgeterade kostnader och budgeterat resultat. RESULTATBUDGET

Budget

Utfall

Avvikelse

Intäkter Städarvoden

Summa intäkter

Kostnader Lokalkostnader

Avskrivningar

Marknadsföring Räntekostnader

Löner

Arbetsgivaravgifter

f f

Övriga kostnader Summa kostnader

Resultat

Det verkliga utfallet blev (exklusive moms): 1. Städarvoden 950 600 kronor.

5. Räntekostnader 21 500 kronor.

2. Lokalkostnader 72 000 kronor.

6. Löner 512 000 kronor.

3. Avskrivningar 20 000 kronor.

7. Arbetsgivaravgifter 168 960 kronor.

4. Marknadsföring 18 350 kronor.

8. Övriga kostnader 33 250 kronor.

b) Skriv in ovanstående belopp i utfallskolumnen och beräkna avvikelserna. 126  ekonomi i siffror

10:14

Likviditetsbudget för In Line AB In Line AB ägs av Hanna som hyr ut inlines för turister. Inför en ny säsong behöver Hanna göra en likviditetsbudget för juni, juli och augusti. Vid periodens början finns 55 000 kronor i likvida medel. Företaget räknar med följande in- och utbetalningar (bortse från moms): 1. Uthyrningsinkomster 50 000 kronor i juni, 70 000 kronor i juli och 50 000 kronor i augusti. 2. Kontant inköp av utrustning 60 000 kronor i juni, 10 000 kronor i juli och 5 000 kronor i augusti. 3. Nettolöner för de två anställda ska utbetalas med 14 000 kronor per anställd alla månader. 4. Personalskatter 6 000 kronor per anställd och arbetsgivaravgifter 6 600 kronor per anställd ska betalas in i juli och augusti. 5. Lokalhyran uppgår till 6 000 kronor per månad. 6. Övriga kostnader beräknas till 10 000 kronor per månad.

a) Gör en likviditetsbudget för juni, juli och augusti i tabellen nedan eller i Excel. Juni

Juli

Augusti

Månadens överskott/underskott f

Ingående likvida medel Inbetalningar Uthyrningsinkomster Summa inbetalningar Utbetalningar Kontanta inköp Löner Personalskatter Arbetsgivaravgifter Lokalhyra Övriga kostnader Summa utbetalningar

Utgående likvida medel

b) Kommer pengarna att räcka för att driva verksamheten? Föreslå åtgärder för att förbättra den ekonomiska situationen. Budget – ekonomisk planering  127

Uppdrag 1

Din egen budget

Gör en egen budget för de kommande två veckorna. Använd gärna datorn och Excel för uppställningen. Anpassa budgetmallen nedan så den passar dina egna in- och utbetalningar. Budget

Vecka 1

Vecka 2

Ingående pengar Inbetalningar Lön Studiebidrag Annat Summa inbetalningar Utbetalningar Godis Fika Mat Bio Musik Nöjen Kläder Sport Annat Summa utbetalningar Periodens över/underskott Utgående pengar

Under de 14 dagar som din budget avser ska du hålla koll på hur mycket pengar du spenderar på olika saker. Det blir enklast om du använder dig av en kassabok som du kan skapa i Excel. Följ upp din budget efter 14 dagar, beräkna och analysera eventuella avvikelser.

128  ekonomi i siffror

Uppdrag 2

Hur sätts priserna i butik?

Besök i grupper om 2-3 personer en butik på orten och ta reda på hur de sätter priser och arbetar med budgetar. Ta reda på följande: n Företagets affärsidé. n Vilka produkter säljer butiken? n Hur sätter butiken pris på produkterna? n Har butiken olika prissättningsstrategier för olika produkter? n Hur bestämmer butiken när det ska vara rea, rabatter och liknande? n Har butiken en budget? I så fall vilken sorts budget? Hur gör man den? Se till att ni får utförliga svar på frågorna och ställ gärna följdfrågor. Jämför de svar ni fått med det som står i faktaboken om budget och prissättning. Vilka likheter och olikheter finns? Analysera. Gör en kort presentation av det ni kommit fram till, gärna med PowerPoint, för övriga i klassen.

Uppdrag 3

Besök en budgetavdelning

Besök i grupper om 2-3 personer ett valfritt företag och undersök hur de budgeterar. Ta reda på följande: n Storleken på företaget och företagets affärsidé. n Hur många personer arbetar helt eller delvis med budgetar? n Hur går budgetarbetet till i företaget? n Hur följer företaget upp sina budgetar? n Vilken nytta anser de ansvariga på företaget att man har av budgetering? Gör en kort presentation av vad ni kommit fram till och redovisa för klassen.

ekonomi i siffror  129

marknadsföring

11. Marknad, målgrupp och mål 11:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

130  marknadsföring

1. Marknadsföring kan vara information om hur en produkt transporteras.



2. Reklam och marknadsföring är samma sak.



3. Relationsmarknadsföring handlar om att utgå från varje individ.



4. Marknad är där köpare och säljare möts.



5. Målgruppen för ett företag är alltid alla människor.



6. Kön och ålder är två vanliga sätt att segmentera.



7. När företag handlar med varandra kan en målgrupp vara en bransch.



8. Fysiska behov och primära behov liknar varandra mycket.



9. Vi måste tillgodose våra sekundära behov för att överleva.



10. Genom att köpa en dyr klocka tillgodoser en del människor sina sociala behov.



11. Ett primärt mål för ett företag kan vara att öka vinsten.



12. Sekundära mål är viktiga för att nå det primära målet.



11:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Marknadsföring 2. Relationsmarknadsföring 3. Massmarknadsföring 4. Målgrupp 5. Marknad 6. Marknadsandel 7. Segmentering 8. Business to business 9. Primära behov 10. Sekundära behov 11. Fysiska behov

marknad, målgrupp och mål  131

12. Sociala behov 13. Psykologiska behov 14. Primära mål 15. Sekundära mål 16. Kvalitativa mål 17. Kvantitativa mål

132  marknadsföring

11:3

Relationsmarknadsföring eller massmarknadsföring Ange om följande marknadsföringsåtgärder som en matvarukedja gör är exempel på relationsmarknadsföring eller massmarknadsföring. Relationsmarknadsföring

Massmarknadsföring

a) En annons i alla stora morgontidningar med extrapris på kaffe, kakor och glass. b) Ett utskick med en tårtcheck till de kunder som fyller 50 år i juni månad. c) Ett radioreklaminslag som talar om att alla kortkunder får 20 % rabatt den 1 maj. d) Ett radioreklaminslag som talar om att alla som besöker butiken under vecka 30 bjuds på glass.

11:4

Målgrupp och produkt Para ihop målgrupp och produkter nedan med varandra.

11:5

A Barnfamiljer

(

) Bussresor till Holland för att titta på tulpaner

B Gymnasielärare

(

) Äppelträd

C Pensionärer

(

) Läromedel i ekonomi

D Villaägare

(

) Walt Disneys senaste tecknade videofilm

Målgrupp utifrån ålder och kön Målgrupper kan delas in efter ålder och kön. Försök beskriva följande målgrupper utifrån dessa produkter. n Fantasyböcker

n Leksaker

marknad, målgrupp och mål  133

11:6

Segmentering Målgrupper definieras ofta med hjälp av segment. Para ihop segmenteringsvariablerna nedan med en lämplig produkt.

11:7

A Ålder

(

) Bikinis

B Kön

(

) Trädgårdsmöbler

C Boende

(

) Tidningen Dagens Industri

D Ekonomer

(

) Körkortstillstånd

E Ägande

(

) Kattsand

Beskriv målgruppen Beskriv målgruppen för följande produkter. a) Ett hundkoppel b) En tröja med bild på ett hårdrocksband c) Tidningen Kalle Anka d) Antirynkkräm

134  marknadsföring

11:8

Målgruppens storlek Statistiska centralbyrån (SCB) har en hel del statistik som rör Sveriges befolkning. Ta med hjälp av SCB:s hemsida reda på följande målgruppers storlek. a) Kvinnor i åldern 30–40 år b) Pojkar i åldern 10–13 år c) Invånare i din kommun

11:9

Olika behov I faktaboken skiljer man på fysiska, sociala och psykiska behov. Vilket behov tillgodoser följande produkter? Motivera ditt svar. a) Potatis b) Märkesjeans c) Utsläppsrätter (exempelvis för flygresor)

marknad, målgrupp och mål  135

11:10

Dina behov Ge exempel på produkter som uppfyller dina: a) Fysiska behov b) Sociala behov c) Psykiska behov d) Samtliga tre behov

11:11

Målgruppens behov Ett företag har tagit fram tre nya produkter och funderar på vilka målgrupper och behov hos målgrupperna som produkterna tillgodoser. Beskriv både målgruppen för respektive produkt och vilka behov som tillgodoses. a) En drickyoghurt utan laktos och socker med smak av citron och honung som säljs i 40 cl flaskor. b) En smoothie som innehåller ämnen som ska stärka kroppen efter ett träningspass, säljs i 30 cl flaskor. c) En kravmärkt sportbar som innehåller en massa kolhydrater och som ska tas medan man sportar.

136  marknadsföring

11:12

Marknadens storlek Ibland när ett företag ska etablera sig i ett annat land funderar det på hur stor marknaden är i det landet. Och översätter då ofta invånarantalet till storleken på marknaden. a) Tag med datorns hjälp reda på hur många invånare som finns i följande länder. Du kan exempelvis använda dig av www.geohive.com eller om er skola har tillgång till landfaktabasen. n Finland n Danmark n Holland n Tyskland n Frankrike b) Fundera på varför det inte är självklart att välja det land som har flest invånare.

11:13

Mål med marknadsföringen Ett företag har satt upp fyra mål med sin marknadsföring det följande året. Ange vilka av dessa mål som är kvalitativa och vilka som är kvantitativa. Kvalitativa

Kvantitativa

a) Öka försäljningen med 20 procent. b) Få fler konsumenter att känna igen företagets produkter. c) Minst halva försäljningsökningen ska bero på ökad försäljning av kravmärkta produkter. d) Få fler kunder i Norrland.

marknad, målgrupp och mål  137

12. Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix 12:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

138  marknadsföring

1. Konkurrensmedel är företagets hjälpmedel vid marknadsföring.



2. Med produkter avses enbart varor.



3. Det är lättare att marknadsföra tjänster än varor.



4. Produkt innefattar även förpackningen.



5. En hög prisnivå kan också vara ett sätt att konkurrera.



6. För Hemglassbilen är plats ett viktigt konkurrensmedel.



7. Påverkan är enbart reklam.



8. Facktidningar anses mer trovärdiga än kvällstidningar.



9. Tv-reklam kan sändas lokalt.



10. Radioreklam sänds alltid över hela landet.



11. Sponsring är vanligt inom idrotten.



12. All personal är viktig för ett företag vid marknadsföringen.



12:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Konkurrens 2. Konkurrensmedel 3. Produkt 4. Varumärke 5. Betalningsvillkor 6. Plats 7. Påverkan 8. Direktmarknadsföring 9. Public relations 10. Media 11. Sponsring 12. Marknadsmix Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix  139

12:3

Vilka är konkurrensmedlen? Vilka två konkurrensmedel är enligt dig viktigast vid marknadsföringen av följande produkter: n Dagens Nyheter n Pepsi Cola n Audi A3 n Jeans från H&M n Hemglass

12:4

Konkurrensmedlens egenskaper De olika konkurrensmedlen innefattar olika saker. Kryssa i vilket P följande egenskaper hör till. Egenskaper Introduktionsrabatt Reklampelare Kreditvillkor Butikens läge Provsmakningar Hemsida (internet) Varumärket

140  marknadsföring

Produkt

Pris

Plats

Påverkan

12:5

Varumärke, men för vad? Vi omges hela dagarna av olika varumärken, men vet du vilket varumärke som är vilket? Vilket varumärke döljer sig bakom symboler. a)

12:6

Hur skyddas varumärket? Det finns lagstiftning som skyddar ett varumärke. Gå in på Patent- och registreringsverkets hemsida www.prv.se och besvara följande frågor. a) Vad står TM för och har det någon rättslig betydelse i Sverige? b) Vad är ett ljudmärke? c) Vilka möjligheter finns det att söka varumärkesskydd utanför Sverige?

Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix  141

12:7

Förpackningar är viktiga Förpackningen är inte bara något som ska skydda produkten utan är även ett konkurrensmedel. Diskutera vad som är viktigt med följande produkters förpackningar. a) Mjölk b) Salt c) Parfym d) Läppstift e) Datorskärm f ) Semla

142  marknadsföring

12:8

Onödiga förpackningar Ibland upplever vi att vissa produkter är för mycket inpackade när vi köper dem. Försök att komma på ett antal produkter som du tycker har onödiga förpackningar. Förklara varför du tycker att de är onödiga och hur man i stället skulle kunna förpacka varan.

Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix  143

12:9

Olika egenskaper hos olika media Kryssa i vilket/vilka medium som följande egenskaper passar in på. Morgontidning

Internet

Kvällstidning

Direktreklam

Kan vara lokal Kan vara regional Kan sända mer än en gång per dag Kan vara interaktiv

12:10

Medieval Det finns många olika medier som ett företag kan använda sig av för att nå sin målgrupp. Du ska ge förslag på ett eller två lämpliga medier för följande företag: a) Den nya pizzerian i kvarteret ska tala om att man har öppnat. b) Lindex vill berätta för sina medlemmar att de får 10 procent extra rabatt på reapriset under en vecka. c) Stadens stadshotell ska ha livemusik på torsdagskvällar. d) Volvo ska marknadsföra sin nya bilmodell.

144  marknadsföring

12:11

Reseföretagens hemsidor Nästan alla större reseföretag har en egen hemsida på internet. Hemsidorna är ett viktigt konkurrensmedel för företagen. De innehåller information men i många fall även en möjlighet för kunden att kommunicera med företaget i form av mail. Det brukar också finnas möjlighet att beställa resor på hemsidan. Gå in på två större reseföretags hemsidor, till exempel Fritidsresor och Ving, och granska vilken form av information man kan hitta där. Kontrollera bland annat följande: a) Kan man se var närmaste kontor finns? b) Är det enkelt att söka efter en resa? c) Kan man beställa resor via internet? d) Finns det telefonnummer och mailadresser?

Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix  145

12:12

Är kampanjen lönsam? En blombutik har bestämt sig för att under två veckor sätta in två annonser i den lokala tidningen med reklam för tulpaner. I normala fall säljer man cirka 200 tulpanbuketter i veckan under den här perioden på året. Butiken räknar med att tjäna 15 kronor på varje bukett. Tidningsannonserna kostar butiken 4 000 kronor. a) Är kampanjen lönsam om man lyckas sälja 120 extra buketter första veckan och 200 extra den andra veckan? b) Hur många extra buketter måste man minst sälja för att gå med vinst? c) Kan annonserna få någon annan positiv effekt än att öka försäljningen av tulpaner?

12:13

Reklamanalys Välj ut två annonser ur en valfri tidning, en som du tycker är bra och en som du tycker är dålig. Du ska besvara följande frågor för båda annonserna: a) Vilken tidning är annonsen hämtad ur? b) Vilken är målgruppen för annonsen? c) Har man valt rätt tidning med tanke på målgruppen?

146  marknadsföring

d) Vilka konkurrensmedel framgår i annonsen? e) Hur försöker annonsen påverka målgruppen? f ) Varför är annonsen bra/dålig?

12:14

Ett nytt knäckebröd Ett bageri har tagit fram ett nytt GI-knäckebröd. Det kommer att säljas i kartonger med tio bitar i varje. Man tänker sälja det till både konsumenter och restauranger. a) Beskriv målgruppen för brödet. b) Formulera en marknadsmix för brödet.

Produkt, pris, plats och påverkan – vilken mix  147

13. Marknadsför rätt 13:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

148  marknadsföring

1. Grundregeln i marknadsföringslagen är att all marknadsföring ska överensstämma med god marknadsföringssed.



2. Det är tillåtet att utforma en annons som en vanlig artikel utan att tala om det.



3. Begreppet rea är tillåtet att använda under en begränsad period när butiken har satt ned priset på det ordinarie sortimentet.



4. Företag som bryter mot marknadsföringslagen kan få betala en så kallad marknadsstörningsavgift.



5. För marknadsföring av alkohol finns det speciella regler.



6. Det är tillåtet med tv-reklam för snus.



7. Företag får skicka direktreklam till barn som fyllt 12 år.



8. Reklamombudsmannen har rätt att döma ut böter.



9. Reklam som framställer män eller kvinnor som rena sexobjekt är inte tillåten.



10. Konkurrenslagen innehåller fyra förbud.



11. Anbudskarteller är otillåtna.



12. En priskartell innebär att företag kommer överrens om vilket pris de ska hålla på en produkt i stället för att konkurrera.



13. Konsumentverket övervakar att konkurrenslagen följs.



13:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Marknadsföringslagen 2. Marknadsstörningsavgift 3. Konsumentverket 4. Reklamombudsmannen 5. Konkurrenslagen 6. Dominerande ställning 7. Priskartell 8. Anbudskartell 9. Konkurrensskadeavgift 10. Konkurrensverket

marknadsför rätt  149

13:3

Tillåtet eller ej Ett företag gör följande marknadsföringsåtgärder. Ange om de är tillåtna eller ej. Tillåtna

Ej tillåtna

a) Har sommarrea där de sänker priserna med 30 procent under två veckor. b) Säger i sin reklam att man är 20 procent billigare än konkurrenten men det är inte exakt samma produkt som avses. c) Har ett erbjudande där de kunder som köper en fruktskål får ett kilo frukt på köpet.

13:4

Konkursutförsäljning Mia har en butikskedja med fyra butiker runt om i landet. Nu har hon lyckats köpa upp ett konkursbo som hon tänker sälja i sin butik i en ny stad. För att locka kunder till butiken tänker hon ha en annons i den lokala morgontidningen med följande text: ”Konkursutförsäljning på ett begränsat parti kläder och skor, minst 50 procent rabatt.” a) Är detta tillåtet? Motivera ditt svar. b) Mias konkurrent Joel bestämmer sig för att anmäla annonsen. Vart ska han vända sig? c) Om Mia blir dömd, vilket blir då straffet?

150  marknadsföring

13:5

Sportbilder Sibell har deltagit i sitt första motionslopp på cykel. Två veckor efter loppet dyker det upp ett kuvert med tre bilder på Sibell från loppet. I kuvertet ligger också en räkning på 120 kronor. Sibell vet helt säkert att hon inte har beställt några bilder och blir fundersam. Vad ska hon göra? a) Vilken lag gäller? b) Vad tycker du att Sibell ska göra?

13:6

Bokklubben Måns och Renate ska starta en bokklubb som riktar sig till barn mellan 10 och 12 år. De har ordnat allt praktiskt och ska nu marknadsföra sig. Måns tycker att de ska skicka ut ett brev till alla föräldrar som har ett barn i den aktuella målgruppen men Renate tycker att de ska skicka brevet direkt till barnen. Hur ska de göra? Motivera svaret.

13:7

God marknadsföringsetik? Vid all marknadsföring är det viktigt att synas. Följande företag har valt lite olika sätt, diskutera om dessa sätt överensstämmer med god marknadsföringsetik. Fundera även över om det har någon betydelse om det är män eller kvinnor i de olika fallen. a) Ett bilföretag har på en mässa lättklädda personer som visar upp och presenterar den nya bilmodellen. b) Ett underklädesföretag visar upp sin nya underkläder på män och kvinnor i stora annonser i morgontidningarna. c) En tillverkare av spisar har en annons där en person framställs som att denne inte har en aning om hur man hanterar en spis. Personen säger bland annat ”Så enkel att använda att till och med jag kan koka ett ägg”. d) En tillverkare av duschkräm har en tv-reklam där en person står och tvålar in sig i en nästan genomskinlig duschkabin.

152  marknadsföring

13:8

Reklam för livsmedel Det finns en hel del regler om hur man får göra reklam för livsmedel. Besök Konsumentverkets hemsida och leta reda på svaret på följande frågor: a) Är det tillåtet att säga att hälsan påverkas negativt om du inte äter exempelvis en viss sorts bröd? b) Var gäller listan över vad som är tillåtet att säga om livsmedel i reklam?

13:9

Ett fall för Konsumentverket På Konsumentverkets hemsida kan man under ”Lag och rätt” hitta domar i marknadsföringsärenden. Välj ut en dom och berätta om den för de andra i klassen.

13:10

Fällda reklambudskap Besök Reklamombudsmannens hemsida och leta reda på några olika reklambudskap som blivit fällda. Presentera sedan dina val för klassen.

marknadsför rätt  153

13:11

Samarbeten Företag kan samarbeta om många olika saker. Ange om följande samarbeten är tillåtna eller ej. Tillåtna

Ej tillåtna

a) Jordgubbsförsäljare i Sverige enas om att ta 40 kronor litern för jordgubbarna fram till midsommar. b) Två tidningar använder sig av ett gemensamt tryckeri för att trycka sina tidningar. c) Några biltillverkare samarbetar för att kunna ta fram en bilmotor som drivs med ett förnyelsebart bränsle. d) Två stor byggföretag har kommit överrens om att lämna anbud varannan gång.

13:12

Köp all läsk från oss Ett stort bryggeri har gått ut till alla livsmedelsbutiker som handlar från dem och sagt att butikerna måste köpa all sin läsk från dem, annars får de inte några leveranser alls. a) Vilken lag är aktuell? b) Är detta tillåtet? c) Vilka påföljder kan företaget dömas till?

154  marknadsföring

13:13

Leveransvägran Ett stort glassföretag godkänner leveranser till alla glasskiosker i en kommun utom en. Är det tillåtet? Motivera ditt svar.

13:14

Konkurrensfrågor Besök Konkurrensverkets hemsida och besvara följande frågor. a) Vad är en gryningsräd? b) Kan ett företag som lämnar en kartell frivilligt slippa straff? c) Vad gör Konkurrensverket mer än granskar fall enligt konkurrenslagen?

13:15

Konkurrensbegränsning – ett verkligt fall Besök Konkurrensverkets hemsida och leta reda på ett verkligt fall av konkurrensbegränsning. Berätta om fallet för de andra för klassen.

marknadsför rätt  155

14. Undersök och analysera 14:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel

14:2

1. Marknadsundersökningar kan vara ett hjälpmedel för ett nystartat företag.



2. Skrivbordsundersökningar går vanligtvis fortare att genomföra än fältundersökningar.



3. Intervjuundersökningar kräver små resurser och går fort att genomföra.



4. Enkätundersökningar kan genomföras via internet.



5. Öppna frågor kan oftast besvaras med ”Ja” eller ”Nej”.



6. Svaren på slutna frågor är ofta enklare att sammanställa än svaren från öppna frågor.



7. Företag bör ha produkter i flera stadier i produktlivscykeln.



8. Det blir allt vanligare med långa produktlivscykler.



Förklara följande viktiga begrepp 1. Marknadsundersökningar 2. Skrivbordsundersökningar

156  marknadsföring

3. Fältundersökningar 4. Intervjuundersökningar 5. Enkätundersökningar 6. Observationsundersökningar 7. Öppna frågor 8. Slutna frågor 9. Produktlivscykeln 10. Introduktionsstadiet 11. Tillväxtstadiet 12. Mognadsstadiet 13. Nedgångsstadiet 14. Avvecklingsstadiet

undersök och analysera  157

14:3

Välj undersökningsform Jens har av sin chef fått i uppdrag att ta reda följande fakta inför att företaget ska öppna en ny skobutik i en medelstor stad. Fältundersökning

Skrivbordsundersökning

a) Antal invånare i staden över 15 år. b) Antal skobutiker i staden just nu. c) Vilka fördelar och nackdelar de nuvarande butikerna har. d) Hur många butiker i staden som tillhör en kedja. Ange för respektive punkt om Jens ska göra en fältundersökning eller en skrivbordsundersökning för att ta reda på det som hans chef vill veta.

158  marknadsföring

14:4

Sammanställ resultatet Genom en stor undersökning har ett företag fått fram bland annat följande fakta (antal tillfrågade var 1 000): Antal kvinnor: 520 Antal män: 480

Dricker du mjölk? Ja, svarade 600 (varav 450 kvinnor) Nej, svarade 400 (varav 70 kvinnor)

Äter du ost? Ja, svarade 750 (varav 400 män) Nej, svarade 250 (varav 80 män) Du ska nu hjälpa företaget och presentera svaret på dessa två frågor med hjälp av två diagram, exempelvis cirkeldiagram. Arbeta gärna i Excel.

undersök och analysera  159

14:5

Formulera slutna frågor Alex ska under en dag stå i en stor livsmedelsbutik och bjuda på en ny sorts ostkaka. Alla som provsmakar ska få fylla i en enkät. Det företag som Alex arbetar på vill nämligen veta vad människor tycker om ostkakan. De vill ha reda på om det är någon skillnad mellan vad män och kvinnor tycker. Om den passar bättre i smak för barn, vuxna eller pensionärer. Provsmakarna ska även tala om vad de tycker om smak och konsistens. För att det ska bli lätt för Alex att sammanställa svaren när dagen är slut tänker han ta hjälp av datorn. Formulera slutna frågor åt Jens.

160  marknadsföring

14:6

Marknadsundersökning – ost Johanna har en ostbutik och har tagit in en ny ost i sitt sortiment. Nu vill hon veta vad kunderna tycker om osten. Hon tänker bjuda på osten under tre dagar och be kunderna fylla i en liten enkät. Johanna vill nämligen ha reda på om det är någon mening att ha kvar den nya osten i sortimentet eftersom den sålt dåligt hittills. För att få kunderna att svara tänker Johanna lotta ut en ostbricka till en av de kunder som svarar på frågorna. Johanna har funderat på frågor och kommit fram till följande: Kön:

Man

Kvinna

Ålder: 0–20 år

20–30 år

30–40 år

40–50 år

50–

Osten smakar:

Gott

Illa

Jag kan tänka mig att köpa osten:

Nej

Jag tycker att du ska behålla osten i sortimentet: Ja

Nej

Övrigt: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ Telefonnummer: ________________________________________________________

a) Gå igenom frågorna i Johannas enkät och kontrollera om de går att besvara. b) Får Johanna den information hon behöver av svaren på frågorna? Behövs det ytterligare frågor? Går någon fråga att ta bort? c) Gör med hjälp av datorn en enkät åt Johanna. Tänk på följande: n Börja med att tala om varför undersökningen genomförs n Välj ut de frågor som verkligen behövs för att Johanna ska få svar på det hon behöver. Formulera frågorna noga. n Avluta med att tacka för att kunden tagit sig tid och deltagit.

undersök och analysera  161

14:7

Produktlivscykeln Ge exempel på en produkt som passar in på respektive stadium i produktlivscykeln. Motivera dina val.

14:8

Korta produktlivscykler En del produkter har mycket korta produktlivscykler. Försök att komma på någon produkt som har en livscykel som är kortare än ett år.

162  marknadsföring

14:9

Marknadsföring i olika stadier Välj en produkt som befinner sig i tillväxtstadiet och en som befinner sig i nedgångsstadiet och beskriv hur de olika konkurrensmedlen produkt, pris, plats och påverkan används tillsammans för att marknadsföra produkten. Presentera det du kommer fram till och förklara eventuella skillnader.

14:10

Observationsundersökning Dela upp er i grupper på 2–3 personer. Varje grupp ska genomföra en observationsundersökning under lunchen i skolans matsal. Välj en av följande saker att observera: n Hur många tar om mat? Är det någon skillnad på killar och tjejer? n Hur många har något ytterplagg på sig i matsalen? Är det någon skillnad på killar och tjejer? n Hur många tar bara grönsaker? Är det någon skillnad på killar och tjejer? n Hur många tar smörgåsar? Är det någon skillnad på killar och tjejer?

Flera grupper kan observera samma sak men välj då olika veckodagar. Om flera grupper observerar samma sak olika dagar kan det vara intressant att jämföra resultaten. Redovisa resultatet av era observationer för de andra i klassen med hjälp av PowerPoint. Försök också att svara på varför ni tror att resultatet blev som det blev.

undersök och analysera  163

Uppdrag 1

Analysera reklam

Analysera i grupp minst två olika exempel på reklam från ett och samma företag. Det kan exempelvis vara en annons i en tidning och reklam på Internet. Gruppen väljer helt fritt företag och vilka två marknadsföringsinsatser som ska analyseras. n Ta reda på följande: – Vilken affärsidé har företaget? – Hjälper reklamen till att uppfylla affärsidén? – Granska respektive reklam och svara på följande för båda inslagen: – Vilka konkurrensmedel framhålls i annonsen? Och hur framhålls det? – Vilken är målgruppen för annonsen? – Har man valt rätt media utifrån målgruppen? Motivera! n Vilken av de två marknadsföringsinsatserna tycker ni är bäst? Motivera. n Om ni skulle ha fått i uppdrag att utforma en annons för det här företaget hur skulle den ha sett ut och vilket media skulle ni ha valt? Gör gärna reklamen och motivera valet av media. Gör en kort presentation av det ni kommit fram till, använd gärna PowerPoint och presentera för övriga i klassen.

Uppdrag 2

Marknadsföra cykelhjälmar

I princip alla barn har cykelhjälm på sig när de cyklar precis som alla tävlingscyklister. Men, bland tonåringar är det mycket ovanligt med cykelhjälm och många vuxna cyklar också utan hjälm. Trots att man vet om riskerna vid en olycka. Ett cykelhjälmsföretag funderar på att ta fram cykelhjälmar för tonåringar och unga vuxna – med det menar man killar och tjejer upp till 30 år. Hjälmen kommer att vara extremt lätt men designen är man ännu lite osäker på. Hjälp företaget att göra en utförlig marknadsmix för cykelhjälmarna. Kom ihåg att designen är en del av p:et i produkt. Utforma ett reklaminslag som passar in i marknadsmixen och välj ett lämpligt media.

164  marknadsföring

Uppdrag 3

Marknadsföring i olika stadier

En tillverkare av skönhetsprodukter har tre olika produkter som ska marknadsföras. Dels en helt ny form av ansiktsmask som kunden sover med under natten och som ska göra att huden blir slätare, dels en ansiktskräm som funnits på marknaden ett antal år och som är en av tillverkarens storsäljare och till sist en handkräm som allt färre kunder köper. Alla produkterna har samma målgrupp, kvinnor i åldern 40-60 år. Hur ska företaget utforma sin marknadsmix för de tre produkterna? Tänk på att produkterna befinner sig i olika stadier av produktlivscykeln. Börja därför med att placera in produkterna i produktlivscykeln. Välj även lämpliga media för påverkan för de olika produkterna, tänk på att företaget har en begränsad budget för marknadsföring.

marknadsföring  165

bokföring och bokslut

15. Bokföring och balans 15:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. Bokföring och redovisning är två begrepp med identiskt lika betydelse.



2. Affärsredovisning och extern redovisning är två begrepp för samma sak.



3. Alla företag är skyldiga att följa bokföringslagens regler.



4. Ett företag är skyldigt att spara allt bokföringsmaterial i minst 25 år.



5. När ett företag betalar ut löner till sina anställda är detta en affärshändelse.



6. Ett kvitto är en bekräftelse på en betalning.



7. Tillgångskonton krediteras när de ökar och debiteras när de minskar.



8. Bokföringsorder är en uppmaning till den som är ansvarig att bokföra en verifikation.



9. En balansräkning visar tillgångar och hur dessa har finansierats.



10. Den vänstra sidan på balansräkningen är kreditsidan och den högra debetsidan.



11. Summan av alla debiteringar ska alltid vara lika stor som summan av alla krediteringar när en verifikation bokförs.



12. Tillgångskonton krediteras när de ökar och debiteras när de minskar.



13. Skillnaden mellan vad som är bokfört på debetsidan och på kreditsidan kallas för saldo.



14. Saldon på konton för eget kapital och skulder ökar när dessa konton debiteras och minskar när de krediteras.



15. Företag måste i regel upprätta en balansräkning minst en gång om året.



166  Bokföring Och bokslut

15:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Dubbel bokföring 2. Redovisning 3. Tillgångar 4. Eget kapital 5. Skulder 6. Bokföringslagen 7. Affärshändelse 8. Verifikation 9. Faktura 10. Kvitto 11. Bokföringsorder

bokföring och balans  167

12. Ingående balans 13. Utgående balans 14. Öppningsbalansräkning

15:3

Vilket begrepp avses? a) Den lag som reglerar hur den löpande bokföringen ska skötas. b) Betyder detsamma som affärsredovisning. c) Underlaget för verifikationer vid köp och försäljning. d) Betalningssätt vid överföring från ett bankkonto till ett annat bankkonto. e) Egenhändigt tillverkat verifikationsunderlag. f ) Sammanställning av tillgångar, eget kapital och skulder.

168  Bokföring Och bokslut

15:4

Affärshändelser eller inte? Vilka av följande händelser i ett företag är affärshändelser och ska bokföras? Markera med kryss.

15:5

a) Faktura erhålls från en leverantör.



b) Löner utbetalas.



c) Betalning från en kund.



d) Beställning av en persondator.



e) Lokalhyra betalas.



f ) En anställd går i pension.



g) Ett lån tas i en bank.



h) Uppsägning av ett telefonabonnemang.



När krävs en bokföringsorder? I vilka av följande fall behöver en bokföringsorder upprättas? Markera med kryss. a) Rättelse vid felaktig bokföring.



b) Inköp av varor.



c) Löneutbetalning.



d) Ägaren tar ut pengar från företaget.



e) Avskrivningar görs på en maskin.



f ) Betalning till leverantör.



bokföring och balans  169

15:6

Bokföringslagen I faktaboken finns en bilaga med Bokföringslagen. Utgå från den när du besvarar följande frågor: a) Vilka uppgifter ska finnas på en verifikation? b) När får en gemensam verifikation användas? c) När ska verifikationer bokföras? d) Hur rättas en verifikation?

170  Bokföring Och bokslut

15:7

Fyll i det saknade ordet a) Konton som ingår i balansräkningen kallas b) Vänster sida på ett T-konto kallas

och höger sida kallas

c) Summan av tillgångarna är lika med summan av

och

d) Med dubbel bokföring menas att det belopp som

belopp som

e) När en tillgång ökar bokför man i f ) När en skuld ökar bokför man i

15:8

är lika med det

och när den minskar bokför man i och när den minskar bokför man i

Balansräkning Fyll i de belopp som saknas.

Tillgångar

500 000

b) c)

700 000

Eget kapital

Skulder

300 000 400 000

200 000

600 000

bokföring och balans  171

15:9

Välj sida i balansräkningen Följande poster ska placeras på rätt sida i balansräkningen nedan:

Maskiner

90 000 kronor

Inventarier

30 000 kronor

Eget kapital

160 000 kronor

Bilar

80 000 kronor

Leverantörsskulder

50 000 kronor

Kassa

20 000 kronor

Banklån

100 000 kronor

Plusgiro

50 000 kronor

Bank

40 000 kronor

BALANSRÄKNING Tillgångar

172  Bokföring Och bokslut

Eget kapital och skulder

15:10

Balansräkning vid olika tidpunkter I ett företag ser balansräkningen vid en viss tidpunkt ut på följande sätt, i sammandrag:

BALANSRÄKNING Tillgångar Tillgångar

Eget kapital och skulder 600 000

Eget kapital

400 000

Skulder

200 000

600 000

Nedan följer tre affärshändelser. Upprätta en ny balansräkning efter varje inträffad affärshändelse. a) Utgå från balansräkningen ovan. Ägarna satsar ytterligare 100 000 kronor i företaget. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

b) Utgå från balansräkningen du gjort i a). Företaget lånar 200 000 kronor av banken. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

c) Utgå från balansräkningen du gjort i b). Från bankkontot betalas inköpet av en bil med 100 000 kronor. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

bokföring och balans  173

15:11

Kontera affärshändelser 1 Bokför följande affärshändelser:

a) Ägarna satsar 50 000 kronor och beloppet sätts in på plusgirot. Konto

Debet

Kredit

b) Företaget tar ett banklån på 100 000 kronor och beloppet sätts in på plusgirot. Konto

Debet

Kredit

c) Överföring 120 000 kronor från bankkontot till plusgirot. Konto

Debet

Kredit

d) Inventarier köps in för 40 000 kronor och betalas från plusgirot. Konto

Debet

Kredit

e) Amortering på lånet 20 000 kronor från bankkontot. Konto

174  Bokföring Och bokslut

Debet

Kredit

15:12

Kontera affärshändelser 2 Nedan presenteras fem affärshändelser. Ange vilket konto som ska debiteras respektive krediteras.

Affärshändelse

Debet

Kredit

a) Ägaren satsar pengar som sätts in på plusgirot. b) Amortering på banklån via plusgirot. c) Kontant inköp av en maskin. d) Överföring från kassan till plusgirot. e) Ägaren gör uttag ur företagets kassa.

bokföring och balans  175

15:13

Bokföring på T-konton För ett nystartat företag anges de fem första affärshändelserna. Bokför dessa på nedanstående T-konton. Ange motkonto. Bortse från moms.

1. Ägaren satsar 50 000 kronor. Pengarna sätts in på plusgirot. 2. Företaget tar ett banklån på 60 000 kronor som placeras på bankkontot. 3. Uttag på 10 000 kronor från plusgirot till bankkontot. 4. Inköp av en datorutrustning för 40 000 kronor. Betalning från plusgirot. 5. Överföring från bankkontot till kassan 10 000 kronor.

(+)

Inventarier

(–)

Eget kapital

(+)

Kassa

(–)

Banklån

(+)

Plusgiro

(–)

(+)

Bank

(–)

176  Bokföring Och bokslut

15:14

Bokföring i ett nystartat företag a) Bokför nedanstående affärshändelser. Ange motkonto. Bortse från moms. 1. Ägaren satsar 100 000 kronor och placerar pengarna i kassan. 2. Pengar överförs från kassan till bankkonto, belopp 70 000 kronor. 3. Företaget tar ett banklån på 50 000 kronor som placeras på bankkontot. 4. Överföring från bank till plusgirot 100 000 kronor. 5. En maskin köps för 80 000 kronor och betalas via plusgirot. 6. Ägaren gör ett privatuttag på 10 000 kronor från kassan.

(+)

Maskiner

(–)

Eget kapital

(+)

Kassa

(–)

Bank

(+)

Plusgiro

(–)

(+)

Bank

(–)

b) Beräkna kontonas saldon (från uppgift a) och skriv in dem balansräkningen. Därefter summerar du balansräkningen för Tillgångar respektive Eget kapitel och skulder.

BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

bokföring och balans  177

c) Nedan visas den del av en blankett som ska lämnas in till Skatteverket en gång per år. Utgå från uppgift b) och fyll i beloppen:

Balansräkning Anläggningstillgångar

Eget kapital

Immateriella anläggningstillgångar

kronor

B10

Byggnader och markanläggningar

Obeskattade reserver

Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av

B11

Maskiner och inventarier

Avsättningar

Övriga anläggningstillgångar

B12

Omsättningstillgångar

Eget kapital

Obeskattade reserver ingår ej i eget kapital Upplysningar lämnar du i rutorna U1-U4

Du får inte göra avsättningar i det förenklade bokslutet

Skulder

Varulager

B13

Låneskulder

Kundfordringar

B14

Skatteskulder

Övriga fordringar

B15

Leverantörsskulder

Kassa och bank

B16

Övriga skulder

Summa skulder och eget kapital

Summa tillgångar

178  Bokföring Och bokslut

15:15

Vad har hänt? Ange de affärshändelser som kan ha föranlett nedanstående konteringar.

Affärshändelse

Debet

Kredit

a) Uttag från kassan och insättning på plusgirot.

Plusgiro

Kassa

Bilar

Plusgiro

Banklån

Bank

Eget kapital

Kassa

Bank

Plusgiro

bokföring och balans  179

15:16

Systrarna Bengtsson – januari I ett nystartat företag sker följande affärshändelser i januari månad:

1 Ägaren satsar 100 000 kronor och placerar pengarna i kassan. 2. Av dessa pengar överförs 90 000 kronor till plusgirot. 3. Inköp av en datorutrustning görs för 42 000 kronor och betalas från plusgirot. 4. Ett banklån tas på 50 000 kronor och placeras på plusgirot. 5. Inköp av diverse kontorsmöbler för 38 000 kronor som betalas från plusgirot. 6. Uttag från plusgirot till kassan 10 000 kronor.

a) Bokför dessa händelser på konton. Ange motkonto. Bortse från moms. (+)

Inventarier

(–)

(+)

Kassa

(–)

(+)

Plusgiro

(–)

Eget kapital

(+)

(–)

Banklån

(+)

b) Upprätta en balansräkning. BALANSRÄKNING Tillgångar

180  Bokföring Och bokslut

Eget kapital och skulder

15:17

Systrarna Bengtsson – februari a) Bokföra affärshändelserna i februari månad. Börja med att föra in ingående balans (IB) från balansräkningen per den 31 januari (se 15:16). Ange motkonto. Bortse från moms. 1. Man tar ett nytt banklån på 150 000 kronor och placerar pengarna på nyöppnat bankkonto. 2. Inköp av en begagnad skåpbil för 80 000 kronor som betalas från bankkontot. 3. Amortering sker på det första lånet med 10 000 kronor från plusgirot. 4. Inköp av inventarier för 45 000 kronor som betalas från bankkontot. 5. Ägaren gör ett privatuttag på 10 000 kronor från plusgirot. 6. Överföring från Plusgiro till bankkontot 20 000 kronor.

(+)

Inventarier

(–)

Eget kapital

(+)

Bilar

(–)

Banklån

(+)

Kassa

(–)

(+)

Plusgiro

(–)

(+)

Bank

(–)

b) Upprätta en balansräkning. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

bokföring och balans  181

16. Aktivitet ger resultat 16:1

Ange om följande påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. En inbetalning äger rum hos ett företag när ekonomiavdelningen betalar en faktura genom att skicka pengar till en leverantör.



2. Utbetalningar kan göras kontant eller genom att pengar gireras från ett konto.



3. Resultatet beräknas genom att ta inkomster minus utgifter.



4. En kostnad avser något som företaget har förbrukat under en period.



5. Intäkter är de sammanlagda inkomsterna under en period, förutsatt att alla inkomster verkligen hör till den period som avses.



6. Resultatkonton visar vilken aktivitet som har förekommit i företaget och förklarar förändringar i den ekonomiska ställningen.



7. De konton som ligger till grund för resultatet är inbetalningskonton och utbetalningskonton.



8. En vinst ökar företagets eget kapital medan en förlust minskar det egna kapitalet.



9. Vanliga utgiftskonton är försäljning och arvoden.



10. Utgiftskonton är oftast fler till antalet än inkomstkonton.



11. En kontoplan är en förteckning över de konton som ett företag använder.



12. Ju färre konton ett företag använder, desto lättare är det att ta fram detaljerad information ur redovisningen.



13. Kreditaffärer är all försäljning som bokförs på kreditsidan på ett försäljningskonto.



14. När ett företag köper varor på kredit, bokförs skulden i regel på kontot leverantörsskulder.



15. Utgifter bokförs alltid på kreditsidan på ett utgiftskonto.



182  Bokföring Och bokslut

16:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Inbetalning 2. Utbetalning 3. Inkomst 4. Utgift 5. Intäkt 6. Kostnad 7. Resultaträkning 8. Resultatkonton 9. Kontoplan 10. Kredittid 11. Kredit

Aktivitet ger resultat  183

12. Leverantörsskulder 13. Kundfordringar 14. Kontantmetoden 15. Förenklad redovisning

16:3

Vilka begrepp avses? a) Motsatsen till utgifter. b) Periodiserade utgifter som ingår i resultaträkningen. c) Balanskonto som användes vid kreditförsäljning. d) Balanskonto som användes vid kreditinköp. e) Sammanställning av företagets samtliga konton.

16:4

Utgift och kostnad för en lastbil Ett företag köper en lastbil för 1 000 000 kronor. Man bedömer att nyttjandeperioden (den tid den kan användas) är 5 år. a) Hur stor är utgiften för lastbilen år 1? b) Hur stor är den årliga kostnaden för lastbilen?

184  Bokföring Och bokslut

16:5

Utbildningsföretaget Software Education – år 1 Utbildningsföretaget Software Education köper i början av sitt första verksamhetsår in en kopieringsmaskin för 250 000 kronor. Enligt betalningsvillkoren ska 20 procent av beloppet betalas vid leveransen i februari. Resten betalas år 2. Nyttjandeperioden bedöms vara 5 år (den tid kopieringsmaskinen kommer att användas). a) Fyll i beloppen i tabellen: År 1

År 2

Utgift Utbetalning Kostnad

b) Utgift år 1 c) Utgift år 2 d) Utbetalning år 1 e) Utbetalning år 2 f ) Kostnad år 1 g) Kostnad år 2

16:6

AB Sveda köper en maskin AB Sveda köper av Båg Maskinverkstäder en specialmaskin för 280 000 kronor. Enligt köpeavtalet ska 80 000 kronor betalas kontant vid leveransen år 20X1 och resten med lika stora belopp under år 20X2 respektive 20X3. Maskinens beräknade nyttjandeperiod är fyra år. Fyll i beloppen för de fyra åren i nedanstående tabell eller i Exel: År

Utbetalning

Utgift

Kostnad

20X1

20X2

20X3

20X4

Aktivitet ger resultat  185

16:7

Varulagret hos Tillbergs Fotoshop Tillbergs Fotoshop är en fotoaffär som sitt första verksamhetsår köpte in 90 stycken systemkameror. Inköpspriset var 825 kronor per styck. Vid årets slut hade man 12 kameror kvar i lager. a) Hur stor var utgiften för varuinköpet under året? b) Hur stor var kostnaden för varuförbrukningen under året?

16:8

Presentbodens varulager Presentboden hade vid årets början ett varulager som är värt 20 000 kronor. Under året köptes varor in för 1 300 000 kronor. Dessa varor var vid årets slut betalda, förutom en leverans på 1 800 kronor, som man räknade med att betala i början av nästa år. Vid årets slut inventerades varulagret till 140 000 kronor. a) Hur stora var årets utgifter för inköp av varor? b) Hur stora var årets kostnader för varor? c) Hur stora var årets utbetalningar för inköp av varor?

16:9

Möbelaffären köper en skåpbil En möbelaffär köper vid ett års början en skåpbil för 150 000 kronor. Man uppskattar nyttjandeperioden till 5 år. a) Hur stor blir den årliga avskrivningen på skåpbilen? b) Vad blir det bokförda värdet på skåpbilen vid bokslutet år 1 (efter gjord avskrivning)? c) Vad blir det bokförda värdet på skåpbilen vid bokslutet år 4?

186  Bokföring Och bokslut

16:10

Byggfirman köpte en maskin En byggfirma köpte i början av år 1 en maskin för 180 000 kronor. Maskinens nyttjandeperiod beräknades då till 10 år. Verksamheten har utvecklats och man har gjort nya investeringar. En följd av detta blev att maskinen såldes för 75 000 kronor redan i början av år 7. Beräkna den vinst eller förlust som byggfirman gjorde vid maskinförsäljningen. Överensstämde den faktiska värdeminskningen per år med den nyttjandeperioden? Motivera.

16:11

Rapporter Årets resultat är en del av Eget kapital. Totalt Eget kapital är summan av kontona Eget kapital och Årets resultat. Fyll i de tomma rutorna. AB Adam

AB Bosse

AB Cilla

BALANSRÄKNING Tillgångar

500 000

800 000

Eget kapital

100 000

200 000

Årets resultat Skulder

300 000

600 000

RESULTATRÄKNING Intäkter

700 000

Kostnader

600 000

Årets resultat

16:12

450 000

400 000

150 000

Resultatanalys I ett företag är tillgångarna 880 000 kronor och skulderna 540 000 kronor i början av ett år. Vid årets slut är skulderna 620 000 kronor och det egna kapitalet 400 000 kronor. Inga uttag eller insättningar av kapital har förekommit. Hur stort är årets resultat?

Aktivitet ger resultat  187

16:13

Kontoslag Avgör vilket kontoslag följande konton tillhör. Markera med kryss.

Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inkomster

Utgifter

Kontorsmaterial Banklån Varuförsäljning Löner Maskiner Utförda uppdrag Kassa Lokalhyra Varuinköp Plusgiro Inventarier Reklam

16:14

Kreditförsäljning a) Bokför följande affärshändelser och ange motkonto: Bortse från moms. 1. Faktura skickas till en kund för sålda varor, belopp 20 000 kronor. 2. Kunden betalar fakturan på 20 000 kronor genom att sätta in pengarna på vårt plusgiro. 3. Varor säljs kontant (använd kontot kassa) för 10 000 kronor. 4. Faktura skickas till en annan kund för sålda varor, belopp 15 000 kronor.

Kundfordringar

Kassa

Plusgiro

b) Till vilket belopp uppgår varuförsäljningen? c) Hur stora är kundfordringarna?

188  Bokföring Och bokslut

Varuförsäljning

16:15

Kreditinköp I början av ett år finns 42 000 kronor som ingående balans (IB) på kontot kassa och 60 000 kronor som IB på plusgiro. a) Bokför följande affärshändelser och ange motkonto. Bortse från moms.

1. Faktura för varor köpta på kredit erhålls från en leverantör, belopp 38 000 kronor. 2. Inventarier köps kontant för 30 000 kronor. 3. Skulden från varuinköpet betalas via plusgirot. 4. En ny faktura för varor köpta på kredit erhålls från en leverantör, belopp 18 000 kronor.

Inventarier

Leverantörsskulder

Kassa IB

42 000 Plusgiro

60 000

Varuinköp

b) Till vilket belopp uppgår varuinköpen? c) Hur stora är leverantörsskulderna?

Aktivitet ger resultat  189

16:16

Kontera utifrån en kontoplan Ett mindre företag har följande kontoplan:

Tillgångar

Inkomster

Inventarier

Varuförsäljning

Kundfordringar

Utförda arbeten

Kassa

Plusgiro

Utgifter

Checkräkning

Varuinköp

Hyra

Eget kapital och skulder

Kontorsmaterial

Eget Kapital

Löner

Banklån

Leverantörsskulder

Nedan finns tio affärshändelser. Ange med hjälp av kontoplanen vilket konto som ska debiteras respektive krediteras. Affärshändelse 1. Försäljning på kredit. 2. Varuinköp kontant. 3. Inköp av inventarier på kredit. 4. Hyra betalas via plusgirot. 5. Ägaren gör uttag ur företagets kassa. 6. Löner betalas via checkräkning. 7. Kontant inköp av kontorsmaterial. 8. Faktura skickas till kund för utförda arbeten. 9. Amortering på banklån via checkräkning. 10. Betalning av leverantörsskuld via plusgirot.

190  Bokföring Och bokslut

Debet

Kredit

16:17

Resultatberäkning Ett litet företag har följande saldon på sina resultatkonton:

Varukostnad

80 000 kronor

Ränteintäkter

5 000 kronor

Löner

120 000 kronor

Kontorsmaterial

10 000 kronor

Räntekostnader

20 000 kronor

Varuförsäljning

330 000 kronor

Tele

15 000 kronor

Avskrivningar

40 000 kronor

Hyreskostnader

30 000 kronor

a) Hur stora är intäkterna? b) Hur stora är kostnaderna? c) Vilket blir resultatet?

16:18

Finn två fel! Av nedanstående fem bokförda affärshändelser är två felaktigt bokförda. Vilka? Rätta! Affärshändelse

Debet

Kredit

a) Försäljning kontant.

Kundfordringar

Varuförsäljning

b) Ägaren sätter in pengar på plusgirot.

Plusgiro

Eget kapital

c) Inköp av varor på kredit.

Varuinköp

Leverantörsskulder

d) Löner betalas via plusgirot.

Plusgiro

Löner

e) Betalning från kunder till plusgirot.

Plusgiro

Kundfordringar

Aktivitet ger resultat  191

16:19

Försäljning och inköp Bokför följande affärshändelser på nedanstående konton och ange motkonto. Bortse från moms. 1. Varuförsäljning kontant 24 000 kronor. 2. Varuinköp på kredit 13 000 kronor. 3. Varuförsäljning på kredit 33 000 kronor. 4. Betalning från kund 33 000 kronor till plusgirot. 5. Överföring från kassan till plusgirot 15 000 kronor. 6. Betalning till leverantör 13 000 kronor från plusgirot. 7. Varuinköp kontant 5 000 kronor. 8. Varuförsäljning på kredit 40 000 kronor. 9. Varuförsäljning kontant 14 000 kronor.

Balanskonton Kundfordringar

Leverantörsskulder

Kassa

Plusgiro

Resultatkonton Varuförsäljning

192  Bokföring Och bokslut

Varuinköp

16:20

Bokföring och resultatberäkning 1 Ett tjänsteföretag har varit verksamt i några år. På varje balanskonto finns därför en ingående balans (IB) som visar dess saldo vid årets början. a) Bokför följande affärshändelser och ange motkonto. Bortse från moms. 1. Betalning av den ingående kundfordran till checkräkning. 2. Diverse kontorsmaterial köps kontant för 2 000 kronor. 3. Den ingående leverantörsskulden betalas via plusgirot. 4. På banklånet amorteras 10 000 kronor via checkräkning. 5. På samma lån betalas ränta med 4 000 kronor via checkräkning. 6. Faktura skickas till kund för utförda arbeten 40 000 kronor. 7. Kontorsmaterial köps på kredit för 12 000 kronor. 8. Ägaren gör privatuttag från kassan på 5 000 kronor. 9. Överföring från plusgirot till checkräkning 10 000 kronor. 10. Lokalhyra betalas via checkräkning 15 000 kronor.

Kundfordringar IB

35 000

Eget kapital IB

50 000

Banklån Kassa IB

10 000

40 000

Leverantörsskulder IB

10 000

Plusgiro IB

35 000 Lokalhyra Checkräkning

20 000

Utförda arbeten

Kontorsmaterial

Ränteutgifter

b) Hur stora är de bokförda inkomsterna och de bokförda utgifterna? c) Inkomster och utgifter motsvarar i det här fallet intäkter och kostnader. Vad blir resultatet för företaget?

Aktivitet ger resultat  193

16:21

Bokföring och resultatberäkning 2 a) Nedan följer tio affärshändelser. Ange vilket konto som ska debiteras respektive krediteras. Till din hjälp har du nedanstående kontoplan. Bortse från moms.

Tillgångar

Inkomster

Kundfordringar

Varuförsäljning

Kassa

Plusgiro

Utgifter Varuinköp

Eget kapital och skulder

Lokalhyra

Eget Kapital

Kontorsmaterial

Banklån

Löner

Leverantörsskulder

Affärshändelse

Debet

Kredit

Belopp

1. Försäljning på kredit.

70 000

2. Varuinköp på kredit.

25 000

3. Inköp av kontorsmaterial på kredit.

5 000

4. Hyra betalas via plusgirot.

12 000

5. Ägaren placerar pengar i företaget på plusgirot.

10 000

6. Löner betalas via plusgirot.

20 000

7. Kontant inköp av kontorsmaterial.

2 000

8. Betalning från kund till plusgirot.

30 000

9. Amortering på banklån via plusgirot.

20 000

10. Betalning av leverantörsskuld via plusgirot.

194  Bokföring Och bokslut

15 000

b) Hur har resultatet påverkats av dessa affärshändelser om inkomsterna och utgifterna motsvarar periodens intäkter och kostnader? Sammanställ resultaträkningen nedan:

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Kostnader Varukostnad Lokalhyra Kontorsmaterial Löner Resultat

Aktivitet ger resultat  195

Affärshändelser och rapporter 1

16:22

a) Bokför följande affärshändelser för ett tjänsteföretag och ange motkonto. Bortse från moms.

1. Hyra betalas via bankkontot 10 000 kronor. 2. Den ingående kundfordringen betalas till plusgirot. 3. Utförda arbeten utförs och betalning erhålls kontant 15 000 kronor. 4. Diverse utgifter betalas via plusgirot 6 000 kronor. 5. Överföring av 2 000 kronor från kassan till bankkontot. 6. Ägaren gör ett privatuttag från plusgirot på 5 000 kronor. 7. Ett nytt lån tas på 50 000 kronor och placeras på bankkontot. 8. Faktura skickas till kund för utförda arbeten 60 000 kronor. 9. Amortering på banklånet 10 000 kronor via bank. 10. Ränta betalas på banklånet 4 000 kronor via bank. 11. Diverse utgifter betalas kontant 1 000 kronor. 12. Överföring från bankontot till plusgirot 15 000 kronor.

Kundfordringar IB

25 000

Eget kapital IB

30 000

Banklån Kassa IB

7 000

Plusgiro IB

Utförda arbeten

26 000

Lokalhyra Bank IB

15 000

Diverse utgifter

Ränteutgifter

196  Bokföring Och bokslut

42 000

b) Upprätta en resultaträkning.

n Intäkter och kostnader är i det här fallet desamma som bokförda inkomster och utgifter.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Utförda arbeten Kostnader Lokalhyra Diverse utgifter Räntekostnader Resultat

c) Upprätta en balansräkning.

n Det resultat du får fram i resultaträkningen ska också redovisas i balansräkningen på raden eget kapital. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Kundfordringar

Eget kapital

Kassa

Banklån

Plusgiro Bank Summa

Summa

Aktivitet ger resultat  197

16:23

Affärshändelser och rapporter 2 För ett företag ser balansräkningen per den 31 december föregående år ut på följande sätt: BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

50 000

Eget kapital

65 000

Kundfordringar

30 000

Banklån

40 000

Leverantörsskulder

15 000

Kassa

8 000

Plusgiro

15 000

Bank

17 000

Summa

120 000

Summa

120 000

a) För in ovanstående belopp som ingående balanser (IB-poster) på respektive konto. b) Nedan visas årets affärshändelser för detta år i sammandrag. Bokför dessa och ange motkonto. Bortse från moms. 1. Varuförsäljning kontant 50 000 kronor.

8. Leverantörsskulder betalas via bank 75 000 kronor.

2. Varuinköp på kredit 70 000 kronor.

9. Ägaren gör privatuttag från kassan 10 000 kronor.

3. Varuförsäljning på kredit 120 000 kronor.

10. Amortering på lån 10 000 kronor från bankkonto.

4. Kontorsmaterial köps kontant för 5 000 kronor.

11. Ränta på lån 3 000 kronor betalas från bankkonto.

5. Teleräkningar betalas via plusgirot 12 000 kronor.

12. Inventarier köps kontant för 30 000 kronor.

6. Betalning från kunder till plusgirot 40 000 kronor.

13. Insättning på bankkontot från kassan 20 000 kronor.

7. Betalning från kunder till bank 85 000 kronor.

14. Ränta på bankkontot uppgår till 2 000 kronor.

Inventarier

Bank

Kundfordringar

Kassa

Eget kapital

Banklån

Plusgiro

198  Bokföring Och bokslut

Leverantörsskulder

Varuförsäljning

Tele och post

Ränteinkomster Varuinköp Ränteutgifter Kontorsmaterial

c) Upprätta en resultaträkning.

n Intäkter och kostnader är i det här fallet desamma som bokförda inkomster och utgifter.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Ränteintäkter Kostnader Varukostnader Kontorsmaterial Tele och post Räntekostnader Resultat d) Upprätta en balansräkning.

n Det resultat du får fram i resultaträkningen ska också redovisas i balansräkningen på raden eget kapital.

n Inventarier redovisas till anskaffningsvärdet i balansräkningen. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Kundfordringar

Banklån

Kassa

Leverantörsskulder

Plusgiro Bank Summa

Summa

Aktivitet ger resultat  199

17. Kontera verifikationer 17:1

Ange om påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. Baskontoplanen är ett exempel på en standardiserad kontoplan



2. När baskontoplanen används ser kontoplanen exakt likadan ut i alla företag.



3. De flesta datoriserade bokföringsprogram är anpassade till baskontoplanen.



4. Bas 2011 är indelad i 8 kontogrupper.



5. Balanskonton i baskontoplanen är numrerade i likviditetsordning, vilket innebär att de tillgångar som är lättast att omvandla till kontanter har lägst nummer.



6. Anläggningstillgångar är något som ett företag skaffar för stadigvarande bruk eller för stadigvarande innehav.



7. Omsättningstillgångar är i regel lättare att sälja än anläggningstillgångar.



8. En kontogrupp i baskontoplanen innehåller ofta ett antal underkonton.



9. Det finns instruktioner i baskontoplanen som visar hur olika konton ska användas.



10. Om en affärshändelse bokförs på fel konto kommer troligen balansräkningen och resultaträkningen att ge en delvis felaktig bild av företaget.



11. Baskontoplanen är utformad för att enkelt ge underlag för statistik.



12. Kontering innebär att en konteringsstämpel på en verifikation fylls i med rätt belopp och rätt konto.



200  Bokföring Och bokslut

17:2

Förklara följande viktiga begrepp 1. Baskontoplanen 2. Ramkontoplan 3. Kontoklass 4. Kontogrupp 5. Omvänd likviditetsordning 6. Anläggningstillgångar 7. Omsättningstillgångar 8. Konteringsstämpel 9. Kontering 10. Attestering 11. Registrering

kontera verifikationer  201

12. Registreringsordning 13. Systematisk ordning 14. Grundbokföring 15. Huvudbokföring 16. Rapporter

17:3

Vilka begrepp avses? Skriv in rätt ord på raderna: a) Tillgångar som användes för stadigvarande bruk.

b) Baskontoplanen består i affärsredovisningen av åtta stycken. c) Klass 1 består av tio stycken. d) I kontoklass 2 finns kontoslagen. e) I kontoklass 3 finns konton för.

202  Bokföring Och bokslut

17:4

Kontoklasser Ange vilken kontoklass (1–8) som följande konton tillhör: Konto

Kontoklass

a) Plusgiro b) Varuinköp c) Löner d) Räntekostnader e) Banklån f ) Inventarier g) Lokalhyra

17:5

Kontogrupper Ange vilken kontogrupp (10–29) som följande balanskonton tillhör: Konto

Kontogrupp

a) Kassa b) Leverantörsskulder c) Maskiner d) Eget kapital e) Varulager f ) Kundfordringar g) Banklån

17:6

Tillgångar a) Ge tre exempel på anläggningstillgångar. b) Ge tre exempel på omsättningstillgångar.

kontera verifikationer  203

17:7

Kontogrupper Nedan anges fem kontogrupper med siffror och fem rubriker. Para ihop dessa. Rubrik

17:8

Kontogrupp

a) Kassa och bank

b) Långfristiga skulder

c) Eget kapital

d) Lokalkostnader

e) Lager och pågående arbeten

Affärshändelser Ange vilket kontonummer som ska debiteras respektive krediteras. Se kontoförteckning längst bak i denna bok. Affärshändelse 1. Försäljning kontant. 2. Varuinköp på kredit. 3. Inköp av en bil som betalas via plusgiro. 4. Hyra betalas via checkräkning. 5. Ägaren gör uttag ur företagets kassa. 6. Ränta tillgodoräknas checkräkning. 7. Löner betalas via plusgiro. 8. Faktura skickas till kund för utförda arbeten. 9. Amortering på banklån från checkräkning. 10. Betalning av leverantörsskuld via plusgiro.

204  Bokföring Och bokslut

Debet

Kredit

17:9

Vilken affärshändelse? Ange den affärshändelse som kan ha medfört nedanstående kontering.

17:10

Affärshändelse

Debet

Kredit

a) Överföring från checkräkning till plusgiro.

1920

1930

4010

2440

1510

3010

1220

1910

8410

1920

1510

Tolka bokföringen Nedan visas fem affärshändelser som har bokförts på kontot 1910 Kassa. Motkontot har angetts med kontonummer. Vilken affärshändelse tror du ligger bakom respektive kontering? 1910 Kassa 1. (3010)

20 000

2. (4010)

12 000

3. (1510)

15 000

4. (5010)

5 000

1. (2440)

10 000

Affärshändelse 1. 2. 3. 4. 5.

kontera verifikationer  205

17:11

Bokföring och rapporter a) Ange vilket konto som ska debiteras respektive krediteras. Skriv kontonummer och belopp. Se kontoförteckning i faktaboken på sidan eller längst bak i denna bok. Affärshändelse

Debet

Kredit

Belopp

1. Försäljning på kredit 200 000 kronor. 2. Varuinköp på kredit 60 000 kronor. 3. Varuinköp kontant 45 000 kronor. 4. Teleräkning betalas via plusgiro 2 000 kronor. 5. Ett lån tas på 50 000 kronor och placeras på bankkonto. 6. Löner betalas via plusgiro 20 000 kronor. 7. Företagsförsäkring betalas via plusgiro 4 000 kronor. 8. Betalning från kund till plusgiro 30 000 kronor. 9. Amortering på banklån via plusgiro 5 000 kronor. 10. Ränta betalas på banklån 4 000 kronor via plusgiro. b) Hur har resultatet påverkats av ovanstående affärshändelser om inkomster och utgifter motsvarar intäkter och kostnader? Sammanställ resultaträkningen nedan:

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Kostnader Varukostnader Tele och post Försäkringar Löner Räntekostnader Resultat

206  Bokföring Och bokslut

17:12

Rättning i den vänstra konteringsrutan visas felaktiga konteringar av följande affärshändelse. Skriv in affärshändelsen korrekt i det högra konteringsrutan. 1. På banklån betalas ränta 5 000 kronor och amortering 6 000 kronor via checkräkning.

Konto Nr

Verifikation nr: 1 Namn

Debet

8310

Ränteintäkter

5 000

2350

Banklån

6 000

1930

Checkräkning

kont:

Kredit

Konto Nr

Verifikation nr: 1 Namn

Debet

Kredit

11 000

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kontera verifikationer  207

Bokföring och rapporter i tjänsteföretag

17:13

Den ekonomiska ställningen för ett konsultföretag i början av ett år framgår av de ingående balanser (IB) som finns på kontona nedan. Under året har en mängd affärshändelser inträffat. a) Bokför nedanstående affärshändelser i sammandrag och ange motkonto. Bortse från moms. 1. Till Plusgiro överförs 12 000 kronor från bankkontot.

7. Löner betalas via bank 150 000 kronor.

2. Kunder faktureras för utförda uppdrag 400 000 kronor.

8. Reklam betalas via plusgiro 20 000 kronor.

3. Kontorsmaterial köps kontant för 2 000 kronor.

9. Försäkringar betalas via plusgiro med 4 000 kronor.

4. Amortering på banklån 15 000 kronor betalas via bank.

10. Teleräkningar betalas via plusgiro 6 000 kronor.

5. Hyra betalas via bank 30 000 kronor.

11. Ränta på banklån betalas via bank 8 000 kronor.

6. F rån kunder erhålls betalning till plusgiro 30 000 kronor 12. Överföring från bank till kassan 5 000 kronor. och till bank 280 000 kronor. 1220 Inventarier IB

2010 Eget kapital 80 000

1510 Kundfordringar IB

20 000

1910 Kassa 4 000

1920 Plusgiro IB

16 000

5010 Lokalhyra

5900 Reklam

6100 Kontorsmaterial 1940 Bank IB

65 000

6200 Tele och post

6310 Försäkringar

7010 Löner

8410 Räntekostnader

208  Bokföring Och bokslut

100 000

85 000

2350 Banklån

3030 Utförda uppdrag

b) Upprätta en resultaträkning: n De bokförda inkomsterna och utgifterna betraktas även som intäkter och kostnader. n Inventarierna redovisas i balansräkningen till 80 000 kr.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Utförda uppdrag Kostnader Lokalhyra Reklam Kontorsmaterial Tele och post Försäkringar Löner Räntekostnader Resultat c) Upprätta en balansräkning: n Det resultat du får fram i resultaträkningen ska ingå i saldot för Eget kapital i balansräkningen. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Kundfordringar

Banklån

Kassa Plusgiro Bank Summa

Summa

kontera verifikationer  209

17:14

Bokföring och rapporter i handelsföretag år 1 I ett nystartat företag sker följande affärshändelser i sammandrag det första året:

1. Ä garen satsar 50 000 kronor som sätts in på checkräkning.

7. Betalning från kunder 240 000 kronor till checkräkning.

2. Kontantförsäljning av varor 40 000 kronor.

9. B etalning av leverantörsskulder från checkräkning 140 000 kronor.

3. Varuinköp på kredit 140 000 kronor.

8. Ränta på lånet betalas via plusgiro 8 000 kronor.

4. Kreditförsäljning 280 000 kronor.

10. Betalning av löner 120 000 kronor via checkräkning.

5. F öretaget tar ett banklån på 80 000 kronor som placeras på plusgirokontot.

11. Överföring från kassan till checkräkning 20 000 kronor.

6. Inköp av inventarier på kredit 50 000 kronor.

13. Hyra betalas via plusgiro 18 000 kronor.

12. Försäkringar betalas via plusgiro 8 000 kronor.

a) Bokför affärshändelserna och ange motkonto. Bortse från moms. 1220 Inventarier

2010 Eget kapital

1510 Kundfordringar

2350 Banklån

1910 Kassa

2440 Leverantörsskulder

1920 Plusgiro 3010 Varuförsäljning

1930 Checkräkning

4010 Varuinköp

5010 Lokalhyra

6310 Försäkringar

7010 Löner

8410 Räntekostnader

210  Bokföring Och bokslut

b) Upprätta en resultaträkning och balansräkning. n De bokförda inkomsterna och utgifterna betraktas även som intäkter och kostnader.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Kostnader Varukostnad Lokalhyra Försäkringar Löner Räntekostnader Resultat

c) Upprätta en balansräkning: n Det resultat du får fram i resultatrapporten ska också ingå i saldot för Eget kapital i balansräkningen. n Alla varor som köpts har också sålts, vilket innebär att det inte finns några varor i lagret vid årets slut. n Inventarier redovisas i balansräkningen till anskaffningsvärdet. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Kundfordringar

Banklån

Kassa

Leverantörsskulder

Plusgiro Checkräkning Summa

Summa

kontera verifikationer  211

17:15

Bokföring och rapporter i handelsföretag år 2 a) I det nystartade företaget (från uppgift 17:14) ska du föra in beloppen från balansräkningen för år 1 som ingående balans (IB) år 2. Därefter bokför du affärshändelserna i sammandrag för år 2. Bortse från moms.

1. P å banklånet amorteras 16 000 kronor via checkräkning. 2. En bil köps för 40 000 kronor och betalas via plusgiro.

8. Leverantörsskuld betalas från checkräkn med 50 000 kr. 9. Hyra betalas via plusgiro 4 000 kronor.

3. Kontantförsäljning 70 000 kronor.

10. Betalning från kunder 380 000 kronor till checkräkning och 60 000 kronor till plusgiro.

4. Kreditförsäljning 450 000 kronor.

11. Ränta på lånet betalas via plusgiro 6 000 kronor.

5. Överföring från kassan till checkräkning 60 000 kronor.

12. Betalning av löner 180 000 kronor via checkräkning.

6. Teleräkningar betalas via plusgiro 2 000 kronor.

13. Ägaren gör privatuttag från kassan 10 000 kronor.

7. Varuinköp på kredit 230 000 kronor.

14. Försäkringar betalas via plusgiro 9 000 kronor.

1220 Inventarier

2010 Eget kapital

1240 Bilar

2350 Banklån

1510 Kundfordringar

2440 Leverantörsskulder

1910 Kassa 3010 Varuförsäljning

1920 Plusgiro 4010 Varuinköp

5010 Lokalhyra

1930 Checkräkning

6200 Tele och post

6310 Försäkringar

7010 Löner

8410 Räntekostnader 212  Bokföring Och bokslut

b) Upprätta en resultaträkning. n De bokförda inkomsterna och utgifterna betraktas även som intäkter och kostnader.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Kostnader Varukostnad Lokalhyra Tele och post Försäkringar Löner Räntekostnader Resultat

c) Upprätta en balansräkning: n Det resultat du får fram i resultatrapporten ska också ingå i saldot för Eget kapital i balansräkningen. n Alla varor som köpts har också sålts, vilket innebär att det inte finns några varor i lagret vid årets slut. n Inventarier och bilar redovisas till anskaffningsvärdet. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Bilar

Banklån

Kundfordringar

Leverantörsskulder

Kassa Plusgiro Checkräkning Summa

Summa

kontera verifikationer  213

Från T-konton till konteringsstämplar

17:16

På nedanstående T-konton är fem affärshändelser bokförda. De är numrerade från 1–5. a) Kontera dessa affärshändelser i de fem konteringsstämplarna. Bortse från moms. 1510 Kundfordringar 1.

16 000

2440 Leverantörsskulder 4.

16 000

1920 Plusgiro

8 000

16 000

3010 Varuförsäljning 50 000

16 000

4010 Varuinköp

2350 Banklån 3.

8 000

2. 10 000

8 000

10 000

Konto

Verifikation nr: 1

Konto

Verifikation nr: 2

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr: 3

Konto

Verifikation nr: 4

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr: 5

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

214  Bokföring Och bokslut

17:17

Vad har egentligen hänt? Ange vilka affärshändelser som kan ligga bakom följande konteringar:

Konto

Verifikation nr: 1

Namn

2350

Banklån

1930

Checkräkning

Debet

kont:

Kredit

2440

Leverantörsskulder

1910

Plusgiro

Namn

Debet

Kredit

1510

Kundfordringar

120 000

12 000

3010

Varuförsäljning

120 000

bokf:

att:

kont:

Debet

kont:

Verifikation nr: 3 Namn

Verifikation nr: 2

12 000

Konto Nr

Konto

Kredit

bokf:

att:

Konto

Verifikation nr: 4

Namn

Debet

20 000

6100

Kontorsmaterial

20 000

1010

Kassa

bokf:

att:

kont:

Konto

Kredit

5 000

bokf:

att:

Verifikation nr: 5

Namn

2012

Skattekonto

1920

Plusgiro

Debet

kont:

Kredit

43 000

bokf:

att:

1. 2. 3. 4. 5.

kontera verifikationer  215

17:18

Bokföring dag för dag Under en vecka i oktober inträffar följande affärshändelser i butiken Saras Presenter: a) Bokför dessa affärshändelser i konteringsstämplarna. Se kontoförteckning längst bak i uppgiftsboken. Bortse från moms. Affärshändelse

Ver. nr

Dagskassa 1 650.

Betalning av leverantörsfaktura via Plusgiro 825 kronor.

Faktura från leverantör för varuinköp 620 kronor.

Dagskassa 2 150 kronor.

Kontant privatuttag 1 000 kronor från kassan.

Faktura från leverantör för varuinköp 1 412 kronor.

Dagskassa 2 220 kronor.

Faktura från städfirma 1 820 kronor.

Dagskassa 2 180 kronor.

Betalning av leverantörsfaktura via Plusgiro 1 282 kronor.

Dagskassa 1 780 kronor.

Insättning på checkräkning från kassan 8 000 kronor.

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

216  Bokföring Och bokslut

■

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

Konto

Verifikation nr:

■

Konto

Verifikation nr:

Namn

Debet

Kredit

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

kont:

■

kontera verifikationer  217

17:19

Månadsbokslut Inför sitt månadsbokslut har ett företag tagit fram nedanstående saldon från bokföringen. Konto

Debet

Kredit

1220 Inventarier

120 000

1510 Kundfordringar

136 000

1910 Kassa

12 000

1920 Plusgiro

55 560

1930 Checkräkning

83 255

2010 Eget kapital

80 000

2019 Årets resultat

144 805

2350 Banklån

140 000

2440 Leverantörsskulder

42 010

3030 Utförda uppdrag

264 532

5010 Lokalhyra

65 000

6100 Kontorsmaterial

14 400

6200 Tele och post

25 360

6310 Försäkringar

8 400

8310 Ränteintäkter 8410 Räntekostnader 8999 Årets resultat

218  Bokföring Och bokslut

6 678 13 245 144 805

a) Sammanställ saldona ovan till en resultaträkning.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Utförda uppdrag Ränteintäkter Kostnader Lokalhyra Kontorsmaterial Tele och post Försäkringar Räntekostnader Resultat

b) Sammanställ en balansräkning. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Kundfordringar

Årets resultat

Kassa

Banklån

Plusgiro

Leverantörsskulder

Checkräkning Summa

Summa

kontera verifikationer  219

17:20

Bokslut för Ekens Frukt & Grönt Företagets basuppgifter: Adress: Ekvägen 29 199 99 Ekerö Telefon: 01-12 34 56

Ekens Frukt & Grönt säljer grönsaker till privatpersoner och storkök och använder följande kontoplan: 1510 Kundfordringar

2440 Leverantörsskulder

6200 Tele och post

1910 Kassa

3010 Varuförsäljning

7210 Löner

1920 Plusgiro

4010 Varuinköp

8999 Årets resultat

2010 Eget kapital

5010 Hyra

Vid årets början har företaget dessa ingående balanser.

Ingående balanser 1510 Kundfordringar 1910 Kassa 1920 Plusgiro

228 000 30 000

2010 Eget kapital

200 000

2440 Leverantörsskulder

272 000

214 000

a) Lägg upp företaget i ett bokföringsprogram. b) Lägg upp företagets kontoplan. c) Registrera ingående balans. d) Registrera årets affärshändelser den 31 december som verifikationer, efter att först ha konterat respektive affärshändelse i formuläret på nästa sida. e) Ta fram resultatet på bildskärmen. f ) Bokför årets resultat, punkt 11 nedan. g) Ta ut verifikationslista, huvudbok, resultat- och balansräkning.

220  Bokföring Och bokslut

Affärshändelse

Konto

Debet

Kredit

1. Varor säljs kontant för 34 500 kronor.

2. Varor köps kontant för 13 250 kronor.

3. En leverantörsskuld på 96 400 kronor betalas via Plusgiro

4. Hyra betalas via Plusgiro med 19 500 kronor.

5. L öner betalas via Plusgiro med 48 500 kronor. Bortse från personalskatt och arbetsgivaravgifter i denna uppgift.

6. Varor säljs på kredit för 173 200 kronor.

7. Varor köps på kredit för 122 000 kronor.

8. Frimärken köps kontant för 600 kronor.

9. K under betalar via Plusgiro på kredit köpta varor med 168 390 kronor.

10. Kontorsmaterial köps kontant för 2 460 kronor.

11. B okför årets resultat 1 390 kronor på konto 8999 i debet och på konto 2010 i kredit.

kontera verifikationer  221

18. Att bokföra med moms 18:1

Ange om påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. Mervärdesskatt kallas också för moms.



2. Alla varor och tjänster i Sverige är belagda med moms.



3. När momsen är inräknad i priset är priset inklusive moms.



4. När momsen inte är inräknad i priset är priset exklusive moms.



5. Priserna brukar anges inklusive moms när privatpersoner handlar i butiker, men exklusive moms när företag handlar med varandra.



6. De flesta varor och tjänster har ett momspålägg på 25 procent.



7. Den moms som ett företag får in på sin försäljning ska betalas in till staten som ingående moms.



8. Den moms som företaget har betalat för sina inköp är utgående moms.



9. Faktureringsmetoden innebär att moms bokförs när ett företag får eller skickar en faktura.



10. Större företag redovisar moms varje månad i en skattedeklaration.



11. För redovisning av moms används kontot 2650 Momsredovisning.



12. Ett skattekonto kan finnas både som ett konto hos skattemyndigheten och som ett konto i ett företags redovisning.



13. Även personalskatt och arbetsgivaravgifter redovisas på skattekontot.



14. Små enskilda firmor kan redovisa moms i inkomstdeklarationen istället för att lämna in en skattedeklaration.



222  Bokföring Och bokslut

Förklara följande viktiga begrepp

18:2

1. Mervärdesskatt 2. Inklusive moms 3. Exklusive moms 4. Utgående moms 5. Ingående moms 6. Faktureringsmetoden 7. Momsdeklaration 8. Skattekonto

att bokföra med moms  223

18:3

Momsfakta a) Vid försäljning används momskonto 2610 med kontonamnet b) Vid inköp används momskonto 2640 med kontonamnet c) Vid månadsslutet överförs saldon från konto 2610

och konto 2640

kontonamnet

till momskontot 2650 med

d) I samband med deklarationen och betalningen av moms kan en enskild firma

använda ett särskilt avräkningskonto med kontonummer 2012 med

kontonamnet

e) Ett företag med en årsomsättning på 20 miljoner kronor ska betala in en momsskuld för januari månad senast den f ) Ett företag med en årsomsättning på 80 miljoner kronor ska betala in en momsskuld för mars senast den g) Momspålägget på: kläder är köttfärs är biobiljetter är

224  Bokföring Och bokslut

% vilket innebär att av priset inklusive moms utgör % vilket innebär att av priset inklusive moms utgör % vilket innebär att av priset inklusive moms utgör

% moms. % moms. % moms.

18:4

Moms åt ena hållet En klädbutik har prissatt några klädesplagg. De angivna priserna är exklusive moms. Din uppgift är att beräkna det pris som kunden får betala, det vill säga priset inklusive moms. Pris exklusive moms, kr a) Byxor

600

b) Klänning

1 250

c) Blus

340

d) Kappa

2 600

e) Tröja

18:5

Pris inklusive moms, kr

450

Moms åt andra hållet En radio- och tv-affär hade en dag sålt några varor till kunderna. Hur mycket får affären behålla av dessa belopp sedan momsen dragits av (pris exklusive moms)? Pris inklusive moms, kr

18:6

a) 1 radioapparat

1 200

b) 3 tv-apparater

14 800

c) 1 cd-spelare

3 400

d) 2 videospelare

4 900

Pris exklusive moms, kr

Olika momssatser På en bensinstation betalar en kund för tre produkter. Beräkna hur mycket kunden har betalat i moms? Inköp a) Tankning

Pris inklusive moms, kr

Pris exklusive moms, kr

Moms, kr

348

b) Diverse livsmedel

c) Dagens Nyheter

att bokföra med moms  225

18:7

Ingående moms Bokför följande affärshändelser: 1. Faktura för inköpta varor inkommer från en leverantör. Belopp 20 000 kronor, varav moms 4 000 kronor. 2. Kontantinköp av kontorsmaterial 1 200 kronor, varav moms 240 kronor. 3. Faktura för inköpta inventarier inkommer från en leverantör. Belopp 50 000 kronor, varav moms 10 000 kronor. 4. Betalning till leverantör för köpta varor (punkt 1) 20 000 kronor via Plusgiro. 5. Kontantinköp av varor 5 000 kronor, varav moms 1 000 kronor.

1220 Inventarier

2440 Leverantörsskulder

1910 Kassa IB

15 000

2640 Ingående moms

1920 Plusgiro IB

25 000

4010 Varuinköp

6100 Kontorsmaterial

226  Bokföring Och bokslut

18:8

Utgående moms Bokför följande affärshändelser: 1. Faktura skickas till en kund för sålda varor. Belopp 50 000 kronor, varav moms 10 000 kronor. 2. Kontantförsäljning av varor 15 000 kronor, varav moms 3 000 kronor. 3. Från kunden (punkt 1) erhålls betalning till Plusgiro. 4. Faktura skickas till en annan kund. Belopp 80 000 kronor, varav moms 16 000 kronor.

1510 Kundfordringar

2610 Utgående moms

1910 Kassa 4010 Varuförsäljning 1920 Plusgiro

att bokföra med moms  227

Momsredovisning

18:9

a) Bokför följande affärshändelser som inträffat i ett företag under en månad (25 % moms): 1. Kreditinköp av varor 60 000 kronor inklusive moms. 2. Kreditförsäljning av varor 100 000 kronor inklusive moms. 3. Kontantinköp av kontorsmaterial 5 000 kronor inklusive moms. 4. Kontantförsäljning av varor 25 000 kronor inklusive moms.

1510 Kundfordringar

2440 Leverantörsskulder

1910 Kassa

2610 Utgående moms

10 000

2640 Ingående moms

2650 Momsredovisning

3010 Varuförsäljning

4010 Varuinköp

6100 Kontorsmaterial

b) Nollställ kontona 2610 Utgående moms och 2640 Ingående moms genom att bokföra kontonas saldon på konto 2650 Momsredovisning. c) Till vilket belopp uppgår den momsskuld som företaget ska betala till staten för denna månad?

228  Bokföring Och bokslut

18:10

Betalning av momsskuld En enskild firma har en omsättning på cirka 2 miljoner kronor. För mars månad har man bokfört ingående och utgående moms för mars enligt kontona nedan:

1920 Plusgiro

2012 Skattekonto

2610 Utgående moms 54 000 2640 Ingående moms 22 000 2650 Momsredovisning

a) Avsluta momskontona mot kontot 2650 Momsredovisning. b) I samband med deklaration och betalning av momsen för mars förs skulden över till konto 2012 Skattekonto. Bokför överföringen och betalningen via 1920 Plusgiro. c) När ska deklarationen och betalningen senast göras?

att bokföra med moms  229

18:11

Momshändelser Ange vilket konto som ska debiteras respektive krediteras och med vilket belopp. Se kontoförteckning längst bak i uppgiftsboken.

Affärshändelse 1. Varuförsäljning på kredit 40 000 kronor inklusive moms 8 000 kronor.

2. Varuinköp på kredit 25 000 kronor inklusive moms 5 000 kronor.

3. Inköp av inventarier kontant 45 000 kronor inklusive moms 9 000 kronor.

4. Kontorsmaterial köps kontant 3 000 kronor inklusive moms 600 kronor.

5. Varuförsäljning kontant 8 000 kronor inklusive moms 1 600 kronor.

6. Varuinköp kontant 5 000 kronor inklusive moms 1 000 kronor.

230  Bokföring Och bokslut

Konto

Debet

Kredit

18:12

Mars–moms för ett AB Ett aktiebolag har en årsomsättning som överstiger 40 miljoner kronor. Vid mars månads början finns en momsskuld på 520 000 kronor. Under mars månad inträffar bland annat följande fem affärshändelser (momssatsen är 25%). Kontera verifikationerna.

Verifikations- Affärshändelse nummer 1.

Försäljning på kredit 5 500 000 inklusive moms.

Inköp på kredit 2 800 000 inklusive moms.

I samband med momsdeklarationen avseende moms för februari förs momsskulden över till kontot 1630 Skattekonto.

Betalning enligt deklaration avseende moms för februari via Plusgiro.

Överföring av saldon för in- och utgående moms till

Kontonummer och kontonamn

Debet

Kredit

kontot 2650 Momsredovisning vid månadens slut.

att bokföra med moms  231

18:13

Pizzor och moms Pizzeria Bella Bengt sålde en dag pizzor för 7 500 kronor inklusive moms. Av detta belopp utgjorde hämtpizzor 2 300 kronor. För servering av pizzor är momspålägget 25 % och för hämtpizzor 12 %. Hur stor var dagens inkomst av pizzaförsäljningen?

18:14

Skattedeklaration Din uppgift är att fylla i skattedeklarationen på nästa sida avseende moms för maj. Utgå från saldoinformationen nedan som bygger på företagets momsrapport (momssats 25%). Konto 3010 Varuförsäljning

Saldo 274 000

2610 Utgående moms

68 500

2640 Ingående moms

43 800

232  Bokföring Och bokslut

att bokföra med moms  233

18:15

Månadens bokföring i Ellens Bokföringsbyrå Ellen driver en bokföringsbyrå som enskild firma. Nedan framgår i sammandrag de affärshändelser som inträffade i januari månad (momspålägg 25%). a) Kontera affärshändelserna.

Affärshändelse 1. Kunder har fakturerats med 80 000 kronor exklusive moms.

2. Lokalhyra betalas via plusgiro 12 000 kronor.

3. Försäkringsfaktura inkommer 8 400 kronor.

4. Överföring från plusgiro till checkräkning 5 000 kronor.

5. Betalning från kunder till checkräkning 22 000 kronor.

6. Amortering på lånet betalas via checkräkning 8 000 kronor.

7. Ränta på lånet betalas via checkräkning 11 000 kronor.

8. R äkning för annonsering betalas vid mottagandet via plusgiro 15 000 kronor exklusive moms.

9. Kontorsmaterial betalas kontant 1 200 kronor exklusive moms.

10. Ellen gör ett privatuttag från plusgiro på 5 000 kronor.

11. Ö verföring i samband med momsdeklarationen för november till Skattekontot 6 500 kronor.

234  Bokföring Och bokslut

Konto

Debet

Kredit

12. Betalning av denna momsskuld via plusgiro.

13. D en 31 jan överförs saldon för in- och utgående moms till kontot för momsredovisning. (Beräkna dessa saldon)

b) Beräkna januariresultatet genom att fylla i nedanstående resultaträkning:

RESULTATRÄKNING  Intäkter Utförda uppdrag Kostnader Lokalhyra Reklam Kontorsmaterial Försäkringar Räntekostnader Resultat

att bokföra med moms  235

18:16

Bokföring och rapporter Under det första verksamhetsåret har Grossistfirma Gottberg & Son följande affärshändelser i sammandrag: 1. Ägaren satsar 80 000 kronor som sätts in på bankkonto. 2. Företaget tar ett banklån på 50 000 kronor som placeras på bankkonto. 3. Inköp av inventarier på kredit 50 000 kronor exklusive moms 12 500 kronor. 4. Kreditförsäljning av varor 1 350 000 kronor inklusive moms 270 000 kronor. 5. Varuinköp på kredit 540 000 kronor inklusive moms 108 000 kronor. 6. Överföring från bank till kassan 35 000 kronor. 7. Betalning från kunder 1 120 000 kronor till Plusgiro. 8. Betalning till leverantörer 490 000 kronor från Plusgiro. 9. Privatuttag från kassan 20 000 kronor. 10. Inköp av kontorsmaterial 6 000 kronor kontant inkl. moms 1 200 kronor. 11. Lokalhyra betalas via Plusgiro 60 000 kronor. 12. Ränta på lånet betalas via Plusgiro 4 000 kronor. 13. Amortering på lånet betalas via Plusgiro 10 000 kronor. 14. Försäkringar betalas via Plusgiro 7 000 kronor. 15. Överföring av årets utgående och årets ingående moms till konto 2650 Momsredovisning. 16. Överföring av momsskulder avseende januari – oktober i samband med skattedeklarationer från konto 2650 till konto 2012 Skattekonto med 136 000 kronor. 17. Betalning av detta belopp via Plusgiro.

236  Bokföring Och bokslut

a) Bokför företagets affärshändelser. 1220 Inventarier

2410 Eget kapital

1510 Kundfordringar

2012 Skattekonto

1910 Kassa

2350 Banklån

2440 Leverantörsskulder 1920 Plusgiro

2610 Utgående moms

1940 Bank

3010 Varuförsäljning

2640 Ingående moms

2650 Momsredovisning

4010 Varuinköp

5010 Lokalhyra

6100 Kontorsmaterial

6310 Försäkringar

8410 Räntekostnader

att bokföra med moms  237

b) Upprätta resultaträkning. n De bokförda inkomsterna och utgifterna betraktas som intäkter och kostnader.

RESULTATRÄKNING  Intäkter Varuförsäljning Kostnader Varukostnad Lokalhyra Kontorsmaterial Försäkringar Räntekostnader Resultat

c) Upprätta en balansräkning. n Inventarier redovisas i balansräkningen till anskaffningsvärdet. n Alla varor som köpts har också sålts, vilket innebär att det inte finns några varor i lagret vid årets slut. n Det resultat du får fram i resultaträkningen ska också ingå i saldot för Eget kapital i balansräkningen. BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Eget kapital

Kundfordringar

Banklån

Kassa

Leverantörsskulder

Plusgiro

Momsredovisning

Bank Summa

238  Bokföring Och bokslut

Summa

18:17

Rättning Nedan visas konteringar av följande två affärshändelser: 1. På banklån betalas ränta 10 000 kronor och amortering 12 000 kronor via checkräkning. 2. Kreditinköp av en maskin för 80 000 kronor exklusive moms.

Konteringarna är felaktiga. Skriv in rätt kontering i de tomma rutorna till höger. Konto

Verifikation nr: 1

Namn

8310

Ränteintäkter

10 000

2350

Banklån

12 000

1930

Checkräkning

kont:

Debet

Kredit

Verifikation nr: 1 Namn

Debet

Kredit

22 000

bokf:

Konto

att:

Verifikation nr: 2

Namn

1210

Maskiner

60 000

2640

Ingående moms

20 000

2440

Leverantörsskulder

kont:

Konto

Debet

Kredit

kont:

bokf:

Konto Nr

att:

Verifikation nr: 2 Namn

Debet

Kredit

80 000

bokf:

att:

kont:

bokf:

att:

att bokföra med moms 4 239

18:18

Bokföring dag för dag Under en vecka i oktober inträffar följande affärshändelser i butiken Saras Presenter:

Affärshändelse

Verifikationsnummer

Dagskassa 1 650 kronor inklusive moms 330 kronor.

Betalning av leverantörsfaktura via plusgiro 825 kronor.

Faktura från leverantör för varuinköp 620 kronor exklusive moms 155 kronor.

Dagskassa 2 150 kronor inklusive moms 430 kronor.

Kontant privatuttag 1 000 kronor från kassan.

Faktura från leverantör för varuinköp 1 412 kronor exklusive moms 353 kronor.

Dagskassa 2 220 kronor inklusive moms 444 kronor.

Faktura från städfirma 1 820 kronor exklusive moms 455 kronor.

Dagskassa 2 180 kronor inklusive moms 436 kronor.

Betalning av leverantörsfaktura via plusgiro 1 282 kronor.

Dagskassa 1 780 kronor inklusive moms 356 kronor.

Insättning på checkräkning från kassan 8 000 kronor.

ed av konteringsstämpel kan man stämpla en konteringsruta på verifikationerna M (underlagen för affärshändelser, exempelvis en faktura). Här nedan finns konteringsrutor. Fyll i dem med uppgifterna från verifikationerna nummer 72–83. Konto Nr

Verifikation nr: Namn

Debet

■

Konto Nr

Kredit

Verifikation nr: Namn

Debet

bokf:

Konto Nr

kont:

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

Kredit

■

bokf:

Konto Nr

bokf:

240  Bokföring Och bokslut

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

Kredit

kont:

Kredit

kont:

■

att:

kont:

bokf:

att:

■

Konto Nr

Verifikation nr: Namn

Debet

■

Konto Nr

Kredit

Verifikation nr: Namn

Debet

bokf:

Konto Nr

kont:

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

■

Konto Nr

Kredit

bokf:

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

bokf:

Konto Nr

kont:

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

■

Konto Nr

Kredit

bokf:

Konto Nr

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

kont:

att:

Debet

■

Konto Nr

Kredit

bokf:

Konto Nr

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

kont:

att:

Debet

bokf:

Kredit

■

bokf:

Konto Nr

att:

Verifikation nr: Namn

Debet

■

Kredit

kont:

■

Verifikation nr: Namn

Kredit

bokf:

kont:

■

Verifikation nr: Namn

Kredit

bokf:

kont:

■

kont:

Kredit

kont:

■

att:

kont:

bokf:

att:

att bokföra med moms  241

18:19

Vad har egentligen hänt? Ange vilka affärshändelser som kan ligga bakom följande konteringar: Konto

Verifikation nr: 1

Namn

2350

Banklån

1930

Checkräkning

kont:

Debet

Kredit

12 000

bokf:

12 000

att:

. Konto

Verifikation nr: 2

Namn

1510

Kundfordringar

120 000

3010

Varuförsäljning

96 000

2610

Utgående moms

24 000

kont:

Debet

Kredit

bokf:

att:

. Konto

Verifikation nr: 3

Namn

2440

Leverantörsskulder

1920

Plusgiro

Debet

Kredit

20 000

kont:

242  Bokföring Och bokslut

bokf:

att:

Konto

Verifikation nr: 4

Namn

6100

Kontorsmaterial

4 000

2640

Ingående moms

1 000

1910

Kassa

kont:

Debet

Kredit

5 000 bokf:

att:

Konto

Verifikation nr: 5

Namn

2012

Skattekonto

1920

Plusgiro

kont:

Debet

Kredit

43 000

bokf:

43 000

att:

att bokföra med moms  243

18:20

Kontering Din uppgift är att, åt företaget Follow Konsult, kontera i de konteringsstämplar som hör till respektive verifikationer.

Verifikation 1

20X2-11-05

244  Bokföring Och bokslut

OBS! Säljaren har inte skickat någon faktura på detta köp.

Verifikation 2

att bokföra med moms  245

Verifikation 3

20X2-11-08

246  Bokföring Och bokslut

Verifikation 4

X1 11 10–X2 05 09 X2 11 10

att bokföra med moms  247

Verifikation 5

20X2-11-12

248  Bokföring Och bokslut

Verifikation 6

att bokföra med moms  249

18:21

Grossisten Fina möbler bokför i ett bokföringsprogram Den enskilda firman Fina Möbler är ett nystartat grossistföretag som köper in möbler från fabrikanter och säljer vidare till möbelaffärer. Det första året är avslutat och affärshändelserna presenteras i sammandrag. Inkomster och utgifter betraktas som intäkter och kostnader. a) Lägg upp företaget i ett bokföringsprogrammet. Du väljer själv adress, organisationsnummer och övriga uppgifter för företaget. b) Lägg upp företagets kontoplan (se nedan) i bokföringsprogrammet.

Tillgångar 1220 Inventarier 1250 Datorer 1910 Kassa 1920 Plusgiro 1930 Checkräkning

Inkomster 3010 Varuförsäljning

Eget kapitel och skulder 2010 Eget kapital 2012 Skattekonto 2019 Årets resultat 2350 Banklån 2440 Leverantörsskulder 2610 Utgående moms 2640 Ingående moms 2650 Momsredovisning

Utgifter 4010 Varuinköp 5010 Lokalhyra 6100 Kontorsmaterial 6200 Tele och post 6310 Försäkringar 8410 Räntekostnader 8999 Årets resultat

c) Kontera affärshändelserna nedan. Affärshändelse 1. Ägaren har satsat 50 000 kronor som insätts på checkräkning.

2. K under har fakturerats med 1 480 000 kronor inklusive moms 296 000 kronor.

3. Ett lån har tagits på 200 000 kronor och satts in på checkräkning.

4. Varuinköp på kredit 440 000 kronor inklusive moms 88 000 kronor.

5. Ö verföring från checkräkning till plusgiro 55 000 kronor och till kassan 25 000 kronor.

6. Amortering på lånet betalas via checkräkning 20 000 kronor.

7. Ränta på lånet har betalats via checkräkning 14 000 kronor.

8. Lokalhyra har betalats via plusgiro 28 000 kronor.

250  Bokföring Och bokslut

Konto

Debet

Kredit

9. B etalning från kunder till checkräkning 822 000 kronor och till plusgiro 320 000 kronor.

10. K ontorsmaterial har köpts kontant 11 200 kronor inklusive moms 2 240 kronor.

11. Privatuttag från plusgiro 40 000 kronor.

12. I nköp av diverse inventarier på kredit 140 000 kronor inklusive moms 28 000 kr.

13. I nköp av datoranläggning för 120 000 kronor inklusive moms 24 000 kronor som betalas via checkräkning.

14. L everantörsskulder har betalats med 280 000 kronor via checkräkning. 15. Försäkringar har betalats via plusgiro 12 500 kronor.

16. T eleräkningar har erhållits men ännu i betalats på 32 600 kronor inklusive moms 6 520 kronor.

17. S aldon för in- och utgående moms ska överföras till Momsredovisningskontot . (Utgående moms 296 000 kronor, Ingående moms 148 760 kronor). 18. Ö verföring i samband med momsdeklarationer av momsskuld till skattekontot 134 000 kronor. 19. Betalning av denna momsskuld via plusgiro.

20. Bokför årets resultat på konto 8999 och 2019.

d) Registrera affärshändelserna i ett bokföringsprogram. Registreringsdatum 31 december. e) Ta fram resultatet på bildskärmen och stäm av mot facit. f ) Bokför resultatet (det rätta) som sista verifikation. g) Ta ut lämpliga rapporter.

att bokföra med moms  251

18:22

Konsultbyrån Ekonomiråd bokför i ett bokföringsprogram a) Lägg upp företaget i ett bokföringsprogrammet. Du väljer själv adress, organisationsnummer och övriga uppgifter för företaget. b) Lägg upp företagets kontoplan (se nedan) i bokföringsprogrammet.

1220 1510 1910 1920 1930 1940

Inventarier Kundfordringar Kassa Plusgiro Checkräkning Bank

2010 2012 2019 2350 2440 2610

Eget kapital Skattekonto Årets resultat Banklån Leverantörsskulder Utgående moms

2640 2650 3030 4010 5010 5900

Ingående moms Momsredovisning Utförda uppdrag Varuinköp Lokalhyra Reklam

6100 6200 6310 7010 8410 8999

Kontorsmaterial Tele och post Försäkringar Löner Räntekostnader Årets resultat

BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Inventarier

Kundfordringar

80 000

Eget kapital

125 000

173 500

Årets resultat

322 500

Kassa

22 500

Banklån

300 000

Plusgiro

73 200

Leverantörsskulder

21 400

Checkräkning

177 400

Momsredovisning

12 700

Bank

255 000

Summa

781 600

Summa

c) Registrera ingående balanser som visas i den ingående balansräkningen ovan. d) Kontera affärshändelserna i sammandrag nedan (moms utgör 20 % av aktuellt belopp). e) Registrera affärshändelserna. Registreringsdatum 31 december. Affärshändelser i sammandrag 1. Överföring av föregående års resultat till eget kapital.

2. K under faktureras för utförda uppdrag 2 230 000 kronor inklusive moms.

3. Från kunder erhålls betalning till checkräkning 2 212 500 kronor.

4. Lokalhyra betalas via checkräkning 196 000 kronor.

252  Bokföring Och bokslut

Konto

Debet

Kredit

5. L öner utbetalas via checkräkning 524 340 kronor (bortse från preliminärskatt och arbetsgivaravgifter). 6. Kontorsmaterial betalas från kassan 11 500 kronor inklusive moms.

7. Överföring från bank till checkräkning 150 000 kronor.

8. N ya inventarier inköps för 42 000 kronor inklusive moms och betalas via checkräkning.

9. Försäkringspremier 24 800 kronor betalas via plusgiro.

10. T eleräkningar har erhållits men ännu inte betalats på 42 600 kronor inklusive moms.

11. Leverantörsskulder betalas via checkräkning 58 540 kronor.

12. P å lånet betalas ränta 23 400 kronor och amortering 30 000 kronor via checkräkning.

13. Reklam betalas via plusgiro12 800 kronor inklusive moms.

14. S aldon för in- och utgående moms ska överföras till momsredovisningskontot. (Se saldon på respektive huvudbokskonto).

15. Ö verföring i samband med momsdeklarationer av momsskuld till kontot skattekonto 318 600 kronor. 16. Betalning av denna momsskuld via checkräkning. 17. Bokför årets resultat på konto 8999 och 2019.

f ) Ta fram resultatet på bildskärmen och stäm av mot facit. g) Bokför resultatet (det rätta) som sista verifikation. h) Ta ut lämpliga rapporter.

att bokföra med moms  253

19. Att göra bokslut 19:1

Ange om påståenden är rätt eller fel Rätt Fel 1. Alla företag måste minst en gång om året upprätta antingen ett årsbokslut eller en årsredovisning.



2. Årsbokslut är samma sak som årsredovisning.



3. En förvaltningsberättelse redogör för viktiga händelser under ett räkenskapsår.



4. En enskild firma med en årsomsättning på 1 miljon kronor behöver varken upprätta årsbokslut eller årsredovisning.



5. En bokföringsorder måste skapas för att notera de justeringar som görs i samband med bokslutet.



6. Fel i grundboken eller huvudboken gör att även bokslutet blir felaktigt.



7. Balansräkningen upprättas i regel en månad före resultaträkningen i bokslutsarbetet.



8. Om balansräkningen är riktig blir summan av tillgångarna lika stora som summan av eget kapital och skulder.



9. Den arbetsordning som gäller för vanliga bokslut används även i bokslutstablåer.



10. Saldobalans är en sammanställning av saldon från huvudboken som ligger till grund för bokslutstablån.



11. En enskild firma får inte betala ut lön till ägaren och dra av detta som en kostnad.



12. Uttag som ägaren gör ur företaget för eget bruk kallas för privatuttag.



13. Enligt lagen så behöver bara eget kapital redovisas i en klumpsumma i balansräkningen.



14. När eget kapital redovisas i balansräkningen är det vanligt att det delas upp på flera konton som även visar eget uttag och egen insättning.



254  Bokföring Och bokslut

19:2

Förklara följande viktiga begrepp a) Bokslut b) Årsredovisning c) Förvaltningsberättelse d) Förenklat årsbokslut e) Bokslutstablå f ) Privatuttag

att göra bokslut  255

19:3

Eget kapital i Håkan Trast Filmproduktion Håkan Trast är filmproducent och driver en enskild firma. Vid bokslutet hade kontona för eget kapital följande utseende:

2010 Eget kapital

2013 Eget uttag IB

245 000

2018 Egen insättning

324 000 2019 Årets resultat

55 000

402 500

a) Visa hur det egna kapitalet ska redovisas i balansräkningen vid årets slut. BALANSRÄKNING Ingående eget kapital – Eget uttag Egen insättning Årets resultat Utgående eget kapital

256  Bokföring Och bokslut

b) Gör en omföring av det egna kapitalet genom att notera i bokföringsordern nedan. (Det egna kapitalet ska redovisas samlat på ett konto i början av nästa år.) Bokföringsorder Kontotext

Ver nr: Debet

Kredit

kont:

bokf:

att:

c) Visa hur kontot 2010 ser ut när bokföringsordern är bokförd. 2010 Eget kapital

att göra bokslut  257

19:4

Bokslut för Annika Björk Annika Björk driver en enskild firma som erbjuder juridisk rådgivning och hjälper till med testamenten, bouppteckningar och annat. Gör bokslut för Annika. Den 31 december hade företaget nedanstående saldobalans: Saldobalans Kontotext

Debet

1510 Kundfordringar

101 364

1910 Kassa 1920 Plusgiro

Kredit

2 010 565 914

2010 Eget kapital

132 096

2019 Årets resultat 2440 Leverantörsskulder

10 938

3030 Utförda uppdrag

654 300

5010 Lokalhyra

32 450

5800 Resor

15 906

6100 Kontorsmaterial

14 560

6200 Tele och post 6990 Övriga kostnader

9 630 55 500

8999 Årets resultat Summa

797 334

a) Upprätta resultaträkningen genom att redovisa intäkter och kostnader och beräkna därefter resultatet. b) Upprätta balansräkningen genom att föra in resultatet på avsedd plats. Därefter förs tillgångar, eget kapital och skulder in.

258  Bokföring Och bokslut

RESULTATRÄKNING  Intäkter Utförda uppdrag Kostnader Lokalhyra Resor Kontorsmaterial Tele och post Övriga kostnader Resultat

BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Kundfordringar

Eget kapital

Kassa

Årets resultat

Plusgiro

Leverantörsskulder

Summa

c) För att resultatet ska komma med i bokföringen under eget kapital måste också en bokföringsorder fyllas i som visar överföringen av 8999 Årets resultat till 2019 Årets resultat. Fyll i bokföringsordern. Bokföringsorder Kontotext

Ver nr: Debet

Kredit

kont:

bokf:

att:

att göra bokslut  259

d) Gör förenklat årsbokslut på Skatteverkets blankett.

Balansräkning Anläggningstillgångar

Eget kapital

Immateriella anläggningstillgångar

kronor

B10

Byggnader och markanläggningar

Obeskattade reserver

Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av

B11

Maskiner och inventarier

Avsättningar

Övriga anläggningstillgångar

B12

Omsättningstillgångar

Eget kapital

Obeskattade reserver ingår ej i eget kapital Upplysningar lämnar du i rutorna U1-U4

Du får inte göra avsättningar i det förenklade bokslutet

Skulder

Varulager

B13

Låneskulder

Kundfordringar

B14

Skatteskulder

Övriga fordringar

B15

Leverantörsskulder

Kassa och bank

B16

Övriga skulder

Summa skulder och eget kapital

Summa tillgångar

Resultaträkning Intäkter

Avskrivningar

Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter

Av- och nedskrivning av byggnader och markanläggningar.

Momsfria intäkter

R10

Av- och nedskrivning av maskiner och inventarier

Bil- och bostadsförmån

Årets resultat

Ränteintäkter mm

R11

Bokfört resultat

Kostnader R5

Varor, material och tjänster

Periodiseringsfonder

Övriga externa kostnader

Expansionsfond

Anställd personal

Räntekostnader mm

Ersättningsfond   Insatsemission, skogskonto, upphovsmannakonto, avbetalningsplan på skog o. dyl.

260  Bokföring Och bokslut

19:5

Förenklat bokslut, bokslut eller årsredovisning? Ange med ett kryss om företagen nedan är skyldiga att upprätta förenklat årsbokslut, årsbokslut eller årsredovisning. Förenklat Årsbokslut

Årsbokslut

Årsredovisning

a) Enskild firma med årsomsättning på 3 500 000 kronor. b) Aktiebolag med årsomsättning på 250 000 kronor. c) Aktiebolag med årsomsättning på 3 500 000 kronor. d) Enskild firma med årsomsättning på 125 000 kronor.

att göra bokslut  261

19:6

Lärarjouren För Lärarjouren (en enskild firma) gäller följande ingående balanser för år 201X: Ingående balanser 1510 Kundfordringar 1910 Kassa

228 000 30 000

1920 Plusgiro

114 000

Totalt

372 000

2010 Eget kapital

100 000

2440 Leverantörsskulder

272 000

Totalt

372 000

a) För in de ingående balanserna i nedanstående konton. b) Årets affärshändelser i sammandrag ser ut på följande sätt. Dessa ska bokföras för år 201X. Bortse från moms.

1. Kontant ersättning för utförda uppdrag uppgår till 54 500 kronor.

2. Kontanta inköp av kontorsmaterial uppgår till 14 500 kronor.

3. Lokalhyra betalas via plusgiro med 62 500 kronor.

4. Övriga kostnader för 24 300 kronor köps på kredit.

5. Utförda uppdrag har fakturerats med 855 000 kronor.

6. Betalning för kundfordringar inkommer med 922 000 kronor till plusgiro.

7. Löner betalas via plusgiro med 567 800 kronor. Bortse från arbetsgivaravgifter.

8. Lärarjouren betalar leverantörsskulder via plusgiro. med 208 900 kronor.

1510 Kundfordringar

2010 Eget kapital

1910 Kassa

2019 Årets resultat

1920 Plusgiro

2440 Leverantörsskulder

262  Bokföring Och bokslut

3030 Utförda uppdrag

6990 Övriga kostnader

5010 Lokalhyra

7010 Löner

6100 Kontorsmaterial

8999 Årets resultat

c) Bokför vinsten på rätt konton och upprätta resultat- och balansräkning för Lärarjouren.

RESULTATRÄKNING  Intäkter

Kostnader

Resultat

BALANSRÄKNING Tillgångar

Eget kapital och skulder

Summa

att göra bokslut  263

264  Bokföring Och bokslut

d) Gör förenklat årsbokslut på Skatteverkets blankett.

Balansräkning Anläggningstillgångar

Eget kapital

Immateriella anläggningstillgångar

kronor

B10

Byggnader och markanläggningar

Obeskattade reserver

Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av

B11

Maskiner och inventarier

Avsättningar

Övriga anläggningstillgångar

B12

Omsättningstillgångar

Eget kapital

Obeskattade reserver ingår ej i eget kapital Upplysningar lämnar du i rutorna U1-U4

Du får inte göra avsättningar i det förenklade bokslutet

Skulder

Varulager

B13

Låneskulder

Kundfordringar

B14

Skatteskulder

Övriga fordringar

B15

Leverantörsskulder

Kassa och bank

B16

Övriga skulder

Summa skulder och eget kapital

Summa tillgångar

Resultaträkning Intäkter

Avskrivningar

Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter

Av- och nedskrivning av byggnader och markanläggningar.

Momsfria intäkter

R10

Av- och nedskrivning av maskiner och inventarier

Bil- och bostadsförmån

Årets resultat

Ränteintäkter mm

R11

Bokfört resultat

Kostnader R5

Varor, material och tjänster

Periodiseringsfonder

Övriga externa kostnader

Expansionsfond

Anställd personal

Räntekostnader mm

Ersättningsfond   Insatsemission, skogskonto, upphovsmannakonto, avbetalningsplan på skog o. dyl.

att göra bokslut  265

19:7

Bokslut för Arkitektfirman Anders Berg Anders Berg driver en arkitektfirma som specialiserat sig på att rita industrilokaler. Anders bokföring ser den sista december ut som visas i nedanstående saldobalans. a) Upprätta ett provbokslut för företaget i nedanstående bokslutstablå.

Konton

Saldobalans

Omföring

Namn

Debet

1510

Kundfordringar

223 200

1910

Kassa

12 560

1920

Plusgiro

169 040

1930

Checkräkning

145 690

2010

Eget kapital

2019

Årets resultat

2350

Banklån

2440

Leverantörsskulder

2650

Momsredovisning

3010

Utförda uppdrag

5010

Kredit

Balansräkning

Resultaträkning

Debet

Kredit

15 960

110 000

24 560 13 200

560 400

Lokalhyra

45 600

5460

Förbrukningsmaterial

23 400

5800

Resor

34 520

6100

Kontorsmaterial

16 700

6200

Telefon och post

7 800

6990

Övriga kostnader

45 610

8999

Årets resultat

724 120

Summa

b) Beräkna resultatet och bokför detta i omföringskolumnen på konto 8999 Årets resultat och konto 2019 Årets resultat. c) Hur stort är det egna kapitalet i företaget vid årets slut?

266  Bokföring Och bokslut

Bokslut för Miljökonsult Filmon Keffler

19:8

Upprätta balans- och resultaträkning för Miljökonsulten Filmon Keffler i nedanstående bokslutstablå. Saldobalansen är införd i tablån. Tag hänsyn till följande upplysningar och gör de korrigeringar som behövs i omföringskolumnen: n En inbetalning till kassan på 5 600 kronor har felaktigt blivit bokförd på kontot 1920 Plusgiro. n Kontoutdrag från banken visar att företaget har erhållit 12 350 kronor i ränta på bankkontot. Räntan har ännu inte bokförts. Bokför denna i omföringskolumnen. n Saldona på 2610 Utgående moms och 2640 Ingående moms ska föras över till kontot 2650 Momsredovisning.

Konton

Saldobalans

Omföring

Balansräkning

Resultaträkning

Namn

Debet

1510

Kundfordringar

233 200

1910

Kassa

2 560

1920

Plusgiro

105 300

1940

Bank

410 220

2010

Eget kapital

2019

Årets resultat

2350

Banklån

2440

Leverantörsskulder

2610

Utgående moms

2640

Ingående moms

2650

Momsredovisning

3030

Utförda uppdrag

5010

Lokalhyra

5460

Förbrukningsmaterial

5900

Reklam

6100

Kredit

100 000

240 000

355 600 102 500

57 200

1 230 000 122 000

56 350 310 000

Kontorsmaterial

18 500

6200

Telefon och post

8 520

6990

Övriga kostnader

139 250

7210

Löner

550 600

8310

Ränteintäkter

8410

Räntekostnader

8999

Årets resultat

Summa

Kredit

14 400   2 028 100

2 028 100

att göra bokslut  267

19:9

Bokslut för Dahléns Elektronik Företagsuppgifter: Adress: Dahlvägen 108, 199 99 Dalarö, Telefon: 01-23 45 67.

Dahléns Elektronik kontoplan 1510 Kundfordringar

2010 Eget kapital

3010 Varuförsäljning

4010 Varuinköp

1910 Kassa

2012 Skattekonto

6100 Kontorsmaterial

1920 Plusgiro

2019 Årets resultat

6200 Tele och post

1940 Bank

2350 Banklån

8410 Räntekostnader

2440 Leverantörsskulder

8999 Årets resultat

2610 Utgående moms 2640 Ingående moms 2650 Momsredovisning Ingående balanser 1510 Kundfordringar

99 600

2010 Eget kapital

1910 Kassa

61 400

2350 Banklån

162 300

2440 Leverantörsskulder

167 500

1920 Plusgiro 1940 Bank Totalt

194 350 52 300 407 650

2650 Momsredovisning Totalt

50 350

27 500 407 650

a) Öppna ett bokföringsprogram och lägg in företagets uppgifter och kontoplan. b) Registrera ingående balanser. c) Registrera affärshändelserna den 31 december som verifikationer efter att först ha konterat respektive affärshändelse. d) Avsluta momskontona mot kontot Momsredovisning. e) Ta fram resultatet på bildskärmen och stäm av mot facit. f ) Ta ut verifikationslista, huvudbok, resultat- och balansräkning. Inför bokslutet behöver ingen periodisering göras eftersom företaget inte har något varulager.

268  Bokföring Och bokslut

Affärshändelse

Konto

Debet

Kredit

1. Kreditinköp av varor 160 500 kronor exklusive moms 40 125 kronor.

2. K ontant varuförsäljning 105 400 kronor exklusive moms 26 350 kronor.

3. Betalning via Plusgiro till leverantörer med 55 200 kronor.

4. Amortering av lån 10 000 kronor. Betalningen sker via Plusgiro.

5. K reditförsäljning av varor 150 600 kronor exklusive moms 37 650 kronor.

6. Betalning från kunder via Plusgiro 142 500 kronor.

7. Ö verföring av ingående momsskuld 27 500 kronor från konto 2650 till konto 2012. 8. Skulden på skattekontot betalas via Plusgiro.

9. K ontant inköp av varor 10 000 kronor exklusive moms 2 500 kronor.

10. Betalning av ränta via Plusgiro med 9 500 kronor.

11. F rimärken köps kontant för 600 kronor(inklusive moms 120 kronor).

12. K under betalar via Plusgiro på kredit köpta varor med 139 450 kronor. 13. Kontorsmaterial köps kontant för 2 460 kronor plus moms 615 kronor.

14. I ngående och utgående moms nollställs och överförs till momsredovisningskontot.

15. Bokför årets resultat.

att göra bokslut  269

Uppdrag 1

Besök en redovisningsbyrå

Arbeta i grupper om 2-3 personer och besök en redovisningsbyrå i din hemort för att se hur de arbetar. Ta reda på följande: n Hur många anställda har företaget och vilka uppgifter har de? n Vilken utbildning och övrig bakgrund har de som arbetar med bokföring? n Hur många klienter (företag) sköter man bokföringen åt? n Är det stora eller små företag som anlitar redovisningsbyråer? n Gör man hela bokföringen eller bara själva bokslutet? Eller något mer? n Hur går själva bokföringsarbetet till rent praktiskt? n Vad kostar det att lämna över bokföringen till en redovisningsbyrå? Redovisa vad ni kommit fram till i en skriftlig presentation.

270  Bokföring Och bokslut

bilagor

Konto

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

Konto

Namn

kont:

Debet

Kredit

bokf:

att:

Debet

Kredit

bokf:

att:

Debet

Kredit

bokf:

att:

Debet

Kredit

bokf:

att:

Konto

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

Konto

Namn

kont:

Konto

Namn

Debet

Kredit

bokf:

att:

kont:

Konto

Namn

kont:

Konto

Namn

Debet

Kredit

274 bokf: att:  kont: entreprenörskap & företagande

kont:

Namn

Konton

Saldobalans

Omföring

Namn

Debet

Summa

Kredit

Balansräkning

Resultaträkning

Debet

Kredit

bildförteckning Sid

276

Carl-Henrik Tillberg

101

Carl-Henrik Tillberg

102

Carl-Henrik Tillberg

103

Carl-Henrik Tillberg

Middagsfrid

109

Chokladfabriken

de Laval

115

Carl-Henrik Tillberg

116

Carl-Henrik Tillberg

Milko

119

Carl-Henrik Tillberg

122

Carl-Henrik Tillberg

Nordisk Film

125

Carl-Henrik Tillberg

132

Bellmanstafetten

Carl-Henrik Tillberg

134

Carl-Henrik Tillberg

135

Carl-Henrik Tillberg

143

Scanpix

Carl-Henrik Tillberg

145

Ving

Carl-Henrik Tillberg

151

Scanpix

Gallerian

154

Carl-Henrik Tillberg

170

Carl-Henrik Tillberg

Friskis&Svettis

175

Riksbanken

Carl-Henrik Tillberg

195

Scanpix

Carl-Henrik Tillberg

207

Carl-Henrik Tillberg

221

Carl-Henrik Tillberg

229

Carl-Henrik Tillberg

232

Skatteverket

Scanpix

235

Carl-Henrik Tillberg

Tetra Pak

243

Ordning&Reda

Carl-Henrik Tillberg

264

Skatteverket

Carl-Henrik Tillberg

Scanpix

Carl-Henrik Tillberg

kontoplan Kontoklass 1

Kontoklass 2

Kontoklass 4

1210 Maskiner

2010 Eget kapital

4010 Varuinköp

1219 Ack. avskrivningar maskiner

2012 Skattekonto (enskild firma)

4900 Varulagerförändring

1220 Inventarier

2013 Eget uttag

1229 Ack. avskrivningar inventarier

2018 Egen insättning

Kontoklass 5

1240 Bilar

2019 Årets resultat

5010 Lokalhyra

1249 Ack. avskrivningar på bilar

2081 Aktiekapital

5060 Städning

1250 Datorer

2091 Balanserad vinst

5410 Förbrukningsinvenarier

1259 Ack. avskrivningar på datorer

2098 Föregående års vinst

5460 Förbrukningsmaterial

1400 Varulager

2099 Årets resultat

5610 Driftkostnader bilar

1510 Kundfordringar

2350 Banklån

5800 Resekostnader

1580 Fordran kontokort

2440 Leverantörsskulder

5900 Reklam

1630 Skattekonto

2490 Övriga skulder

1710 Förutbetald hyra

2610 Utgående moms

Kontoklass 6

1730 Förutbetald försäkring

2615 Beräknad utgående EU-moms

6040 Kontokortsavgifter

1790 U pplupna intäkter och förutbetalda kostnader

2640 Ingående moms

6100 Kontorsmaterial

2645 Beräknad ingående EU-moms

6200 Tele och post

1910 Kassa

2650 Momsredovisning

6310 Försäkringar

1920 Plusgiro

2710 Personalens skatter

6990 Övriga kostnader

1930 Checkräkning

2730 Skuld för sociala avgifter

1940 Bank

2960 Upplupen ränta

Kontoklass 7

2990 U pplupna kostnader och förutbetalda intäkter

7010 Löner

Kontoklass 3 3010 Varuförsäljning

7510 Lagstadgade soc. avgifter 7832 Avskrivning mask./inventarier 7834 Avskrivning bilar 7960 Kursförlust

3030 Utförda uppdrag 3960 Kursvinster

Kontoklass 8 8310 Ränteintäkter 8320 Erhållen dröjmålsränta 8410 Räntekostnader 8420 Erlagd dröjmålsränta 8999 Årets resultat

277

kortfacit 1:1 1. Rätt 2. Rätt 3. Rätt 4. Fel 5. Rätt 6. Fel 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Fel 12. Rätt 13. Rätt 14. Fel

3:6 b) 146 000 kr c) 46 000 kr

2:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Fel 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Fel 12. Fel 13. Rätt 14. Fel

3:10 a) Internet 900 kr, blankett 1200 kr (2011) b) Årsredovisning och revisionsberättelse c) Internet 1 900 kr, blankett 2 200 kr (2011) d) E- legitimation

2:8 a) 50 st 3:1 1. Rätt 2. Rätt 3. Rätt 4. Fel 5. Fel 6. Fel 7. Rätt 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Rätt

278  kortfacit

3:7 a) 370 000 kr b) 370 000 kr c) 280 000 kr d) 280 000 kr e) 350 000 kr f ) 230 000 kr 3:8 a) 196 000 kr b) 106 000 kr

4:1 1. Fel 2. Rätt 3. Rätt 4. Fel 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Fel 12. Fel 5:1 1. Rätt 2. Rätt 3. Rätt 4. Fel 5. Fel 6. Rätt 7. Rätt

8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Fel 12. Rätt 13. Rätt 14. Rätt 6:1 1. Fel 2. Rätt 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Fel 10. Rätt 11. Fel 12. Rätt 6:5 År 1 Utbetalning 200 000 kr Utgift 450 000 kr Kostnad 90 000 kr År 2 Utbetalning 150 000 kr Kostnad 90 000 kr År 3 Utbetalning 100 000 kr Kostnad 90 000 kr År 4 Kostnad 90 000 kr År 5 Kostnad 90 000 kr 6:6 b) 140 000 kr c) 60 000 kr

6:7 b) År 4, 40 000 kr c) 64 000 kr om året 6:8 Varukostnad 420 000 kr 6:9 Varukostnad 570 000 kr b) 570 000 kr c) 600 000 kr d) 560 000 kr 6:10 a) Varukostnad År 1, 830 000 kr År 2, 880 000 kr År 3, 885 000 kr b) 885 000 kr c) 920 000 kr d) 890 000 kr 6:11 Resultat 432 000 kr 6:12 Resultat 350 000 kr 6:13 Resultat 536 000 kr 6:14 b) 133 000 kr c) 163 000 kr d) 50 000 kr 6:15 b) 143 000 kr 6:16 a) Bruttolön 18 200 kr (Nettolön 12 376 kr Skatt 5 824 kr) b) 12 376 kr c) 12 376 kr

6:17 a) 95 760 kr b) 48 960 kr 6:18 b) 951 240 kr 7:1 1. Fel 2. Rätt 3. Rätt 4. Rätt 5. Fel 6. Rätt 7. Rätt 7:4 b) 80 000, 100 000, 120 000 kr 7:5 b) –130 000 kr c) 30 000 kr d) 190 000 kr 7:6 b) –50 000 kr c) 25 000 kr 7:7 b) 6,50 kr / liter c) FK 1 145 000 kr RK 78 000 kr TK 1 223 000 kr 7:8 b) 32 kr/ kartong c) 35 kr/ kartong 7:9 b) Nollpunkten blir 3 600 mätare c) Nollpunkten blir 4 000 mätare 7:10 a) 100 000 kr b) 300 000 kr c) 5 kr/liter

d) e) f ) g)

10 kr/liter 20 000 liter 20 000 liter 100 000 kr

7 :11 a) 50 000 kr b) 10 000 block c) 10 000 block d) 2 kr/block e) 7 kr/block f ) 50 000 kr 7:13 b) 600 väskor 7:15 a) 300 000 kr b) 12 000 hyllor c) Säkerhetsmarginalen är 3 000 hyllor d) Nytt resultat -120 000 kr 7:16 a) Nollpunkten är 370 ljus b) Resultatet är 8 400 kr c) Säkerhetsmarginalen är 365 ljus 7:17 a) Nollpunkten är 62 500 burkar b) 75 000 burkar c) 17 500 burkar d) 660 000 kr e) 495 000 kr 8:1 1. Fel 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Fel 7. Rätt 8. Rätt 9. Fel 10. Rätt

8:7 a) Leverantör 1, 51 000 kr Leverantör 2, 55 000 kr Leverantör 3, 50 000 kr b) Leverantör 3

9:4 a) 22 kr b) 33 kr c) 55 kr d) 200%

8:8 a) Leverantör 1, 756 000 kr Leverantör 2, 825 000 kr b) Leverantör 1

9:5 16 406,25 kr

8:9 a) Leverantör 1, 2 200 kr Leverantör 2, 1 950 kr Leverantör 3, 2 000 kr Leverantör 4, 2 500 kr b) Leverantör 2 8:10 a) Leverantör 1, 16 800 kr Leverantör 2, 11 520 kr Leverantör 3, 13 920 kr b) Leverantör 2 8:11 a) Leverantör 1, 121 000 kr Leverantör 2, 119 700 kr Leverantör 3, 119 100 kr b) Leverantör 3 c) Leverantör 1 8:12 a) Sverige 904 000 kr Irland 902 700 kr b) Den irländske leverantören 9:1 1. Rätt 2. Rätt 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Rätt 8. Rätt 9. Fel 10. Rätt 11. Rätt 12. Rätt 13. Fel

9:6 a) 2 500 kr b) 50% 9:7 a) 400 000 kr b) 80% c) 250 000 kr 9:8 a) 2 400 000 kr b) 98% c) 490 kr 9:9 a) 24 650 kr b) 41,2% 9:10 a) 90 kr b) 150% c) 60% 9:11 a) 78 kr/st b) 156 kr c) 234 kr d) 23 400 kr e) 15 600 kr 9:12 a) 730 kr b) 1 314 kr c) 584 kr, 44,4% d) 170 kr, 18,8% e) 42,6%

kortfacit  279

9:13 a) 125 kr b) 500 kr c) 1 500 kr d) 18 750 kr e) 3 062 500 kr 9:14 1 594 kr 9:15 1 080 kr 9:16 a) 150% b) 60% c) 1 490 400 kr d) 60,1% 9:17 a) 20% b) 33,3% c) 42,9% d) 50% e) 66,7% 9:18 a) Total moms 2 500 kr 12,50 kr per flaska b) 2 000 kr c) 500 kr 9:19 a) 67,92 kr b) 101,75 kr c) 25,50 kr d) 120 kr e) 530 kr f ) 19,30 kr 10:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Rätt 8. Fel 9. Rätt

280  kortfacit

10. Fel 11. Fel 10:4 Resultat: budget 170 000 kr, utfall 280 000 kr, avvikelse 110 000 kr 10:6 Resultat: budget 380 000 kr, utfall 71 820 kr, avvikelse –308 180 kr 10:7 Resultat 36 000 kr 10:8 Resultat: budget 339 000 kr, utfall 254 180 kr, avvikelse –84 820 10:9 Resultat: budget 236 000 kr, utfall –212 800 kr, avvikelse –448 800 kr 10:10 a) 150 000 kr b) 200 000 kr c) 15 000 kr 10:11 Utgående likvida medel: januari 1 500 kr, februari 68 000 kr, mars 96 500 kr 10:12 a) Resultat 19 800 kr b) Utgående behållning jan 365 000 kr, februari 229 800 kr, mars 244 600 kr, april 259 400 kr, maj 274 200 kr, juni 255 000 kr

10:13 Resultat: budget 195 800 kr, utfall 104 540 kr, avvikelse –91 260 kr 10:14 Utgående likvida medel: juni 1 000 kr, juli –8 200 kr, augusti –32 400 kr 11:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Fel 6. Rätt 7. Rätt 8. Rätt 9. Fel 10. Rätt 11. Rätt 12. Rätt 11:8 a) 656 899 år 2009 b) 199 023 år 2009 c) 21 499 år 2009 11:12 a) Finland 5,3 miljoner Danmark 5,5 miljoner Holland 16,7 miljoner Tyskland 82,3 miljoner Frankrike 64,1 miljoner 12:1 1. Rätt 2. Fel 3. Fel 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Fel 11. Rätt 12. Rätt

12:12 a) 4 800 kr b) 267 buketter 13:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Fel 7. Fel 8. Fel 9. Rätt 10. Fel 11. Rätt 12. Rätt 13. Fel 14:1 1. Rätt 2. Fel 3. Fel 4. Rätt 5. Fel 6. Rätt 7. Rätt 8. Fel 15:1 1. Fel 2. Rätt 3. Rätt 4. Fel 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Fel 11. Rätt 12. Fel 13. Rätt 14. Fel 15. Rätt

15:8 a) T 500 000, S 300 000, EK 200 000 kr b) T 600 000, S 400 000, EK 200 000 kr c) T 700 000, S 100 000, EK 600 000 kr 15:9 Summa tillgångar 310 000 kr, eget kapital 160 000 kr, skulder 150 000 kr 15:14 b) Summa tillgångar 140 000 kr, eget kapital 90 000 kr, skulder 50 000 kr 15:16 b) Summa tillgångar 150 000 kr, eget kapital 100 000 kr, skulder 50 000 kr 15:17 b) Summa tillgångar 280 000 kr, eget kapital 90 000 kr, skulder 190 000 kr 16:1 1. Fel 2. Rätt 3. Fel 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Fel 10. Rätt 11. Rätt 12. Fel 13. Fel 14. Rätt 15. Fel

16:4 a) 1 000 000 kr b) 200 000 kr 16:5 b) 250 000 kr c) 0 kr d) 50 000 kr e) 200 000 kr f ) 50 000 kr g) 50 000 kr

År 20x2 Utbetalning 100 000 Utgift 0 Kostnad 70 000 År 20x3 Utbetalning 100 000 Utgift 0 Kostnad 70 000

16:7 a) 74 250 kr b) 64 350 kr 16:8 a) 1 300 000 kr b) 1 280 000 kr c) 1 298 200 kr 16:9 a) 30 000 kr b) 120 000 kr c) 30 000 kr

17:14 b) Resultat 26 000 kr Tillgångar 206 000 kr, eget kapital 76 000 kr, skulder 130 000 kr

16:12 Årets resultat: + 60 000 kr

17:15 b) Resultat 89 000 kr c) Tillgångar 449 000 kr, eget kapital 155 000 kr, skulder 294 000 kr

16:14 b) 45 000 kr c) 15 000 kr

16:6 År 20x1 Utbetalning 80 000 Utgift 280 000 Kostnad 70 000

År 20x4 Utbetalning Utgift Kostnad

16:11 Årets resultat: Adam 100 000 kr, Bosse 150 000 kr, Cilla 200 000 kr

0 0 70 000

16:15 b) 30 000 kr c) 18 000 kr 16:17 a) 335 000 kr b) 315 000 kr c) 20 000 kr 16:20 b) 33 000 kr c) 7 000 kr 17:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Fel 6. Rätt 7. Rätt 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Rätt 12. Rätt 17:13 b) 180 000 kr c) Tillgångar 350 000 kr, eget kapital 280 000 kr, skulder 70 000 kr

17:17 1. Amortering lån 12 000 kr 2. Kreditförsäljning 120 000 kr 3. Betalning lev.skuld 20 000 kr 4. Inköp kontorsmaterial 5 000 kr 5. Betalning skatteskuld 43 000 kr 17:19 Resultat 144 805 kr Tillgångar 406 815 kr, eget kapital 80 000 kr, skulder 326 815 kr 18:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Fel 9. Rätt 10. Rätt 11. Rätt 12. Rätt 13. Rätt 14. Rätt

16:10 Vinst 3 000 kr

kortfacit  281

18:3 g) Momspålägg – kläder 25%, av priset inkl moms är 20% moms – köttfärs 12%, av priset inkl moms är 10,71% moms – biobiljetter 6%, av priset inkl moms är 5,66% moms 18:4 a) 750 kr b) 1 562,50 kr c) 425 kr d) 3 250 kr e) 562,50 kr 18:5 a) 960 kr b. 11 840 kr c. 2 720 kr d. 3 920 kr 18:6 Pris exklusive moms Moms a) 278,40 kr 69,60 kr b) 85,72 kr 10,28 kr c) 11,32 kr 0,68 kr Summa moms 80,56 kr 18:9 c) 12 000 18:10 c) 12 maj 18:13 6 214 kr 18:15 Resultat 32 400 kr

282  kortfacit

18:16 b) 572 200 kr c) Summa tillgångar 797 000 kr, eget kapital 632 200 kr, lån 40 000 kr, lev.skulder 112 500 kr, momsredovisning 12 300 kr 18:20 Ver 1 D 1510 512,5 3030 2610 Ver 2 1220 21 000 2640 5 250 1930

K 410 102,5

26 250

Ver 3 5060 4 400 2640 1 100 2440

5 500

Ver 4 6310 8 400 1920

8 400

19:1 1. Rätt 2. Fel 3. Rätt 4. Rätt 5. Rätt 6. Rätt 7. Fel 8. Rätt 9. Rätt 10. Rätt 11. Rätt 12. Rätt 13. Fel 14. Rätt 19:3 a) Utgående eget kapital 378 500 kr 19:4 a) 526 254 kr b) Summa tillgångar 669 288 kr, eget kapital 132 096 kr, årets resultat 526 254 kr, lev.skulder 10 938 kr

Ver 5 1510 50 012,5 3030 40 010 2610 10 002,5

19:6 c) Resultat 240 400 kr Summa tillgångar 427 800 kr, eget kapital 100 000 kr, årets resultat 240 400 kr, lev.skulder 87 400 kr

Ver 6 5010 11 800 1920

19:7 b) Årets resultat 386 770 kr, eget kapital vid årets slut 402 730 kr

11 800