lesmateriaal Corona-impact op internationale tewerkstelling en global mobility

Livestream: Corona-impact op internationale tewerkstelling en Global Mobility

Elke Brees & Bart Hollebekkers

21/09/2020

Dubbelbelastingverdrag: Bij mogelijk conflict: afspraak tussen 2 specifieke partijen omtrent de heffingsbevoegdheid

van belastingen over verschillende soorten inkomsten (onroerende & roerende inkomsten, beroepsinkomsten, pensioenen, diverse inkomsten, ‌) Voorbeeld:

Belasting over huurinkomsten van buitenlandse (2e) verblijven, belasting over interesten en dividenden op buitenlandse rekeningen, belasting over buitenlandse pensioenen, verkeersbelasting over buitenlandse (bedrijfs-)wagens, belasting over inkomsten van buitenlandse werkgevers, ‌.

3

Inkomsten in dienstverband (werknemers) Algemene regel = werkstaat -> staat waar de fysieke prestatie wordt geleverd Uitzondering : woonstaat, indien

- fysieke aanwezigheid in de andere staat < 183 dagen - geen kostendoorrekening/tenlasteneming door werkgever of vaste inrichting in de andere staat

4

Inkomsten in dienstverband (werknemers) Gevolg: Inkomsten worden (volledig) belastbaar in de woonstaat

▪ Ander tarief ▪ Andere toepassing inhouding voorheffing ▪ Andere regels belastbaarheid van de verschillende inkomsten

5

Inkomsten in dienstverband (werknemers) Bijkomende internationale akkoorden gesloten

▪ Nederland ▪ Luxemburg

▪ Duitsland ▪ Frankrijk !! Enkel voor deze landen, geen akkoord met andere lidstaten/landen !!

6

Bijkomende internationale akkoorden https://financien.belgium.be/nl/particulieren/internationaal/grensarbeiders/akkoorden-covid19 ▪ Werkdagen die thuis werden gepresteerd ingevolge de COVID-19 maatregelen kunnen worden beschouwd alsof ze worden gepresteerd in de andere lidstaat ▪ Er dient een link te zijn tussen de COVID-19 maatregelen en het thuiswerk

▪ Wanneer men deze fictie inroept gaat men ermee akkoord dat de inkomsten in de andere lidstaat worden belast ▪ Verwijzing naar “grensarbeider” in de verschillende akkoorden

7

Bijkomende internationale akkoorden Aandachtspunten: ▪ Specifieke verwijzing naar paragraaf 1 van het betreffende artikel (werknemersinkomsten) ▪

Uitzondering niet van toepassing?

▪

Wat met detacheringen en toepassing 183 dagen-regel of kostendoorrekening?

▪

Fictie kan in principe enkel worden toegepast in specifieke (bestaande) dossiers

▪ Bewijsvoering?

▪

Attest werkgever

▪

Arbeidsovereenkomst

▪

Andere?

8

Bijkomende internationale akkoorden Timings:

▪ België / Nederland: vanaf 11 maart ▪ België / Duitsland: vanaf 11 maart ▪ België / Luxemburg: vanaf 11 maart

▪ België / Frankrijk: vanaf 14 maart ▪ Allen: tot en met 31 december (onder voorbehoud) !!! Geen tolerantie van toepassing voor dossiers met toepassing statuut buitenlands kaderlid !!!

9

Algemene regel = werkstaat Uitzondering :

- tijdelijke tewerkstelling in een ander land (in principe max. 24 maanden) voor de uitzendende werkgever

- gelijktijdige tewerkstelling in 2 of meer landen voor 1 of meerdere werkgevers

11

• Europese verordening ▪ VO 883/04 (sinds 1 mei 2010) ▪Versie toepasselijk op startdatum vóór 28 juni 2012 ▪Versie toepasselijk op startdatum na 28 juni 2012

• Bilateraal verdrag

• Geen verdrag ▪

Toepassingsvoorwaarden Belgische en/of buitenlandse wetgeving

12

Welke landen ?

België Denemarken Finland Gr.-Brittannië Italië Letland Luxemburg Noorwegen Portugal Slowakije Zweden

Bulgarije Duitsland Frankrijk Hongarije IJsland Litouwen Malta Oostenrijk Roemenië Spanje Zwitserland

Cyprus Estland Griekenland Ierland Kroatië Liechtenstein Nederland Polen Slovenië Tsjechië

13

-

CoĂśrdinatie

-

Doel : vrij verkeer van personen bevorderen

-

Europa bepaalt welke lidstaat bevoegd is met als uitgangspunt:

-

Het eenheidsprincipe!

Maar geen harmonisatie, dus â&#x20AC;Ś elke lidstaat behoudt zijn eigen wetgeving

14

Algemene regel = werkstaat

Uitzondering : - Detachering = ad hoc en tijdelijk -

-

5 voorwaarden

Gelijktijdige tewerkstelling = eerder permanente situatie -

Structurele activiteiten (min 5%) op het grondgebied van verschillende lidstaten

!!Binnen de EER geen splitsing wat betreft de sociale zekerheid!!

15

Gelijktijdige tewerkstelling Werkzaamheden voor 1 werkgever: -

Sociale zekerheid woonstaat indien substantiële activiteiten in de woonstaat uitgeoefend worden.

-

-

Substantiëel = min. 25% van de tijd en/of loon in “volgende” periode van 12 maanden

Sociale zekerheid lidstaat werkgever als geen substantiële activiteiten in de woonstaat uitgeoefend worden.

16

Gelijktijdige tewerkstelling Werkzaamheden voor meerdere werkgevers: -

Sociale zekerheid woonstaat indien substantiële activiteiten in de woonstaat uitgeoefend worden.

-

-

Substantiëel = min. 25% van de tijd en/of loon in “volgende” periode van 12 maanden

Indien geen substantiële activiteiten -> nagaan waar de werkgevers gevestigd zijn en verdere aanwijsregels toepassen.

17

18

-

Percentage tewerkstelling in de verschillende landen kan wijzigen -

Minder opdrachten Minder afspraken op locatie Meer thuiswerk â&#x20AC;Ś..

-> Volgens de Europese regels is het sociaalzekerheidstelsel van het woonland van toepassing

wanneer de werknemer minstens 25% in zijn woonland werkt. Wanneer een werknemer meer thuis moet werken, zou dit kunnen betekenen dat het toepasselijk sociaalzekerheidsstelsel wisselt.

19

▪ Redenering België (RSZ) thuiswerk in een andere lidstaat als gevolg van de corona-crisis wordt niet meegeteld om het toepasselijk sociaalzekerheidsregime te bepalen.

▪ De werknemer blijft dus onderworpen aan de Belgische sociale zekerheid.

Deze tolerantie geldt tot 31 december 2020 maar kan aangepast worden in functie van de Coronamaatregelen.

!! Nederland, Frankrijk, Duitsland, Luxemburg, Denemarken en Zwitserland volgen dezelfde redenering als België!!

20

PrĂŠ-COVID-19

Tijdens COVID-19

Post COVID-19

Internationale tewerkstelling als

Men ondekt een nieuwe manier van

Onder invloed van het COVID-19 tijdperk

onderdeel van het HR-beleid.

werken.

heeft men zich een nieuwe manier van werken eigen gemaakt. Er zijn nadelen, maar zeker ook voordelen.

22

Verhoogde efficiĂŤntie levert een tijds- en kostenbesparing Noodzaak om fysiek samen te werken blijft in meer of mindere mate bestaan Dankzij de huidige technologiĂŤn, en de massale verdere ontwikkeling ervan

onder invloed van de COVID-19 pandemie, zijn we in staat om

Voornaamste bezorgdheid: gezondheid en veiligheid van de werknemers

(veelvuldig) van thuis te werken. De noodzaak van het fysiek samenwerken

wordt minder, al geldt dat uiteraard niet voor alle sectoren.

Uitdaging voor HR: 100% compliant beleid van de Global Mobility dossiers Zonder nadeel voor het bedrijf en de werknemers 23

▪ Impact op nettoloon van werknemer

▪ Impact op nettoloon van werknemer

▪ Impact op totale loonkost van werkgever

▪ Impact op totale loonkost van werkgever

▪ Impact op continuiteit van internationale

▪ Impact op continuiteit van internationale

business

business

▪ Impact op kennisdeling

▪ Impact op kennisdeling

▪ …..

▪ …..

25

▪ Mogelijke oplossingen ▪

▪

Alternatieve verloningsvormen voor werknemers ▪

Flex Income Plan

▪

Warrants

▪

Thuiswerk(vergoeding)

▪

.....

Loonkostoptimalisatie voor werkgevers ▪

Relancemaatregelen en subsidies nav corona

▪

Bestaande gedeeltelijke vrijstellingen doorstorting bedrijfsvoorheffing

▪

Auteursrechten

▪

.....

26

▪ Uitdagingen ▪

Hoe maak ik van thuiswerken een succes voor werknemer en werkgever?

▪

Welke arbeidsrechtelijke en administratieve formaliteiten moeten worden vervuld bij thuiswerk?

▪

Wat met beveiliging van data bij thuiswerk?

▪

Moet ik andere verzekeringspolissen sluiten?

▪

Op welke subsidies heb ik recht?

▪

Voor welke vrijstellingen van doorstorting bedrijfsvoorheffing kom ik in aanmerking?

▪

Hoe start ik met auteursrechten?

▪

Zijn er ook voordelen aan een verminderde mobiliteit?

27

▪ Voortdurende en gedetailleerde opvolging van aanwezigheid in het buitenland ▪ Compliance met maatregelen en formaliteiten in België en buitenland ▪

Impact kleurencodes

▪

Verplichte quarantaine

▪

Verplichte registratie op werkvloer

▪

Contacttracing

▪

Informatieverplichting tav buitenlandse werknemers

▪

Visa voor buitenlandse werknemers

▪

......

29

▪ Uitdagingen ▪

Welke tools/apps bestaan er om steeds te weten waar mijn werknemers zich bevinden?

▪

Hoe zorg ik voor een efficiënte interne opvolging van deze informatie?

▪

Wat zijn de noodscenario’s bij een lockdown in één van de betrokken landen?

▪

Waar kunnen mijn werknemers in het buitenland terecht bij ziekte of vragen?

▪

Wat zijn de mogelijkheden tot veilig transport?

▪

Wat met werknemers uit derde landen?

30

31

▪ Samen op zoek naar een oplossing voor de vele uitdagingen ▪ Uitgebreide analyse van huidige Global Mobility (Rapport / Aanbevelingen / Berekeningen) ▪ Opstellen rapport over mogelijke loonkostoptimalisatie ▪

Fiscale scan vrijstellingen doorstortingen bedrijfsvoorheffing

▪

(Nieuwe) policy thuiswerkvergoeding

▪

Verloning van werknemers via Flex Income Plan / Warrants

▪

Auteursrechten / Onkostenvergoedingen

▪

Fiscale rulings

▪

……..

▪ Overzicht bestaande COVID-maatregelen en formaliteiten in verschillende landen ▪ Aanvraag werkvergunningen + opvolging aanwezigheid via MIE-app 33

NAAM

Elke Brees

NAAM

Bart Hollebekkers

TEL.

+32 493 24 59 78

TEL.

+32 496 62 56 77

EMAIL

Elke.brees@sdworx.com

EMAIL

Bart.hollebekkers@sdworx.com

WEBSITE

www.sdworx.com

34