REVISTA DERECHO TRIBUTARIO ANTHONY TOVAR

REVISTA DIGITAL

ZULMA

ANTHONY TOVAR C.I. 19.455.493

SAN FELIPE; MAYO DE 2021

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAS Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligación tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de carácter general se encuentran establecidos en la ley.

El código tributario establece facultades de recaudación, determinación y fiscalización, y de sanción.

DE RECAUDACIÓN. Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados.

Medidas cautelares previas Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda, podrá trabar medidas cautelares para satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa son: – Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o parcialmente la base imponible; – Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar activos, bienes, egresos total o parcialmente falsos; – Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.

– No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.

– No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.

DE DETERMINACION Y FISCALIZACION DETERMINACION • Se entiende por determinación de la obligación tributaria: POR EL DEUDOR POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIO Verifica la realización del Verifica la realización del hecho generador hecho generador Identifica al deudor Base imponible Base imponible Cuantía del tributo Cuantía del tributoLa determinación de la obligación tributaria se inicia: • Por declaración del deudor tributario. (base cierta)• Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros. (base presunta).

• Hecho generador: identificación del deudor, base imponible y cuantía del tributo.

• Base cierta: cuando se toma como referencia la declaración hecha por el deudor tributario.

• Base presunta: lo hace la Administración por denuncia de terceros o de oficio. Se realiza cuando no se presenta declaración, la Administración Tributaria toma como referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo, si el contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de consultoría, se basara en función a la actividad que realiza.

FISCALIZACION La fiscalización viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas a determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalización El ejercicio de la función fiscalizadora incluye: La inspección La investigación y El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gozan de inafectación, exoneración o beneficios tributarios).

Características de la facultad de fiscalización • La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional.

• Discrecional implica: Seleccionar a los deudores tributarios que serán fiscalizados.

• Definir los tributos y periodos que serán materia de revisión. Determinar los puntos críticos que serán revisados.

• Fijar el tipo de actuación que se llevara a cabo (simple requerimiento a fiscalización integral).

• Discrecional no implica:Arbitrariedad.

Violación de los derechos de los deudores tributarios.

SANCIONADORA • Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

• La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

• En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. Principios de la administración tributaria La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sancionesde acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem,proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principiosaplicables.

Legalidad: Solo puede establecerse una sanción por una norma con rangode ley.Tipicidad: Solo puede sancionarse las conductas expresamente previstasen la ley.Non bis in idem: No se podrá imponer sucesivamente una pena y unasanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie laidentidad del sujeto, hecho y fundamento.No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califiquecomo más de una infracción se aplicara la sanción prevista para lainfracción de mayor gravedad.Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles alos herederos o legatarios.Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcansanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las quese encuentran en tramite o ejecución.

Facultades de la Administración Tributaria para la Determinación y Recaudación Tributaria • Para el logro de los objetivos de la Administración • Tributaria señalados en el numeral anterior, la doctrina jurídica luso-hispanoamericana reconoce a la Administración Tributaria las siguientes facultades durante el proceso de determinación tributaria.

• De calificación jurídica, comprobación e investigación, respecto de la declaración del contribuyente y • de lo no declarado, la cual implica una investigación • y calificación jurídica, una búsqueda de la aplicación correcta de las normas tributarias, el establecimiento de la conducta infractora en caso de incumplimiento de obligaciones tributarias, y la determinación de la sanción correspondiente.

• La calificación jurídica se manifiesta a través de: • La calificación, comprobación, e investigación de • hechos imponibles.

• La calificación, comprobación, e investigación de • bases imponibles.

• La calificación jurídica y comprobación de las • liquidaciones practicadas en sus declaraciones • por los administrados.

Objetivos de la Administración Tributaria La actuación de la Administración Tributaria debe estar dirigida hacia la búsqueda del equilibrio entre la recaudación rápida y eficaz, y la debida protección de los derechos individuales de los administrados.

Los grandes objetivos de toda Administración son: la determinación de la obligación tributaria, proceso que comprende una serie de actos, tales como la declaración, verificación, complementación, enmienda, fiscalización y liquidación del tributo; y la recaudación o cancelación de los tributos.

Etapas del Procedimiento de Determinación Tributaria Las etapas del procedimiento de Determinación Tributaria son los siguientes: 1. Iniciación, autoliquidación y liquidación: también puede admitirse en esta etapa la liquidación de oficio en determinados supuestos, siempre que la legislación lo autorice.

2. Desarrollo: actos de comprobación o verificación. Incluye cualquier modalidad de fiscalización implementada por los agentes fiscales.

3. Liquidación: por efecto de la liquidación se inicia la caducidad y prescripción de la acción de cobro de la Administración Tributaria.

Reglas para interpretar normas tributarias a. Las normas de la ley tributaria deben interpretarse en forma armónica y no aisladamente, con el objeto de dar a la ley una identidad conceptual entre su finalidad y su aplicación. b. Por su naturaleza específica, las normas que señalan el sujeto, el objeto,'el momento de nacimiento y de pago del crédito fiscal, las exoneraciones, lasinfracciones y las sanciones deben interpretarse en forma estricta o literal. c. Cuando un término tenga más de una acepción y ninguna de ellas sea legal, debe referirse a su sentido técnico. Sólo cuando una norma legal le otorgue una acepción distinta a la ciencia a que corresponda el término, se referirá a su sentido jurídico. d. La interpretación analógica debe prescribirse en la interpretación de las normas que recoge en el punto b) anteriormente desarrollado, o se colme una laguna jurídica en perjuicio del contribuyente.