2022 P r o y e c t o Contribuciones al Comercio Exterior U N I D A D I I I
ELABORADO POR: C H A M O R R O A G U I L A R N A Z L Y Y A N A Y D E L G A D O G O N Z A L E Z A N G E L G A B R I E L G A R C I A T O R R E S V A L E R I A G U A D A L U P E G U E V A R A G A R C I A K I T Z I A P A O L A R A M I R E Z R O D R I G U E Z S E R G I O E D U A R D O
Los impuestos al comercio exterior tienen por objeto gravar la entrada y salida de mercancías del territorio aduanero, sin embargo, se requiere que éstas sean destinadas a algunos de los regímenes aduaneros que establezca la Ley Aduanera y se encuentren sujetos al pago de dichos impuestos.
Contribuciones al Comercio Exterior
IGI: Formulario IVA: = VAN x Ad Valorem (%) = (VAN + IGI + DTA + C.C + IEPS+ ISAN)*el porcentaje de IVA correspondiente VAN: Valor en Aduana Impuesto General de Importación Ad valorem, cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía. Específicos, cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida. 1. 2. 3. Mixtos, cuando se trate de una combinación de los dos anteriores =VC + Incrementables = VAN* total de derecho de tramite aduanero (0.008, GENERALMETE)DTA: Derecho de tramite aduanero Impuesto de valor agregado Conceptos Formúla = CANT. MERCANCÍA * AE * T.C T.C: VC: Valor Comercial o Valor factura Tipo de Cambio = VAN x Ad Valorem (%) + (CANT. MERCANCÍA * AE * T.C) AE: Arancel específico
3. Por Valor p p C.C = Valor normal-Valor de exportación Excedente=Base gravable-Li Base gravable ISAN = VAN + IGI tasa general vigente + DTA Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos. ISAN PROVISONAL= Total de % de la tabla + Cuota fija de la tabla Total de % de la tabla= %de la tabla*excedente ISAN FINAL= Si el precio del automóvil es superior a $865,000 se reducirá del monto del impuesto determinado la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y los $804,450
IGI 01
¿ Q u é e s e l I m p u e s t o G e n e r a l d e I m p o r t a c i ó n ( I G I ) ? E s u n a n o r m a t i v a a l C o m e r c i o E x t e r i o r , l a c u a l r e g u l a l a e n t r a d a e n e l t e r r i t o r i o n a c i o n a l d e m e r c a n c í a s , a s í c o m o l o s m e d i o s d e t r a n s p o r t e , e l d e s p a c h o a d u a n e r o y l o s a c t o s r e l a c i o n a d o s c o n e l c o m e r c i o i n t e r n a c i o n a l .
IGI (Impuesto General de Importación)
1.- Se desea importar chicle (goma de mascar) con fracción arancelaria 1704.10.01, tiene los siguientes incrementables: Incrementables: Flete Lisboa- Veracruz $2,000 usd Seguro internacional $400 usd Carga y descarga de la mercancía $300 usd Embalaje $250 usd Tipo de cambio: 20.3753 El monto en kilogramos de azúcar es de 20 kg. Con un valor comercial de 6280 dólares. No presenta certificado de origen. Calcular IGI, DTA, IVA. Previo al calculo del Impuesto General de Importación (IGI) se es necesario el calculo del valor en aduana (VAN) el cual se obtiene sumando los costos incrementables en este proceso de importación más también el valor factura de la mercancía. VAN= 2,000 USD + 400 USD + 300 USD + 250 USD + 6280 USD = 9,230 USD Debido a que las cantidades están expuestas en dólares americanos se es necesario hacer la conversión en pesos mexicano mediante a multiplicación del resultado obtenido en la suma de estos costos por tipo de cambio: 9,230 usd x 20.3753= 188,064.019 mxn.
Debido a que el impuesto se presenta MIXTO se procede a realizar dos cálculos por separado siendo el del tipo advalorem uno
Continuando con el cálculo del Impuesto General de Importación ya teniendo el valor en aduana se procede a realizar mediante Como se puede observar en la anterior imagen la mercancía a importar Chicle tiene un arancel MIXTO, esto es que cuenta con una Tasa de advalorem (20%) más una tasa de 0.36 USD por KILO de impuesto específico, esto significa que el Impuesto
Para comenzar el calculo del arancel advalorem toma en cuenta el resultado obtenido del valor en aduana el cual era de: 188,064.019 mxn multiplicado por la tasa IGI: IGI= 188,064.019 x 20% = 37,612.8038 mxn Seguido de ello se pasa al calculo del arancel especifico el cual enuncia que se pagara 0.36 dólares por kilogramo de mercancía, como enuncia el problema el monto de los kilogramos de azúcar la mercancía es de 20 kg y se multiplica por el tipo de cambio para obtenerlo en pesos se calcula lo siguiente: IGI= 20 kg x .36 x 20.3753 = 146.70216 mxn
Obteniendo ya el resultado de estos dos cálculos se procede a sumarlos para obtener así el costo final del Impuesto General de Importación (IGI): IGI= 37,612.8038 + 146.70216 = 37,759.50596 mxn. IGI
IGI IGI
lEPS 02 El IEPS es el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios que se aplica específicamente a cierto tipo de productos por la fabricación y venta o importación de ellos.
Se desea importar Vinos tinto, rosado, clarete o blanco, cuya graduación alcohólica sea hasta de 14% Alc. en vasijería de barro, loza o vidrio. Con fracción arancelaria de 22042102. País de exportación argentina con un valor en aduana de 15, 000 dólares americanos, tipo de cambio de 21.6567 C á l c u l o V A N = 1 5 , 0 0 0 * 2 1 . 6 5 6 7 = 3 2 4 , 8 5 0 . 5 0 I G I = V A N * A r a n c e l / 1 0 0 I G I = 3 2 4 , 8 5 0 . 5 0 * 2 0 % = 6 4 , 9 7 0 . 1 0 D T A = V A N * 0 . 0 0 8 D T A = 3 2 4 , 8 5 0 . 5 0 * 0 . 0 0 8 = 2 , 5 9 8 . 8 0 B a s e I E P S = V A + I G I + D T A I E P S = B a s e I E P S * C u o t a / 1 0 0 I E P S = 3 9 2 , 4 1 9 . 4 0 * 2 6 . 5 % = 1 0 3 , 9 9 1 . 1 4 I V A = V A N + I G I + D T A + I E P S I V A = B a s e I V A * 0 . 1 6 I V A = 4 9 6 , 4 1 0 . 5 4 * 1 6 % = 7 9 , 4 2 5 . 6 8 IEPS IEPS
ISAN 03 E l I m p u e s t o S o b r e A u t o m ó v i l e s N u e v o s ( I S A N ) e s u n i m p u e s t o q u e s e c o b r a a l c o m p r a r u n a u t o n u e v o .
Si el precio del automóvil es superior a $865,000 se reducirá del monto del impuesto determinado la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y los $804,450 ISAN
Cuotas Compensatorias 0 4
L a c u o t a c o m p e n s a t o r i a s e e s t a b l e c e e n r e s o l u c i o n e s p r o v i s i o n a l e s o d e f i n i t i v a s , p u b l i c a d a s e n e l D O F . L a c u o t a c o m p e n s a t o r i a p u e d e e x p r e s a r s e e n t é r m i n o s p o r c e n t u a l e s p o r c a n t i d a d e s p e c í f i c a o p o r l a c a n t i d a d q u e r e s u l t a d e l a d i f e r e n c i a e n t r e e l v a l o r n o r m a l y e l v a l o r d e l p r e c i o d e e x p o r t a c i ó n
C u o t a c o m p e n s a t o r i a p o r T A S A V a l o r b a s e p o r l a c u o t a ( O t o r g a d a p o r e l D O F a l p r o d u c t o ) p o r t i p o d e c a m b i o E l v a l o r b a s e g e n e r a l m e n t e e s e l V a l o r e n A d u a n a o e l V a l o r C o m e r c i a l E j . S e d e s e a i m p o r t a r a m o x i c i l i n a , c u y a f r a c c i ó n a r a n c e l a r i a e s 2 9 4 1 1 0 1 2 0 0 d e l a I n d i a , c o n u n V a l o r e n A d u a n a d e 7 , 8 0 0 D l l s . Y u n t i p o d e c a m b i o a c t u a l i z a d o d e 2 0 . 2 1 5 6 M X M . I m p u e s t o G e n e r a l d e I m p o r t a c i ó n : 5 % V a l o r e n A d u a n a d e 7 , 8 0 0 d l l s T i p o d e c a m b i o a c t u a l i z a d o d e 2 0 . 2 1 5 6 C u o t a C o m p e n s a t o r i a ( I n d i a ) 6 4 . 9 %
R e s u l t a d o s V a n = 7 , 8 0 0 x 2 0 . 2 1 5 6 = 1 5 7 , 6 8 1 . 6 8 I G I = 7 , 8 0 0 x 5 % x T . C . = 7 , 8 5 4 . 0 8 4 D e r e c h o d e T r a m i t e A d u a n a l = V a n x . 0 0 8 = 1 , 2 6 1 . 4 5 3 4 C . C . = 7 8 0 0 x 6 4 . 9 % = 5 , 0 6 2 . 2 x T . C . = 1 0 2 , 3 3 5 . 4 1 0 3 2 I V A = 4 3 , 0 6 6 . 0 1 9 8
La cuota compensatoria es igual a la cantidad de mercancías importadas por cuota especifica por tipo de cambio Por lo general la C.C. se establece en dólares por unidad de medida Ej. Se desea importar de China Malla Cincada de alambre de acero, de forma hexagonal, cuya fracción arancelaria 73.140319 con un Valor en Aduana de 25,000 dlls y un Tipo de Cambio actualizado de 21.5870 Impuesto General de Importacion: 5% Valor en Aduana: 25,000 dlls Tipo de cambio actualizado de 21.5870 Cuota Compensatoria 0.45 dlls x Kg Van = 25,000 x T.C. = 539,675 IGI = 25,000 x 5% = 1,250 x T.C. = 26,983.75 DTA = 539,675 x .008 = 4,312.1 IVA = Base IVA ( VAN + DTA) 570,976.15 x .16 = 72,856.12 CUOTA COMPENSATORIA PORCANTIDAD
05 El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el consumo final de productos y servicios producidos tanto en el territorio nacional como en el exterior. IVA
¿Para qué sirve el IVA? La labor principal del IVA es la de gravar las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realizan empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.
1 . S e d e s e a i m p o r t a r V i n o s t i n t o , r o s a d o , c l a r e t e o b l a n c o , c u y a g r a d u a c i ó n a l c o h ó l i c a s e a h a s t a d e 1 4 ° A l c . e n v a s i j e r í a d e b a r r o , l o z a o v i d r i o . C o n f r a c c i ó n a r a n c e l a r i a d e 2 2 0 4 2 1 0 2 . P a í s d e e x p o r t a c i ó n a r g e n t i n a c o n u n v a l o r e n a d u a n a d e 1 5 , 0 0 0 d ó l a r e s a m e r i c a n o s , t i p o d e c a m b i o d e 2 1 . 6 5 6 7 T . C = 2 1 . 6 5 6 7 Ejemplo de el IVA
Resultados N O T A I E P S T A S A : 2 6 . 5 % C a l c u l e : V A N : 1 5 , 0 0 0 d l s x 2 1 . 6 5 6 7 = 3 2 4 , 8 5 0 . 5 m x n I G I : 2 0 % x 3 2 4 , 8 5 0 . 5 = 6 4 , 9 7 0 . 1 m x n D T A : 0 . 0 0 8 x 3 2 4 , 8 5 0 . 5 = 2 , 5 9 8 . 8 0 4 m x n I E P S : ( B a s e I E P S ) ( T a s a ) = ( 3 2 4 , 8 5 0 5 + 6 4 , 9 7 0 1 + 2 , 5 9 8 8 0 4 ) ( 2 6 . 5 % ) = ( 3 9 2 , 4 1 9 . 4 0 4 ) ( 2 6 . 5 % ) = 1 0 3 , 9 9 1 . 1 4 2 1 I V A : ( 3 2 4 , 8 5 0 . 5 + 6 4 , 9 7 0 . 1 + 2 , 5 9 8 . 8 0 4 + 1 0 3 , 9 9 1 . 1 4 2 1 ) ( 1 6 % ) = = ( 4 9 6 , 4 1 0 . 5 4 6 1 ) ( 1 6 % ) = 7 9 , 4 2 5 . 6 8 7 3 7 m x n
¡Muchas Gracias!