Бизнес в Гонконге (Международное Налоговое Планирование)

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БИЗНЕС В ГОНКОНГЕ

1

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГОНКОНГСКИХ КОМПАНИЙ ПРИ РАБОТЕ В АЗИИ «НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ» WWW.IAKOVLEV.CO.UK

Доброго времени суток!

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГОНКОНГСКИХ КОМПАНИЙ ПРИ РАБОТЕ С АЗИЕЙ

Вы подписались на дистанционный-курс от Яковлева Романа Сергеевича профессионального финансового и инвестиционного консультанта, юриста международной категории с многолетним опытом работы в ЮВА области международных финансов и юриспруденции:

Курс "Гонконгские компании - необходимый инструмент для бизнеса с Азиатскими странами и Китаем. Оптимизация налогового планирования и рисков".

Данный курс посвящен вопросам, связанным с особенностями работы используя Гонконгские компании. В течение ближайшего времени я познакомлю Вас со следующими темами:

2

Глава No. 1 «Гонконг - Город-государство» Глава No. 2 «Гонконг - как лучшая страна для ведения бизнеса» Глава No. 3 «Гонконг - в числе стран с наиболие удобной налоговой системой» Глава No. 4 «Гонконг - в числе лучших финансовых центров мира» Глава No. 5 «Принципы налогового законодательства Гонконга» Глава No. 6 «Цели применения Гонконгских компаний» Глава No.7 "Использование Гонконгских компаний в схемах" Глава No. 8 «Гонконгские компании как инструмент ведения международных внешнеторговых бизнес- операций по всему миру. Инвестиционные схемы бизнес моделирования» Глава No. 9 «Учреждение новых компаний и их обслуживание» Часть No. 10 «Аудит, финансовая и налоговая отчетность в Гонконге» Часть No. 11 «Подведение итогов, закрепление материалов курса»

Я рад, что Вы полны желанием пройти мой первый курс, который я посвятил Гонконгским компаниям. Эта тема сейчас актуальна: обороты с Китаем увеличиваются ежегодно, так как Китай является основным для России и стран ЕТС стратегическим партнером. В России, например, в 2014 году оборот был на 30% выше, чем в 2013, на сегодняшний текущий 2015 год эта цифра является высокой и перспективы роста товарооборота и объемов взаимных инвестиций высокие. При таких показателях каждому, кто сотрудничает с Китаем и другими азиатскими странами, стоит задуматься о конкурентной борьбе, существенными условиям которой на рынке являются цена продукции и великолепное качество. Стоит отдавать отчет и понимать, что налоговое планирование может повлиять на рентабельность предприятия. Этот курс посвящен : "Гонконгским компаниям - как необходимому инструменту для ведения бизнеса с Азиатскими странами и Китаем, а также оптимизации налогового планирования"

3

Глава No. 1 "Гонконг - Город-государство"

Информация о Гонконге. Гонконг или Сянган – это один из наиболее высоко респектабельных азиатских мегаполисов и финансово-экономических центров для международного налогового планирования. Благодаря правильно построенному законодательству, этот специальный административный район Китая нельзя назвать оффшором, но льготы, в том числе, и налоговые, которые предоставляет эта юрисдикция, не уступают оффшорным, но и по некоторым показателям превосходят оффшорные.

Гонконг открывает для зарегистрированных в этой юрисдикции компаний путь к рыночному потенциалу Китая и его производственным ресурсам. В свою очередь, являясь каналом привлечения иностранных инвестиций в экономику Китая. Недавно принятое торговое законодательство (очень благоприятное), регулирующее торговые отношения Китая с Гонконгом, очевидно, свидетельствует о признании его значимости в качестве связующего звена между Китаем и всем остальным миром. В 2004 году обновление законодательства значительно упростило процедуру регистрации Гонконгских компаний и корпоративные требования к учреждению компаний. Это дало возможность привлекать в Гонконг больше иностранных инвестиций и структур. Территориальный принцип налогообложения – это основной аргумент в пользу ведения бизнеса через зарегистрированную в Гонконге структуру. Для многих компаний, стремящихся к саморазвитию и повышению своей конкурентоспособности на мировом (или локальном) рынке взаимодействие с китайскими предприятиями является очевидной необходимостью. Развитие отношений с Китаем - это один из актуальных проектов Российской Федерации. Между Россией и Китаем подписан меморандум о Китайско-Российском торгово-экономическом сотрудничестве. Все это благоприятно воздействует на взаимовыгодное сотрудничество между Российскими и Китайскими предпринимателями. С момента подписания этого меморандума Россией и Китаем было реализовано множество совместных проектов, множество из них находятся в процессе их реализации. Мы с Вами знаем что проводимые совместные форумы и конференции способствуют укреплению этих фундаментальных отношений, а также добавляют планов на совместное взаимно выгодное сотрудничество по многим ключевым и стратегическим направлениям.

4

Гонконг, в свою очередь, предлагает налоговый режим, составляющий значительную конкуренцию оффшорным аналогам, он дает преимущество различным сферам коммерческой деятельности. Эта позиция особенно актуальна для международной торговли и финансирования. Активное Использование Гонконгской компании как посредника между Китайскими и Российскими организациями, позволяет активно использовать налоговые возможности, предоставляемые Гонконгской юрисдикцией и ее законодательством. Для ведения деятельности через Гонконгскую компанию помимо налогового фактора важными являются факторы, связанные с развитой инфраструктурой бизнеса, доступностью необходимых ресурсов, возможностью быстрого выхода на новые рынки капитала, производственных ресурсов и многое другое. Стоит также отметить политическую и экономическую стабильность Гонконга. Местная экономическая инфраструктура: В Гонконге зарегистрировано большое количество компаний на конец 2013 года составило 1 162 931.

12 января 2014 г. Реестр компаний САР Гонконг опубликовал ежегодную статистику о регистрации компаний в Гонконге за 2013 год. В соответствии с данными, опубликованными Реестром компаний САР Гонконг, число новых компаний, зарегистрированных в Гонконге в 2013 году, составило 174 031. Это намного больше, чем в предшествующем году: за 2012 год в Гонконге появилось 150 165 новых компаний. Общее количество действующих компаний на конец 2013 года составило 1 162 931 (рост на 118 287 компаний по сравнению с 2012 годом), при этом 35 976 компаний было зарегистрировано с помощью электронных услуг Реестра компаний, что на 31,69% больше чем в предыдущем году. Количество иностранных компаний, которые были зарегистрированы в Гонконге в соответствии с частью XI Ордонанса о компаниях, составило 780, что на 13,7% выше показателя на конец 2012 года. На конец 2013 общая численность зарегистрированных в Гонконге иностранных компаний достигла 9 258. В 2013 году число зарегистрированных обременений составило 29 631, это на 4,85% меньше чем в 2012 году, а число меморандумов о встречном удовлетворении и освобождении от залога увеличилось на 3% до 23 372. В 2013 году был зарегистрирован 161 проспект эмиссии ценных бумаг на Гонконгской фондовой бирже.

Общее количество документов, поданных в Реестр компаний САР Гонконг в 2013 году, увеличилось по сравнению с предшествующим годом на 10,45% и составило 2 449 376. Итоговое количество совершенных электронных запросов в 2013 году по базе данных Реестра компаний составило 3 537 044, что на 1,16 % выше показателя 2012 года. В 2013 году Реестр компаний направил 6 313 ходатайств о вызове в суд в связи с нарушениями Ордонанса о 5

компаниях (в 2012 году – 6 624 ходатайств). В большинстве случаев нарушения были связаны с не представлением в установленные сроки ежегодной отчетности Гонконгских компаний.

Все эти данные из реестра Гонконга подчеркивают респектабельность этого экономически удобного региона.

В Гонконге развита эффективная современная банковская система. На территории Гонконга находятся около 250 банковских учреждений. Вместе с национальными, в Гонконге действуют представительства иностранных банков, в том числе эти банки имеют право выдавать кредиты. В Гонконге действует крупнейшая фондовая биржа SEHK. Многомиллиардный рынок золота один из крупнейших в мире, большая часть сделок ведется “Chinese Gold” и “Silver Exchange Society”. Отсутствие государственного контроля в финансовой сфере сделало возможным столь стремительный взлет Гонконга в мировой валютно-финансовой системе. В Гонконге хорошо развит сектор услуг местных секретарских компаний, корпоративного менеджмента, трастовых и управляющих активами компаний. Промышленный сектор экономики, конечно, уступает свои позиции сфере услуг. Основная отрасль промышленности - производство тканей, одежды, около 30% экспорта. Второе место занимает производство электроники. Гонконг - один из крупнейших в мире экспортеров текстиля, предметов одежды, электронных приборов и комплектующих, часов, игрушек и др. Большая часть продукции поставляется из Китая. Гонконг – самый крупный беспошлинный порт мира. Он обладает торговым флотом водоизмещением 30 млн. регистровых брутто-тонн. Под флагом Гонконга ходят суда из многих стран мира. По данным Всемирного банка и Heritage Foundation и Wall Street Journal, экономика Гонконга одна из самых либеральных экономика в мире. Это почетное место Гонконг занимает несколько лет подряд. Ее характерные особенности: •

Отсутствие ограничений на движение капитала

•

Собственная стабильная валюта (Гонконгский Доллар)

•

Отсутствие валютного контроля

6

•

Незначительный уровень инфляции

•

Малое вмешательство государства в бизнес

•

Отсутствие препятствий для иностранных инвестиций

•

Гонконг - третий крупнейший финансовый центр мира

•

Крупнейший беспошлинный контейнерный порт мира

•

Входит в число 12 стран с наиболее развитой торговой экономикой

•

Здесь незначительные ограничения в банковской и финансовой деятельности .

Взаимодействие Гонконга и материкового континентального Китая. Политически являясь частью Китайской Народной Республики, экономически Гонконг является независимой от материкового Китая территорией, в регулировании внутренних вопросов, включая судебную власть, налогообложение, государственный бюджет и многое другое. Гонконг и материковый континентальный Китай имеют раздельные (автономные независимые друг от друга) финансовые системы, различные валюты, различное законодательство. В связи с тем, что Гонконг играет роль основного торгового центра и окном в Китай и в Азию, основная масса компаний, которые регистрируются в Гонконге, создаются в целях ведения торговых операций или в качестве холдинговых структур. Вот и подошла к концу первая глава курса, посвященная Гонконгу и его значимости в Азиатском регионе. Вторая глава, которую Вы получите, я посветил Гонконгу, как одной из лучших стран для ведения Вашего бизнеса.

7

ЛУЧШАЯ СТРАНА ДЛЯ БИЗНЕСА

Глава No. 2 Интересные иследования уже который год подряд проводит Всемирный банк и Международная финансовая корпорация, они выпускают ежегодных доклад, посвященный ведению бизнеса в мире - "Doing Business-2014 ("Ведение бизнеса-2014). Особый интерес в данном исследовании представляет рейтинг, отражающий лёгкость ведения бизнеса в 183 странах мира.

8

Состав первой десятки не меняется уже несколько лет подряд. Первое место четвёртый год занимает Сингапур, последовательно проводящий реформы, облегчающие условия для бизнеса. В тройке лидеров как всегда Гонконг.

Гонконг занимает лидирующие позиции в рейтингах с момента их проведения.

Гонконг занимает третью позицию по активности реформ нормативно-правого регулирования предпринимательской деятельности.

В рамках исследований "Ведение бизнеса" анализируются формальные правила, регулирующие предпринимательскую деятельность в стране на протяжении всего цикла деловой активности предприятий, включая порядок создания и непосредственную работу, проведение внешнеторговых операций, уплату налогов и, наконец, ликвидацию предприятий.

Приведу пример : Россия занимает в данных рейтингах 62 строчку в общем итоге, что понятно, очень хорошо показывает и отражает разрыв между уровнем развития экономики.

Особенно хорошие показатели Гонконг имеет в сфере строительства. По лёгкости получения строительной документации Гонконг находится на первом месте. Легче всего получить документы на строительство в Гонконге, Сингапуре и Новой Зеландии. В Сингапуре и вовсе существует система, позволяющая получать разрешения на строительство через интернет, без личных визитов к регулятору. Наконец, предполагается, что предприятие в Гонконге располагает полной информацией о требованиях законодательства и не тратит лишнее время при прохождении законных процедур.

По защите инвестиций Гонконг находится в тройке лидирующих стран, занимает почетное 2 место из 183 возможных.

По уровню международной торговле Гонконг в рейтингах занимает 2 место 9

Гонконгское правительство с помощью Нормативно-Правовых Актов защищает интересы инвесторов, по максимуму ограждая его от различного рода неприятностей, связанных с размещением капитала. Этот благоприятный инвестиционный климат положительно влияет на экономику Гонконга, активно стимулирует ее к росту и питает. Вы можете безбоязненно размещать свой капитал, заниматься инвестициями в таком благоприятном экономическом инкубаторе.

Гонконг также отметил четкие позиции в рейтингах стран с наиболее либеральным налого обложением: из 183 возможных Гонконг занимает 3 позицию в рейтингах стран по данным Всемирного банка. Это позволяет зарегистрированным на территории Гонконга юридическим и физическим лицам различных организационно- правовых форм, максимально эффективно заниматься процессом налогового планирования. Эту тему более глубоко мы с Вами затронем в следующих частях курса.

Гонконг также лидирует в области «Обеспечения исполнения контрактов», что позволяет сконцентрироваться на выборе партнеров и не переживать об их благонадежности, если речь идет о право отношениях, возникших на территории Гонконга и за его пределами.

Итак, подытожим:

• Гонконг занимает третью позицию по активности реформ нормативно-правого регулирования предпринимательской деятельности.

•

Гонконг лидирует в числе стран, где легче всего получить документы на строительство.

•

Гонконг занимает 4 место в числе стран по либеральности банковского кредитования.

10

•

По защищенности инвестиций Гонконг в тройке лидирующих стран.

•

Гонконг - третья в мире страна по либеральности налого обложения.

•

Гонконг лидирует в области «Обеспечения исполнения контрактов»

Такие примеры вряд ли заставят Вас и Ваших партнеров усомниться в респектабельности этого региона, ведь они основаны на глубоких исследованиях, проводимых авторитетнейшим источником, таким как Всемирный Банк.

Вот и подошла к концу вторая глава курса, посвященная Гонконгу – как лучшая страна для ведения Вашего бизнеса Третья глава, которую Вы получите я посвятил Гонконгу – как стране с наиболее удобной налоговой системой

11

УДОБНАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОНКОНГА Третья глава, которую я посвятил Гонконгу – как стране с наиболее удобной налоговой системой Глава No. 3 Платить налоги в Гонконге просто!

Такой вывод можно сделать на основе данных исследования "Уплата налогов 2014 (Paying Taxes 2014)", подготовленного аналитиками Всемирного банка, Международной финансовой корпорацией и Price Waterhouse Coopers. В глобальный отчёт попали основные данные по налоговым системам 183 стран мира.

12

Лучший налоговый режим определяется по трём главным параметрам: •

Времени, затрачиваемом на уплату налогов

•

Их количеству

•

Совокупной величине налоговых отчислений.

Гонконг в рейтинге стран из 183 возможных позиций замыкает тройку лидеров. Если проанализировать прошлогодние данные, то видно, благодаря чему достигается такой успех: • Количество ежегодных налоговых платежей в Гонконге составляет 4. Эта цифра говорит нам о соблюдении основного принципа «Минимизации вмешательства государства в частный сектор экономики», а также существование возможность, позволяющих сократить цифру количества ежегодных налоговых платежей до 0 и это реальность, о которой я расскажу Вам позже в следующих главах курса. Такие возможности выводят Ваш бизнес на качественно новый уровень, позволяя максимально оптимизировать налоговое планирование.

• Время налогового администрирования в Гонконге составляет приблизительно 80 часов. Это количество часов приблизительно придется затратить на подготовку ежегодного отчета и прохождение аудиторской проверки. К примеру, в РФ это время составляет приблизительно 320 часов. Эта существенная разница говорит об отсутствии в Гонконге бюрократических проволочек, о правильной структуре налоговых органов и процедур уплаты налогов.

• Стоит отметить, что совокупная налоговая ставка в Гонконге составляет 24,2 %. Это общее количество в процентном отношении ежегодно взимаемых платежей, которое возможно при правильном ведении документооборота сократить до 0%. Эти возможности открываются перед зарегистрированными в Гонконге компаниями, ведущими свою коммерческую деятельность не на территории Гонконга. Более подробно об этом Вы узнаете из следующих главах моего курса. Налоговое право Гонконга построено таким образом: оно максимально приближено к законодательству, существующих на сегодняшний день офшорных юрисдикций, но, в то же время, как я уже говорил, Гонконг не является офшорной юрисдикцией. В Законодательстве Гонконга нет различий в учреждении и налогообложении для резидентных или не резидентных компаний. Все компании, учрежденные в Гонконге, считаются по определению резидентами. Присоединение к Китаю не коснулось законодательства Гонконга о компаниях и их налогообложения и до 2047г. Гонконг сохраняет практически без изменения свою административную и правовую системы. Этот фактор наделяет Гонконг сверх полномочиями: 13

регулировать правоотношения, отталкиваясь от существовавших до присоединения к КНР законов, тем самым, Китай принял Гонконг как свой специальный административный район, позволив ему, при этом , самостоятельно регулировать возникающие из этого района правоотношения. Китай признает Гонконгский сектор бизнеса как свой, и это не маловажный фактор.

В Гонконге существуют ряд законодательных актов, регулирующих правотношения бизнес структур с налоговыми органами Гонконга, четкая процессуальная система позволяет быстро регулировать вопросы, возникающие в процессе прохождения ежегодного аудита компаниями, зарегистрированными в этой юрисдикции.

Все плюсы налогового законодательства я изложу Вам в деталях в следующих главах моего курса. А теперь мы с Вами подведем итоги этой главы курса, из которой стоит отметить что: • Регистрация Вашего бизнеса в Гонконге поможет Вам затрачивать меньше времени на уплату налогов.

• Регистрация Вашего бизнеса в Гонконге поможет Вам снизить количество налоговых выплат и их совокупную величину, и полноценно планировать налоги, способствуя увеличению Вашей прибыли.

• Законодательство Гонконга максимально приближено к офшорному, но Гонконг не офшор, тем самым повышая респектабильность Вашего бизнеса.

•

Все компании, учрежденные в Гонконге считаются резидентами.

• Гонконг имеет статус особого административного района в составе КНР, что позволяет Гонконгским компаниям свободно вести свою хозяйственную деятельность на территории континентального материкового Китая, имея прямой доступ к рынку Китая.

В следующей четвертой главе моего курса я расскажу Вам, какое место занимает Гонконг в числе лучших финансовых центров мира . Мы проведем сравнительный анализ позиций, которые занимает Гонконг на мировых финансовых площадках.

14

ТРЕТИЙ ФИНАНСОВЫЙ ЦЕНТР МИРА Глава No. 4 Эту главу курса я посветил Гонконгу как лучшему финансовому центру мира. Гонконг давно стал одним из ведущих финансовых и бизнес-центров, и его правовая и нормативная база для финансового сектора является прозрачной и эффективной. Несмотря на глобальный экономический спад, Гонконг сохраняет второе место среди наиболее популярных стран для размещения инвестиций в Азии (объем привлеченных инвестиций в 2014 году составил более 60 млрд. долларов США). Правительство Гонконга не останавливается на достигнутом. В настоящее время активно разрабатывается стратегия по содействию развития в отдельных секторах промышленности и сферы услуг Гонконга, которая, несомненно, послужит дальнейшему созданию благоприятных 15

условий для ведения бизнеса в Гонконге и для компаний, зарегистрированных в Гонконге в целом. Благоприятный налоговый режим Гонконга, строгое соблюдения прав собственности, объемный рынок труда, в сочетании с высокообразованной и высоко мотивированной рабочей силой, способствуют созданию инновационной и процветающей экономики Гонконга. В рамках этой главы курса я буду учитывать факторы, не все из которых финансовые: •

экономическая свобода

•

уровень коррупции в стране

•

степень легкости создания новых предприятий

•

инфраструктура

• доступ к финансовым рынкам Экономическая свобода Гонконга Индекс экономической свободы Гонконга, определяемый ежегодно научно- исследовательской организацией The Heritage Foundation и изданием WALL STREET JOURNAL, в 2014 году составил 89,7 пунктов из 100. Это позволило Гонконгу занять 1 место среди стран с самой свободной экономикой в мире. Этот показатель на 0,3 пункта ниже, чем в прошлом году, что отражает незначительное понижения по статьям «Свобода торговли», «Свобода в налоговой сфере», «Валютная свобода» и Гонконгские компании МНП

Международное Налоговое Планирование в Гонконге «Свобода от коррупции», что однако компенсируется ростом таких показателей как «Свобода в ведении бизнеса», «Свобода в трудовой сфере» и «Государственная поддержка развития бизнеса». Показатели «Свободы инвестирования», «Финансовой свободы» и «Защиты авторских прав» остались стабильными. Из этих показателей можно судить, что Гонконг в экономическом плане по-настоящему свободен, об этом нам говорят не только сухие цифры. Уровень коррупции в Гонконге 16

Индекс восприятия коррупции (Corruption Perception Index), публикуемый всемирной коалицией по противодействию коррупции Трансперенси Интернешнл, отражает данные о восприятии уровней коррупции в государственных секторах стран мира.

Он представляет собой составной индекс, основанный на данных 14 различных опросов, проводимых среди экспертов по соответствующим странам. Индекс ранжирует страны по шкале от 0 до 10 баллов, причем ноль обозначает самый высокий уровень восприятия коррупции, а десять – наименьший. Мы с Вами рассмотрим период с 1998 года по 2014 год . В 1998 году отметка фиксировалась на 7,80 балла и по итогам 2014 года отметка зафиксировала на 8.30 балла. То есть эти данные позволяют нам судить, что в Гонконге уровень коррупции снижен. В Гонконге эта проблема практически отсутствует. Победить коррупцию в Гонконге, где когда-то ей было заражено 94% всего государственного сектора (сейчас 2-3%), удалось всего тремя простыми мерами. В первую очередь, чиновников заставили доказывать, что все, что ими было куплено, приобретено на законные деньги Во-вторых, была создана независимая комиссия по борьбе с коррупцией (НКБК), у сотрудников которой очень высокие оклады. Эта структура подчиняется только генерал-губернатору. Комиссия призвана не только выявлять взяточников, но и заниматься профилактикой предотвращать взятки в сферах, наиболее подверженных коррупции. Также они вправе провести проверку в любом ведомстве и министерстве, если есть хотя бы малейшее подозрение на взяточничество. За работой комиссии следят общественные организации, которые могут уволить специалиста НКБК при документальном подтверждении его нечистоплотности. И последнее, людям и журналистам предоставили возможность сообщать о взяточниках: обычные люди стали помощниками независимой комиссии по борьбе с коррупцией. А журналистам было позволено копаться в делах любого чиновника. Кроме того, в Гонконге перестали преследовать тех, кто дает взятку, то есть виноват всегда чиновник.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Степень легкости создания новых предприятий в Гонконге Индекс лёгкости создания новых предприятий — по этому показателю Гонконг занимает лидирующие позиции, уступая лишь Сингапуру. В Гонконге очень легко создавать новые предприятия и этому способствует либеральное законодательство и отсутствие бюрократических

17

проволочек и процедур, отнимающих время на регистрацию новых предприятий. В Гонконге зарегистрировано более миллиона компаний. В 2004 году обновление законодательства значительно упростило процедуру регистрации Гонконгских компаний и корпоративные требования к учреждению компаний. Это дало возможность зарегистрированным в этой юрисдикции предприятиям активно развиваться и привлекать в Гонконг больше иностранных структур. Инфраструктура в Гонконге Гонконг находится как раз на том месте, откуда потом расходятся все дороги в Азию, что привело к тому, что в Гонконге с давних пор находилось большое количество иностранцев, которые и привнесли в традиционную культуру элементы западного быта и образа жизни. По плотности населения Гонконг – один из самых густонаселенных районов Китая, да и всего мира. Также Гонконг известен асфальтовыми дорогами удивительного качества, общая протяженность которых составляет 1831 километр. Особенную известность Гонконг получил за свой великолепный порт, который с древних времен служит одним из основных торговых портов не только Китая, но и большой части сухопутной Азии. Не утратил порт своих важных функций и по сей день, оставаясь одним из крупнейших портов мира. Тот факт, что Гонконг очень густо населен, оказывает свое влияние и на инфраструктуру города. Например, в Гонконге на рейсах ходят исключительно двухэтажные автобусы для того, чтобы перевезти как можно больше пассажиров. Обычных автобусов там совсем нет. Стоит также отметить, что, несмотря на большое количество транспортных средств на дороге, транспорт ходит четко и быстро, практически без опозданий, согласно заранее установленному распорядку. Доступ к финансовым рынкам Уже более 160 лет Гонконг является всемирно признанным пунктом доступа иностранного бизнеса в Китай. Крошечный Гонконг и обширная «Поднебесная» связаны не только географически, но также в историческом и культурном плане, а теперь еще и политическими узами. Здесь известны все нюансы и методы работы с китайскими партнерами, а значит, максимально минимиизрованны риски, возникающие при деловом сотрудничестве с КНР. Более того, между САР Гонконг и континентальным Китаем действует Соглашение о более тесном экономическом партнерстве (CEPA), дающее широкие привилегии

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге 18

зарегистрированным в Гонконге компаниям, независимо от их государственной принадлежности. К примеру, при наличии местного Сертификата происхождения все произведенные здесь товары импортируются в КНР беспошлинно. Облегченный доступ на китайский рынок предоставляется и Гонконгским компаниям, работающим в сфере услуг. Существующие двусторонние договоренности значительно упрощают таможенные и санитарные формальности, обеспечивают дополнительную защиту в области интеллектуальной собственности и торговых марок. Либеральное финансовое и налоговое законодательство обуславливают первоочередную роль Гонконга в качестве канала «проводки» платежей и центра аккумулирования прибыли от операций с Китаем. Итак, я перечислил и раскрыл пять факторов, которые доказывают нам, что Гонконг входит в число лучших финансовых центров мира. Подытожим: 1.

Гонконг является по-настоящему свободным регионом, и это факт;

2.

Гонконг свободен от коррупции, и эту национальную проблему удалось остановить;

3.

В Гонконге очень легко регистрировать и создавать предприятия;

4.

Инфраструктура Гонконга очень развита;

5.

Гонконг открывает доступ к дешевым рынкам Азии и потенциалу Китая.

Естественно, в процессе раскрытия этих факторов я прежде всего ссылался на мнение авторитетных источников, таких как Всемирный банк и другие корпоративные институты. Вот и подошла к концу четвертая глава курса, посвященная Гонконгу. В следующей пятой главе курса я расскажу Вам о Принципах налогового законодательства Гонконга.

19

ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ГОНКОНГА Часть No. 5 "Принципы налогового законодательства Гонконга" Корпоративное законодательство: Как я говорил ранее, присоединение к Китаю не коснулось законодательства Гонконга о компаниях и их налогообложения, и до 2047 г. Гонконг сохраняет практически без изменения свою административную и правовую системы. В Законодательстве Гонконга нет различий в учреждении и налогообложении для резидентов или нерезидентов компаний. Все компании, учрежденные в Гонконге считаются по определению резидентами.

20

Бизнес-деятельность различных организационно-правовых структур регулируется в Гонконге общим правовым актом - Ордонансом о компаниях. Его положения распространяются и на собственно Гонконгские компании, и на компании, зарегистрированные за пределами Гонконга, но осуществляющие свою деятельность на его территории. Иностранные инвесторы в Гонконге могут выбрать разные организационно-правовые формы регистрации для ведения бизнеса. В 2004 году произошли изменения корпоративного законодательства. Для иностранных владельцев Гонконгских компаний они произошли в лучшую сторону: до этих изменений директоров и акционеров в компании должно было быть по двое и они должны были быть гражданами Китая. Теперь минимальное количество директоров – один. Директора могут быть как физическими лицами, так и корпоративными органами. Благодаря новому корпоративному законодательству, директора могут быть любой национальности и резидентами любой страны. Полная информация о директорах представляется в Общественный Реестр. Помимо директоров в компании должен быть, как минимум, один акционер. Информация об акционерах также должна быть представлена в Общественный Реестр. Возможны корпоративные держатели акций, а анонимность может быть достигнута посредством использования услуг номинальных акционеров. Информация о директорах, акционерах и секретаре компании, представленная в Общественный Реестр, является открытой и публичной. Поэтому во многих случаях рекомендуется использовать номинальный сервис для сохранения конфиденциальности владения и управления компанией Для Гонконгских компаний существуют следующие виды акций: •

обычные акции,

•

привилегированные,

•

подлежащие погашению,

•

акции с правом или без права голоса,

•

акции с отсроченным дивидендом,

•

учредительские акции

•

управленческие акции.

•

Акции на предъявителя не выпускаются.

Ответственность акционеров ограничивается размером их долевого участия в уставном капитале компании вне зависимости от того, был ли капитал оплачен или нет.

21

В Гонконге нет особых требований к уставному капиталу. Стандартный зарегистрированный акционерный капитал компаний – 10000 Гонконгских долларов (HK$). Минимальный выпущенный капитал - это две акции с номинальной стоимостью. Эта сумма начинается от HK$1 (US$0,13). По требованиям Закона о компаниях, зарегистрированный офис должен находиться в пределах Гонконга. Помимо этого, для каждой компании обязательно назначается местный секретарь (который может быть как физическим, так и юридическим лицом, но обязательно резидентом Гонконга). В зарегистрированном офисе компании хранятся оригинал Свидетельства о регистрации, Сертификат о регистрации деятельности и печать компании. Ко всем компаниям предъявляется требование о необходимости проведения ежегодных собраний акционеров (не обязательно на территории Гонконга). В обязанности секретаря компании входит подготовка протокола проведения собрания Совета Директоров и ежегодного общего собрания, подготовка уведомлений о ежегодном общем собрании, подготовка протокола ежегодного общего собрания, подготовка годового отчета (Annual Return) и представление его в Реестр компаний, проверка соблюдения требований Закона о компаниях, заполнение форм правительственных ведомств, направляемых компании в течение года. Каждая компания, вне зависимости от ее статуса, обязана подавать финансовый отчет, заверенный местным аккредитованным аудитором. Согласно нашему опыту, в 95 случаях из 100, при условии неведении деятельности в Гонконге и получении дохода от источников, находящихся за пределами Гонконга, компания ограничивается подачей простого отчета “о неведении деятельности в Гонконге”. Однако подача этого отчета не может гарантировать на 100% того, что налоговые службы не сделают запрос вашей компании на подачу полноценной финансовой отчетности и прохождение аудиторской проверки. Если к Вам поступит подобный запрос, необходимо подготовить финансовый отчет, получить аудиторское заключение и подать в налоговые органы так называемое. “заявление о получении офшорного дохода и освобождении от налогообложения” . В Гонконге существуют требования к выбору названия: • Запрещены названия имеющие отношение к государству или королевской короне (Royal, Federal и т.д.)

•

Названия, предполагающие финансовую деятельность, подлежат лицензированию

• Не каждая компания может осуществлять банковскую или страховую деятельность. Для ведения банковской, страховой или финансовой деятельности необходимо получить лицензию.

•

Наименования компаний могут быть только на английском,

•

только на китайском или на обоих языках одновременно.

22

• Компания не может быть зарегистрирована под именем, идентичным с именем уже существующей компании. В Гонконге нет требования о представлении бухгалтерской отчетности в Общественный Реестр Компаний. Налоговое законодательство и особенности налогообложения компаний в Гонконге: Территориальный принцип налогообложения: • не взимается налог на прибыль, полученную из источников, находящихся за пределами Гонконга; •

Низкая ставка налога на прибыль компаний, ведущих деятельность в Гонконге (17,5%);

•

Отсутствие косвенных налогов;

• Отсутствие налогов на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу; •

Налогообложение физических лиц – до 16%;

• Управление Гонконга по налогам и сборам может предоставлять предварительную схему расчета налогов. Так как в законодательстве Гонконга не обозначена разница между резидентами и нерезидентами компаниями, налогообложение всех компаний происходит исходя из территориального принципа. Для того чтобы определить источники дохода налоговые органы выясняют, где проводились переговоры о сделке и где подписывались договоры. Если переговоры проводились непосредственно в Гонконге, считается, что доход, полученный от такой сделки, происходит из Гонконга. На практике это, безусловно, доказать сложно. Поэтому компании проходят обычный аудит, в ходе которого определяются источники дохода, а установление налоговой резидентности компании, как правило, определяется положением центра управления и контроля компании. Зарегистрированный или виртуальный офис компании не берется в расчет. Отделения иностранных компаний, находящиеся в Гонконге, облагаются налогом по таким же принципам, как и компании, зарегистрированные в Гонконге. Налогообложение происходит только тогда, когда компания ведет коммерческую деятельность на территории Гонконга, а доходы от такой торговли или деятельности поступают в Гонконг и происходят или извлекаются из источников на территории Гонконга. В остальных случаях доход не облагается налогом.

23

Иностранные комиссии и гонорары, получаемые от лицензий, имеющих отношение к кино и музыкальной индустрии, доходы от патентов, прав на добычу полезных ископаемых, консультационных услуг, доходы от аренды и т.д., не подлежат налогообложению в Гонконге. Прибыль, полученная таким способом, будет облагаться налогом только тогда, когда права на интеллектуальную собственность используются для ведения бизнеса в Гонконге. Налог, взимаемый за пределами Гонконга, не учитывается в Гонконге. Можно воспользоваться преимуществами избежания двойного налогообложения для тех стран, с которыми Гонконг подписал соответствующие соглашения. На данный момент Гонконг подписал полное налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения с Бельгией и намерен заключить целую сеть подобных соглашений. Это поможет улучшить торговые и инвестиционные возможности, а также снизить налог у источника для местных и международных компаний. У Гонконга также подписан целый ряд налоговых соглашений в отношении морских и авиаперевозок со следующими странами: Австралия, Австрия, Бахрейн, Бирма, Бразилия, Бруней, Великобритания, Вьетнам, Германия, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Катар, Китай, Люксембург Маврикий, Малайзия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Россия, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Филиппины, Франция, Швейцария, ШриЛанка, Эстония, Южная Корея, Япония. Гонконг и “списки офшорных зон” Для начала хочу отметить, что “черного списка”, который существовал раньше, в России нет. Есть только список юрисдикций, в который входят все страны, с налогообложением более либеральным, чем у России. Этот список – внутренний банковский документ, согласно которому банки должны резервировать определенное количество активов под операции с иностранными компаниями, кредитно-финансовыми институтами, резидентами стран, внесенных в этот список. Лично Вам, даже будучи владельцем классического оффшора, это ничем не грозит (в противовес можно привести “список оффшорных зон”, используемый в Украине). Все платежи, осуществляемые на счет компаний, попадающих в “список офшорных зон” облагаются исходящим налогом). Кстати говоря, в Украине Гонконг не включен в этот список и является благонадежной юрисдикцией. В Российской Федерации Гонконг включен в описанный выше банковский список, но ни в нашей стране, ни во всем цивилизованном мире к этой юрисдикции нет никаких претензий, оформленных официально. Вот и подошла к концу пятая глава курса посвященная "Принцыпам налогового законодательства Гонконга". В следущей шестой главе я расскажу Вам о целях применения 24

Гонконгских компаний, о видах зарубежных компаний и о особенностях работы с каждым видом. Вы узнаете, как и зачем их использовать.

25

6

ЦЕЛИ ПРИМИНЕНИЯ ГОНКОНГСКИЙ КОМПАНИЙ

Глава No. 6 «Цели применения Гонконгских компаний» Кому необходимо иметь Гонконгскую компанию?

•

Экспортеры товаров и сырья в Китай и Азию;

•

Импортеры товаров и сырья из Китая и стран Азии;

•

Производители - переработчики сырья;

26

•

Производители кино, музыки и др. интеллектуальной продукции;

•

Компании – перевозчики;

•

Компании, обладающие парком морских судов;

•

Телекоммуникационные компании;

•

Компании, предоставляющие услуги и др.

Для чего может использоваться Гонконгская компания? Минимизация налогообложения – основная причина использования гонконгских компаний. Вот несколько примеров использования гонконгской компании для минимизации налогообложения: • Снижение налогооблагаемой базы путем использования гонконгской компании в качестве посредника в торговых операциях;

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге • Приобретение собственности от имени гонконгской компании, что позволяет значительно сэкономить на подоходном налоге, налоге на прибыль и капитал, а также налоге на собственность, полученную в наследство;

• Регистрация судов и яхт на территории Гонконга и передача их в собственность гонконгской компании, что позволяет избежать налогообложения прибыли от их фрахтования и другого использования;

• Вывод из-под налогообложения доходов от использования авторских прав, патентов, торговых марок, лицензий путем их продажи Гонконгским компаниям в собственность. Самая основная функция Гонконгских компаний – это функция торгового посредника. Но Гонконг достаточно универсален. Как и любой универсальный инструмент, Гонконгские компании эффективны для комплекса бизнес – операций. При использовании Гонконгских компаний 27

бизнес может развиваться в разных направлениях, при этом Вы можете совершать бизнесоперации свободно по всему миру. Если у Вас бизнес развивается в каком-то определенном направлении, то Вам помимо Гонконга могут подойти (иногда даже с большей эффективностью) и другие бизнес-инструменты. Ниже я приведу несколько примеров подобной “взаимозаменяемости” и “дополняемости”. Возможности Гонконгских компаний. Отличия от оффшорных и других компаний. Выбор оптимального вида компании. Как я отмечал ранее - Гонконгские компании не являются “оффшорными” в классическом смысле этого слова. Доходы, получаемые на территории Гонконга, подлежат налогообложению (здесь надо заметить, что оффшоры не имеют права вести бизнес на своей территории). Доходы, получаемые Гонконгскими компаниями от деятельности, ведущейся ими за пределами Гонконга не облагаются налогом. Но освобождение от налогов предоставляется Гонконгским компаниям не “автоматически”, право на получение освобождения от налогообложения необходимо подтвердить перед налоговым органом. Это задача аудиторов, представляющих компанию перед налоговым органом при подаче налоговой отчетности. В случае, если Ваша компания не имела доходов от источников внутри Гонконга и не управлялась с территории Гонконга, решение вопросов с отчетностью и аудитом может ограничится лишь подачей простого отчета “о неведении деятельности в Гонконге” . Другое отличие Гонконгских компаний от классических оффшоров заключается в их прозрачности. Информация об акционерах и директорах Гонконгских компаний, начиная с момента учреждения компании, является открытой и находится в Гонконгские компании МНП

Международное Налоговое Планирование в Гонконге публичном доступе. В большинстве оффшорных юрисдикций информация о директорах и акционерах компаний не раскрывается местному правительству. С одной стороны, все это делает Гонконгские компании более дорогими и громоздкими, по сравнению с классическими оффшорными компаниями, с другой стороны, наличие бухгалтерских книг и счетов, ежегодных аудиторских отчетов, переписки с налоговыми органами, документов об уплате или освобождении от налогов, плюс открытость информации об акционерах и директорах делает Гонконгские компании престижными корпоративными инструментами, признаваемыми во всем мире. Гонконгская компания, ведущая свои дела в порядке, не столкнется с проблемой доказывания законности происхождения своих капиталов при дальнейшем инвестировании своей прибыли или совершении иных операций (например, получение кредитов) в странах “Первого Мира” (есть

28

официальные документы, подтверждающие чистоту и законность происхождения доходов). В этом отношении компании из иных оффшорных юрисдикций находятся в проигрыше. Гонконгской компании, принадлежащей не резидентам Гонконга, легче открыть счет в Гонконгских банках, по сравнению с оффшорной компанией, принадлежащей не резидентам Гонконга. (Напоминаю, что здесь отсутствует валютный контроль) Учитывая указанную информацию, я рекомендую использовать Гонконгские компании для ведения активных внешнеэкономических операций (торговля между странами), а также в качестве холдинговых инструментов для инвестирования в различные страны. Торговые компании Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно минимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Гонконгская компания в этом случае может играть роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес. Благодаря льготному режиму налогообложения в Гонконге, Гонконгские компании являются эффективным инструментом осуществления международных торговых операций, при использовании которого, часть прибыли, образующаяся в результате купли-продажи товаров, аккумулирует на балансе компании, освобожденной от налогообложения. При этом, использование Гонконгских компаний при ведении торговых операций между странами, в особенности, когда товары поставляются из Китая, не вызывает того недоверия (Китай и Гонконг – одна страна) со стороны контрагентов или повышенного внимания со стороны фискальных органов, которое вызывает использование в подобных операциях обычных оффшорных компаний.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Вариант Преимущества Недостатки •

Торговля через классическую оффшорную компанию:

•

Белиз

29

•

BVI

•

Панама

•

Доминика

•

Маршалловы о-ва и др.

•

Отсутствие отчетности

• Нулевое налогообложение Пониженная респектабельность

•

Гонконг

•

Нулевое налогообложение

• Высокая респектабельность Требования отчетности сохраняются

•

Торговля через низко налоговую компанию:

•

Швейцария

•

Кипр

•

Великобритания (LLP)

•

Низкое налогообложение

30

• Высокая респектабельность Требования отчетности сохраняются Совместные предприятия При необходимости закупки в Китае (или странах Азии) какого-либо оборудования и отсутствии желания платить пошлины и НДС, можно приобрести это оборудование на Гонконгскую компанию и внести его как уставный фонд в совместное предприятие. Просто и эффективно. В этом случае, сравнения проводить я не буду: не существует принципиальной разницы, какая компания будет учредителем. Отмечу, что этот вариант - один из примеров дополнительного использования гонконгской компании в том случае, когда Гонконгская компания уже учреждена и работает на рынке.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Владелец и управляющий судном На данный момент, режим “удобного флага”, под которым будет плавать судно, предоставляется более чем двадцатью юрисдикциями. Среди них Панама, Белиз, Голландия, Гондурас, Ливан, Мальта, Маврикий. Режим “удобного флага” предоставляет судовладельцам массу привилегий и льгот. Так, страны “удобного флага” разрешают не резидентам - судам с иностранными флагами регистрироваться в портах своей юрисдикции. То есть, буквально, торговое судно под флагом одной страны получает “порт приписки” на территории иностранного государства, как на временной, так и на постоянной основе. При этом процедура регистрации производится очень быстро. Кроме того, подобный режим не препятствует ни параллельной регистрации, ни перерегистрации в другом порте, а местные власти не настаивают на неукоснительном соблюдении подобными судами международных морских законов. Сохраняется анонимность реальных владельцев судоходных компаний, и все судоходные компании – нерезиденты освобождены от уплаты налогов в зоне “удобного флага”, если доходы получаются ими за ее пределами. Самыми удобными юрисдикциями, предоставляющими режим “удобного флага” являются Гонконг и Кипр. Это респектабельные юрисдикции, кроме того, здесь используется территориальность: Кипр ближе к Европе, Гонконг – к Азии. Помимо этого, и у Гонконга, и у Кипра заключены налоговые соглашения в отношении морских и авиаперевозок со многими странами. Вариант Преимущества Недостатки

31

•

Владелец - классическая оффшорная компания:

•

Панама

•

Белиз

•

Маврикий

•

Отсутствие отчетности

• Нулевое налогообложение Пониженная респектабельность Отсутствие налоговых договоров по перевозкам

•

Владелец -

•

Гонконг

•

Кипр

•

Нулевое либо низкое налогообложение

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге •

Высокая респектабельность

• Наличие налоговых договоров по перевозкам Требования отчетности сохраняются Холдинги В экономической теории и практике под холдингами понимается некая специально организованная совокупность юридических лиц, одно из которых (головная компания) имеет

32

возможность влиять на финансово-хозяйственную деятельность остальных (дочерних) компаний за счет обладания контрольными пакетами их акций. Объединение формально независимых юридических лиц в холдинг позволяет выстраивать эффективные схемы их взаимодействия. Компании, входящие в холдинг, приобретают определенные преимущества – доля рынка, которую занимает холдинг, может быть гораздо большей, чем доля рынка отдельной компании; повышается значимость входящей в холдинг компании в глазах ее контрагентов и потребителей. Кроме того, торговые и иные хозяйственные операции между участниками холдинга можно осуществлять с выгодой как для каждого из его участников, так и для холдинга в целом. Путем включения в структуру финансовых, производственных, торговых компаний холдинг приобретает некую “бизнес-самодостаточность”, что делает эту структуру крайне востребованной у современных предпринимателей. Головная компания холдинга может быть зарегистрирована в какой-либо из юрисдикций, в которой не взимается налог на получаемые дивиденды – таким путем доходы холдинга очищаются от налогов и могут полностью использоваться на финансирование дочерних компаний или иные вложения в развитие бизнеса. Зарубежная холдинговая компания Преимущества Недостатки

•

Классическая оффшорная компания:

•

Белиз

•

BVI

•

Панама

•

Доминика и др.

•

Отсутствие отчетности

•

Нулевое налогообложение дивидендов

•

Пониженная респектабельность

33

•

Налог у источника выплаты дивидендов в РФ – 15 %

•

Гонконг

•

Высокая респектабельность

•

Нулевое налогообложение дивидендов

•

Налог у источника выплаты дивидендов в РФ – 15 %

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге •

Требования отчетности сохраняются

• Компания с преимуществами договора об избежании двойного налогообложения:

•

Кипр,

•

Великобритания

•

Налог у источника выплаты дивидендов в РФ – 0-5 %

•

Высокая респектабельность

•

Нулевое либо низкое налогообложение дивидендов

• Требования отчетности сохраняются Гонконг – одна из наиболее удобных юрисдикций, предназначенных для создания холдингов.

34

Информация об этом будет представлена в следующей главе курса. Работая с Гонконгом при построении бизнес-моделей, не следует забывать и о тех плюсах, которые может дать включение в схему ведения бизнеса оффшорных компаний, например, компании, учрежденных на Британских Виргинских островах (BVI). К примеру, построение схемы инвестирования капиталов, принадлежащих гонконгской компании, в высоко-налоговые страны не напрямую от гонконгской компании, а через дочернюю компанию, учрежденную на BVI, может оказаться более оптимальным по сравнению с “прямыми” инвестициям из Гонконга. В силу своей простоты и гибкости, оффшорные компании способны дать массу преимуществ, которые, по моему мнению, не следует сбрасывать со счетов. Эти случаи будут рассмотрены в следующих частях курса. В зависимости от конкретных потребностей бизнеса, планов, стратегии его развития и прочих факторов, грамотное использование Гонконгских, либо оффшорных компаний, либо совокупности данных компаний, способно принести значительные выгоды, гибкость и эффективность с соблюдением требований законодательства различных стран. Вот и подошла к концу шестая глава курса, которую я посвятил : Целям применения Гонконгских компаний и особенностям их применения. В следующей части курса я расскажу Вам об использовании Гонконгских компаний, приведу схематические примеры их использования.

35

7

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГОНКОНГСКИХ КОМПАНИЙ В СХЕМАХ . Глава No.7 "Использование Гонконгских компаний в схемах"

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Схема 1. Оказание услуг услуги

36

37

Схема идеально подходит для работы с Китаем и другими странами ЮВА

38

Необходимость использования оффшорной компании обусловлена тем, что Гонконгская компания не имеет права работать себе в убыток и продавать товары по заниженной цене. Практически, цена будет занижаться на оффшорной компании, а Гонконгская компания получает лишь небольшую прибыль при перепродаже товара покупателю, например, резиденту России.

Международное Налоговое Планирование в Гонконге

39

Данная схема подходит для компаний, владеющих производством, занимающимся производством товаров, переработкой и хранением сырья. Гонконгская компания выступает в качестве зарубежного партнера (не аффилированного), который осуществляет управление работой нескольких компаний, расположенных на территории РФ, преследуя цели получения прибыли. Схема работает благодаря системе договоров следующим образом: 1. Гонконгская компания покупает сырье, которое по контракту отправляется напрямую на производство.

2. Производитель по контракту переработки давальческого сырья, полученного от гонконгской компании, производит переработку давальческого сырья в готовый продукт.

3. Далее, готовый продукт, за вычетом продукции оставшейся в распоряжении компаниипроизводителя в качестве вознаграждения, поступает к российской компании. Между российской компанией и гонконгской компанией заключен агентский договор, по которому за реализацию продукции российская компания- агент получает комиссию, а заработанные деньги отправляются на счет гонконгской компании принципала.

Согласно налоговому законодательству РФ следующая деятельность зарубежной компании не будет подпадать под “постоянное представительство”, т.е. не будет подпадать под налогообложение прибыли на территории РФ:

Вот и подошла к концу седьмая часть курса, которую я посвятил Гонконгским компаниям и раскрыл Вам возможности их применения в схемах. Схемы применения компаний дают наглядный пример и раскрывают возможности Гонконгских компаний. В следующем выпуске будут даны более сложные схемы, необходимые при инвестиционной деятельности. Тема восьмой части: "Гонконгские компании как инструмент ведения международных внешнеторговых бизнес- операций по всему миру. Инвестиционные схемы бизнес планирования"

40

8 ГОНКОНГСКИЕ КОМПАНИИ КАК ИНСТРУМЕНТ ВЕДЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ БИЗНЕС- ОПЕРАЦИЙ ПО ВСЕМУ МИРУ.ИНВЕСТИЦИОННЫЕ СХЕМЫ БИЗНЕС МОДЕЛИРОВАНИЯ. Глава No. 8 "Гонконгские компании как инструмент ведения международных внешнеторговых бизнесопераций по всему миру. Инвестиционные схемы бизнес моделирования" Холдинг Гонконгская компания - удобный инструмент для ее использования в качестве холдинга, контролирующего все Ваши компании, работающие в других странах, и аккумулирующего в конечном итоге прибыль, получаемую дочерними структурами от бизнеса, ведущегося в соответствующих странах. Являясь компаниями:

41

•

Организованным по законодательству, базирующемуся на английском праве;

• Организованными в одной из передовых и престижных юрисдикций во всем мире; являющейся одним из крупнейших мировых финансовых центров;

• Попадающими под льготный налоговый режим. Причинами этому являются следующие факторы:

• Прибыль, получаемая гонконгскими компаниями от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга (включая дивиденды, получаемые из-за границы), подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, благодаря чему Вы имеете возможность аккумулировать на балансе гонконгской компании активы, не подлежащие налогообложению;

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге • Благодаря тому, что Гонконгские компании ведут бухгалтерскую отчетность, ежегодно проходят аудиторские проверки, предоставляют финансовую отчетность в налоговые органы и имеют официальную переписку с ними, легальность происхождения активов гонконгских компаний имеет официальное подтверждение, что в современном мире является весьма важным фактором и необходимой предпосылкой для организации новых направлений вашего бизнеса в других странах;

• Официальные документы Гонконгских компаний оформлены на английском и китайском языках, что, с одной стороны, делает эти компании удобными инструментами для работы во всем мире (в виду повсеместного использования английского языка как базового языка делового общения), и, с другой стороны, Гонконгские компании весьма удобны для построения работы в Китае, где применяется официальный документооборот на китайском языке;

42

• Финансовая отчетность Гонконгских компаний строится на понятных международных стандартах (GAAP), что значительно облегчает делопроизводство, связанное с бизнесом компании по всему миру. Механизмы инвестирования в другие страны, структурирования иных деловых операций, где центральное место занимает Гонконгская компания, рассмотрены ниже:

Преимущества 1. Дивиденды, получаемые от дочернего предприятия освобождены от налогообложения в Гонконге.

2.

Налог на прирост капитала от продажи акций не взимается.

3.

“Исходящие” дивиденды, уплачиваемые холдинговой гонконгской

компанией конечному получателю (владельцу) освобождены от налога.

43

Недостатки Налог у источника на дивиденды, выплачиваемые в пользу гонконгской компании. (Исключение Бельгия) Сбор за продажи акций компании ИНВЕСТИЦИОННЫЕ СХЕМЫ: Схема 2. Инвестирование в страны-участницы OECD (Организации Экономического Сотрудничества и Развития)

Гонконгская компания, созданная в Гонконге, является основным инвестором в страны OECD и конечным получателем дивидендов от деятельности предприятия в странах OECD (холдинговой компанией). Причины: • Гонконгские компании, получающие прибыль от деятельности, которая осуществляется за пределами Гонконга, получают освобождение от

44

Дочерняя компания оффшор

Гонконгская компания (1)

Инвесторы

Компания член OESD (3)

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге налогов в Гонконге (т.н. территориальный принцип налогообложения в Гонконге); • Гонконгские компании в обязательном порядке ведут бухгалтерскую отчетность, ежегодно проходят аудиторские проверки, подают налоговые отчеты в налоговый орган Гонконга. Имеются документы об уплате налогов с прибыли в соответствии с налоговым законодательством Гонконга, либо имеются документы от налогового органа Гонконга об освобождении от налогов на основании того, что бизнес компании ведется за пределами Гонконга. Информация об акционерах и директорах является открытой. Все это делает Гонконгские компании “престижными”, признаваемыми во всем мире холдинговыми инструментами, имеющими подтверждение законности происхождения капиталов, что может потребоваться в будущем при ре инвестировании средств, заработанных в странах OECD, в третьи страны (в особенности в т.н. “страны Первого Мира”). Примечание: Инвесторам следует обратить внимание на то, что в Гонконге информация об акционерах и директорах компаний является публично открытой. При необходимости сохранения конфиденциальности информации о бенефициарах владельцах бизнеса есть возможность воспользоваться услугами номинального акционера. Оффшор 1.

Учреждена на BVI (Британские Виргинские Острова) или другом оффшоре.

2.

Является дочерней компанией гонконгской.

45

3. Специальная цель создания данной компании – выступать участником компании в странах OECD (компания не занимается другим бизнесом).

4.

Компания 2 финансируется Компанией 1 для инвестирования в Компанию 3.

5. Дивиденды, получаемые из стран OECD, распределяются в пользу акционеров Компании 2.

Причины использования данной компании: •

Дивиденды, получаемые из стран OECD, не подлежат налогообложению;

• При необходимости в продаже доли (полностью либо частично) в Компании 3 третьим лицам, акционеры Компании 2 могут продать акции Компании 2 третьим лицам, вместо оформления продажи долей непосредственно в Компании 3.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Данная схема переоформления изменения владельцев бизнеса в странах OECD имеет следующие преимущества: • Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от партнеров из стран OECD(если Компания 3 – совместное предприятие);

• Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от правительственных органов стран OECD;

• Процедура оформления сделки на порядок проще и быстрее по сравнению с оформлением сделки непосредственно с долями в Компании 3;

46

• Прибыль, полученная инвестором от продажи своей доли в Компании 3, не подлежит налогообложению в странах OECD - т.к. сделка осуществляется за пределами стран OECD;

• При продаже акций компании BVI, в отличие от продажи акций гонконгской компании, нет необходимости составлять управленческий учет, а также уплачивать гербовый сбор за регистрацию сделки с акциями (в Гонконге при оформлении продажи акций подлежит уплате гербовый сбор в размере 0,1% от стоимости купли-продажи акций или активов компании в зависимости от того, какая из данных величин является большей). За счет оформления части акций в Компании 2 в пользу партнера из стран OECD достигается гибкость в изменении доли прибыли от деятельности Компании 3, подлежащей распределению каждому из участников бизнеса. Компания член OECD

•

Создана в стране-участнице OECD (Организации Экономического Сотрудничества .

•

Является дочерней компанией Компании 2 (BVI).

• Является держателем инвестиций (недвижимость, бизнес или другое долгосрочное инвестирование) в странах OECD.

• Доход, получаемый от деятельности данной компании, подлежит налогообложению в странах OECD. Если инвесторы через определенное время приняли решение вывести свои инвестиции из стран OECD путем продажи данной компании, они могут: организовать продажу активов Компании 3 и возврат инвестиций Компании 2 или организовать продажу долей (акций) Компании 3 третьим лицам (в этом случае доход, получаемый Компанией 2 в результате вывода инвестиций или продажи долей (акций), может подлежать обложению в странах OECD налогом на прибыль или налогом на прирост капитальной стоимости) или: Гонконгские компании МНП

Международное Налоговое Планирование в Гонконге организовать продажу Компанией 1 всех своих акций в Компании 2 третьим лицам, которые станут держателями всех иностранных инвестиций в Компании 3 через Компанию 1. Доходы, 47

полученные в результате данной операции, не будут подлежать налогообложению в странах OECD т.к. сделка осуществляется с акциями не Компании 3 и за пределами данной страны. Средства, полученные в результате продажи акций в Компании 2, поступают в распоряжение Компании 1. Поскольку сделка по продаже акций Компании 2 и получению в результате этого Компанией 1 прибыли является для Компании 1 оффшорной деятельностью, то, на основании территориального принципа налогообложения, доходы, полученные в результате такой сделки, также не будут подлежать налогообложению в Гонконге. ИНВЕСТОРЫ 100% владение Компанией (1) 100% владение Компанией (2) КОМПАНИЯ (1)

Компания необходима для закупки судна Предпочтительно, чтобы Компания 1 была зарегистрирована в месте, которое облегчило бы использование судна, выбор юрисдикции определяется факторами, которые включают в себя флаг судна, страны, в которых судно будет использоваться (посещать для погрузки/разгрузки пассажиров и груза),

48

Гонконгская компания владелец

Гонконгские компании МНП Судно

(1)

Инвесторы из стран ETC Управляющая компания

Международное Налоговое Планирование в Гонконге природу действий и налоговые выгоды, предлагаемые оффшорной юрисдикцией. Гонконг является хорошим местом для регистрации Компании 1, если ее судно будет вести деятельность от Гонконга и в речных торговых водах (область дельты Pearl River) Компания 2 может зафрахтовать судно у Компании 1 на временной основе за фрахтовую плату. Заработанная фрахтовая плата Компании 1, ведущей деятельность в качестве владельца судна на определенной территории (юрисдикции), может облагаться налогом на прибыль в соответствие с налоговым законодательством данной территории (например, раздел 23В Закона о Внутренней Прибыли Гонконга относительно прибыли владельца судна). Несмотря на то, что Компания 1 не зарегистрирована в Гонконге, тем не менее, должна вести надлежащую бухгалтерию, требуемую юрисдикцией, а также от нее может требоваться/может не требоваться проведение аудита счетов для предоставления акционерам. КОМПАНИЯ (2) Существуют различные виды рисков, которые могут возникнуть в ходе использования судна, не все риски могут быть покрыты страховкой, поэтому рекомендуется, чтобы компания-владелец судна не являлась компанией, управляющей этим судном.

49

Компания 2 фрахтует судно у Компании 1 и управляет им Компания 2 будет нести ответственность за ущерб/убытки, которые могут возникнуть в ходе использования судна (за перевозку пассажиров или груза). Схема с использованием 2 компаний для владения и управления судном необходима для защиты владельца судна, Компании 1 от потенциального ущерба/убытков, возникающих в ходе использования судна. Если Компания 2 понесла значительные убытки, не покрываемые страховкой, она может стать неплатежеспособной и быть ликвидирована судом или кредиторами. Если компании, владеющие и управляющие судном, хорошо структурирована, убытки, возникающие в ходе управления судном, не будут распространяться на компанию-владельца судна. Доход Компании 2 включает в себя фрахтование судна для морских перевозок пассажиров или грузов, и ее расходы включают в себя оплату фрахта компании-владельцу и расходы на содержание судна. Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Доход Компании 2 может облагаться подоходным налогом, если будет установлено, что она ведет бизнес на определенной территории (юрисдикции) в соответствие с законодательством о подоходном налогообложении этой территории (например, раздел 23В Закона о Внутренних Доходах Гонконга относительно доходов владельца судна). Компания 2 , независимо от того, зарегистрирована она в Гонконге или нет, должна вести необходимую бухгалтерию. В случае если, Компания 2 учреждена в Гонконге, от нее может потребоваться проведение аудита счетов для представления акционерам. СУДНО Регистрация судна необязательно должна производиться по законодательству той территории, на которой зарегистрированы компании 1 и 2. Данные схемы не раскрывают всех возможностей работы через Гонконгские компании. Например, здесь не показаны схемы, посвященные работе на территории Китая. Я опишу их в следующем курсе, посвященном Гонконгу. Следующая девятая глава курса будет посвящена "Учреждению новых компаний и их обслуживанию " 50

9 УЧРЕЖДЕНИЕ НОВЫХ КОМПАНИЙ И ИХ ОБСЛУЖИВАНИЕ

Глава No. 9 "Учреждение новых компаний и их обслуживание " Основным корпоративным законодательством является Ордонанс о Компаниях (HK Companies Ordinance). Язык законодательных и корпоративных документов – английский, но при желании можно добавить китайские символы. Основные виды организационно-правовых форм, возможных в Гонконге:

51

• Закрытая компания с ограниченной ответственностью по акциям - Private Company Limited By Shares (она же LTD)

• Открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью - Public Company Limited By Shares

•

Партнерство с ограниченной ответственностью - Limited Partnership

•

Филиал иностранной компании - Branch

• Частный предприниматель - Sole Partnership В Гонконге возможно создание вашего фонда, траста или холдинга.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Для Гонконгских компаний существуют ограничения по выбору названия, поэтому все названия необходимо предоставлять нам в трех вариантах, учитывая следующие пункты: • Запрещены к регистрации названия, считающиеся оскорбительным или подразумевающие криминальную деятельность.

• Неприемлемы любые названия, которые предполагают патронаж Правительства или королевской семьи. (Royal, Federal и т. д.)

• Любое название компании, связанное с финансовой деятельностью, подлежит лицензированию. Следующие слова в названии и производные от них: Building Society, Chamber of Commerce, Chartered, Co-operative, Imperial, Kaifong, Mass Transit, Municipal, Savings, Tourist Association, Trust, Trustee, Underground Railway, Bank, Insurance, Assurance, Reinsurance, Fund Management, Asset Management, and Investment Fund, а также их эквиваленты на других языках требуют соглашения или лицензии;

52

• Слово Limited или его сокращение требуется для обозначения ограниченной ответственности и присутствует в названии как необходимость.

Для того, чтобы не тратить время на проверку названий, существует возможность выбора имени компании из списка так называемых утвержденных (approved) названий. Мы предлагаем Вам около ста таких названий. Для всех Гонконгских компаний существуют общие требования законодательства: • лицо);

У компании обязан быть секретарь – резидент Гонконга (физическое или юридическое

• Акции компании не могут предлагаться в открытой продаже, а передача акций требует одобрения общего собрания (если это не Public Company Limited by Shares);

• Компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчет, заверенный аудитором в Гонконге (есть исключения: подробнее смотрите в части No10 данного курса). Основные организационно-правовые формы, применяемые в международном бизнесе:

•

Закрытая компания с ограниченной ответственностью по акциям (LTD)

•

Открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью

• Партнерство с ограниченной ответственностью Исходя из нашей практики, можно сказать, что лучшей формой практически для любого типа бизнеса и для использования в схемах международного налогового Гонконгские компании МНП

Международное Налоговое Планирование в Гонконге планирования является закрытая компания с ограниченной ответственностью по акциям (Private Company Limited by Shares). Структура закрытой акционерной компании отличается тем, что компания может быть организована 50 акционерами, которые могут быть физическими или юридическими лицами 53

любой резидентности. При этом ответственность компании ограничивается оплаченным капиталом (который, как я отмечал ранее, может равняться всего $0,13 США) Особенности компании: •

Минимум 1 акционер и 1 директор любого гражданства;

•

Возможны корпоративные акционеры / директора;

• Допускается до 50 акционеров (физических и/или юридических лиц любой резидентности);

•

Разрешен номинальный сервис;

•

Акции возможны только именные;

• Передача акций другим лицам возможна при одобрении большинства директоров и акционеров.

Public Company Limited by Shares - открытая компания с ограниченной ответственностью по акциям. Эта форма регистрации не столь популярна для ведения не резидентного бизнеса и подходит лишь для крупных корпораций. Как правило, эту форму выбирают китайские или Гонконгские компании. Особенности этих компаний: •

Минимум 1 акционер и 1 директор любого гражданства;

•

Возможны корпоративные акционеры / директора;

•

Нет ограничения в количестве акционеров;

•

Разрешен номинальный сервис;

54

•

Акции компании должны иметь номинальную стоимость;

• Акции компании могут предлагаться в открытой продаже, но компания обязана опубликовать объявление об их выпуске;

•

Передача акций не требует одобрения большинства директоров и акционеров;

•

Раскрытие доходов в балансовом и ежегодном отчете обязательно.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Partnership) не является аналогом английского партнерства. В отличие от гонконгской LTD, где ответственность ограничивается акциями, партнерство несет неограниченную ответственность по долгам и обязательствам. Ответственность несет как минимум один партнер (назначается Генеральный партнер, который также имеет неограниченные полномочия по управлению). Остальные несут ответственность пропорционально своим долям в предприятии.

• Партнерство может быть организовано двумя физическими или юридическими лицами (максимум 20-ю партнерами) любой резидентности.

• Сложность состоит в том, что партнерство обязано получить лицензию на бизнес. Если не будет лицензии “партнерства с ограниченной ответственностью”, то все партнеры будут нести неограниченную ответственность по долгам и обязательствам своего предприятия.

. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ В ГОНКОНГЕ Иностранная компания может учредить представительство в Гонконге с целью осуществления деятельности за пределами Гонконга и поддержания связи с существующими или потенциальными Гонконгскими клиентами. Для этого необходимо получить свидетельство о 55

регистрации деятельности (Business registration certificate) в Регистре Компаний САР Гонконг.

Условиями регистрации представительства согласно Ордонансу о Компаниях являются:

• Представительство не заключает договоры в Гонконге, за исключением трудовых договоров, договоров по приобретению мебели, офисных принадлежностей и др.;

• Представительство не может открывать счета в Гонконге (расходы представительства могут оплачиваться с гонконгского счета головной компании);

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге •

Представительство не получает доходы в Гонконге;

56

• Представительство иностранной компании должно вести деятельность только от имени головной компании. Представительство может осуществлять следующие виды деятельности:

•

планирование и координация коммерческой деятельности;

• сбор и анализ информации об экономической целесообразности осуществления инвестиций и ведения бизнеса в Гонконге;

• установление источников происхождения сырья, компонентов и другой промышленных продукции;

•

проведение исследований по разработке и улучшению продукции;

• осуществление координационной деятельности в отношении филиалов, дочерних компаний, представителей;

• иные виды деятельности, не связанные с осуществлением коммерческой деятельности. Представительство не может:

• осуществлять любую коммерческую деятельность (включая импорт, экспорт, оптовая и розничная торговля), в том числе от имени головной компании;

• арендовать складские помещения. Любая деятельность по погрузке перевалке, хранению товаров должна осуществляться местными агентами и дистрибьюторами;

•

сдавать в аренду офисное помещение иным организациям на возмездной основе;

• заключать коммерческие договоры, выписывать счета/квитанции, открывать аккредитивы, оказывать услуги на возмездной основе;

57

• осуществлять повседневное руководство филиалами, дочерними компаниями или отделениями в Гонконге. Заявление на получение свидетельства о регистрации деятельности должно быть подписано директором, управляющим (manager) или секретарем компании- учредителя. Вместе с заполненным заявлением подается Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation) и, если необходимо, Свидетельство об изменении названия компании (на английском или китайском языках, либо официальный перевод на обоих языках). Перед подачей заявления иностранная компания должна арендовать офисное помещение для представительства.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге Важно: Гонконгская компания – гибкая структура. Ее можно организовать под любой бизнес. Вот и подошла к концу девятая глава курса, которую я посвятил Учреждению новых компаний и их обслуживанию . Тема следующей десятой части: "Аудит,финансовая и налоговая отчетность в Гонконге ". Предлагаю Вашему вниманию десятую главу курса посвященную «Аудиту, финансовой и налоговой отчетности в Гонконге». Прежде чем принять решение о приобретении гонконгской компании, Вам, безусловно, необходимо узнать об особенностях финансовой отчетности. Аудит, финансовая и налоговая отчетность в Гонконге эта тема отдельного издания, вы его можете купить или получить в подарок при условии если Вы воспользуйтесь моими услугами www.iakovlev.co.uk по приобретению уже существующей готовой Гонконгской компании или оформите через через меня новую Гонконгскую компанию.

58

10 АУДИТ, ФИНАНСОВАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ГОНКОНГЕ Глава No. 10 "Аудит, финансовая и налоговая отчетность в Гонконге " По мнению наших специалистов, Гонконгские компании – это инструмент, предназначенный для торговых компаний с серьезными оборотами. Предоставляя налоговые льготы, идентичные оффшорным, такой инструмент требует, в отличие от обычных оффшорных компаний, дополнительных затрат на прохождение аудита. Поэтому ваш уровень бизнеса должен соответствовать уровню респектабельности гонконгской компании. Однако следует отметить тот факт, что существует возможность не подавать полноценную финансовую отчетность, проходить аудит если выполняется условие неведения деятельности в

59

Гонконге и осуществляется подача отчета “no activity in HK”. Таким образом, решение вопроса с отчетностью и аудитом может быть следующим: • I этап: отчет “об отсутствии деятельности в Гонконге” (simple “no activity in HK” return) Согласно нашему опыту, в 95 случаях из 100, при условии неведении деятельности в Гонконге и получении дохода от источников, находящихся за пределами Гонконга, компания ограничивается подачей простого отчета “о неведении деятельности в Гонконге”. Однако подача этого отчета не может гарантировать на 100% того, что налоговые службы не сделают запрос вашей компании на подачу полноценной финансовой отчетности и прохождение аудиторской проверки. Если к Вам поступит подобный запрос, необходимо прохождение следующих этапов.

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге • II этап: подготовка и подача финансовой отчетности (financial statements), аудиторского отчета, расчета суммы налога к уплате (tax computation) Финансовая отчетность и аудит могут быть подготовлены нашей гонконгской аудиторской компанией. Для подготовки отчетности и прохождения аудита от владельца гонконгской компании требуется предоставить аудиторам выписки по банковскому счету, инвойсы и договора по каждой сделке.

• III этап: заявление о получении оффшорного дохода и освобождении от налогообложения (offshore tax exemption claim) Благодаря территориальному принципу налогообложения доход, полученный за пределами Гонконга, освобождается от налогообложения. После прохождения аудита и подачи финансовой отчетности, в Налоговое Управление необходимо подать заявление “offshore tax exemption claim” об освобождении прибыли от налогообложения. Это заявление подготавливается аудиторской на основе проделанной работы по формированию финансового отчета. Оплата работы аудиторов почасовая. В большинстве случаев, стоимость отчета и аудита формируется индивидуально, в зависимости от активности вашей компании. Наша аудиторская компания держат контакт с Налоговым Управлением и в нужный момент предупредят о том, что налоговый орган сделал запрос на подачу полноценной отчетности и прохождение дальнейшего аудита.

60

Мой совет: Для сохранения вашего личного спокойствия, рекомендую сохранять все документы, подтверждающие совершение транзакций: сохраняйте все счета и договора ,контракты по каждым сделкам гонконгской компании. Благодаря этому можно будет составить финансовый отчет. Рекомендую держать документы в депозитарной банковской ячейке, чтобы сохранить конфиденциальность информации о компании. Дополнительно: Рекомендуем Вам вести финансовый учет по своей гонконгской компании используя систему QuickBooks Online Edition. Данная система позволяет Вам организовать Все ваши финансы в одном месте. Доступ к системе Вы можете получить из любой точки мира где есть доступ в Интернет. Вы можете работать вместе со своими сотрудниками из различных точек мира. Вы всегда будете видеть реальную картину Вашего международного бизнеса. Система включает в себя свыше 65 различных финансовых отчетов. Имеет автоматическое резервное копирование. Простая в изучении и удобная в работе. Ежемесячная стоимость системы составляет от 19.95 до 39.95$ и включает в себя доступ для 3 пользователей и Вашего бухгалтера. По итогам одиннадцатой главе курса, и в ней, я считаю, необходимо сделать выводы , подвести итоги и закрепить полученные знания.

61

ПОДВЕДЕНИЕ ИТОГОВ, ЗАКРЕПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ КУРСА Глава No.11 "Подведение итогов, закрепление материалов курса " Информацию, раскрытую на страницах курса, я приведу в тезисах. Итак: Гонконг – Специальный Административный Район КНР: •

Гонконг - лучшая страна для ведения бизнеса;

• Гонконг- находится в рейтинге стран с наиболее удобной налоговой системой, занимая лидирующие позиции в этих рейтингах;

62

•

3-й крупнейший финансовый центр мира;

•

Автономное управление;

•

Собственная валюта (Гонконгский доллар);

•

В числе 12 стран с наиболее развитой торговой экономикой;

•

Крупнейший беспошлинный порт мира;

•

Гонконг – страна с наиболее либеральной экономикой;

•

Отсутствие ограничений на движение капитала;

•

Отсутствие валютного контроля;

•

Незначительный уровень инфляции;

•

Малое вмешательство государства в бизнес;

•

Отсутствие препятствий для иностранных инвестиций;

•

Незначительные ограничения в банковской и финансовой деятельности и т.д.;

• Гибкая система налогообложения. Преимущества Гонконга для целей международного налогового и финансового планирования при ведении бизнеса с Азиатскими странами и континентальным Китаем: •

Респектабельность юрисдикции;

63

•

Стабильное законодательство;

•

Корпоративное право, основанное на системе общего права;

•

Территориальный принцип налогообложения;

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге •

Расположение на территории Китая;

• Налоговые договора на морские и авиаперевозки; Налоговое законодательство:

•

Не взимается налог на прибыль из источников, находящихся за пределами Гонконга;

•

Ставка налога на прибыль компаний, ведущих деятельность в Гонконге - 17,5%;

• Отсутствие налогов на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу; Формы компаний:

•

Возможность учреждения LTD (ограниченного по акциям) ;

•

Возможность учреждения Партнерства;

•

Возможность учреждения открытой акционерной компании;

•

Возможность учреждения представительства, филиала;

64

•

Особенности корпоративного законодательства;

•

Зарегистрированный офис в Гонконге;

•

Местный секретарь – резидент Гонконга;

•

Минимум 1 акционер и 1 директор любого гражданства;

•

Возможны корпоративные акционер / директор;

•

Ведение бухучета, аудит;

• Подача финансовой отчетности. Особенности компаний LTD (ограниченного по акциям):

• Допускается до 50 акционеров (физических и/или юридических лиц любой резидентности);

•

Управление компанией может осуществляться одним директором;

Гонконгские компании МНП Международное Налоговое Планирование в Гонконге • Передача акций другим лицам возможна при одобрении большинства директоров и акционеров. Особенности бухучета и аудита: 1 этап: отчет об отсутствии деятельности в Гонконге (simple “no activity in HK” return) 2 этап: подготовка и подача финансовой отчетности (financial statements), аудиторского отчета, расчета суммы налога к уплате (tax computation)

65

3 этап: заявление о получении оффшорного дохода и освобождении от налогообложения (“offshore tax exemption claim”) Налоговое Управление может предоставить предварительную схему расчета налогов. Мнение наших специалистов по поводу Гонконга: как инструмент, Гонконгская компания требует внимания в работе и, соответственно, серьезного подхода к вопросу ее приобретения. Но для развивающегося бизнеса это одна из наилучших структур: Китай и Азия в целом обладают огромным потенциалом и развитие здесь обеспечено каждому. Обладая стабильным и удобным законодательством и либеральным налогообложением Гонконг дает возможность быть спокойным за будущее бизнеса.

66