на ло г о облож ение подлежащего налогообложению подоходным налогом, на сумму расходов, фактически направленных им на строительство либо приобретение на территории республики индивидуального жилого дома или квартиры. Исходя из приведенного в вопросе примера, алгоритм исчисления организацией подоходного налога с физических лиц при предоставлении имущественного налогового вычета сотруднику А следующий: - доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, у сотрудника А за март 2013 г. составил 4 118 000 руб., а имущественный налоговый вычет – 200 000 000 руб.; - налоговая база подоходного налога за март 2013 г. равна нулю (4 118 000 – 200 000 000), соответственно, подоходный налог, подлежащий удержанию у сотрудника А за март 2013 г., также равен нулю. Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, который может быть применен налоговым агентом в отношении дохода, начисленного сотруднику А за апрель 2013 г., составляет 195 882 000 руб. (200 000 000 – 4 118 000). Если в следующем календарном месяце имущественный налоговый вычет в отношении дохода сотрудника А не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие календарные месяцы (календарные годы) до полного использования. Другими словами, льгота в виде имущественного налогового вычета может быть применена только в отношении доходов, начисленных сотруднику А.
Объект обложения налогом Физическое лицо выполняет работы в рамках договора подряда в другом городе. При этом на основании подтверждающих документов ему возмещаются расходы на проезд и проживание. Облагается ли подоходным налогом возмещение физическому лицу стоимости проезда, проживания
?
В соответствии с п. 1.3 ст. 163 НК от подоходного налога освобождаются все виды компенсаций, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь. К таким компенсациям в т.ч. относятся
48
компенсации, связанные с выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Согласно ст. 95 ТК командировочными расходами (расходами на проезд, проживание, суточные и др.) признаются расходы, осуществляемые работниками при служебных командировках по распоряжению нанимателя, а именно расходы, произведенные физическим лицом в рамках трудовых отношений. Как следует из вопроса, возмещение проезда и проживания осуществляется в соответствии с договором подряда, в этом случае такие расходы подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке. Организация направляет футбольную команду, состоящую из своих работников и физических лиц, привлеченных по договору об оказании услуг на корпоративное спортивное мероприятие, проводимое иностранными учредителями этой организации за границей. Организация оплачивает участникам команды перелет, оформление виз, страховку, проживание и иные расходы. Является ли оплата этих расходов объектом налогообложения подоходным налогом
?
Согласно п. 2.3 ст. 153 НК не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями, в т.ч. профсоюзными, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий. Согласно ст. 1 Закона Республики Беларусь от 18 июня 1993 г. № 2445-����������������������� XII�������������������� «О физической культуре и спорте» под спортивными мероприятиями понимаются спортивные соревнования и подготовка к ним. Законом также определено, что спортивные соревнования в республике, за исключением официальных чемпионатов, розыгрышей кубков Республики Беларусь, могут проводить государственные органы, организации, а также граждане. Такие спортивные соревнования проводятся в соответствии с положениями о проведении соревнований по виду спорта, утверждаемыми лицами, проводящими соревнования. Примерное положение о проведении спортивного соревнования утверждено постановлениКОНС УЛЬТАНТ БУ ХГА ЛТЕРА / № 12 (90) декабрь 2013