Condonaciones
Mayo 2019
¡Gracias por ayudar a transformar a México! A los contribuyentes cumplidos que presentaron en tiempo y forma su Declaración Anual para el ejercicio 2018 Personas Morales
639
+ 4%
mil
Personas Físicas
667 mil
5.6
+ 11% 6.2
millones
millones
5,532,551 604,319 586,405
2017
Ejercicio vigente
4,935,053
+12%
2017
2018
+3%
2018
Otros ejercicios
Número de declaraciones presentadas a la fecha de vencimiento: Para 2018 al 2 de abril; para 2019 al 1 de abril. Fuente: Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ejercicio vigente
Otros ejercicios
Número de declaraciones presentadas a la fecha de vencimiento: Para 2018 al 15 de mayo; para 2019 al 30 de abril. Fuente: SAT
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Marco legal de las condonaciones de impuestos • Atribución: Titular del Ejecutivo federal. • Instrumento: Decreto del titular del Ejecutivo federal.
• Fundamento: Código Fiscal de la Federación. • Casos previstos (art. 39) en que el Ejecutivo podría condonar:
1. Cuando se haya afectado o se trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización de una actividad. 2. En casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias. Este es el principio fiscal, de rectoría económica y de justicia tributaria, que regula las condonaciones de impuestos.
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Marco legal de condonaciones 2007-2018 En los últimos sexenios se implementaron esquemas distintos de condonación de adeudos sobre contribuciones, multas y recargos:
31 de diciembre de 2000
27 de diciembre de 2006
17 de diciembre de 2012
Disposiciones Transitorias del Código Fiscal de la Federación
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2007
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013
Condonación de 10% y 12.50% de los créditos fiscales en contribuciones federales, incluidos sus accesorios.
Condonación de entre 80% y 100% de los créditos fiscales en contribuciones, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento. 100% de recargos, multas y gastos de ejecución.
Condonación de entre 60% y 100% de contribuciones, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento, así como actualizaciones y accesorios.
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Efectos de las condonaciones 2007-2018 2001-2006: • Controvirtió el principio fiscal de universalidad de las contribuciones (“obligación de los mexicanos contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa”, 31.IV), así como el de rectoría económica y de justicia tributaria que regula las condonaciones de impuestos.
• Controvirtió el Estado de derecho al restringirle al fisco federal sus facultades de comprobación y borrar así historial fiscal. • Mermó la recaudación secundaria (por auditorías que no se hicieron). 2007-2011 y 2012-2018: • Continuaron el antecedente de condonaciones universales. • De 12.5% de condonación previo pago del resto, se invirtió a 80% de condonación previo pago del 20% restante, en términos generales. • En el caso de multas y recargos, la condonación podía ser total. 5
Montos de las condonaciones 2007-2018 Condonaciones fiscales, 2007-2012 Millones de pesos de 2019
18,302 contribuyentes
Condonaciones fiscales, 2013-2018 Millones de pesos de 2019
Año
Total
Año
Total
2007
55,159
2013
219,612
2008
85,122
2014
798
2009
4,404
2015
2,519
2010
1,968
2016
4,456
2011
13,446
2017
2,209
2012
1,831
2018
9,377
Total
161,931
Total histórico: 104,836
153,530 contribuyentes
Total
135,228 contribuyentes
238,971
Total histórico: 192,238
TOTAL: 2007-2018 (valor actual): 400,902 millones de pesos TOTAL: 2007-2018 (valor histórico): 297,074 millones de pesos El total puede no coincidir debido al redondeo. Fuente: Registros del SAT.
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Condonaciones 2007-2018
• En el periodo 2007-2018, el 54% del monto total de las condonaciones fiscales se concentró en 108 contribuyentes* del sector privado.
Concentración del monto total de condonaciones fiscales, 2007-2018 Porcentaje
108 Contribuyentes con condonaciones mayores a 400 mdp 54%
Resto (153 mil) 46%
• A esos 108 se les condonaron 213 mil millones de pesos de 2019.
Cifras aproximadas para fines estadísticos. * Algunos contribuyentes constituyen grupos, y fueron condonados en sus partes, pero aquí se considera como uno solo. 7
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018
48 En 58 45
fueron beneficiados en ambos periodos. 2013 se sumaron 54 nuevos contribuyentes al beneficio (iba en aumento). cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (10 son del IPC). obtuvieron un amparo para proteger sus datos (suman 102 mmdp). Contribuyent 2007-2012 e
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
3,739 8,125 4,610 143 1,329 810 6,213 1,188 0 143 3 15
2013-2018
15,201 9,684 10,453 7,191 5,905 5,940 0 4,570 5,628 5,120 5,083 3,834
Total en millones de pesos 18,940 17,810 15,063 7,334 7,234 6,750 6,213 5,758 5,628 5,263 5,086 3,850
Continúa… 8
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
0 2,675 0 499 0 0 2,922 0 0 2,382 0 883 0 1,956 4 0 168 0
2013-2018 3,781 1,076 3,702 2,765 3,201 3,060 0 2,668 2,617 0 2,093 1,154 2,010 0 1,911 1,878 1,686 1,842
Total en millones de pesos 3,781 3,751 3,702 3,264 3,201 3,060 2,922 2,668 2,617 2,382 2,093 2,038 2,010 1,956 1,915 1,878 1,855 1,842
Continúa… 9
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48
0 0 0 0 1 0 1,346 0 101 790 0 575 0 82 1,040 0 0 54
2013-2018 1,734 1,514 1,485 1,467 1,417 1,391 0 1,311 1,161 346 1,106 526 1,099 1,008 0 1,035 1,034 980
Total en millones de pesos 1,734 1,514 1,485 1,467 1,418 1,391 1,346 1,311 1,262 1,136 1,106 1,100 1,099 1,090 1,040 1,035 1,034 1,034
Continúa… 10
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66
4 971 0 956 448 0 0 0 0 41 170 823 805 0 196 0 771 458
2013-2018 992 0 961 0 505 950 942 922 921 832 689 0 17 814 618 781 0 309
Total en millones de pesos 996 971 961 956 953 950 942 922 921 873 859 823 822 814 814 781 771 768
Continúa… 11
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
0 122 0 0 0 0 23 710 644 144 653 247 0 7 539 518 575 569
2013-2018 760 634 750 744 737 726 701 0 38 532 2 391 625 608 71 81 0 0
Total en millones de pesos 760 756 750 744 737 726 724 710 683 676 655 638 625 615 610 599 575 569
Continúa… 12
“TOP 120” Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102
0 551 412 536 0 0 0 0 0 0 1 406 0 169 451 437 0 0
2013-2018 556 4 126 0 518 507 505 501 499 488 474 66 467 295 0 10 446 445
Total en millones de pesos 556 555 538 536 518 507 505 501 499 488 475 472 467 464 451 448 446 445
Continúa… 13
“TOP 120� Condonaciones 2007-2018 Contribuyente 2007-2012
54% total de monto condonado
103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120
44 0 264 433 0 333 0 393 0 0 390 0 0 0 0 0 265 362
2013-2018 398 437 170 0 433 77 393 0 392 391 0 379 374 372 371 370 105 7
Total en millones de pesos 442 437 434 433 433 409 393 393 392 391 390 379 374 372 371 370 370 369 14
“TOP 120â€? Condonaciones 2007-2018 Reincidencia y comportamiento de los beneficiarios, sĂłlo top 120
54 se suman al beneficio en 2013-2018 45%
48 condonados en 20072012 que repiten el beneficio en 2013-2018 40%
18 condonados en 2007-2012, que no repiten en 2013-2018 15%
15
Revelación de la información • En agosto de 2015, un particular solicitó al IFAI que el SAT informara sobre los beneficiarios de las condonaciones otorgadas entre 2007 y 2015.
• El Código Fiscal de la Federación privilegiaba el secreto fiscal incluso en el caso de las condonaciones de impuestos (esto cambió en diciembre de 2013), de modo que el SAT se negó a revelar la información y el litigio se alargó, llegando hasta el amparo. • Se dictó sentencia ordenando al SAT revelar los datos, pero pidiendo NO incluir los de aquellos contribuyentes que obtuvieron un amparo para que sus datos no fueran revelados (260 amparados hasta 2014, 314 a 2018).
• En cumplimiento a la ejecutoria dictada en el amparo, el 16 de abril de 2019 el SAT entregó la información relativa a los condonados por un millón de pesos o más al Juez Octavo de Distrito en Materia Administrativa de la Ciudad de México. 16
Condonaciones