TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată, se interzice înscrierea în decontul de T.V.A. doar a diferenţelor de taxă pe valoarea adăugată de plată, constatate de organele de inspecţie fiscală, este permisă înregistrarea în decontul de T.V.A. a diferenţelor suplimentare de plată a T.V.A. stabilite de organele vamale care acţionează în baza Codului vamal, nu a Codului fiscal. Încă un argument în plus pentru înscrierea sumelor achitate în decontul de T.V.A. ar fi faptul că firma dvs. îndeplineşte condiţiile de exercitare a dreptului de deducere a T.V.A. reglementate prin articolul 146, alineatul 1, litera c, în sensul că taxa pentru importul de bunuri a fost achitată, fapt dovedit prin următoarele documente: declaraţia vamală de import sau actul constatator emis de organele vamale din care rezultă că firma dvs. are calitatea de importator al bunurilor d.p.d.v. al T.V.A.; ordinul de plată prin care se face dovada că taxa a fost achitată de către importator sau de către altă persoană în contul său. Deoarece actul constatator al vămii este întocmit în luna iunie 2008, consider că operaţiunea trebuie evidenţiată în jurnalul pentru cumpărări din luna iunie 2008 şi raportată în decontul de T.V.A. la rândul 17 “ Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19%”. deoarece exigibilitatea intervine în luna de întocmire a actului constatator. La rândul 23 se înscriu doar sumele rezultate din: corectarea din proprie iniţiativă a informaţiilor declarate iniţial; diverse regularizări care modifică informaţiile de la rândurile 16, 17, 18 din deconturile anterioare de taxă depuse la organele fiscale. Aici se includ -- reducerile de preţ acordate de furnizori ulterior livrărilor de bunuri; - modificarea preţului de livrare; - nedeclararea operaţiunii în perioada în care intervine exigibilitatea. Firma dvs. nu se încadrează la situaţiile enumerate, motiv pentru care consider că operaţiunea se încadrează la rândul 17. Formula contabilă de înregistrare a plăţii efectuate 4426 = 5121 este corectă. Excepţie fac celelalte două formule: 1174 = 446 pentru comision şi taxa vamală; 1174 = 4484 pentru accesorii. După părerea mea, cheltuielile enumerate sunt aferente exerciţiului financiar 2008 deoarece documentul justificativ de înregistrare a acestora (actul constatator întocmit de organele vamale) este emis în anul 2008. Obligaţia de înregistrare a concluziilor cuprinse în acest act vă revine în anul întocmirii şi prezentării acestuia, nicidecum în anii anteriori când firma dvs. nici nu avea cunoştinţă de faptul că organele vamale din Germania anulează un regim preferenţial. Aşa cum rezultă şi din O.M.E.F. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 106 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro