LEYTON :: 64 bis y Tax Lease. Diferencias y beneficios

Tax Lease v.s Art. 64 BIS MECENAZGO TECNOLÓGICO 1

Deducciones por actividades de I+D+i Ejemplo – Euskadi. % DEDUCIBLE POR ACTIVIDADES DE I+D+i ( i = IT):

30% (Términos generales, dentro periodo impositivo)

/

50% (Si inversión supera media en los dos años anteriores y hay excedente)

15%

(Actividades Innovación Tecnológica) * Proyecto diferente

• I+D: novedad objetiva (novedoso frente al mercado) • IT: novedad subjetiva (novedoso frente a lo que hacía la empresa anteriormente)

Diferencia tecnológica significativa en ambos casos. Proyectos elegibles: mejora de producto, proceso y sistemas informáticos.

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Art. 64 BIS

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Art. 64 BIS El País Vasco cuenta en cada una de sus provincias, con una regulación concreta en el artículo 64 BIS incluida en las Normas Forales del Impuesto Sobre Sociedades, que ofrece un régimen especial que permite la transferencia de las deducciones fiscales relacionadas con proyectos de I+D+i a inversores privados sin necesidad de constituir una Agrupación de Interés Económico (AIE).

Requisitos generales: 1. Sede Social y Fiscal en País Vasco o Navarra.

2. Informe de Calificación Fiscal (ICF): informe emitido por SPRI en el que se recoge la calificación del proyecto (I+D/IT) y el presupuesto aceptado (gasto sobre el que se calcula la deducción del proyecto).

3. Comunicación con Hacienda: antes de que concluya el período fiscal en el que se inicia el proyecto. Presentando contrato y justificante de pago.

4. El financiador no puede adquirir derechos de propiedad intelectual o industrial de los resultados del proyecto I+D+i.

5. El financiador obtiene una rentabilidad máxima del 20% de los fondos aportados.

Requisitos específicos: Cada territorio presenta algunas características singulares a la hora de aplicar el incentivo. Plazos para la formalización del contrato, tamaño de empresas desarrolladoras, límites cuantitativos, actividades excluidas, límite de aplicación en el IS del financiador, etc.

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Hitos del Proyecto

Identificación del Proyecto

Informe de calificación Fiscal

Cuantificación gastos e importe de deducción

Comunicación Hacienda Foral antes 31/12

Inicio del proyecto

Contrato de

Acreditación de

Financiación

gastos

Declaración IS

•

En la mayoría de los casos vinculado a subvenciones del programa HAZITEK u otras subvenciones a la I+D.

•

También se puede solicitar el ICF aunque no se haya presentado el proyecto a ninguna subvención.

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MECENAZGO TECNOLÓGICO

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Mecenazgo Tecnológico Operación que apoyada en una Agrupación de Interés Económico (AIE), permite transferir los derechos fiscales generados por un Proyecto de I+D+i, a inversores que actúan como mecenas para potenciar distintos sectores,

obteniendo un rendimiento financiero.

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SEGURIDAD JURÍDICA DE LAS OPERACIONES

MARCO LEGAL TAX LEASE – SEGURIDAD JURÍDICA LA OPERACIÓN ESTÁ SUJETA A LA SIGUIENTE NORMATIVA: Ley 12/1991, de 29 de abril, de Las

consultas

vinculantes

Agrupaciones de Interés Económico

V2213-14,

1

V3384-14, V4897-16, V1824-18, V2511-23 y

V3230-23 de la Dirección General de

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del IS, en

Tributos relativas al tratamiento fiscal de

especial, lo previsto en el artículo 35, que regula

las actividades de I+D realizadas por AIE

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2

constituidas exclusivamente a tales fines

la deducción en actividades de I+D, y en el Capítulo II del Título VII, que regula el régimen especial aplicable a las Agrupaciones de Interés Económico

Ley 14/2011, de 1 de junio, de la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, en especial el

artículo 33.1, apartado b), en relación con la utilización

de

Agrupaciones

de

Interés

Económico para la ejecución de proyectos de I+D/IT

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3

Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades 9

ESTRUCTURACIÓN Y RENTABILIDAD FINANCIERA LEYTON

ACTORES INVERSOR •

Personas jurídicas sujetas al IS con una elevada cuota positiva.

•

Personas físicas que tributen por actividad profesional en el IRPF.

PROMOTOR •

Empresa que desarrollen proyectos de I+D+i.

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FUNCIONAMIENTO

3. Financiación de Proyecto

4. Obtención de Derechos Fiscales

PROMOTOR

INVERSOR

1. Encargo de Proyecto

2. Desembolso de la inversión AGRUPACIÓN DE INTERÉS ECONÓMICO (AIE)

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TIMELINE DE LA OPERACIÓN PERSPECTIVA PROMOTOR

Q1 2024 Desarrollo del Proyecto I+D

Q1 - Q2 2024 Acuerdo de Encargo

Q2 2024 Certificación Ex-Ante

2024

Q1 2025 Certificado Ex-Post

Q3 2025 Compra de Participaciones y Recuperación P.I.

2025 13

TIMELINE DE LA OPERACIÓN PERSPECTIVA INVERSOR Q2 – Q4 2024 Análisis de resultados y definición de inversión

Q3 – Q4 2024 Compra de participaciones AIE

Q4 2024 Desembolso de inversión

2024

Q2 2025 Recepción de documentación justificativa de derechos fiscales

Q3 2025 Venta de participaciones

2025 14

PROYECTO I+D CRISALION

OPERACIÓN CRISALION Proyecto I+D

Proyecto IT

Gasto: 4M€

Gasto: 2,5M€

Deducción: 25% Cash Back: 20% (enero 2027) Tax Lease: > 35%

Deducción: 12% Cash Back: 9,6% (enero 2027) Tax Lease: > 15%

Hito 1: enero 2024 Hito 2: mayo 2024

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Art. 64 BIS VS TAX LEASE Ventajas generales 1.

Estímulo a la Investigación y Desarrollo: Al permitir la transferencia de deducciones fiscales, se incentiva la inversión en proyectos de I+D+i, esenciales para la innovación y el desarrollo tecnológico.

2.

Beneficio Mutuo: Tanto el investigador como el inversor se benefician. El primero obtiene financiación para su proyecto, mientras que el segundo puede disfrutar de deducciones fiscales, representando una inversión atractiva.

Ventajas del Artículo 64 BIS 1.

2.

3.

Facilidad de Financiación: Al no requerirse la creación de una Agrupación de Interés Económico (AIE), se simplifica el proceso y se reduce la burocracia.

Proyectos de todos los tamaños: como los costes operacionales son mucho menores, se pueden financiar proyectos con presupuesto reducido.

Se obtiene toda la financiación antes de final de año.

Ventajas Tax Lease 1.

Mayor rentabilidad: tanto la parte promotora como la inversora obtienen más rentabilidad en proyectos de un gasto superior a 250.000 €.

2. Más sencillo cuando el proyecto no se ha presentado a ninguna convocatoria de subvenciones.

3. Se obtiene la financiación entre diciembre del año en curso y el primer semestre del posterior.

4. Más versátil: no existen restricciones por tamaño de empresa, tiempos, actividad, etc. como existen en algunos Territorios Históricos.

5. Inversores de todo el estado.

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