EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Prescripción De La Deuda Tributaria: https://www.youtube.com/watch ?v=ZcFy5J1CJ4o Gabinete López-Santiago: www.lopezsantiago.com.

Prescripción De La Deuda Tributaria: https://www.youtube.com/watc h?v=ZcFy5J1CJ4o Gabinete López-Santiago: www.lopezsantiago.com.

Entérate ¿Qué es la prescripción tributaria? https://www.youtube.com/w atch?v=tTFGu2ctV1k Director Académico de Investigación Tributaria, Álvaro Bocanegra Landeras

Medios de Extinción de la obligación tributaria (art 39 COT): http://eduardosantiagom.blogspot.com /2010/08/medios-de-extincion-de-laobligacion.html Gabinete López-Santiago: www.lopezsantiago.com.

Edición Especial Estudiante. Miguel A. Pérez Barquisimeto, 05 de Noviembre del 2016

UNIVERSIDAD FERMÍN TORO VICE-RECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELAS DE DERECHO

Extinción de la obligación tributaria

Participante: Miguel Pérez C.I.V-15.352.822 Barquisimeto, 05 de Noviembre del 2016

La obligación tributaria, nacida al realizarse el hecho gravado y reconocida en la liquidación privada u oficial, está destinada, por su propia naturaleza, a ser cumplida mediante el pago, con el cual termina su existencia jurídica.

Sin embargo, existen otros fenómenos jurídicos que pueden producir la extinción de la obligación tributaria, los cuales han sido precisados y analizados por la ciencia del Derecho, que son: la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la nulidad, la condición resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa que se debe. https://books.google.co.ve/books?id=Ax7ocva1hc4C&pg=PA367&d q=que+es+la+extincion+de+la+obligacion+tributaria&hl=es&sa=X& ved=0ahUKEwidnPDI9pHQAhWGRyYKHcviBgQ6AEIKjAD#v=onepage&q=que%20es%20la%20extincion%20de% 20la%20obligacion%20tributaria&f=false.

Según: José María Merino La extinción de la obligación tributaria se da a través de la eliminación de la obligación principal, de pagar el tributo, la cual es originada a raíz de la realización del hecho imponible.

La vía normal y más rápida de extinguir la obligación tributaria es pagando el tributo debido, bien en el banco porque se lo retienen a uno en la fuente, es decir, al momento de recibir el dinero, sea el sueldo, los honorarios o la renta del caso, existen también en derecho tributario varias formas de extinguir la obligación.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes: 1. Pago; 2. Compensación; 3. Confusión; 4. Remisión y 5. Declaratoria de incobrabilidad.

Es el medio más común de extinguir la obligación fiscal, teniendo así como efecto liberar al sujeto pasivo de la carga tributaria con el fisco y cuya naturales ha sido tratada en forma muy polémica-, acotándola en el ámbito que nos compete siguiendo lo expresado por Giulian Fonrouge tenemos que: “Consiste en un acto o un negocio jurídico desprovisto de carácter contractual y que en materia fiscal es unilateral, por responder a obligaciones de derecho público que surjan exclusivamente de la ley y no del acuerdo de voluntades”.

Así con el pago se va a satisfacer o cubrir la prestación a que tiene lugar la obligación tributaria, objeto que estará sujeto a los principios de identidad, integridad e indivisibilidad, salvo disposición de ley o convenio expreso de por medio. https://books.google.co.ve/books?id=Ma7YJ8tLncC&pg=PA75&dq=extincion+de+la+obligacion+tributaria+el+ pago&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwj5itG7gZLQAhURayYKHfn kDbwQ6AEIJTAC#v=onepage&q=extincion%20de%20la%20 obligacion%20tributaria%20el%20pago&f=false Quien Realiza el Pago (artículo 40 COT) Conforme se vio al examinar los sujetos pasivos de la obligación tributaria, éstos son quienes deben realizar el pago, pero también pueden realizarlo otros terceros quienes pueden realizar el pago, subrogándose sólo en cuanto al derecho de crédito y a las garantías, preferencias y privilegios sustanciales del sujeto activo.

Como se paga el tributo (artículo 41 COT) El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación.

Orden de imputación del pago (Art. 44 COT) La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deberán imputar el pago, en

todos los casos, al concepto de lo adeudado según sus componentes, en el orden siguiente: 1. Sanciones; 2. intereses moratorios y 3. tributo del período correspondiente.

Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial previsto en este Código.

Parágrafo Segundo: Lo previsto en este artículo no será aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retención y de percepción en su carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que se refieren los artículos 45, 46 y 47 de este Código.

La regla de "A debe a B y B debe a A, por lo tanto se compensan en sus deudas" también se hace presente en derecho tributario. Ya sea de oficio o a petición de parte, una deuda tributaria se puede compensar si hay créditos líquidos por tributos que se han pagado en exceso o se han pagado

indebidamente. Estos créditos debes de ser reconocidos por la autoridad competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

Solo valdrá esta compensación si los créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.

Las deudas tributarias también se compensarán con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por órgano jurisdiccional.

No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción. Tampoco se admitirá la compensación de obligaciones tributarias, o de otros, que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas de las instituciones del Estado, con títulos de la deuda pública externa.

En materia de obligaciones civiles, la compensación es un medio normal de extinción y tiene lugar cuando dos personas, por derecho propio, reúnen la calidad de acreedor y deudor recíprocamente, cualesquiera que sean las causas de una y otra deuda. Ella extingue, con fuerza de pago, las dos deudas, hasta donde alcance la menor, desde el tiempo en que ambas comenzaron a existir.

Conceptos imputables a la compensación y su procedencia para compensar créditos fiscales (Artículo 49 COT): Según se explica en la exposición de motivos del Modelo CTAL, se admite que los créditos líquidos y exigibles se compensen, y esta compensación no será el resultado de una decisión discrecional de la administración, sino de un derecho que pertenece al sujeto pasivo. A su vez, la administración fiscal puede compensar de oficio, ya que tanto en la compensación que puede hacer valer el fisco (se extingue de pleno derecho), como el sujeto pasivo (la pueden oponer el contribuyente o su cesionario), su oposición depende de la voluntad unilateral de la parte facultada (siendo, en cambio, obligatoria para la parte contra la cual la compensación se opone).

En derecho civil ya se prevé cuando el deudor pasa a ser acreedor de la misma deuda. La obligación tributaria se extingue cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.

Artículo 52: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de la Administración Tributaria.

El ejemplo en materia tributaria se pudiera señalar de la siguiente manera: Cuando el Estado (fisco) se convierte en heredero de un contribuyente deudor de ese Estado, por un acto jurídico posterior al surgimiento de la deuda tributaria, es el caso de la sucesión diferida por Ley, a falta de todos los herederos ab intestato lo bienes del de cujus pasan al Tesoro público. De esta manera procede la Confusión porque el Estado no se va a cancelar así mismo. En conclusión el Estado reúne las cualidades de sujeto activo y sujeto pasivo.

Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.

Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.

La Ley sobre el Régimen de Remisión y Facilidades para el Pago de Obligaciones Tributarias Nacionales (en adelante, Ley

de Remisión), publicada en la Gaceta Oficial No. 37.296 de 3 de octubre de 2001.

Tiene por objeto establecer un régimen excepcional y temporal para el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias nacionales (artículo 1). En este sentido, el artículo 2 eiusdem establece que están comprendidos en el régimen de remisión los tributos de la competencia del Poder Nacional, administrados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. No obstante, por disposición expresa de dicho artículo, se excluyen del régimen de remisión: 1. Las deudas provenientes de cantidades efectivamente retenidas o percibidas y no enteradas, por parte de los agentes de retención o percepción del impuesto sobre la renta, impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor e impuesto al valor agregado.

2. Las deudas provenientes de impuestos aduaneros.

3. Las deudas provenientes del impuesto al débito bancario.

4. Las deudas que hayan sido objeto de allanamiento por parte del contribuyente o responsable en los términos previstos en el Código Orgánico Tributario.

La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos: Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco

(5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no iniciación de la acción de cobranza de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T)

Actualmente se acepta que las obligaciones tributarias puedan extinguirse por prescripción, y esto se da cuando el deudor queda liberado de su obligación por la inacción del Estado por cierto período de tiempo. "La PRESCRIPCIÓN es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una obligación por el tiempo y bajo las demás condiciones determinadas por la LEY" (CÓDIGO CIVIL Art. 1952).

ELEMENTOS 1. transcurso del tiempo.

2. inacción o inercia de la AUTORIDAD TRIBUTARIA 3. No reconocimiento por parte del deudor.

¿Cómo PRESCRIBEN los DERECHOS y ACCIONES? (COT 55) NOTA: La declaratoria de la PRESCRIPCIÓN se hará sin perjuicio de la imposición de las sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan a los funcionarios de la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA que sin causa justificada sean responsables. (COT 60 Pgfo. Único).

I. EL DERECHO para VERIFICAR, FISCALIZAR y DETERMINAR la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA con sus ACCESORIOS. (COT 55 Num.1) A los 4 años desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en el que se produjo el HECHO IMPONIBLE. Para los TRIBUTOS que se liquiden por periodos se entenderá que el HECHO IMPONIBLE se produce al finalizar el periodo respectivo.

II. La ACCIÓN para INTERPONER SANCIONES TRIBUTARIAS, distintas a las PENAS RESTRICTIVAS de la LIBERTAD. (COT 55 Num. 2) A los 4 años desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que se cometió el ILÍCITO sancionable. Para los dos casos anteriores, el término será de seis (6) años, cuando ocurran cualquiera de las circunstancias siguientes: (COT 56).

1. No se declare el HECHO IMPONIBLE o no se presenten las DECLARACIONES TRIBUTARIAS exigidas.

2. No se inscriban en los REGISTROS de CONTROL.

3. La ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA no haya podido conocer el HECHO IMPONIBLE. 4. Se hayan extraído los bienes afectos al PAGO de la OBLIGACIÓN o se trate de HECHOS IMPONIBLES vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El CONTRIBUYENTE no lleve CONTABILIDAD, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble contabilidad.

SENTENCIAS EN MATERIA DE PRESCRIPCION: TSJ Regiones - Decisión http://aragua.tsj.gob.ve/decisiones/2012/enero/225-26-46094609.html PARTE DEMANDADA: SUCESORES DE EMILIO CAMACHO, venezolano, mayor de edad. MOTIVO: PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA. SENTENCIA DEFINITIVA. TSJ Regiones - Decisión - Tribunal Supremo de Justicia http://tachira.tsj.gob.ve/decisiones/2011/mayo/1320-30-6711.html POR PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA sobre un inmueble consistente en una ... para que una vez admitida la demanda, determine en su sentencia definitiva que ...

Sentencia Prescripcion Adquisitiva Venezuela http://vlex.com.ve/tags/sentencia-prescripcion-adquisitivavenezuela-537868 Autoridad de la ley, DECLARA: PRIMERO: NULA la Sentencia recurrida, que declaro inadmisible la presente acción de Prescripción Adquisitiva.- SEGUNDO: ...