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OPINIÓN
SÁBADO 16 DE MARZO DE 2019
La recaudación de impuestos y la ilegalidad en las auditorias fiscales Alejandro Nicolás González De Luna*
e acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019 la Federación estima percibir por el concepto de impuestos 3 billones 311 mil 373 millones de pesos, lo que representa un incremento cercano al 12% en relación con el año de 2018, por lo cual los Contribuyentes debemos aportar como nunca antes para el gasto público. Por ende, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe mantener e incrementar sus esfuerzos recaudatorios ya sea a través de visitas domiciliarias, revisiones de gabinete o electrónicas, sólo así se explica la posibilidad de alcanzar la meta presupuestal ante la inexistencia de nuevos impuestos. En tal escenario recaudatorio, es posible aseverar que el objetivo principal son los Contribuyentes que han tenido operaciones con alguno de los más de cinco mil proveedores que se encuentran publicados de forma definitiva en la llamada lista negra del SAT, como empresas que realizan operaciones simuladas (venta de facturas). Lo anterior, puesto que un contribuyente que celebre o haya celebrado operaciones y que hayan sido consignadas en un comprobante fiscal emitido por alguno de esos proveedores en lista negra, dentro de alguno de los ejercicios fiscales aún verificable por la Autoridad Fiscal (incluso si la operaciones corresponde a años anteriores), es un potencial blanco para esa meta recaudatoria de la Federación en 2019. Ello es así, puesto que una factura rechazada por amparar operaciones supuestamente simuladas nos genera un crédito fiscal por pagar en una proporción cercana al 110% del monto de la misma, toda vez que la autoridad al rechazar la deducción por este motivo, realiza un recalculo del impuesto revisado, que bien puede ser ISR, IVA, IEPS e inclusive IETU en tratándose de ejercicios 2013 hacia atrás, generando además del impuesto histórico omitido, la actualización del mismo y los recargos, así como una multa que va del 55% al 75% de la contribución omitida, además de una multa por agravante de un 60% a un 90% por usar documentos en los que se hacen constar operaciones inexistentes, además de las posibles infracciones de forma. Lo anterior, entendiéndose que muchas de las veces se cometen actos ilegales por parte de las autoridades encargadas de la recaudación de los tributos federales, omitiendo muchas veces, determinar presuntivamente la utilidad fiscal de ese ingreso que se acumula como consecuencia del rechazo de una compra, gasto o servicio no realizado, lo cual daría como resultado cantidades por pagar más cercanas a la realidad contributiva del particular. Recordemos que constitucionalmente todos estamos obligados al pago de impuestos. Sí, pero de manera proporcional y equitativa, por ello, ante la irregularidad que presenta un comprobante fiscal que ampara una compra que la autoridad puede llegar a considerar que ésta fue no realizada o un servicio no recibido, la autoridad se encuentra obligada de manera legal a determinar presuntivamente la utilidad fiscal, así como el valor de actos o actividades tal como lo indica el artículo 55, párrafo primero, fracción III, inciso b), del Código Fiscal de la Federación, referido a la irregularidad consistente en registrar compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos, lo cual generaría una carga fiscal mucho más justa para un contribuyente revisado. En esa tesitura, es evidente que si se registraron operaciones deducibles o acreditables inexistentes, es claro que la autoridad estaba impedida para conocer con certeza absoluta, cuántos recursos erogó el contribuyente para obtener sus ingresos acumulables, esto es, cuántas deducciones ciertas tuvo. Consecuentemente, la mecánica para determinar debe ser a través del procedimiento presuntivo de la utilidad fiscal, no así el ingreso el cual ya se conoce, para que resulte un mayor beneficio para el contribuyente, al tener por reconocida una deducción ficta que atempera su carga fiscal, ante la ausencia de una base cierta. En términos de realidad, a una empresa con ingresos durante un ejercicio fiscal por el orden de un millón de pesos, a la que la auditoría fiscal le rechace deducciones en cantidad total de novecientos mil pesos, con base en la ilegal forma de la autoridad de considerar que la cantidad rechazada es la base para gravar con el impuesto, da como resultado cantidades por pagar al SAT por el orden de un millón cien mil pesos, lo que en la realidad de esa empresa, no es más que un crédito impagable. Por otra parte, aplicando el procedimiento que la ley obliga a la autoridad a seguir, podemos estimar que los créditos fiscales determinados por la autoridad como consecuencia del rechazo de operaciones inexistentes, se verían reducidos en un 60% a 70%, de acuerdo con el porcentaje de utilidad fiscal presunta previsto en ley para la actividad en específico, lo cual beneficia incluso a la recaudación, al ser créditos con posibilidades reales de ser pagados por los contribuyentes. ■ *Socio AUREN nicolas.gonzalez@agu.auren.com
Se acabaron los “contratos con …” llegará la revocación de mandato Carlos De Santiago
antos momentos de felicidad, tristeza, alegría, dicha, compromiso y todo llega y se va, estamos llenos de todo y de nada, creemos estar cuando estamos más ausentes que presentes. La vida tiene momentos de todo tipo y la segunda oportunidad es hoy justo ahora que me estas leyendo. Si quieres algo distinto, no hagas lo mismo. Reflexiones de puente. Pero bueno aquí venimos a rugir o era trujir. ¡Total! La presente columna de esta semana es dirigida a la crítica sobre los sucesos acontecidos en la presente semana. ¡Arrancamos! La presente semana nos entregó varias cosas, y aquí enunciaremos algunas de ellas, que tienen una forma y un fondo más hondo que lo que se pudiese uno imaginar. Como inimaginable desde la perspectiva de su servidor que el presidente de la republica le alcance para “reelegirse” ya dijo que no es de su interés y bueno no creo que así lo quiera, sin embargo, en el tintero dejamos lo siguiente, ¿Acaso fue el quien promovió la reelección en diputados? ¿Acaso el promovió tal aberración contraria a lo que todavía muchos signan al firmar sus documentos? ¡Sufragio efectivo no reelección! Si viviera el “apóstol” de la revolución mexicana, se volvería a morir 300 veces. Todo viene relacionado a que se aprobó en lo general la iniciativa que pone en la ley, la revocación de mandato y que la oposición, si así le podemos llamar a los pocos que ahora se dicen “demócratas” y “opositores”, aquellos, dicen que es la puerta a la reelección del presidente de la república, sus ganotas. Ya lo dijo el presidente “NO ES MI INTERES” Tal iniciativa le da en su “Mauser” a los “contratitos con Zacatecas, Guanajuato, Jalisco y demás”. ¡Nanai! El pueblo pone y el pueblo quita. Democracia pura. Aquí deberíamos aplicar la retroactividad de la norma, alegando que nos beneficiaria revocar el mandato de nuestro actual gobernador. O cuando menos que cumpla con su palabra “Si no cumplo me voy” y la perspectiva es generalizada. No cumplió, no cumple y parece ser que no cumplirá. ¡Total! aunado a tales noticias nacionales, le podemos agregar el “tirito” entre el senador Monreal y la líder nacional de morena yeidkol. Aquellos se dicen sabandijas, tepocatas, mujeres, hombres, honestos y demás. Mucho circo, poco teatro, digo en lo personal creo que ambos terminan en el mismo restaurant de Polanco o las lomas, o lo más lejos de las cámaras. Es sano decirse lo que piensan, mas no casarse con el argumento.
Bien dice el presidente. Abrazos y no chanclasos o balazos. El punto es que el presidente pugna porque se lleve a cabo lo que decía su predecesor hace algunos años, un dicho del que para nuestro presidente de la república es uno de los máximos exponentes de las logias, perdón, de la vida política nacional, aboganster, ministro y presidente de la Republica Benito Juárez García, el presidente Juárez decía “El respeto al derecho ajeno es la paz” Y parece ser que el senador Monreal lo tiene en su librito de cabecera, no por algo es, desde mi perspectiva, un candidateable a la sucesión del 2024, de igual manera lo entiende la líder nacional de morena, digo, a esas esferas no se llega peleándose con tu compañero de cuarto. Eso en relación con los escándalos nacionales y como se darán cuenta, parece que las noticias solo son el presidente o morena. En serio no hay más, en serio solo existen esas vertientes para escenificar esta obra que se llama “política nacional” pues para su seguro servidor hay algo más y aquí les enunciare algo que no se me olvida. ¿Onta? Karime Macías, Cesar Duarte, Rosario Robles, Enrique Peña Nieto. ¿Dónde están los de la estafa maestra? Ya les he dicho no dejen que el primo alzh o la prima amnesia los ataquen, el derecho comienza en el ejercicio del voto y culmina al término del mandato de quien eligieron para gobernarnos, bueno eso hasta hace unos días, porque a partir de la entrada en vigor de la “Revocación de mandato” Llegas, comes, cenas y te vas si es que no sirves para servir. La sopa tiene ahora si dos opciones te quedas el doble de tiempo o no llegas ni a la segunda mitad. Celebro la revocación de mandato, en lo personal me gustaría ver algo así como un requisito en la carta magna donde promueva la profesionalización de los aspirantes a cargos públicos. ¡Bueno! Que les exija la ley un grado mínimo de licenciatura. ¡Insisto! yo no iría a que me medicara alguien que no termino ni la preparatoria. ¡Total! Arrieros somos y en el camino andamos. Y parece que a los que hoy ostentan los cargos el día de mañana nos los podemos encontrar pidiendo mucho perdón y hartas disculpas, con eso de que antes no las necesitaban en los 3 o 6 años. Consejo recomendación: recuerda todo aquello que te prometieron, ahora es tiempo de decirles que te cumplan Sabías que: la capital produce 150 toneladas de basura al día y es la que respiramos en el ambiente. Bájale al consumo, no vaya siendo que la próxima el incendio sea municipal y no solo del relleno. ■