M AT E R I Á L
POZNÁMKA
Na konci účetního období by neměla být rovněž opomenuta povinnost účtovat o již dodaných ale dosud nevyfakturovaných zásobách materiálu pomocí dohadných položek, jak ukazuje následující příklad. PŘÍKLAD
Nevyfakturovaný materiál Odběratel obdržel od dodavatele materiál, nemá však k dispozici fakturu, pouze dodací list. Jde o konec účetního období, je proto nutno zaúčtovat nevyfakturovanou dodávku, a to v odhadnuté ceně, např. vyplývající z dodacího listu. Návazně je uvedeno účtování v následujícím období, a to jednak situace, kdy je zaúčtovaná částka ceny dodaného materiálu nižší než částka fakturovaná, jednak situace, kdy je zaúčtovaná částka ceny dodaného materiálu vyšší než částka fakturovaná. Způsob A Pol.
Označení účetního případu
Kč
MD
D
5 000
111
389
Běžné účetní období 1.
Přijatý materiál v ceně dle dodacího listu (nevyfakturovaná dodávka) Následující účetní období
2a.
Dodavatelská faktura je vyšší
5 100
–
321
3a.
Zúčtování dohadné položky
5 000
389
–
4a.
Doúčtování pořizovací ceny materiálu
2b.
Dodavatelská faktura je nižší
4 950
100
3b.
Zúčtování dohadné položky
5 000
4b.
Zúčtování snížení pořizovací ceny materiálu
111 (112)
–
–
321
389
–
111 (112)
–
Kč
MD
D
5 000
501
389
–50
Způsob B Pol.
Označení účetního případu Běžné účetní období
1.
Přijatý materiál v ceně dle dodacího listu (nevyfakturovaná dodávka)
2a.
Dodavatelská faktura je vyšší
5 100
–
321
3a.
Zúčtování dohadné položky
5 000
389
–
4a.
Doúčtování pořizovací ceny materiálu
100
501
–
2b.
Dodavatelská faktura je nižší
4 950
–
321
3b.
Zúčtování dohadné položky
5 000
389
–
4b.
Zúčtování snížení pořizovací ceny materiálu
–50
501
–
Následující účetní období
POZNÁMKA
Účet pořízení materiálu (např. 111) má v některých účetních jednotkách k rozvahovému dni nenulový zůstatek, přestože by k tomuto dni žádný zůstatek mít neměli. V případě potřeby je 85
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS273385