ODPOČE T DANĚ A VRACENÍ DANĚ
Vypořádání nároku na odpočet daně v posledním zdaňovacím období kalendářního roku se vypočte jako rozdíl mezi vypočteným nárokem na odpočet daně u krácených plnění z údajů za celé vypořádávané období a součtem uplatněných nároků na odpočet daně u krácených plnění v jednotlivých zdaňovacích obdobích zahrnovaných do vypořádání. Vypočtený nárok na odpočet daně u krácených plnění je součtem daně na vstupu za tato krácená plnění za celé vypořádávané období vynásobený koeficientem, který je vypočten z údajů o uskutečněných plněních za celé vypořádávané období, např. rok.
§ 76 odst. 7 ZDPH
Při vypořádání nároku na odpočet daně v případě zrušení registrace plátce je obdobím pro vypořádání nároku na odpočet daně u krácených zdanitelných plnění období od 1. 1. kalendářního roku, ve kterém došlo ke zrušení registrace, do dne uvedeného na rozhodnutí o zrušení registrace. Vypořádání uvede plátce do daňového přiznání za poslední zdaňovací období před zrušením své registrace plátce.
§ 76 odst. 8 ZDPH
J U D I K AT U R A
Za příležitostná plnění nemohou být považována plnění, která mají charakter přímého, trvalého a nutného rozšíření zdanitelných plnění. Rozsudek Evropského soudního dvora (C-306/94 Régie Dauphionoise)
7.1.5 Oprava odpočtu daně Pokud byla plátcem, který uskutečnil plnění, provedena oprava základu daně a výše daně dle § 42, která má za následek snížení jeho daně na výstupu a tím i uplatněného odpočtu u plátce, pro něhož se plnění uskutečnilo, je tento plátce povinen provést opravu odpočtu daně, protože jejím provedením zvyšuje svou daňovou povinnost. Opravu plátce provádí v řádném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém se o opravě základu daně dozvěděl nebo dozvědět měl a mohl (od 1. 4. 2017). Tudíž jakmile plátce ví o rozhodných okolnostech, je povinen odpočet daně opravit, i když třeba ještě nemá k dispozici opravný daňový doklad. Tento postup od 1. 7. 2017 neplatí, pokud se na plátce vztahuje níže uvedený § 74 odst. 2 ZDPH.
!
Od 1. 7. 2017 podle tohoto ustanovení je plátce povinen provést opravu odpočtu v situaci, kdy byla poskytnuta úplata, ale k uskutečnění daného plnění nedošlo a platba nebyla vrácena a ani nebyla použita na jiné plnění. V takovém případě je plátce povinen snížit uplatněný odpočet z poskytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, kdy se o rozhodných okolnostech dozvěděl či dozvědět měl a mohl.
!
Plátce daně může provést opravu odpočtu daně na základě přijatého opravného daňového dokladu, kterou se zvyšuje původně přiznaná daň na výstupu, nejdříve v řádném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém byla provedena oprava základu daně plátcem, který uskutečnil původní zdanitelné plnění, a nejpozději do 3 let od konce zdaňovacího období, v němž se uskutečnilo původní zdanitelné plnění, jehož se oprava týká. Vzhledem k tomu, že opravný daňový doklad má pro příjemce stejný význam jako daňový doklad, platí obdobný postup jako při uplatňování nároku na odpočet daně z časového hlediska na základě přijatého daňového dokladu.
!
7.1.6 Úprava odpočtu daně Úprava odpočtu daně se vztahuje pouze na změnu účelu použití vymezeného dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku, a to v 5leté lhůtě od pořízení (od 1. 4. 2011
§ 78 a násl. ZDPH
87
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS244340