Daň z příjmů 2017 (Ukázka, strana 99)

DAŇ Z PŘÍJMŮ ZAMĚSTNANCŮ

6.2 Prohlášení poplatníka k uplatnění měsíčních slev na dani Aby mohl zaměstnavatel přihlédnout při srážení měsíčních záloh ke slevám na dani na poplatníka-tuzemského rezidenta, jeho invaliditu nebo jeho studium a k daňovému zvýhodnění, musí k tomu mít podepsané písemné prohlášení zaměstnance (poplatníka), které obsahuje prohlášení o tom, jaké jsou u zaměstnance dány skutečnosti pro přiznání slevy na dani a pro uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované dítě.

§ 38k odst. 4 ZDP

Zaměstnanec musí prohlášení podepsat nejpozději: – do 30 dnů po vstupu do zaměstnání, – každoročně nejpozději do 15. února na příslušné zdaňovací období a dále písemně hlásí změny vždy do konce kalendářního měsíce, v němž nastaly.

§ 38k odst. 8 ZDP

Není-li prohlášení podepsané, bere zaměstnavatel při srážení záloh v úvahu pouze osvobozené částky a částky pojistného (viz předchozí).

K prohlášení existuje speciální tiskopis vydaný Ministerstvem financí (číslo 25 5457 MFin), jehož vzor spolu s příkladem vyplnění je uveden v příloze 1, resp. 1.1. Zaměstnanec podepíše prohlášení v částech I. a II. tiskopisu, neboť část III. je určena pro případné prohlášení pro roční zúčtování záloh (§ 38k odst. 5 ZDP).

Nepodepíše-li zaměstnanec toto prohlášení ve stanovené lhůtě nebo neprokáže-li skutečnosti rozhodné pro uznání nezdanitelných částek dalšími doklady, nemůže zaměstnavatel tyto skutečnosti při výpočtu záloh zohlednit.

§ 38k odst. 7 ZDP

Přihlédne k nim až počínaje měsícem následujícím po měsíci, v němž byly doloženy a bylo učiněno prohlášení, nebo při ročním zúčtování záloh, za podmínek uvedených v kapitole 7.

POZNÁMKA

Novela ZDP zákonem č. 170/2017 Sb. dává kromě písemné formy prohlášení zaměstnance možnost i jiné formy, např. elektronické (elektronický podpis přitom není nutný). Zákon hovoří o učinění prohlášení prokazatelně. Novinka však bude použitelná až od roku 2018.

!

6.3 Povinnost odvodu záloh Povinnost srazit zálohu na daň (příp. navýšenou o solidární zvýšení daně u zálohy) vzniká při výplatě nebo připsání mzdy (příjmů ze závislé činnosti) poplatníkovi (zaměstnanci) k dobru bez ohledu na to, za kterou dobu se mzda vyplácí. Provádí-li se zúčtování mezd měsíčně nebo pravidelně za delší časové období, srazí zaměstnavatel zálohu při zúčtování mzdy.

Zaměstnavatel jakožto plátce provede odvod záloh, resp. odvede úhrn sražených záloh (nebo úhrn částek, které měly být jako zálohy na daň sraženy, vč. případného navýšení o solidární zvýšení daně u záloh) od všech zaměstnanců nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce, v němž povinnost srazit zálohy vznikla. Je to termín shodný s odvodem pojistného na sociální a zdravotní pojištění z mezd (tedy jak části, kterou hradí zaměstnavatel, tak části stržené zaměstnanci).

§ 38h odst. 7 ZDP

§ 38h odst. 10 ZDP

81

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS236281

ČÁST I – DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

PŘÍKLAD

Částku úhrnu sražených záloh ve mzdách za březen 2017 odvede zaměstnavatel do 20. 4. 2017.

V případě příjmů vyplacených prostřednictvím osoby se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí (§ 6 odst. 2 ZDP) je lhůta pro odvod úhrnu částek, které měly být jako zálohy na daň sraženy, nejpozději do 20. dne po uplynutí kalendářního měsíce, v němž zaměstnavatel o dluhu účtuje.

POZNÁMKA

Správce daně může stanovit lhůtu pro odvod záloh jinak, lhůta však nesmí přesáhnout poslední den kalendářního měsíce, v němž povinnost srazit zálohy vznikla.

Povinnost srážet zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti zaměstnavatel nebude mít v případě, pokud: – mzda půjde k tíži stálé provozovny poplatníka (právnická osoba či fyzická osoba, která je rezidentem v České republice) umístěné v zahraničí (§ 38h odst. 11 ZDP) nebo – zruší-li správce daně na žádost plátce povinnost srážet zálohy z příjmů ze závislé činnosti vykonávané v zahraničí (§ 38h odst. 12 ZDP).

K A PITO L A 7

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění 7.1 Koho se týká § 38ch odst. 1 ZDP

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění se týká takového zaměstnance, který: – ve zdaňovacím období (kalendářním roce) pobíral zdanitelnou mzdu pouze od jednoho nebo od více plátců daně (zaměstnavatelů) postupně včetně mezd zúčtovaných nebo vyplacených mu těmito plátci dodatečně v době, kdy pro ně poplatník již nevykonával závislou činnost, – učinil u těchto plátců prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 a § 38k odst. 5 ZDP, – požádá o provedení ročního zúčtování záloh posledního z jeho plátců daně nejpozději do 15. února po uplynutí kalendářního roku, POZNÁMKA

Poplatníkovi, který ve zdaňovacím období neuplatňoval nárok na měsíční slevy na dani nebo měsíční daňové zvýhodnění v měsíčních mzdách u žádného plátce daně, provede roční zúčtování na jeho žádost poslední plátce daně ve zdaňovacím období, u něhož učinil prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP.

§ 38ch odst. 2 ZDP

82

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS236281

DAŇ Z PŘÍJMŮ ZAMĚSTNANCŮ

Nemůže-li poplatník požádat posledního plátce o roční zúčtování záloh (z důvodu zániku plátce bez právního nástupce), požádá o provedení správce daně místně příslušného podle svého bydliště.

– nepodává (dobrovolně nebo povinně) daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Pokud poplatník o roční zúčtování záloh nepožádá, je sraženými zálohami na daň ze mzdy jeho daňová povinnost splněna, pokud není povinen podat přiznání (§ 38g ZDP).

§ 38h odst. 9 ZDP

7.2 Co podepsat a doložit Zaměstnanec k žádosti o roční zúčtování doloží doklady za uplynulý rok od všech předchozích plátců o zúčtované nebo vyplacené mzdě, sražených zálohách na daň z těchto příjmů, poskytnuté měsíční slevě na dani a vyplacených měsíčních daňových bonusech.

Tyto doklady musí zaměstnanec předložit také nejpozději do 15. února následujícího roku.

§ 38ch odst. 3 ZDP

POZNÁMKA

Nepředloží-li zaměstnanec v dané lhůtě tyto doklady, roční zúčtování záloh mu zaměstnavatel neprovede.

V prohlášení k ročnímu zúčtování sdělí zaměstnanec svému zaměstnavateli skutečnosti rozhodné pro roční zúčtování daně, a to v rozsahu stanoveném zákonem. Jedná se zejména o prohlášení,

§ 38k odst. 5 ZDP

že nenastaly podmínky, za kterých by si musel daňové přiznání podat sám zaměstnanec, a dále doloží výši částek ke zdanění od ostatních plátců, včetně zaplacených záloh na dani, podklady pro položky snižující jeho základ daně a částky slev a daňového zvýhodnění, které chce v rámci ročního zúčtování zohlednit.

Prohlášení učiní zaměstnanec do 15. února za předchozí kalendářní rok, a to obdobným způsobem, jako učinil prohlášení podle § 38k odst. 4 ZDP pro zpracování mezd v průběhu roku.

Prohlášení je třeba podepsat do 15. února za předchozí kalendářní rok.

Způsob prokázání částek snižujících základ daně, slevy na dani a daňové zvýhodnění upravuje zákon v § 38l ZDP a my vše zmíníme v dalším výkladu (část I, díl 3, kapitola 9.1) .

7.3 Způsob provedení ročního zúčtování Na provedení výpočtu a ročního zúčtování záloh má zaměstnavatel čas do 31. 3. za předchozí kalendářní rok.

§ 38ch odst. 4 ZDP

PŘÍKLAD

Jestliže zaměstnanec požádá o roční zúčtování za rok 2017 do 15. 2. 2018, může zaměstnavatel zúčtování provést a zohlednit již v rámci mezd za únor, případně za březen 2018.

83

Ukázka elektronické knihy, UID: KOS236281