RECONOCIMIENTO DE CUENTAS

Universidad Técnica del Norte Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas Contabilidad y Auditoria dirección de Vinculación con la comunidad Asociación de desarrollo integral pucahuaico Capacitación contabilidad básica Tema: Reconocimiento de cuentas

Cuentas Contables

Son los ”elementos” con los que se construye la contabilidad: cada operación que realiza la empresa se va anotando en la cuenta contable que le corresponde, de forma que en cada una se agrupan todas la operaciones de la misma naturaleza.

La cuenta contable es la representación de cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa y de sus diferentes ingresos y gastos. En ellas se anotan los distintos aumentos y disminuciones que experimentan las partidas a las que se refieren, lo que permite conocer su evolución en el tiempo.

Ejemplo: La cuenta Bancos representa el dinero que la empresa tiene depositado en el banco de forma que: Si recibe una transferencia tendrá que anotarla en esta cuenta porque el importe que tiene en el banco aumentará.

Si retira dinero del cajero automático también lo registrará en la cuenta Bancos porque su saldo disminuye.

Cualquier operación que se realice en la cuenta bancaria deberá anotarse en esta cuenta contable porque representa los fondos que tiene depositados en el banco y su saldo tiene que reflejar exactamente el dinero real que existe en la entidad bancaria.

C l a s i f i c a c i ó n

Activos

Los pasivos deben reconocerse cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad La contrapartida de los mismos es: - Aumento de un activo - Disminución de un pasivo - Gastos o disminución del patrimonio neto

Pasivos

Ingresos

El reconocimiento de un gasto tiene lugar como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad.

La contrapartida de los mismos es: - Aumento de un pasivo - Disminución de un activo - Un ingreso o aumento del patrimonio neto

Los activos deben reconocerse cuando sea probable la obtención a partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad.

La contrapartida de los mismos es: - Aumento de un pasivo - Disminución de un activo - Ingreso o aumento del patrimonio neto

Gastos

El reconocimiento de un ingreso tiene lugar como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.

La contrapartida de los mismos es: - Aumento de un activo - Disminución de un pasivo - Un gasto

Recocimiento Activos

Activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos

Condiciones que deben cumplirse para que una entidad reconozca un recurso como un activo Control: está relacionado con la capacidad de la entidad de utilizar el activo o bien para su operación o para venderlo, usufructuarlo, regalarlo o deshacerse de él, si es el caso. El control no está siempre relacionado con la utilización o la propiedad del activo, siempre deben evaluarse las condiciones particulares de cada elemento, entre ellas, por cuánto tiempo se puede utilizar el activo, si se tiene que pagar por su uso a un tercero, si se debe devolver el activo al cumplimiento de cierto término, entre otras condiciones.

Beneficios económicos: se refieren a su capacidad de generar flujos de efectivo o equivalentes para la entidad, dichos flujos pueden generarse por la utilización directa del activo, como es el caso de la maquinaría, los muebles y las edificaciones de la propiedad planta y equipo, que permiten la generación de beneficios económicos, pues permiten la producción de los bienes o la prestación de los servicios, los cuales, a su vez, generan los ingresos de la entidad; o bien, los beneficios económicos pueden generarse por la disposición del activo, es decir, por su venta; este es el caso de la mercancía adquirida para su posterior venta, o de la misma propiedad, planta y equipo que podría venderse y obtenerse beneficios económicos de ello.

Medición fiable: Solo pueden reconocerse en los estados financieros los activos que puedan medirse con fiabilidad.

Reconocimiento Activos

Se deben clasificar dentro de la cuenta de activos: clientes y deudores, porque representan el derecho de cobrarles a dichas personas

Las cuentas que lleven al final la frase “pagado por anticipado”

Ejemplos: Intereses pagados por anticipados Publicidad pagada por anticipado Sueldos pagados por anticipado

Si una cuenta lleva la frase “por cobrar”, esta pertenece a la cuenta de activos

Ejemplos: Cuentas por cobrar Documentos por cobra Intereses por cobrar Alquileres por cobrar IVA por cobrar

Ejemplos

Mesa

Muebles y enseres

Resma

Útiles de oficina

Computadora

Equipo de computación

Camioneta

Vehículo

Dinero

Caja o Bancos

Máquina de coser

Maquinaria

Telas

Materia prima directa

Uniformes escolares

Inventarios

Teléfono

Muebles de oficina

Impresora

Muebles de oficina

Silla

Muebles y enseres

Hilos, botones, cremalleras

Materia prima directa

Aparadores

Muebles de oficina

Reconocimiento Pasivos

Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, delpago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.

La obligación surge cuando la empresa recibe bienes y servicios al crédito, es decri que los recibe sin pagarlos en el acto, sino que se ve obligada a pagarlos o cancelarlos en el futuro

El reconocimiento contable de un pasivo implica el reconocimiento simultáneo de un activo, la disminución de otro pasivo o el reconocimiento de un gasto u otros decrementos en el patrimonio neto.

Probable la necesidad de ceder recursos para su cancelación futura.

Susceptibles de valoraciónn fiable.

Reconocimiento Pasivos

Son pasivos las siguientes cuentas: proveedores, acreedores, hipotecas, préstamos bancarios, ya que estas representan obligaciones o deudas con la empresa

Las cuentas que al final lleven la frase “ pagados por anticipado”

Ejemplos: Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Alquiler pagado por anticipado

Las cuentas que lleven al final la frase “por pagar”

Ejemplos: Cuentas por pagar IESS por pagar IVA por pagar

Ejemplos

Préstamo bancario menor a un año

Préstamo por pagar, pasivo corriente

Préstamo bancario mayor a un año

Préstamo por pagar, pasivo no corriente

Letra de cambio

Documento por pagar

Proveedores

Cuentas por pagar

Intereses a bancos

Intereses por pagar

Remuneraciones pendientes de pago

Remuneraciones por pagar

Impuestos SRI

Impuestos por pagar

Reconocimiento Patrimonio

Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos

El patrimonio está formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona física o jurídica en un momento dado, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales se cumplen sus fines.

Por tanto se considera patrimonio: Los bienes, tanto materiales físicos como inmateriales tales como: edificios, el dinero que se tenga en caja, la maquinaria, el mobiliario, las existencias de productos, las patentes, etc.

Los derechos: se refiere a lo que nos deben, nos permiten ejercer una facultad. pueden figurar los préstamos concedidos, o las cantidades adeudadas por los clientes.

Las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa: entre éstas podemos señalar las deudas con proveedores, los créditos a favor de bancos, etc.

A la diferencia entre los bienes y derechos (activos) y las obligaciones (pasivos) se le denomina neto patrimonial o patrimonio neto, de manera que el neto patrimonial, está formado por los elementos patrimoniales que se refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado, beneficios no distribuidos, entre otros).

Ejemplos:

Aporte inicial de los propietarios

Patrimonio inicial

Utilidades a trabajadores

Reservas de utilidades

Ganancias o pérdidas durante el año

Resultados no asignados

Acciones en una empresa

Reservas de capital

Reconocimiento Ingresos

El criterio fundamental para el reconocimiento de ingresos es que estos se reconocerán cuando la entidad transfiera el control de los bienes o servicios a los clientes.

El ingreso se valorará por el importe que refleje la contraprestación a la que la entidad espere tener derecho, a cambio de dichos bienes o servicios.

El principio de reconocimiento de ingresos es un principio de contabilidad generalmente aceptado (PCGA), describe las condiciones específicas bajo las cuales se reconocen o contabilizan los ingresos.

Se puede recibir efectivo en una etapa anterior o en una fecha posterior después de que los bienes y servicios se hayan entregado al cliente; y se hayan reconocido los ingresos.

Esto daría lugar principalmente a dos tipos de principios de reconocimiento de ingresos denominados Ingresos acumulados: según la base contable devengada, los ingresos deben registrarse en el mismo período contable en el que se obtuvieron; independientemente de los tiempos de los flujos de efectivo relacionados de esa transacción.

Si el vendedor tiene dudas con respecto a recibir el monto del cliente, reconocerá una provisión para cuentas de cobro dudoso en el monto por el cual es probable que el cliente no cumpla con el pago.

Cuentas de ingresos diferidos: Los ingresos diferidos se refieren a los pagos recibidos por adelantado por los servicios que aún no se han prestado o por los bienes que aún no se han entregado.

Si la empresa recibe el pago por adelantado, se clasifica como un pasivo ya que ha recibido ingresos por un servicio que aún no se ha realizado y que está obligado a hacerlo en el futuro.

Los ingresos diferidos se clasifican como un activo una vez que la empresa ha cumplido con su deber de entregar los servicios o bienes al cliente.

Criterios para el reconocimiento

Los riesgos y recompensas se han transferido del vendedor al comprador.

El vendedor no tiene ningún control sobre los bienes vendidos.

El cobro del pago de los bienes y servicios está razonablemente asegurado.

La cantidad de ingresos puede medirse razonablemente.

Los costos de obtener los ingresos pueden medirse razonablemente.

Se incluyen también las cuentas: ventas, devoluciones y descuentos

Además se las puede reconocer cuando lleven la palabra “cobrado” o “ganado”

Ejemplos: Interés ganado Comisión cobrada

Ejemplos

Venta de mercadería

Ventas

Servicios que da la empresa

Servicios prestados

Honorarios profesionales

Ingresos por honorarios

Servicios de transporte

Servicios prestados

Servicios de lavandería

Servicios prestados

Venta de zapatos

Ventas

Venta de calentadores

Ventas

Venta de uniformes

Ventas

Vneta de camisetas

Ventas

Reconocimiento Gastos

Un gasto se reconoce en el Estado de Resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede medirse con fiabilidad.

Ocurre simultáneamente al reconocimiento de incrementos en las obligaciones o decrementos en los activos (por ejemplo, la acumulación o el devengo de salarios, o bien la depreciación del equipo).

Cuando el desembolso correspondiente no produce beneficios económicos futuros, o cuando, y en la medida que, tales beneficios futuros no cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su reconocimiento como activos en el balance.

Además sn gastos cuando se incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado, y también cuando surge una obligación derivada de la garantía de un producto.

Reconocimiento Gastos

Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación.

El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocidas en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida.

El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.

El coste de ciertas existencias puede ser incorporado a otras cuentas de activo, como por ejemplo aquellas existencias que se empleen como componentes de los trabajos realizados por la entidad, para los elementos del inmovilizado material. El valor de las existencias distribuido a otros activos de esta manera, se reconocerá como gasto a lo largo de la vida útil de los mismos.

Reconocimiento Gastos

Se deben incluir las siguientes cuentas: compras, devoluciones, descuento en ventas

Las cuentas que lleven al final la palabra “ pagados”

Ejemplo: Sueldos pagados Intereses pagados Cuotas patronales pagados

Ejemplos

Sueldos y nómina

Gasto sueldos y salarios

Tributos e impuestos

Gastos fiscales

Alquiler de local e inmueble

Gasto arriendo

Mantenimiento y reparación

Gasto mantenimiento

Materiales de oficina

Gasto materiales de oficina

Compra materiales

Compra

Viáticos

Gasto viáticos

Pago electricidad

Gasto servicios básicos

Honorarios del asesoramiento legal de la empresa

Gasto honorarios

Publicidad

Gasto publicidad

Plan de cuentas

Es un documento esencial que disponen los departamentos de contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente (normas niif) las diferentes transacciones que ocurren en los negocios.

Contiene las cuentas y subcuentas que se prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en grupos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos

Su característica principal es el código que se asigna a cada cuenta contable.

Es la estructura básica sobre la cual se realiza el proceso contable de una empresa, y constituye la determinación anticipada de la mayoría de las cuentas que se utilizaran, para el registro de las transacciones comerciales.

El plan de cuentas se efectuara de acuerdo, a la clase de actividad de la empresa, de acuerdo a su tamaño, necesidades y políticas contables aplicar.

Frecuentemente se realiza en Excel, aunque también se trabaja en Word o PDF.

Ejemplo

Partes de una cuenta

DEBE: Es la parte de una cuenta donde se anotan los Débitos o partidas ingresadas.

HABER: Es la parte de una cuenta donde se anotan los Créditos o partidas egresadas.

SALDO: Es la diferencia entre el Debe y el Haber o viceversa.

Cuando los DÉBITOS son mayores a los CRÉDITOS su saldo es DEUDOR

Cuando los CRÉDITOS son mayores a las DÉBITOS su saldo es ACREEDOR

Cuando los DÉBITOS son iguales a los CRÉDITOS la cuenta está SALDADA

Las cuentas de ACTIVO tienen SALDO DEUDOR o están SALDADAS

Las cuentas s de PASIVO tienen SALDO ACREEDOR o están SALDADAS

Las cuentas de PATRIMONIO NETO tienen SALDO ACREEDOR

Las cuentas de RESULTADO POSITIVO tienen SALDO ACREEDOR

Las cuentas de RESULTADO NEGATIVO tienen SALDO DEUDOR

Partes de una cuenta