Capita Selecta Caribisch Fiscaal Recht Fiscaal stelsel van Aruba
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba ● Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector ● Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba ● Onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba ● Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector ● Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel ● Onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Ervaring in private en publieke sector
Studie Management & Autobranche – IVA Driebergen
(1997-2001)
8 Jaar Private Sector – Familiebedrijf & Werkgeversorganisatie
(2001-2009)
8 Jaar Publieke Sector – Staten van Aruba & (Rijks) Ministerraad
(2009-2017)*
Studie Openbaar Bestuur – Columbia University
(2015-2016)
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Hervorming pensioenen mijn belangrijkste bijdrage Hervorming Algemene Ouderdoms Voorziening • Pensioenleeftijd verhoogd van 60 naar 65 jaar • Premie met 2% omhoog • Fonds duurzaam zelfvoorzienend gemaakt Hervorming Ambtenarenpensioenfonds APFA • Bruto dekkingsgraad verhoogd van 80.8% naar 102.9% • Premie verlaagd van 36.1% naar 17.7% loonsom • Verhouding Land, fonds en gepensioneerden verzakelijkt Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Marginale verbeteringen fiscaal stelsel
Aansprakelijkheid belastingen uitgebreid Besluit invoering hoger beroep in belastingzaken Commissie belastinghervorming ingesteld
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba ● Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector ● Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba ● onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Criteria om fiscaal stelsel te evalueren ● ‘Equity’ ○ ‘Vertical’: dragen de breedste schouders de meeste lasten? ○ ‘Horizontal’: dragen dezelfde schouders dezelfde lasten? ● ‘Administrability’: inspanning om middelen te innen en om ze te voldoen? ● ‘Economic Efficiency’: wat zijn de (gedrags) effecten op de economie?
Bron: Federal Income Taxation, Alex Raskolnikov, Columbia University.
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Uitdagingen hervorming Fiscaal stelsel van Aruba
Kleinschalige samenleving met oligarchische kenmerken
Effecten koopkracht niet transparant
Ambtelijk apparaat overbelast met uitvoering
Belastingplannen worden niet nagerekend
Maatregelen zijn nodig om normen te halen
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba ● Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector ● Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba ● Onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
“Common arguments� voor verschuiving belastingdruk
Toeristen en zwartwerkers betalen mee
Aruba hoogste IB-tarief ter wereld: 58.95%
Indirecte belastingen Aruba laag: BBO/BAZV 3.5%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Deze argumenten worden vaak herhaald
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Verschuiving is nu ook opgenomen in regeerakkoord Met ambitieuze doelen: ●
Structurele verhoging inkomsten
●
Verbetering koopkracht burgers
●
Versimpeling belastingen
●
Verlaging “cost of doing business”
●
Afschaffing IB voor gepensioneerden
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Wat vinden jullie van verschuiving belastingdruk? Administrability
Economic Efficiency
Equity
Belastingdruk van direct naar indirect
Bron: Federal Income Taxation, Alex Raskolnikov, Columbia University.
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Zijn indirecte belastingen in Aruba laag?
Toeristen en zwartwerkers betalen mee
Aruba hoogste IB-tarief ter wereld: 58.95%
Indirecte belastingen Aruba laag: BBO/BAZV 3.5%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Aruba heft meer indirecte belastingen dan Nederland Nederland
31%
Aruba
Indirecte belastingen Directe Belastingen
43% 57%
69%
Bron: Miljoenennota Nederland en CBA, Jaarrekening Aruba - 2016
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Kwart indirecte belastingen is omzetbelasting in Aruba Aruba
Invoerrechten 23%
Accijnzen 17%
Deviezenprovisie 8%
Belasting op personenauto’s en motorrijwielen 3%
Omzetbelasting 25%
Vliegtax 3% Logeerbelasting 11%
Other 2%
Grondbelasting 5%
Overdrachtsbelasting 2%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Ruim meer dan de helft is omzetbelasting in Nederland Verhuurderheffing 2% Assurantiebelasting 3% Accijnzen 15%
Belasting op personenauto’s en motorrijwielen 2% Belastingen op een milieugrondslag 7%
Omzetbelasting 59%
Invoerrechten 4% Motorrijtuigenbelasting 5%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Laag BBO/BAZV% geeft dus vertekend beeld Aruba
Nederland
Invoerrechten 23%
Deviezenprovisie 8% Vliegtax 3%
Omzetbelasting 25%
Omzetbelasting 59%
Invoerrechten 4%
Logeerbelasting 11%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
BBO/BAZV cumulatief, BTW toegevoegde waarde
3.5%
Groothandel
3.5%
Detailhandel
3.5%
Consument
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Is het IB-tarief in Aruba te hoog?
Toeristen en zwartwerkers betalen mee
Aruba hoogste IB-tarief ter wereld: 58.95%
Indirecte belastingen Aruba laag: BBO/BAZV 3.5%
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Arubaans toptarief hoger, maar effectieve druk lager 60%
Effectieve druk inkomstenbelasting
50% 49% 50%
47% 40%
42% Nederland
33%
30% 29%
Aruba 26%
20%
22% 15%
10%
nb: volksverzekeringen en werknemersverzekeringen in Aruba en Nederland en de verdeling van de kosten tussen werkgevers en werknemers is verschillend.
8% 0% 1x Modaal
2x Modaal
4x Modaal
10x Modaal
20x Modaal
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Is verschuiving belastingdruk een goed idee? Administrability
Economic Efficiency
Equity
Belastingdruk van direct naar indirect
Bron: Federal Income Taxation, Alex Raskolnikov, Columbia University.
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
“Equity” aspecten van verschuiving overtuigen niet ● Verlaging inkomstenbelasting vooral goed voor hoogste inkomens ○
Lage inkomens betalen weinig inkomstenbelasting
● Verhoging indirecte belastingen raakt laagste inkomens meer ○
Lage inkomens consumeren al hun inkomen in Aruba
○
Compenseren is noodzakelijk, maar ingewikkeld en duur ■
aanpassen reparatietoeslag, sociale uitkeringen
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
..en Fiscaal Stelsel werkt ongelijkheid al in de hand Aruba
Nederland
●
hoger top tarief – 58.9%
●
Lager top tarief – 52%
●
lager effectief tarief
●
hoger effectief tarief
●
bovendien Box 3 onbelast
●
Box 3 belast tegen 30%
●
43% belastingen is proportioneel
●
31% belastingen is proportioneel
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Effect op economie geeft gemengd beeld ● Aruba minder aantrekkelijk voor “shopping tourism” ● Mogelijke verschuiving lokale aankopen richting het buitenland ■ Geen BBO op in het buitenland gekochte goederen & diensten ■ Invoerrechten alleen op fysieke goederen en niet op diensten ● Type indirecte belasting bepaalt of lokale productie wordt gestimuleerd ●
Concurrentiepositie Aruba zal kunnen verslechteren Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
“Administrability” belangrijkste argument verschuiving Verhoging indirecte belastingen is “druk op de knop”
BBO/BAZV is gekozen vanwege simpliciteit
Voldoening is voor bedrijfsleven en burgers simpel
Controle op naleving door belastingdienst is makkelijk Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba ● Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector ● Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba ● onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Publiek belang moet zich beter manifesteren in debat
beperkte kennis beleidsmakers en publiek
effecten koopkracht niet transparant
druk om inkomsten te verhogen
lobby bedrijfsleven
onevenwichtig belastinghervorming
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht
Jullie hebben belangrijke rol in eleveren debat Onderzoek & Publicatie hervorming in Publieke Dienst treden via Wetenschappelijk Instituut Politieke Partijen bijdrage leveren Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017 Gastcollege Juan David Yrausquin ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht