Auditoguate revista 2017

AUDITOGUATE

JAKELIN LEMUS EDICIÓN 2017 GUATEMALA

Contenido

Historia .............................................................................................................................................. 3

La Auditoría en Guatemala ........................................................................................................ 4 Contabilidad ................................................................................................................................... 5 Importancia de la Contabilidad ............................................................................................... 6 ¿Quiénes practican la contabilidad? ...................................................................................... 7 Normativa del Registro Contable .............................................................................................. 8 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ...................................................... 9 -NIIF- .................................................................................................................................................. 9 Normas Internacionales de Información Financiera........................................................... 9

Las NIIF en Guatemala ............................................................................................................... 10 El Ejercicio de la Auditoría ........................................................................................................ 11 ¿Quiénes practican la contabilidad? .................................................................................... 12 Diferencias Entre un Auditor y un Contador......................................................................... 13 Objetivos Generales de la Auditoría ..................................................................................... 14 Clasificación de la Auditoría .................................................................................................... 15

Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

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Historia

Siempre ha existido la necesidad de llevar un control de lo que tenemos, nuestros antepasados se preocupaban por eso aunque los procesos de control no eran tan estrictos como los de hoy en día. A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la fiabilidad de los registros emitidos en varias empresas comerciales.

La auditoría consiste en la comprobación de la veracidad de la información contable proporcionada por sociedades generalmente y de naturaleza mercantil, nace en Europa hasta después de la Revolución Industrial.

Esta no fue reconocida como profesión hasta 1862 bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas.

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La Auditoría en Guatemala

Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

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Contabilidad Es el conjunto de conocimientos ordenados, relativo a un tema determinado que cuentan con principios generales y métodos que conducen a su corrección, ampliación y comprobación.

Contabilidad como Técnica Se utiliza para producir sistemáticamente y estructuralmente información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones una entidad económica.

Autor: Marlen Galindo

Contabilidad como Ciencia Conjunto de conocimientos de un registro ordenado de todas las transacciones efectuadas por una empresa con el fin de efectuar y cuantificar su patrimonio.

Autor: Anónimo

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Importancia de la Contabilidad Su fin primordial es el de proporcionar información financiera razonable que refleje fielmente la situación jurídica y económica de la entidad a la cual es aplicada y que esta información sea útil para las personas involucradas con dicha entidad.

Autor: Eduardo Limón

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¿Quiénes practican la contabilidad?

Contador General Lleva la contabilidad de una sola empresa como empleado.

Perito Contador Profesional egresado de un establecimiento educativo de nivel medio

Auxiliares de Contabilidad Son los peritos contadores que ayudan al contador general

Autor: grupo2lae8cusam Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

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Normativa del Registro Contable Está compuesta por el conjunto de códigos, leyes y acuerdos que regulan de alguna manera la forma en que los contadores deben llevar los registros contables de una empresa.

Normatividad Legal del Registro Contable

Marco de referencia contable para proporcionar información financiera razonable que refleje fielmente la situación jurídica y económica de la entidad a la cual es aplicada y que esta información sea útil para las personas involucradas con dicha entidad.

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Normatividad Técnica del Registro Contable

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Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Son reglas con el objeto de producir información contable uniforme y consistente año tras año y que esta información pueda ser interpretada y analizada de igual forma Autor: Aliens 1212

-NIIFNormas Internacionales de Información Financiera Estas normas ayudan tener un lenguaje contable universal para asegurar que en todos los países se hable el mismo idioma financiero, regulando los marcos de información y facilitando la interacción de los mercados.

Composición de Las NIF Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

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Las NIIF en Guatemala Ç El colegio de economistas contadores públicos, auditores y administradores de empresas aprobó a través de la asamblea general extraordinaria el acuerdo de creación de la comisión de principios de contabilidad y normas de auditoría del IGCPA. La junta directiva mediante una resolución aprobó adaptar el marco conceptual para la preparación y la presentación de estados financieros y normas internacionales de contabilidad principios de contabilidad IASAC. Fueron derogados los principios de contabilidad Generalmente aceptados a partir de esto.

Autor: Eddy Miranda

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El Ejercicio de la Auditoría

Es un complemento de la ciencia y técnica contable, y consiste en cualquier examen o investigación sistemática ordenada. tanto de las operaciones y registros contables, de los contratos y documentos originales de cualquier entidad, así cómo es su estructura organizacional, incluyendo sus procedimientos de control y políticas financieras administrativas internas, con el fin de dictaminar o emitir al final de dicha investigación, un juicio de conformidad o inconformidad sobre los mismos, y recomendar las medidas correctas a introducir para mejorar las deficiencias de gestión administrativa y operacional observados durante la investigación

Autor: PR Newswire Association LLC. Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

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¿Quiénes practican la contabilidad?

Auditor externo o independiente Profesional universitario qué forma individual o asociado con otros colegas dirige una firma de auditoría y trabajo por contrato prestando servicios de auditoría a distintas empresas sean públicas o privadas.

Auditor interno

A qué profesional que figurando como empleado de una empresa presta sus servicios de auditoría

Autor: Anónimo

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Diferencias Entre un Auditor y un Contador

Contador

Auditor

Se basa en el conocimiento de la normativa contable legal y técnica, operan los libros y registros todas las transacciones que realiza una empresa.

Verifica revisa las anotaciones registradas en los libros no contienen errores de cuenta ni explicación y que se haya cumplido con la normativa legal las normativa técnica respectiva.

Fórmula o elaboran los estados financieros de una empresa.

Interpretar los estados financieros elaboradas previamente por un contador.

Produce información financiera interés para las personas involucradas con empresa a través de los estados financieros pudiendo dar una explicación interpretación de los mismos.

Verifica la información presentada en los estados financieros producidos previamente por un contador, para luego me tiró un juicio de conformidad o inconformidad con el resultado obtenido y así garantizar a las personas involucradas con empresa la confiabilidad de los mismos.

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Objetivos Generales de la Auditoría La detección y prevención de fraudes.

La detección y prevención de errores contables y de operación.

Informar a las personas involucradas con la entidad auditada sobre la razonabilidad de que los estados financieros están basados en La normativa legal y que se cumplió con la normativa técnica.

Promover la eficiencia operativa de la entidad auditada.

Verificar el cumplimiento de los objetivos, políticas, planes, leyes y reglamentos de la entidad auditada.

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Clasificación de la Auditoría a. Auditoría Interna: actividad independiente y objetiva de supervisión y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

La verificación y evaluación de la confiabilidad de los registros de contabilidad detectando y previniendo el mismo tiempo existencia de errores e irregularidades.

1. De acuerdo a la ubicación de la persona

La averiguación de sílice activos de todas las clases, tanto los que representan existencia es como aquello de que ya se ha dispuesto, están salvaguardados contra diferentes riesgos.

Evaluar determinar que los objetivos políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos establecidos por los altos funcionarios de la empresa, están siendo observados o cumplidos por los empleados o departamentos de la organización

Informar a los altos funcionarios los resultados obtenidos en la revisión de las operaciones y registros contables y hacer Las observaciones y recomendaciones para el mejoramiento de los diversos sectores del negocio.

Promover la eficiencia operativa de la entidad a la cual pertenece evaluando las actividades relacionadas con el uso económico y eficiente de los recursos con los que se cuenta, debiendo identificar diferentes situaciones

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b. Auditoría Externa: examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma.

No aparece una partida explicación falsa o errónea.

No se ha omitido ninguna partida diario en los estados financieros.

El activo mostrada en la fecha del balance de pertenecía la entidad y que el pasivo reflejaba todas las cantidades que realmente se debían.

No se ha incluido cometido un hecho importante que pueda ser la causa de que los estados financieros sean engañosos.

El estado de pérdidas y ganancias muestra razonablemente los resultados de las operaciones para el período indicado en el encabezado de dicho estado.

La naturaleza y clasificación del capital social aparecen indicadas y que las cantidades que se muestran a este respecto no acceden de la imponente de capital social emitido registrado en la escritura de constitución.

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2. De acuerdo al objetivo general que se persigue

a. Auditoría Financiera: Actividad de revisión y verificación de los estados financieros para cerciorarse de que los mismos constituye una imagen fiel del patrimonio del resultado de las operaciones de la empresa auditada.

b. Auditoría Administrativa: Investigación sistemática practicado por un auditor independiente, orientado a evaluar el trabajo administrativo desempeñado y cualidades de los Altos funcionarios.

c. Auditoría Operacional: Es el examen a fondo efectuada por un contador público auditor de las operaciones de una entidad con el propósito de determinar si está operando en forma efectiva y eficiente así como establecer el cumplimiento de las políticas métodos y procedimientos de la entidad.

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Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

3. De acuerdo con la Profundidad de la Investigación

a. Auditoría Completa: Investigación completa de los libros de contabilidad de todas las cuentas que forman parte de los estados financieros Y de todos los procedimientos internos de la entidad a la cual se audita.

b. Auditoría Limitada: Es la investigación cuya profundidad que limita al examen y revisión de algunas tareas de los estados financieros o de la organización excluyendo las demás.

c. Auditoría Detallada: Es el examen completo que se practica una transacción cuenta o grupo de cuentas en el que se verifican todas las operaciones registradas y comprobantes de soportes referentes con dicha transacción.

d. Auditoría por Pruebas Selectivas: Consiste en la verificación de partida seleccionadas tomadas como muestra de una cuenta o registro con el objeto de llegar a una opinión sobre la exactitud de toda la cuenta o del registro.

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4. De acuerdo al Ciclo de Operaciones y cuentas relacionadas entre sí

a. Auditoría al Ciclo de Tesorería: En este ciclo se auditan las cuentas de: caja general, Caja Chica, bancos, inversiones, préstamos anticipados y cuentas por cobrar accionistas, dividendos y cuentas por pagar accionistas.

b. Auditoría al Ciclo de Ingresos: En este se auditan las cuentas: ventas y devoluciones sobre ventas, costo de ventas, clientes, deudores, documentos por cobrar, caja y bancos, gastos de venta y otros productos.

c. Auditoría al Ciclo de Egresos: En este incluye las cuentas de: proveedores, cuentas por pagar, gastos pagados por anticipado, depósitos en garantía, impuestos por pagar, gastos de administración y otros gastos.

d. Auditoría al Ciclo de Nóminas: Las cuentas de nómina son: cuentas por cobrar a funcionarios y empleados, cuentas por pagar a funcionarios y empleados, provisiones laborales, sueldos y prestaciones laborales, incluidos en el costo de producción y costo de ventas.

e. Auditoría al Ciclo de Conversión: A este siclo pertenecen las cuentas de: inventario de mercadería, materias primas, artículos en proceso y otros inventarios en consignación; propiedad planta y equipo, incluyendo las depresiones, pérdidas de capital y costo de producción.

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5. De acuerdo a la fecha en que se efectúa

a. Auditoría Preliminar: Consiste frecuentemente en una revisión de controles internos de los registros y de las transacciones comerciales, con objeto de adelantar y facilitar la formulación del informe final. b. Auditoría Final: Es el examen que se practica el final de un período contable y se conectan los saldos verificados durante las auditorías preliminares, con los saldos del cierre del ejercicio contable, revisando y verificando aquellos saldos de las cuentas que hayan tenido cambios importantes durante el periodo que se ha liquidado.

c. Auditoría Continua: Consiste en cualquier revisión o investigación sistemática practicada Generalmente por el auditor interno cuyo trabajo de detalle efectúa continuamente o con intervalos durante el periodo contable se audita, con el objetivo descubrir fraudes y corregir prácticas indeseables y errores contables y de Procedimientos.

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Otros Tipos de Auditoría

1. Auditoría Fiscal: Es la investigación de la información financiera, declaraciones de impuestos, otras fuentes y documentos de información de un período determinado de tiempo con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales.

2. Auditoría de Procedimientos: Examen crítico que efectúa un auditor de los controles internos y de otros procedimientos utilizados dentro de la organización, con el objeto de hacer recomendaciones para su mejoramiento, bien sea por simplificación, mayor esmero en los detalles o readaptaciones

3. Auditoría Forense: Se practica con el objeto de descubrir errores e irregularidades en la información financiera que se pudieron haber cometido durante la administración de autoridades en periodos contables anteriores.

Referencias Molina L. J. Ernesto, Introducción al estudio de la Auditoría (2013)

4. Auditoría Social: Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar Los costos que representan para la sociedad o la aportación a la misma

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