SOLUCION P.6
1
EJERCICIO IRAE AGROPECUARIO
RENTA BRUTA DE SEMOVIENTES Categoría Toros de más de 2 años Vacas Novillos 1 a 2 Vaquillonas 1 a 2 Terneros/as
Valor Unitario 21.946 11.538 11.825 9.273 8.264
Existencia Inicial
VALOR
9 410 220 290 330
Ventas Compras Existencia Inicial Existencia Final
Existencia Final 11 450 270 310 370
197.514 4.730.580 2.601.500 2.689.170 2.727.120 12.945.884
VALOR 241.406 5.192.100 3.192.750 2.874.630 3.057.680 14.558.566
10.000.000 4.500.000 12.945.884 14.558.566 24.558.566
(incluye las adquiridas a IMEBA)
17.445.884 Liquidac.IRAE
RENTA BRUTA DE SEMOVIENTES 7.112.682 La existencia inicial de semovientes se valúa, al igual que la existencia final, a valores de cierre. Art. 31 Ti. 4 T.O. 96, Art. 24 y 103 Dec. 150/07 2
7.112.682
OTRAS VENTAS Y DIFERENCIA DE VALOR DE INVENTARIO Ventas de Soja Ventas de Trigo Troncos (Renta No Gravada por Ley Forestal) Art 73 Tit 4 T.O. 96 La renta por arrendamiento, no es comprendida en IRAE, es una renta comprendida en IRPF salvo que se ejerza la opción por IRAE. Ex. Inicial Ex.Final Trigo 200 x 2,000 = 400.000 Soja 50 x 3,200 = 160.000 300 x 3,900 = 1.170.000 Incremento de Stock Granos
560.000
6.720.000 2.300.000 1.500.000
1.170.000
610.000
Las 50 ton afectadas por humedad no requieren ajuste especial. Art. 105 Dec 150/07, es opción del contribuyente valuarlos al costo de producción o al costo en plaza TOTAL DE RENTAS RENTAS NO GRAVADAS
Ventas Troncos
RENTAS GRAVADAS
Arrendamientos Arrendamiento con socio que optó por IRAE: deducible Arrendamiento con PF contr. IRPF Precio arrendamiento 2.100.000 Deducción proporcional Art. 20 T4 - 48% 1.008.000 Pr. Prom.há anual increm. 20% 1.162.800 (500 há*1.938*1,2) (*) (*) Para aplicar el tope de deducción, será condición necesaria presentar DJ identificando los arrendadores y los inmuebles. Hay que retener IRPF a la tasa del 10,5% Art. 20 T.4 TO 96, Art. 38 y 38 ter. Dec. 150/07
1.500.000 16.742.682
GASTOS 5.1
18.242.682
2.000.000
1.162.800
5.2
5.3
5.4
5.5
Praderas Son gastos del ejercicio Art.21 h) T.4 TO 96 (Fertilizante fosfatado ver exon por inv). Tajamar Son gastos del ejercicio Art.21 h) T.4 TO 96 Cultivo anual implantado Son gastos del ejercicio ( excepto fertilizante no utilizado) Art.21 h) T.4 TO 96 Otros Costos de Cultivos Remuneraciones No se admite deducir retribuciones por las cuales no se realizan ap. Jubilat Art. 19 T.4 T.O. 96, Art. 34 Dec 150/07 Remuneración de Dueño o Socio Mínimo no imponible para Patrimonio Pers.Física 31-Dic-16 3.638.000 Art. 32 Dec.150/07 2 socios 20% 1.455.200 Hasta31/12/16 6meses
2.000.000
600.000
850.000
3.000.000 470.000
727.600
Ley Nº 19.438 - Vigencia: 1º.01.017: Sueldos fictos patronales de titulares de empresas unipersonales o de los socios, sólo deducible cuando se liquide IRAE ficto por todas las rentas Art. 32 Dec. 150/007: Para ejercicios cerrados entre el 31/01 y el 30/11/17 quienes liquiden el IRAE real podrán computar los sueldos fictos, devengados hasta el 31/12/16 aplicando el régimen vigente hasta esta fecha.
4.6
4.7
4.8
Otros Gastos Gasto realizado con Lit. E No deducible Domador, supera el Minimo de IRPF sin boleta no deducible Alambrador deducible ( Resol DGI 397/86) Servicio contratado con Cooperativa: deducible art 42 dec, num 9 Servicios de talado de bosques: Gasto directo a no gravadas Serv, con Sociedad de Fomento Rural: deducible art 42 dec num 9 Alquiler de Tractor con cont de IMEBA ( exon de IRAE no deducible) Honorarios Profesionales Ingeniero Agrónomo Incremento 100.000 Ingeniero Agrónomo No Incremento 80.000 Veterinario Argentino No Incremento 70.000 ( retener IRNR y deducible el 100% por suma de tasas) Tope 12% + 25% > 100%, se deduce 100% 25% Art. 23 d) T.4 TO 96, Art. 55 Dec 150/07
15.000 150.000 8.000 1,5 1 1
150.000 80.000 70.000
Otros Gastos Combustibles Material Genético
40.000 90.000
Deducción Incrementada ( 60.000 x 1,5) Art. 23 h) T.4 TO 96, Art. 55 Dec 150/07 Gastos varios administración
50.000
sub total 6
Amortizaciones Maquinarias Muebles y Utiles Mejoras
Valor 6/16 1.400.000 300.000 700.000
Coef Valor 6/17 1.474.340 315.930 737.170
11.463.400 1,053100
%
Amort 20% 20% 3%
294.868 63.186 22.115 380.169
Art. 21 d) T.4 T.O.96, Art 100 y sig. Dec 150/07
TOTAL DE GASTOS
11.843.569
Gtos indirectos afectados a RNG En forma simplificada suponemos que los gtos de Administración son los únicos a prorratear. Gtos financieros no hay. Gastos administración RNG/Rentas TOTALES
50.000 0,082
50.000
x 0.082 = No deducibles
-
4.111
rentas no grav total de rentas
1.500.000 18.242.682 GASTOS AFECTADOS A RENTAS GRAVADAS
11.839.458
SUBTOTAL R.GRAVADAS - GTOS.AFEC.R.GRAV.
4.903.224
7 Pérdidas Fiscales de Ejerc. Anteriores Art. 21 F T.4 T.O.96, art. 98 Tit.4 T.O. 96, Art. 31 Dec 150/07 Ley Nº 19.438 Vigencia: 1º.01.017 La deducción de pérdidas fiscales estará limitada al 50% de la RNF luego de realizar la totalidad de los restantes ajustes de la renta neta, excepto la exoneración por inversiones.
Subtotal R.Gravadas - Gastos afectados a R.Grav.
4.903.224
Subtotal 50% - Tope Deducción Pérdidas Fiscales Ej.Anteriores Pérdida a descontar (menor entre 50%s/RNFE y PFEA) Pérd.Fisc.ejs.Anteriores Pérd.Ej.15/16 2.500.000 1,053100
4.903.224 2.451.612 2.451.612 2.632.750 Es mayor al tope
Tope
-
RENTA NETA FISCAL
2.451.612
2.451.612
8 Exoneración por Inversiones. Art. 53 T.4 TO 96, Art 114 y sig. Dec 150/07 Ingresos del ejercicio anterior: 6.000.000 UI < 10.000.000 UI - Puede aplicar exon.por inversiones I - Utilidad Contable II - Renta Neta x 40% III - Cosechadora Camioneta Tajamar Fertiliz. Fosfatado TOTAL
2.451.612 5.000.000 600.000 500.000 6.100.000
40%
2.600.000 980.645
( no corresponde)
40%
el menor
980.645
2.440.000
MONTO IMPONIBLE IRAE 25% IMEBA Saldo IVA Compras Saldo a Pagar
-
1.470.967 367.742 300.000 67.742 83.000 15.258