AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
SOLUCIÓN EJERCICIO 1 A.N.C CURSO 2011:
1. Inmueble: 50 años de vida útil Periodo: 02/01/07 – 31/12/09 _____35 meses de amortización (amortizo al mes siguiente) INMUEBLE: Terreno Valor Bruto
Mejoras
455.000
Amort. Ac.
445.000 (regla de 3 según valores de cedula catastral)
0
(25.958) (445.000/50/12*35)
455.000
419.042 = 874.042
2. Maquinaria: 10 años de vida útil razonable La maquinaria que en un principio tenían para la fabricación es desafectada el 31/03/09 porque ya no se producirá más, por lo que el periodo de amortización será: 07/02/07 – 31/03/09 o sea 25 meses de amortización (amortizo al mes siguiente a la incorporación). Valor Bruto: 450.000 Amort. Ac.:
(93.750) (450.000/10/12*25)
Valor Neto: 356.250 La empresa la va a vender como chatarra , entonces no es más un bien de uso sino que debe ser considerado un bien de cambio ya que está disponible para la venta. Valor Neto: Valor Recupero:
356.250 60.000
Perdida por desafectación: 296.250
Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
1
AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
3. Mejoras: En terreno alquilado lo debo amortizar durante el periodo del contrato, 1 año de contrato, V. útil 6 meses (Julio – Diciembre) V. Bruto 20.000 Am. Ac. (10.000) (20.000/12*6) V. Neto 10.000 Hay que analizar si se piensa renovar el contrato o si el bien se puede sacar y usar en otro lado para determinar el periodo de la amortización.
4. Inmueble: Mejoras 0 Terreno 200.000 Hubo una demolición total de la construcción precaria, USD 200.000 fue el costo por lo que se considera todo terreno ya que la construcción que tenia no le generó ningún beneficio a la empresa. Bien de uso: costo de adquisición del bien más todos los gastos necesarios para poner el bien en funcionamiento: Demolición Arquitecto Preparación Contratista Obras en Curso:
10.000 15.000 65.000 85.000 195.000
Los gastos indirectos de USD 3.000 son pérdida. Los gastos se van a activar en Obras en curso hasta que la obra sea finalizada cuando será llevada a mejoras y se comienza a amortizar. 5. Maquinaria: Costo Fletes Traslado Puesta a punto Valor Bruto:
400.000 8.000 1.350 6.500 415.850
Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
2
AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
No es importación en trámite porque el dueño lo retiró dentro del ejercicio, no se amortiza ya que entró el último día del ejercicio. 6. Intangibles: Estudio de factibilidad: Son gastos de investigación, no se activan ________ hay que ajustar. Entrenamiento de empleados: No se pueden activar porque no es un recurso controlado por la empresa ________ hay que ajustar. Campaña publicitaria: No se activan, no se puede estimar con fiabilidad los beneficios económicos que espero obtener de eso. 7. Mobiliario y equipo de oficina: Vida útil: 10 años, pasaron 35 meses desde que comenzó actividades la empresa: Mobiliario: V. Bruto: 25.000 Am. Ac.: (7.292) (25.000/10/12*35) V. Neto: 17.708 Equipos: Vida útil: 10 años de vida útil no es razonable para los equipos de computación, se estima siempre entre 3 y 5 años, por lo que se tomarán 5 años. V. Bruto: 22.000 Am. Ac.: (12.833) (22.000/5/12*35) V. Neto: 9.167 8. Préstamo: El préstamo es para pagar el comienzo de las actividades. La NIC 23 deja en algunas situaciones activar el costo por financiamiento. Esas situaciones son que se cumpla que sea un activo calificable: activo que requiera un periodo razonable de tiempo para su producción o adquisición. En este caso está mal que la empresa activa el costo por intereses porque no se cumple con la definición de activo calificable, por lo que debe reconocerse como gasto. Se deben cuantificar los intereses para extornarlos: Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
3
AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
Se activó una parte de intereses al inmueble, mobiliario y equipos de computación que fue lo que adquirió la empresa al comienzo de sus actividades. Activó solo un mes: 950.000 x 12% /12 meses= 9.500 Gastos de puesta en marcha por USD 15.000 también es incorrecta su activación. Se Pide 1) Ajustes:
Por los intereses: Terreno: Tengo:
659.550 (dato de letra)
Debería tener: Ajuste:
655.000 (455.000 + 200.000) 4.550
Mejoras: Tengo:
469.450 (dato de letra)
Debería tener: Ajuste:
465.000 (445.000 + 20.000) 4.450
Mobiliario: Tengo: Debería tener:
25.250 (dato de letra) 25.000
Ajuste: Eq. Computación: Tengo: Debería tener: Ajuste:
250 22.220 (dato de letra) 22.000 220 a
9.470 Gastos financieros Terreno 4.550 Mejoras 4.450 Mobiliario 250 Equipos comp. 220
Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
4
AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
Obras en curso: Tengo: 153.000 Debería tener: 195.000 (según detalle) Ajuste: 42.000 a 42.000 Obras en curso 3.000 Gtos indirectos Gastos s/ detalle 45.000 Intangibles: Tengo: 58.800 Debería tener: 0 Ajuste: 58.800 a 10.000 Gtos investigación 1.800 Gtos capacitación 32.000 Gtos publicidad 15.000 Gtos de puesta en marcha (AREA xq son de ejercicios pasados) Intangible 58.800 Maquinaria: Tengo: 450.000 Debería tener: 0 Ajuste: 450.000
a 93.750 Amort. Acumulada 296.250 Perd por desafectación 60.000 Bien de uso desafectado (B/Cbio) Valor Bruto Maquinaria 450.000
Maquinaria en tránsito: Tengo: 400.000 Debería tener: 0 Ajuste: 400.000 Debería tenerla en Maquinaria porque ya está en la empresa unto con los gastos de flete y puesta a punto. Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
5
AUDITORIA EJERCICIO ACTIVO NO CORRIENTE
a 15.850 Maquinaria en transito Gtos de fletes y puesta a punto 15.850 415.850 Maquinaria Maquinaria en tránsito 415.850
Se Pide 2) Ya calculado en el análisis de cada rubro, la vida útil de los equipos de computación debe ser entre 3 y 5 años en vez de 10 años como utiliza la empresa. Total de Amortizaciones acumuladas calculadas: Mejoras 25.958 Maquinarias 93.750 Se extorna luego al dar de baja la maquinaria por estar desafectada Mejoras 10.000 Mobiliario 7.292 Eq. Computación 12.833 149.833 Se Pide 3) Nic 36 – Deterioro A fecha de balance hay que analizar determinados indicadores de posibles deterioros de los Bienes de uso. Internos: Flujo de fondos, presupuesto de ventas, costos de ventas, precios internos. Externos: Competencia, cotizaciones, valores de mercado. Solo si se cumplen los indicadores de deterioro hay que evaluar el monto recuperable de los bienes: Mayor entre: Precio de venta y valor de uso Si el valor contable es superior que el importe recuperable entonces la empresa va a tener que reconocer una pérdida por deterioro salvo que esos bienes estén revaluados, que se disminuye la misma. El test de impairment se efectúa todos los años para evaluar los indicadores.
Av. 18 de Julio 1263 Oficina 302 Tels. 29009681-098349852
www.institutocpe.com info@institutocpe.com
6