Presentación Carlos Rodríguez I Encuentro Contable & Tributario INCP

Problemáticas de las deducciones año gravable 2014 y 2015 (empleados) CONFERENCISTAS Jaime Monclou, Gerente Monclou Asociados Carlos Giovanni Rodriguez, Gerente de Impuestos y Servicios Legales Crowe Horwath

Deducciones para empleados 2015 Se adiciona un parágrafo 4 al artículo 206 del Estatuto Tributario estipulando lo siguiente: La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario (25% del total de los ingresos laborales) también procede respecto de las personas naturales que estén dentro de la categoría tributaria de empleado, pero cuyos ingresos no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.

Norma que igual se aplicó por el año gravable 2013 y 2014 teniendo en cuenta lo dispuesto en Decreto 99 y en la interpretación general del régimen.

Cambio negativo para las personas naturales empleados ??

Este tipo de contribuyentes (categoría tributaria de empleados cuyos ingresos no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria) no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestación de servicios personales o de la realización de actividades económicas por cuenta y riesgo del contratante.

Dos interpretaciones: 1. Se podría entender que la norma, en el aparte que restringe las deducciones de los empleados no asalariados, tiene aplicación únicamente para empleados no asalariados que ejecuten sus actividades, o que presten servicios, por cuenta y riesgo del contratante, puesto que dichas personas tienen características económicas comunes con las personas naturales asalariados.

2. Podría entenderse que la norma aquí analizada, en tanto restringe los costos y gastos de la categoría tributaria de empleados no asalariados, tiene aplicación para la totalidad de empleados no asalariados, tanto los que realicen actividades por cuenta y riesgo del contratante, como los que realicen actividades por cuenta y riesgo propio.

Recordar: Asalariados, por cuenta propia, y por cuenta y riesgo del contratante, todos son empleados!!!!

Cambio personas naturales empleados Lo atrás expuesto no modificará el régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a las personas naturales (categoría de empleado no asalariado), ni afectará el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, siempre y cuando se cumpla con la generalidad de

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requisitos para la procedencia del IVA descontable

¿Si la Ley 1607 los igualo hasta el límite del IMAN por qué no dejar las deducciones propias de cada actividad?

Y las deducciones y Firmeza de las declaraciones IMAS??

Concepto 61897 del 2014 Noviembre 6 «Siempre que la administración, obtenga prueba sumaria, sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades, u otros, aplicará la firmeza que trata el artículo 714 del estatuto tributario, en el entendido de que no se cumplieron con los requisitos que exige la norma del 335 del estatuto tributario, a su vez por el suministro de documentación falsa, el contribuyente será sujeto de las sanciones pertinentes».

Devoluciones Término general para solicitar la devolución de impuestos, y es de 2 años vencido el término para declarar. Al no traer el artículo 335 del estatuto tributario, un tiempo diferente para solicitar devoluciones, deberá estarse a lo establecido en la norma del 854 del mismo cuerpo normativo.