Contable
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25.000.000 X 33% = $8.250.000. La contabilización de este valor es: Código
Cuenta
Débito
519910
Provisión deudores
8.250.000
139905
Provisión deudores
Crédito 8.250.000
En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión y el nuevo saldo es de: $220.000.000 - 8.250.000 = $211.750.000
2. Provisión general Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor, tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así: Vencimiento
%
De 0 a 3 meses (0 a 90 días)
0
De 3 a 6 meses (91 a 180 días)
5
De 6 a 12 meses (181 a 360 días)
10
Más de 12 meses (Más de 360 días)
15
Esta deducción sólo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisión individual. El contribuyente que en años anteriores haya solicitado la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general deberá hacer los ajustes correspondientes.
Determinación de la provisión general Igual que en la provisión individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen: Entre 3 y 6 meses de vencidas Entre 6 y 12 meses de vencidas Más de 12 meses de vencidas Supongamos que la empresa EL PEREGRINO S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida: Cartera
Vencimiento
Clientes
De 0 a 90 días
Ancisar Díaz
500.000
Claudia Arévalo
2.000.000
De 91 a 180 días
Cristal López
150.000
Ana del Corral
200.000
Felipe Morales
De 181 a 360 días
450.000
Totales cartera
2.500.000
350.000
450.000
% Provisión
5
10
15
Provisión
125.000
35.000
67.500
Total Provisión
227.500
Boletín 108 - Marzo 2015
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