Nociones de Contabilidad

NOCIONES DE CONTABILIDAD

Plan 980

Módulo 30

Adaptado de: Catálogo de cuentas: para qué sirve, estructura, tipos, ejemplo. (2020, julio 20). Lifeder.com. https://www.lifeder.com/catalogo-cuentas/

Lic. Eloisa Flores Soria

“Nunca consideres el estudio como una obligación, sino como una oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber”

Albert Einstein

ÍNDICE

CONTENIDO

Enfoque educativo

Contribución de la asignatura al perfil de egreso

Evaluación

UNIDAD I

1.3.1

1.5

1.7 ¿Qué mide y qué registra la contabilidad?

1.8 La empresa, institución o entidad económica

1.9 Clasificación de las empresas según su: giro, personalidad jurídica, por su tamaño, origen de su capital, por su función económica

UNIDAD II

La cuenta, teoría de la partida doble y el catálogo de cuentas .

Autodiagnóstico

2.1 La cuenta

2.1.1 Elementos de la cuenta

2.1.2 Cuentas

2.1.3 De activo

2.1.4 De pasivo

2.1.5 De capital

2.1.6 De resultados

2.2 Teoría de la partida doble

2.2.1 Definición

2.2.2 Reglas del cargo y el abono

2.3 Catálogo de cuentas

2.3.1 Estructura

2.3.2 Tipo de catálogos

2.3.3 Registro contable del IVA (Impuesto al valor agregado)

2.4 Libros de contabilidad

2.4.1 Diario y Mayor

2.4.2 Estructura y registro

2.4.3 Errores y contrapartidas

2.4.4 Software contable

UNIDAD III

Sistemas de registro contable

Autodiagnóstico

3.1 Procedimiento de registro de operaciones con mercancías

3.1.1 Mercancías

3.1.2 Sistema analítico o pormenorizado

3.1.3 Inventarios perpetuos

3.2.1 Clasificación de las cuentas

3.2.2 Naturaleza de las cuentas

3.2.3 Registro de operaciones

3.2.3.1 Asientos de diario

3.2.3.2 Esquemas de mayor

3.2.4 Balanza de comprobación

UNIDAD IV

Estado de pérdidas y ganancias, Balance general y control de inventarios

Autodiagnóstico

4.1. Estados financieros

4.1.2 Determinación de utilidad o pérdidas

4.1.3 Estado de resultados

4.1.4 Balance general o de situación financiera

4.1.5 Ejercicio con el método de inventarios perpetuos

4.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS)

4.3 Últimas entradas primeras salidas (UEPS)

4.4 Costo promedio

Fuentes bibliográficas

ENFOQUE EDUCATIVO

El Instituto de Enseñanza Abierta (I.D.E.A), a partir de la implementación de la Reforma Académica Universitaria en 2021, de forma socialmente responsable, inició la adecuación de su Plan de estudios y a sus procesos de enseñanza aprendizaje y de evaluación basado en habilidades y competencias, y así lograr los perfiles de egreso de acuerdo con la Nueva Escuela Mexicana. La Nueva Escuela Mexicana es una propuesta educativa integral que se desprende del Acuerdo Nacional para la Educación presentado en 2018 por el Gobierno de la República. Una de sus principales preocupaciones es ampliar las oportunidades educativas para todas las personas.

El Modelo Educativo del Bachillerato de la UAdeC considera el Humanismo y el Constructivismo como parte de sus fundamentos filosóficos, el primero tomando en cuenta al estudiante como el centro de su razón de ser, que se forma y se transforma respetando los valores y la dignidad humana (Guadarrama, 1977) y el segundo, considera el aprendizaje significativo por descubrimiento donde se relaciona la información nueva con la ya existente en interacción con el medio. Bajo estos principios la educación se enfoca en el aprendizaje y en la formación integral de los estudiantes que retoma los cuatro pilares de la educación propuesta por la UNESCO (Delors, 1997): Saber aprender, saber hacer, saber convivir y saber ser; mismas que son el cimiento para que con el sustento pedagógico apropiado permitirán el desarrollo de las Habilidades y Competencias del sigo XXI (Binkley, 2012): Maneras de Pensar (creatividad e innovación, pensamiento crítico, resolución de problemas, toma de decisión, aprender a aprender, metacognición), Herramientas para Trabajar (alfabetización digital, alfabetización informacional), Maneras de Trabajar (comunicación, colaboración) y Maneras de vivir en el Mundo (ciudadanía local y global, vida y carrera, responsabilidad social y personal).

En ese sentido el I.D.E.A, a través de sus docentes, reestructura la forma de sus contenidos curriculares y lo plasma en sus módulos de aprendizaje, para facilitar el desarrollo de habilidades y competencias

Con el fin de asegurar la transmisión apropiada de saberes actualizados el I.D.E.A. te ofrece los módulos de aprendizaje como apoyo didáctico, acorde a las nuevas políticas educativas y respondiendo a las exigencias del entorno; así como a las necesidades y la realidad institucional.

La asignatura de Nociones de Contabilidad, es un instrumento valioso ya que su contenido coadyuva a tu desarrollo como persona capaz, visionaria, emprendedora e innovadora, características que se establecen en el modelo educativo.

Para el logro de los aprendizajes esperados y de los objetivos del presente módulo, se recomienda incorporar visitas en sitios de internet para que por medio de la indagación adquiera el conocimiento lo cual permita a los estudiantes interactuar con la tecnología, es importante también incluir el aprendizaje basado en problemas los cuales son alternativas para promover el pensamiento lógico matemático. Por último, el trabajo mixto, presencial y a distancia, requiere de metodologías activas como el Aula invertida, que incentivan el trabajo autónomo y el uso de las Tic´s.

CONTRIBUCIÓN DE LA ASIGNATURA AL PERFIL DE EGRESO

 Se responsabiliza de su propio proceso de aprendizaje y argumenta sus saberes, desarrollando permanentemente nuevos conocimientos.

 Accede al conocimiento a través de las manifestaciones del lenguaje verbal, no verbal y escrito, para su expresión, producción y difusión.

 Reconoce el tiempo y el espacio en el que se ha producido el conocimiento y se sitúa respecto al mismo transformando su entorno para el bien común.

 Resuelve situaciones y problemas hipotéticos y/o reales de diversa índole a través del uso de las matemáticas como herramienta, así como también establece argumentos utilizando el pensamiento lógico.

 Construye su conocimiento a través del uso de recursos tecnológicos digitales y la elección de fuentes de información más relevantes y confiables.

 Desarrolla habilidades superiores del pensamiento que le permiten resolver situaciones problemáticas de forma eficiente.

 Trabaja colaborativamente en grupos para diversos propósitos, respetando las formas de ser y de actuar de los participantes.

 Toma decisiones de forma asertiva, considerando su equilibrio emocional y racional.

 Practica la honestidad, la responsabilidad, la libertad, la justicia, el respeto, la solidaridad, la tolerancia y el compromiso como valores institucionales, en su ámbito personal y social.

PROPÓSITO DEL MÓDULO

El estudiante abordará temas introductorios al estudio de la Contabilidad para desarrollar habilidades que le permitan resolver problemas de su contexto para su aplicación en la vida diaria.

PRESENTACIÓN

Dentro del campo disciplinar de las Ciencias Económica Administrativas se encuentra el módulo de Nociones de Contabilidad, el cual aborda los temas relacionados con las normas y procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones efectuadas por entidades económicas integradas por un solo individuo o constituida bajo la forma de sociedades y que sirven de base para elaborar información financiera que sea de utilidad al usuario en general en la toma de decisiones económicas (Lara Flores & Lara Ramírez, 2009)

Este texto está dirigido a los alumnos del Instituto de Enseñanza Abierta, Unidad Saltillo de la Universidad Autónoma de Coahuila, que cursaran la asignatura de Nociones de Contabilidad con el fin de adquirir conocimientos, actitudes y valores que le permitan alcanzar un desempeño exitoso en el campo profesional de la Contaduría Pública

Este programa puede ayudar al estudiante a ampliar competencias específicas que le permitan en corto tiempo integrarse al mercado laboral, realizando actividades auxiliares contables con ética, honestidad y responsabilidad. Entiéndase por competencia el desempeño eficiente de una actividad que genera un resultado susceptible de evaluación.

El presente material ha sido compilado de una selección de libros de reconocidos autores en la materia.

Los alumnos que incursionan en el estudio de contabilidad, obtendrán los conocimientos y habilidades para comunicar información financiera que refleje adecuadamente la situación de una entidad, de acuerdo a las normas y prácticas que rigen la labor contable.

El texto consta de cuatro bloques que tratan sobre la actividad económica y su relación con la administración, la cuenta, teoría de la partida doble y el catálogo de cuentas, sistemas de registro contable y el estado de pérdidas y ganancias y control de inventarios.

Te sugerimos realizar una lectura de comprensión para que te familiarices con el contenido y términos empleados.

Realiza el portafolio de evidencias para que obtengas los puntos correspondientes al mismo más los puntos del examen para acreditar la materia.

Tu asesor es la persona indicada para guiarte y aclarar tus dudas a través de la asesoría.

¡Te deseo éxito!

ESTRUCTURA SINTÉTICA DEL MÓDULO

La materia de Nociones de Contabilidad corresponde al módulo 30 del Plan de Estudios de Bachillerato 2021 de la Universidad Autónoma de Coahuila y está conformada por los siguientes bloques:

Unidad I

La actividad económica y su relación con la administración

Unidad II

La cuenta, Teoría de la Partida Doble y el Catálogo de cuentas

Unidad III

Sistemas de registro contable

Unidad IV

Estado de Pérdidas y Ganancias y Control de Inventarios

EVALUACIÓN

Para acreditar el módulo de Nociones de Contabilidad es necesario realizar el portafolio de evidencias en el cual realizarás ejercicios para aplicar la teoría y reforzar lo aprendido, este portafolio tiene un valor de 50 puntos; además, presentarás el examen del IDEA el cual tiene un valor de 50 puntos y un examen Institucional.

UNIDAD 1

La Actividad económica y su relación con la Administración

Adaptadode: Vazquez, P. P.J.(2019, abril26). Actividad económica de México crece 0.3% en febrero - Tendencias.Tendencias.mx.https://www.tendencias.mx/actividad-economica-demexico-crece-0-3-en-febrero/

AUTODIAGNÓSTICO

UNIDAD I

Contesta las siguientes preguntas para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

1.- ¿Para ti qué es la Contabilidad?

2.- ¿Qué son las normas de información financiera (NIF)?

3.- ¿Qué entiendes por actividad económica?

4.- ¿Qué mide y qué registra la contabilidad?

1.1Antecedentes históricos

Los requerimientos humanos no han sido los mismos en las diferentes épocas ni en todos los pueblos, ni tampoco para una misma empresa en constante evolución, por lo que la contabilidad en cada uno de sus periodos ha tenido que adaptarse a las necesidades de la economía de cada etapa en la humanidad para satisfacer las diferentes exigencias financieras.

La contabilidad siempre ha procurado estar a la par de tales necesidades; en la antigüedad un sistema manual de registro de operaciones era suficiente para sus necesidades de información; pero en la actualidad las necesidades de un comerciante son distintas ya que se requiere una información que fluya más ágil, por lo que requiere de tecnología como sistemas de informática, lo que le brinda mayor velocidad de captura, procesamiento y obtención de información.

Hay que resaltar que lo realmente importante de la contabilidad financiera es que satisfacía las necesidades de información del pasado, tal como lo hace en el presente y lo hará en el futuro.

La evolución constante de la contabilidad debe estar auspiciada por la apertura a diferentes corrientes teóricas, con sus diferentes enfoques y metodologías y con criterios sustancialmente distintos sobre la naturaleza de la contabilidad.

Mesopotamia.

Las primeras referencias de la contabilidad datan del año 6000 a.C en el contexto de las poblaciones de dicha civilización, puesto que el hombre había formado grupos, en un principio como cazadores, después agricultores y pastores, es cuando las personas ven la necesidad de llevar un registro de la cosecha y las manadas.

Egipto.

En esta civilización se han descubierto jeroglíficos de los escribas que datan de entre los años 5400 y 3200 a.C.

Hay indicios de que una persona en el antiguo Egipto contaba con el título de “Contralor de los escribas” y tenían sistemas de auditoria para llevar un control del movimiento dentro y fuera de los almacenes, incluidos los informes de auditoría orales, que daban como resultado el término “auditor”

Grecia.

Siglo V a.C. Este pueblo con el desarrollo intelectual, político y social contribuyó a la contabilidad mediante el desarrollo de un sistema contable y organizativo para las necesidades comerciales y gubernamentales.

Roma.

Se dice que los romanos en el año 325 a.C decretaron la Ley Poetelia (Lex Poetelia) que establecía las primeras reglas para llevar libros de registro a los comerciantes.

Investigaciones realizadas concluyen que la contabilidad en Roma se realizaba mediante un sistema de partida simple que indudablemente pudo tener doble columna.

Edad Media.

Durante este periodo, se inició el feudalismo, pero no cesó totalmente el comercio, así que las prácticas contables debieron ser usuales, aun cuando esta actividad fuera casi exclusiva del señor feudal y de los monasterios europeos.

En Italia, en el siglo VIII, la contabilidad era usual y necesaria. Génova, Florencia y Venecia promovían la contabilidad por partida doble, se emplearon los términos “debe” y “haber” utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de Pérdidas y Ganancias, así como los libros o registros auxiliares.

Renacimiento.

En esta época la contabilidad presentó fabulosos cambios, uno fundamental transformó la profesión radicalmente: La partida doble, misma que se sigue utilizando actualmente.

Benedetto Cotugli Rangeo, fue un pionero del estudio y registro de las operaciones mercantiles por partida doble.

La partida doble fue utilizada con anterioridad a esta época, pero se rescató gracias a la obra de FrayLucca Pacioli, considerado el Padre de la Contabilidad, quien en 1494 publicó su Summa de arithmetica, geometría, proportioni et proportionalita. Es conveniente mencionar, como lo hace el propio Paciolli, que él no inventó la contabilidad por partida doble, sino que dejó por escrito el método que en esa época practicaban los mercaderes de Venecia.

Concluyendo el Renacimiento, da inicio la edad contemporánea, abarcando desde la Revolución Francesa, en 1789, hasta nuestros días, en donde la evolución constante de la actividad económica conlleva a una constante evolución contable.

Finales del S. XIX y principios del XX.

En este periodo, persiste su proceso interrumpible de adecuarse a las necesidades de información financiera de las entidades económicas.

Algunas influencias de mayor importancia en este periodo:

 El desarrollo en la enseñanza de la contabilidad y los libros de texto.

 La revolución industrial, dando origen a la contabilidad de costos y al registro de la depreciación de la maquinaria.

 El desarrollo de los ferrocarriles

 La regularización por parte del gobierno en aspectos fiscales.

 La necesidad de información para casas de bolsa y valores.

 La organización y desarrollo de agrupaciones de profesionales de contadores públicos, a través de colegios o institutos.

 El auge de la sociedad anónima y el aumento de los gigantes industriales, comerciales y financieros.

 La teoría económica, como la doctrina de Adam Smith.

 Las primeras expresiones de tratados comerciales entre Francia e Inglaterra.

Figura 1

Historia de la Contabilidad

Adaptado de: Nereidys. (s / f). Historia de la Contabilidad - Tutoriales de Contabilidad Tutorial-contabilidad.com.Recuperado el 26 de octubre de 2021, de https://tutorial-contabilidad.com/historia/historia/

1.2 Concepto de Contabilidad.

La contabilidad ha sido considerada como arte, ciencia, técnica y disciplina, vocablos cuyo significado es necesario conocer para aplicar en la definición de contabilidad el que se juzgue más conveniente; al respecto, el diccionario de la Lengua Española los define así:

*Arte. Conjunto de preceptos y reglas necesarios para hacer bien algo.

*Ciencia. Conjunto de conocimientos obtenidos mediante la observación y el razonamiento sistemáticamente estructurados y de los que se deducen principios y leyes generales.

*Técnica. Perteneciente o relativo a las aplicaciones de las ciencias y las artes. // Conjunto de procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia o un arte.

*Disciplina. Arte, facultad o ciencia.

En virtud de que los conceptos técnica y disciplina comprenden a los de arte y ciencia, se consideran los más apropiados para definir a la contabilidad, razón por la cual son los que más se emplean.

1.3 Definición de Contabilidad.

De acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF) y como parte del mismo marco conceptual se determina a la Contabilidad:

“Técnica utilizada para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidadincluyenlastransacciones,transformacionesinternasyotroseventos”

1.3.1. Las normas de información financiera (NIF)

La globalización económica ha ocasionado que la normativa contable sea acorde a nivel mundial para que la información financiera que se genere pueda ser comparable en su contenido sobre el desempeño de las entidades económicas y de esta manera su interpretación sea más comprensible para quien la consulte. En cada país existe un comité encargado de llevar a cabo los procesos de investigación entre la comunidad financiera, de negocios y otros sectores interesados, en México este comité es el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).

Las NIF estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación del sistema de información contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptados de forma generalizada. Objetivo de las NIF: Su finalidad es intentar que su práctica en México sea acorde con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) buscando un soporte teórico para sustentar la práctica contable, eliminando planteamientos apoyados en la experiencia, uso o costumbre.

1.3.2. Los Postulados Básicos

Los postulados básicos son principios que conforman el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar; es decir, en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad.

Tabla 1

Postulados básicos

Postulado

Sustancia económica

Entidad económica

Negocioen marcha

Devengación contable

Definición

Lasustanciaeconómicadebe predominarenla delimitación y operacióndelsistemadeinformación contable que afectaneconómicamente aunaentidad.

Esaquella unidadidentificable que realiza actividadeseconómicas yse constituye porcombinaciónde recursoshumanos,materiales y financieros,conducidos y administradosporun único centrode controlque tomadecisionesparael cumplimientodelosfinesespecíficos paralosquefuecreada;la personalidad dela entidad es independientedelade sus accionistas,propietarios o patrocinadores.

Asociaciónde costos ygastos coningresos

Laentidad económicasepresume,en existenciapermanente,dentrodeun horizontedetiempoilimitado,salvo pruebaen contrario,porlo que las cifrasenelsistemade información contablerepresentanvalores sistemáticamenteobtenidos,conbase enlasNIF. Entantoprevalezcan dichascondiciones,no deben determinarsevaloresestimados provenientesdela disposicióno liquidacióndelconjunto delosactivos delaentidad.

Losefectosderivadosdelas transaccionesdeuna entidad económicaconotras, delas transformacionesinternas ydeotros eventos, que la han afectado económicamente,debenreconocerse contablementeensutotalidadenel momentoenelque ocurren, independientementedelafechaen queseconsiderenrealizadospara finescontables.

Loscostos ygastosdeunaentidad debenidentificarseconelingresoque generenenelmismoperiodo,

Interpretación

Unaentidad por individualdebe reconocereconómicamentetoda operacióninterna yexterna y cualquier eventoparasuregistro contable yefectoenla información financiera.

Unaentidad esconducida y administradaconfineseconómicos particulares,su personalidades independienteala desus accionistas,propietarios y patrocinadores.

LasNIFclasificanalasentidades económicasen: Lucrativa.Suprincipalpropósito es resarcir yretribuiralos inversionistassu inversión.

Nolucrativa. Su objetivoesla consecucióndelosfines paralos cualesfuecreada, principalmente debeneficio social,nobusca retribucióneconómicapara sus patrocinadores.

Entendemosque una entidad económicaesdeexistencia permanente,porloqueno deben determinarsevaloresestimadospor ladisposiciónoliquidación de activos,por elcontrario,la determinacióndeestimadosporla disposiciónoliquidaciónde activos esválidacuando seprueba que la existenciade la entidadeconómica ya noseapermanente.

Losefectoseconómicosde cualquier transacción, transformaciónyotroseventos debenreconocersecontablemente ensutotalidadalmomento enque ocurren.

Para elregistro deingresos es necesarioreconocer elperiodo contable alquecorresponden,así

Valuación

Dualidad económica

independientementedelafechaen queserealicen.

Losefectosfinancierosderivadosde lastransacciones,transformaciones internas yotroseventos,queafectan económicamentea una entidad,deben cuantificarseentérminosmonetarios, atendiendo alosatributos del elementoaservaluado,conelfinde captarelvaloreconómicomásobjetivo delosactivosnetos.

Laestructura financierade una entidad económicaestáconstituidaporlos recursosdelos que disponepara la consecucióndesusfines yporlas fuentes(propias yajenas)para obtenerdichosrecursos

Consistencia Antela existencia de operaciones similaresenunaentidad,debe corresponder unmismotratamiento contable,elcualdebepermanecera travésdeltiempo,entantonocambie laesencia económicade las operaciones.

1.4 La actividad económica

comoloscostos ygastosrealizados parasu logro.

Porlaimportanciade cualquier transacción, transformacióninterna oalgún otro evento,estos deben servaloradoseconómicamente parasuregistrocontable, puessólo deesta formaseránreflejados financieramente.

Para interpretar la estructura financiera deuna entidad y compararlaconsigomismaocon otrasentidades, esnecesario conocer:a) losrecursosconque dispone yb) elorigendeestos.La existenciade estosdoselementos representanladualidadqueexiste enunaentidad económica.

Eltratamientocontable que se determineparaalgunaoperación o eventodebeseraplicado para siguientesoperacionesoeventos delmismotipo, estaconsistencia en eltratamientocontable ayudaráa realizarcomparacionesde informaciónfinanciera.

Actividad económica se define como las acciones realizadas por el hombre para obtener los bienes que necesita.

Para la obtención de los bienes económicos se requiere aplicar un trabajo y un capital que al combinar estos, organizando la producción de bienes y servicios, surge la empresa, que es una unidad económica que genera o produce bienes y servicios.

La empresa promueve y dirige la actividad económica mediante la coordinación de los factores productivos.

Para producir se requiere:

1. Que alguien tenga la idea de que se puede producir lo que sea;

2. Que alguien tenga la capacidad económica y cuente con los medios necesarios.

Cuando alguien tiene la idea y capacidad, pero no cuenta con los medios tendrá que buscar a otras personas para que aporten lo que falta. En ocasiones se requiere coordinar esfuerzo y los medios para sacar adelante un proyecto.

Las ideas, la coordinación y la organización para que los distintos factores sean productivos es lo que caracteriza la aparición de la empresa. La aplicación coordinada para que sea efectiva ha de obedecer a unas reglas, el conjunto de las cuales constituye una técnica, es decir, saber cómo hacerlo bien y cada vez mejorar. La técnica es un tercer factor productivo que cada día alcanza más importancia.

Figura 2

Actividades económicas

Adaptadode: ActividadesEconómicas.(2020,octubre16). Encolombia.com. https://encolombia.com/economia/economia-intro/actividades-economicas/

1.5 La Economía

Ciencia que estudia los problemas que debe afrontar el hombre para cubrir sus múltiples necesidades con recursos insuficientes y limitados. Las necesidades a que nos referimos requieren de bienes y servicios económicos para su satisfacción. No nos referimos a aquellas necesidades que requieren de satisfactores que se encuentran en la naturaleza y que no exigen mayor esfuerzo para obtenerlos, puesto que son más abundantes e ilimitados que los de tipo económico. Ejo: la necesidad de luz y calor se satisface con la luz natural y el calor solar; la necesidad de oxígeno se satisface aspirando el aire, etc.

Los bienes y servicios económicos en cambio, no se encuentran en la naturaleza y requieren del esfuerzo humano para conseguirlos. De este esfuerzo humano por conseguir bienes y servicios económicos resulta el hecho económico, acción que se puede realizar individual o colectivamente.

Mientras el hombre produjo para su propio sustento, todo el proceso económico estuvo centrado en él o a su grupo familiar. Pero en cuanto la comunidad se fue expandiendo, la actividad económica fue poco a poco diferenciando etapas hasta llegar a lo que hoy reconocemos como etapas de producción, de circulación, de distribución y de consumo de bienes y servicios.

Actualmente, la actividad económica en sus diversas etapas se realiza por organizaciones que combinan la naturaleza, el trabajo, la tecnología y el capital para la obtención de los bienes y servicios necesarios para la satisfacción de las necesidades humanas, al menos parcialmente.

Estas organizaciones son las llamadas unidades económicas o empresas, y su objetivo puede o no estar orientado por el ánimo de lucro, y para su logro utilizan factores productivos para la obtención de bienes y servicios.

“Economía es el estudio de la manera en que las sociedades utilizan los recursos escasos para producir mercancías valiosas y distribuirlas entre los diferentes individuos” (Samuelson,P.yNordhaus, 2004:4)

1.6 La Administración

La administración es una labor que practicamos continuamente los seres humanos, por ejemplo: en la escuela, el trabajo, en las actividades del hogar, etc. ya que tenemos que administrar nuestros recursos y nuestro tiempo para lograr nuestros objetivos.

La administración es la ciencia que norma, regula y orienta a la empresa en su creación, crecimiento, desarrollo y logro de objetivos a través de un proceso que involucra las etapas de: planeación, organización, dirección, ejecución y control.

En una empresa pequeña, el proceso de administración generalmente lo realiza el dueño o único propietario, quien conociendo la naturaleza de las actividades y el volumen reducido de operaciones está, en condiciones de tomar decisiones sobre la entidad. Sin embargo, en cuanto la empresa crece, la administración se vuelve más compleja y él o los propietarios ya no pueden actuar por sí solos como administradores; se genera una división casi natural del trabajo, en donde la información y el control se constituyen en requisitos insustituibles para la toma de decisiones de los encargados de la dirección y ejecución de los proyectos empresariales.

“La Administración es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos organizacionales”.

(Chiavenato, 2006, p.10)

1.7 ¿Qué mide y qué registra la contabilidad? (Hechos Económicos)

“La contabilidad es la técnica, mediante la cual se registra, clasifica, resume y presenta información cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las operaciones realizadas y aquellos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, para que, con base en su análisis e interpretación, se puedan tomar decisiones.

En otras palabras, podemos decir que la función de la contabilidad es medir, registrar en forma clara y precisa e informar de los hechos económicos o actividades económicas que tienen relación con la empresa para brindar información significativa que posibilite el control a los encargados de tomar decisiones acerca de la empresa, es decir, a los usuarios internos, así como a los usuarios externos interesados en el desarrollo de la entidad.

1.8 La empresa, Institución o Entidad económica

La empresa, Institución o Entidad económica es una entidad identificable que realiza funciones económicas, establecida por la combinación de recursos humanos, materiales, técnicos y financieros dirigidos y administrados por una autoridad que toma decisiones con respecto al logro de los fines específicos para los que fue creada; se presume como una unidad identificable con personalidad independiente de la de sus socios, propietarios o patrocinadores. La entidad económica puede ser una persona física o una persona moral.

A continuación, se explica cada uno de los conceptos integrantes del postulado básico anterior y de acuerdo a la NIF A-2 : Unidad identificable. Una entidad que persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades es una unidad identificable cuando:

a) Existe un conjunto de recursos disponibles, con estructura y operación propios, encaminados al cumplimiento de fines específicos y,

b) Se asocia con un único centro de control que toma decisiones con respecto al logro de fines específicos.

Conjunto integrado de actividades económicas y recursos. Es un conjunto integrado de actividades económicas y recursos en los siguientes términos:

Las actividades económicas de la entidad combinadas con sus recursos, determinan el valor económico de la misma, independientemente del valor individual de dichos elementos. El conjunto integrado puede estar conformado por lo activos tangibles e intangibles, el capital del trabajo, capital intelectual y la fuerza de trabajo, el conocimiento del negocio, los contratos que aseguren la obtención de recursos y la generación de beneficios económicos y los procesos gerenciales estratégicos, operacionales y de administración de recursos, entre otros.

Único centro de control. Control es el poder que tiene un órgano centralizado tomador de decisiones para gobernar las políticas de operación y financieras de los recursos y fuentes de una entidad económica, a fin de obtener un beneficio. La entidad económica

puede ser un sujeto jurídicamente independiente o un conjunto de ellos, siempre y cuando éstos se encuentren controlados bajo un único centro de decisiones.

Tipos de entidades en atención a su finalidad. Existen dos tipos de entidades económicas en atención a su finalidad, en los siguientes términos:

a) Entidad lucrativa. Cuando su principal propósito es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos.

b) Entidad con propósitos no lucrativos. Cuando su objetivo es la consecución de los fines para los cuales fue creada, principalmente de beneficio social, no se busca resarcir económicamente las contribuciones a sus patrocinadores.

Personalidad en la entidad económica. La entidad económica se presume como una unidad identificable con personalidad independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera los activos, pasivos y capital o patrimonio contables de este ente económico independiente.

Entidad persona física. Se asume como una unidad de negocios independiente de su propietario, con personalidad y capital contable propios, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera, los activos, pasivos y capital contable de todos los negocios que estén bajo el control de la persona física.

Entidad persona moral. Tiene personalidad y capital contable o patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas que la constituyen y administran. Por lo que, debe presentar información financiera en la que sólo deben incluirse los activos, pasivos y el capital contable o patrimonio contable de dicha entidad.

1.9 Clasificación de las empresas según su: giro, personalidad jurídica, por su tamaño, origen de su capital, por su función económica. Definición de empresa: empresa es un grupo social que, por medio del capital, el trabajo y la administración, se crean bienes o distribución de bienes y servicios con fines lucrativos o no para satisfacer las necesidades de la sociedad.

La nueva era económica y tecnológica ha generado la existencia de una gran variedad de empresas, por lo que en México se ha tenido que crear una clasificación de ellas que cumplan con las necesidades del mundo empresarial

Clasificación por su giro o actividad:

1. Extractivas. Se dedican a la explotación de recursos naturales, renovables o no renovables (minería, caza, pesca)

2. Agrícolas. Son las que producen bienes agrícolas y pecuarios en grandes cantidades como granjas avícolas, pecuarias y porcinas, invernaderos, haciendas de producción agrícola (silvicultura, ganadería y cultivos)

3. Fabriles o manufactureras. Su actividad principal es transformar las materias primas en productos terminados y pueden ser de dos formas; las primeras son empresas que producen bienes de consumo final y las segundas son empresas que producen bienes de producción y que luego se transforma en un producto final (fábricas y talleres en general)

4. Servicios. Son aquellas que prestan un servicio a la comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. (hostelería y similares; espectáculos, educación, limpieza, transporte, etc.)

5. Comerciales. Son aquellas que son intermediarias entre productor y consumidor; su principal función es la compra-venta de productos terminados. Se subdividen en:

a) Empresas mayoristas. Realizan ventas a gran escala a empresas minoristas

b) Empresas minoristas o detallistas. Venden sus productos al menudeo al consumidor.

c) Empresas comisionistas. Venden mercancías que los productores les dan a consignación, percibiendo una comisión.

6. Servicios financieros. Bienes inmuebles, servicios a las empresas y seguros.

Clasificación por su personalidad jurídica:

En el ámbito jurídico-económico la empresa ha ido evolucionando y aparece desde la empresa privada a la pública, la empresa individual, en la que sólo una persona es la propietaria del capital invertido, es bajo su propio riesgo y responsabilidad. Las sociedades en las cuales se asocian varias personas y las cooperativas en donde las personas propietarias son, al mismo tiempo quienes brindan su trabajo personal.

 Empresas privadas.

Son aquellas en las que el empresario (persona física o jurídica) es un particular con personalidad de derecho privado. Un caso particular son las empresas llamadas de patronato, que aparecen con un patrimonio adscrito a una finalidad económica o social concreta y su dirección ha sido confiada a determinadas personas o está ligada a quienes ejercen cargos públicos previamente señalados.

 Empresa individual y sociedades mercantiles.

La empresa individual corresponde a una sola persona que es quién la explota, la dirige él mismo o por medio de subordinados. Las sociedades son las que se rodean de formalidades jurídicas apropiadas y en la cual el capital se constituye por las aportaciones de varias personas. Las más conocidas son las siguientes:

 Sociedad colectiva. Los socios contribuyen con capital y trabajo y, responden ante terceros por las pérdidas en forma solidaria e ilimitada.

 Sociedad comanditaria. La forman dos clases de socios:

- Socios colectivos, llevan la dirección de la gestión social y responden en forma solidaria e ilimitada ante terceros. Éstos son personas ajenas a la sociedad, pueden ser los deudores y los acreedores. Etc.

- Socios comanditarios, su responsabilidad queda limitada a la aportación del capital, no pueden interferir en la administración de la sociedad.

 Sociedad de responsabilidad limitada. La responsabilidad de los socios se limita a los fondos aportados o a las participaciones sociales suscritas.

 Sociedad anónima. El capital se conforma por títulos enajenables llamados acciones, que suscriben varias personas y su responsabilidad económica se limita al importe de los títulos que poseen.

 Empresas estatales y empresas colectivizadas.

Para la fundación de las empresas estatales el capital ha sido aportado por el Estado o por un órgano político-administrativo del que forma parte el Estado. En muchos de los casos estas empresas aparecen como empresas privadas y se administran como cualquiera de ellas según las normas establecidas para las sociedades anónimas. El capital está en manos de un ente público y los gobernantes del mismo nombran a los administradores. Pueden volver a la iniciativa privada en cualquier momento mediante la venta de las acciones a personas privadas, por el Estado o corporación pública que las posee.

También puede ser que la participación del ente público o Estado para fundar una organización sea de otra naturaleza, apareciendo las empresas que puedan llamarse colectivizadas, o nombre parecido, en las cuales el Estado a través de adecuados organismos mantiene una vigilancia o tutela y su administración queda a cargo de quienes trabajan directamente en régimen cooperativo, en este caso no son propietarios sólo administradores de un patrimonio comunal.

Clasificación por su tamaño:

Las empresas se clasifican en pequeñas, medianas o grandes según el número de trabajadores, el importe del capital utilizado y el volumen de ventas.

Tabla 2

Clasificación de las empresas por su tamaño

Fuente:SistemadeinformaciónEmpresarialMexicano(SIEM), Secretaríade Economía.

Adaptadode:Centro Mexicano para laFilantropía,A.C..(s.f.). Cuadro tamaño de empresas. 2021, de Centro Mexicano para la Filantropía, A.C.Sitio web: https://www.cemefi.org/esr/images/Cuadro%20tamano%20de%20empresas.pdf

Clasificación de las empresas por el origen de su capital:

Se pueden clasificar en tres: Las empresas privadas, los recursos provienen de personas naturales o jurídicas su finalidad es lucrativa. Públicas, los recursos los aporta el Estado para brindar servicios a las comunidades; y mixtas una parte de las aportaciones es pública y la otra parte son aportaciones privadas.

UNIDAD II

La Cuenta, Teoría de la Partida Doble y el Catálogo de Cuentas

Adaptadode:Pin enCursosdeNegocios, Empresa yEconomía.(s/f).Com.mx.Recuperadoel25 deoctubrede2021, de https://www.pinterest.com.mx/pin/501658845993179565/?d=t&mt=login

AUTODIAGNÓSTICO

UNIDAD II

Contesta las siguientes preguntas para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

1.- ¿Qué es la Cuenta?

2.- ¿Has escuchado de la clasificación de las Cuentas? ¿Puedes mencionar dicha clasificación?

3 - ¿Qué representa el pasivo?

4 - ¿Al realizar una compra te han cobrado el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

2.1 La cuenta.

La cuenta es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que controla. Por ejemplo, a la cuenta que controla el dinero en efectivo se le llama caja; en la cuenta que se registran los valores que se hacen objeto de compra o venta se le denomina Mercancías. Por tanto, habrá tantas cuentas como elementos o conceptos se tengan del activo, pasivo y del capital contable.

2.1.1 Elementos de la cuenta.

La cuenta se simboliza mediante una “T” o “esquema de mayor” ya que simboliza un libro contable que reúne las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como “libro mayor”

Las cuentas “T” se dividen en dos partes: una izquierda y una derecha. Se le debe asignar un nombre a cada cuenta que permita identificar fácil y plenamente el valor o concepto que se registra; por ejemplo, la cuenta que registre los aumentos y disminuciones del efectivo propiedad de la empresa, se le denominará “Caja”; la cuenta de “Clientes” controla las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancías a crédito.

ESQUEMA DE MAYOR (CUENTA T) (NOMBRE DE LA CUENTA)

IZQUIERDA DERECHA

DEBITAR ACREDITAR CARGAR ABONAR

La denominación de los conceptos “DEBE” y “HABER”.

Debe: Parte izquierda de la cuenta

Haber: Parte derecha de la cuenta

(NOMBRE DE LA CUENTA) IZQUIERDA DERECHA

DEBE HABER

Cargo o cargar. Se refiere a registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda. También se dice “debido” o “debitar”

NOMBRE DE LA CUENTA

IZQUIERDA DERECHA DEBE HABER

$56,000

23,500

11,670

13,870

Abono o abonar. Se refiere a registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar una cantidad en la parte derecha. También se dice “crédito” o “acreditar”

Movimiento de la cuenta. La suma de los valores registrados en la columna izquierda (cargos o débitos) se denomina movimiento deudor.

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE (CARGOS) HABER (ABONOS)

$ 20,000.00

10,000.00

$ 30,000.00

La suma de los valores registrados en la columna derecha (abonos o créditos) se denomina movimiento acreedor.

Saldo de la cuenta. El saldo de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. Así como existen dos tipos de movimientos también existirán dos tipos de saldos: saldo deudor y saldo acreedor.

Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor

(NOMBRE DE LA CUENTA)

DEBE HABER

$ 50,000.00 $ 20,000.00

Cargos $ 10,000.00 $ 4,000.00 Abonos $ 12,000.00 $ 6,000.00

$ 3,000.00

Movimiento deudor

Movimiento Acreedor

Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor

(NOMBRE DE LA CUENTA) DEBE HABER

$ 20,000.00 $ 50,000.00

Cargos $ 4,000.00 $ 10,000.00 Abonos

$ 6,000.00 $ 12,000.00 $ 3,000.00

Movimiento deudor

Movimiento acreedor

Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo deudor.

(NOMBRE DE LA CUENTA) DEBE HABER

$ 50,000.00

Cargos $ 10,000.00 Abonos $ 12,000.00 $ 3,000.00

Movimiento deudor $ 75,000.00

Movimiento acreedor

NOTA: En caso contrario, el saldo será acreedor.

Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta está saldada o cerrada cuando la suma de sus movimientos deudor y acreedor es igual.

(NOMBRE DE LA CUENTA)

DEBE HABER

$ 50,000.00 $ 50,000.00

Cargos $ 10,000.00 $ 10,000.00 Abonos $ 12,000.00 $ 12,000.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00

Saldo deudor $ 75,000.00 $ 75,000.00 Saldo acreedor

SALDADA

2.1.2 Cuentas.

Se denomina cuentas contables al conjunto de registros donde se específica cronológicamente todos los movimientos que ocurren en una entidad.

Las cuentas se clasifican en tres grupos: Cuentas de activo, pasivo y capital.

2.1.3 De activo

El activo representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad.

Son todos los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines, los cuales representan beneficios económicos futuros fundadamente esperados, controlados por una entidad económica, proveniente de transacciones, transformaciones internas y eventos de todo tipo, devengada, identificable y cuantificable en unidades monetarias.

ACTIVO CIRCULANTE

Lo integran partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor a un año, o a corto plazo.

Partidas que están en movimiento constante

Clasificación del activo

ACTIVO FIJO

Se refiere a los recursos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia, adquiridos con la finalidad de usarlos y no venderlos

ACTIVO DIFERIDO

Se integra por los gastos pagados por anticipado por los que la empresa recibe un servicio o beneficio en el año en que se efectúan y años posteriores

Tabla 3

Principales cuentas del activo

CUENTA

CAJA

BANCOS

DESCRIPCIÓN AUMENTA DISMINUYE

Registralosaumentosylas disminucionesdeldineroen efectivo propiedad de la entidad, que está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, postales o telegráficos, o la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados.

Escuentadelactivoporque representa el dinero en efectivo propiedad de la entidad.

Representa el valor de los depósitos hechos en instituciones bancarias a favorde la entidad. Es cuenta de activo porque representa el valor del dinero depositado en instituciones bancarias que es propiedaddelaentidad.

CLIENTES Representan las entidades quedebenalaempresapor haberles vendido mercancías a crédito, sin exigirles especial garantía documental.

Escuentadelactivo yaque representa el valor de las ventasefectuadasacrédito que la empresa tiene el derechodecobrar.

MERCANCÍAS

Son aquellos valores que sehacenobjetodecompraventa.

Es cuenta de activo porque representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad, aunqueloesúnicamenteal principio y al terminar el ejercicio.

*Más adelante se explicará que,duranteelejercicio,es cuentamixta.

Cuando la empresa o entidad recibe dinero en efectivo y con los sobrantes según arqueo de caja.

Al realizar pagos en efectivo

Cuando la entidad deposita dinero o valoresalcobro.

Cuando la entidad expide cheques en contradelbanco.

Cada vez que la empresa vende mercancíasacrédito

Cuando los clientes pagan total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancías o se les concede algún descuentoorebaja.

Cuando la empresa compra o le devuelven mercancías

Cuando vende o devuelvemercancías

DOCUMENTOS PORCOBRAR

DEUDORES DIVERSOS

Representa los títulos de crédito a favor de la entidad. Ejo. Letras de cambio,pagarés. Escuentadelactivoporque representa el valor de las letras de cambio y pagarés que la empresa tiene derechodecobrar.

Registra los aumentos y disminucionesderivadosde la venta distinta a mercancíasoprestaciónde servicios, préstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto sin exigir garantía documental.

Es cuenta de activo porque representaelimportedelos adeudos que no sean por venta de mercancías a crédito que la entidad tiene elderechodecobrar.

Cuando la empresa recibe títulos de créditoasufavor

Cuando la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos o cuando los documentos se consideran incobrables.

Cada vez que a la entidad le quedan a deber por un conceptodistintoala venta de mercancías. Ejo: al prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que no sea mercancía,etc.

Cuando dichas entidadespagantotal o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estabanasucargo.

ANTICIPO A PROVEEDORES

EDIFICIOS

Representa el anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancías o servicios que requiere. Escuentadelactivo yaque representaelimportedelos anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores incumplen con la entrega deloconvenido.

Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc. propiedaddelaempresa Es cuenta de activo ya que representa el precio de costo de los locales propiedaddelaempresa.

Cada vez que la empresa efectué anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios

Por el importe de la amortización o cancelación del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado elpedido.

Por la devolución del importe del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor.

Cuando la empresa adquiere o construye un nuevo edificio o cuando se realiza una ampliación, instalación o adaptación

Cuando la entidad vendealgúnedificio

TERRENOS Representa los predios propiedad de la entidad; es cuenta de activo ya que representa el precio de adquisición de los terrenos propiedaddelaempresa

MOBILIARIO Y EQUIPO

EQUIPO DE TRANSPORTE o DEREPARTO

Es el conjunto de muebles y utensilios, como escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, vitrinas, básculas, máquinas de oficina, etc. propiedad de la empresa a preciodecosto.

Registra los vehículos a precio de costo propiedad delaentidadutilizadospara el transporte de los empleados

Cuando se compra un terreno, cuando se recibe un terreno por donación, en pago de alguna deuda.

Delimportedelprecio de costo de un terreno dadode baja. Por la venta de un terreno

Por la compra de equipodeoficina. Por el precio de costo del mobiliario recibido como donaciones. Delimportede precio de costo del mobiliario vendido o dadodebaja.

Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la entidad. Por la adquisición de nuevos vehículos

Por el valor de los vehículos que se vendan. Por el valor de los vehículos dados de baja.

GASTOS DE CONSTITUCIÓN

2.1.4

De pasivo

Registra los aumentos o disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitucióncomosociedad mercantil.

Por el costo de los gastos de constitución que la empresa efectuó al constituirse

Representa las deudas y obligaciones a cargo de la entidad.

Características:

a) Deben representar deudas y obligaciones presentes.

Del importe de su saldo, por su cancelación definitiva cuando ha llegado a suamortización. Al finalizar para saldar lacuenta

b) Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante entregas de efectivo, instrumentos financieros, bienes o servicios.

c) Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos.

d) Provienen de operaciones o eventos económicos ocurridos en el pasado.

e) Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades monetarias.

f) Pertenecen a una sola entidad económica.

El marco de conceptos de las NIIF afirma:

Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída una obligación en el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Es común que la cancelación de una obligación presente implique que la empresa entrega recursos, que llevan incorporados beneficios económicos para dar cumplimiento a la reclamación de la otra parte. La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo, a través de:

a) pago de dinero

b) transferencia de otros activos

c) prestación de servicios

d) sustitución de ese pasivo por otra deuda

e) conversión del pasivo en patrimonio neto

Tabla 4

Principales cuentas del pasivo

CUENTA

PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN AUMENTA DISMINUYE

Importe de las deudas por compras a crédito de artículos del giro de la empresa

Porlospagos parcialesototalesa cuentaoen liquidacióndel adeudocon proveedores.

Delimportedelas devolucionessobre comprasde mercancías acrédito.

Delimportedelas rebajassobre

Porlascomprasde mercancíasa crédito, documentadas ono.

ACREEDORES Sonlaspersonasaquienes debemos por un concepto diferente a la compra de mercancías

comprasde mercancíasa crédito.

Porelimportedelos pagos parcialeso totalesacuenta oen liquidacióndel adeudoporla compradebieneso servicios a crédito. Porlasdevoluciones delosconceptos distintosa lasmercancías. Por las rebajas concedidas por los acreedores.

Delimportedesu saldoacreedor,que representa la obligación depagar porlas comprasde conceptosdistintosa lasmercancías acrédito. Delimportedelas cantidades que por losconceptos anteriores sehayanquedado depagar alos acreedores.

IMPUESTOSPOR PAGAR

Registra los aumentos y lasdisminuciones derivadosdelos impuestos yderechosa cargode la entidada los que estásujeta. Dentrode éstospueden citarse los siguientes:5%Infonavit, 2%fondoderetiro,1% sobreremuneraciones pagadas,1%estatalIMSS cuotapatronal.

Porlospagos efectuadospara liquidarlos impuestos yderechosacargo delaempresa. Delimportedelas provisiones efectuadasporel cálculo delos impuestos y derechos de que la empresaessujeto.

DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTOPLAZO

ACREEDORES HIPOTECARIOS

Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, como la adquisición de mercancías y/o servicios por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representa por letrasdecambioypagarés.

Representa las obligaciones que tienen como garantía la escritura debienesinmuebles. Escuentadepasivo yaque representaelimportedelos préstamoshipotecariosque la entidad tiene obligación decubrir.

cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio

Cada vez que se paguen o se cancele uno de estos documentos

Cada vez que se reciban préstamos cuya garantía seaun inmueble

Por los pagos realizados a cuentao liquidación de préstamos hipotecarios

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

INTERESES COBRADOSPOR ANTICIPADO

Son el importe de una o varias rentas que no estando vencidas se cobraron anticipadamente. Escuentadepasivoporque representa el valor de las rentas que la entidad ha cobrado anticipadamente

Son los intereses que no han vencido y que se han cobrado anticipadamente. Escuentadepasivo yaque representa los intereses que la entidad ha cobrado anticipadamente

2.1.5 De capital

Cuando se cobran rentaspor anticipado Por la parte proporcional que de dichasrentassehaya hecho menor conforme el transcursodeltiempo

Cada vez que se cobren intereses por anticipado Por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad.

El capital contable representa todos los recursos con que cuenta la entidad para lograr sus fines y han sido aportados por fuentes internas de la entidad, es decir, socios, propietarios o accionistas, etc. por lo cual tiene la obligación de retribuir a sus propietarios un pago en efectivo, bienes, derechos, etc. a través de reembolso o distribución de dividendos.

La definición de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas y patrimonio contable para las entidades no lucrativas.

Para trabajar con cuentas de capital contable se tiene que respetar lo siguiente:

Las cuentas de capital empieza con un abono

Las cuentas de capital aumentan abonando

Las cuentas de capital disminuyen cargando

Las cuentas de capital tienen saldo acreedor. Lo anterior se expresa en esquemas de mayor:

DEBE- HABER +

Secarga: Seabona:

Durante elejercicio Aliniciarelejercicio

Alfinalizarelejercicio Durante elejercicio

Alfinalizarelejercicio

Saldo

Presentación

Tabla 5

Cuentas de Capital

CUENTA

Capitalsocial

Capital

Aportaciones para futuros aumentos decapital

Utilidad neta del ejercicio

DESCRIPCIÓN AUMENTA DISMINUYE

Registra los aumentos y disminuciones que se originan de las aportacionesrealizadaspor los socios o accionistas de sociedadesmercantiles.

Saldo acreedor, representa el importe del capital social delaempresa.

Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capitalcontribuido.

Registra los aumentos y disminuciones del capital del propietario de la empresa. Se utiliza en las empresas de propiedad individual.

Se incluye en el balance general, dentro del capital contable.

Registra los aumentos y disminuciones originados de las aportaciones por los sociosparaaplicarloscomo aumentosdecapitalsocial.

Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta delejercicio.

Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capitalcontribuido.

Registra los aumentos y disminuciones que experimentalautilidadneta delejercicio.

Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta delejercicio.

Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capitalganado.

Por las disminuciones de capital social, en caso de reintegro a socios o accionistas de su capital o para amortización de pérdidas

Del importe de su saldo acreedor

Por los aumentos de capital por acciones desocios.

Por incremento al capital por nuevas inversiones

Por revaluación de activos.

Por el importe de las disminuciones de capital (retiros del propietario)

Del importe de su saldoparasaldarla

Por el importe de las cantidades aplicadas como incrementos al capital.

Del importe de su saldoparasaldarla

Del importe de su saldo acreedor (diferencia entre activo ypasivo)

Por el importe de los aumentos de capital, por las nuevas aportaciones del propietario

Del importe de su saldo acreedor que representa las aportaciones de los sociosparaaumentar elcapitalsocial.

Por las nuevas aportaciones de los socios para aumentos del capital social

Delimportedesu saldo, traspasadoa lacuentade utilidades acumuladasdel ejercicio(resultados deejercicios anteriores).

Delimportedesu saldoparasaldarla

Porelimportedesu saldoacreedor,el cualrepresenta la utilidad netadelejercicio. (Eneste caso,la utilidadesla que corresponde alejercicioinmediato anterior,lacualse obtiene del traspasodelacuenta de pérdidas y ganancias.)

Pérdida neta del ejercicio

Registra los aumentos y disminuciones que experimentalapérdidaneta delejercicio.

Saldo deudor representa la pérdidaneta delejercicio.

Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capitalganado.

Utilidades acumuladas (retenidas)

Registra los aumentos y disminuciones de los traspasos de las utilidades netas delejercicio (de cada periodocontable).

Saldo acreedor, representa lasutilidadesacumuladas y retenidasenlaempresapor decisión de la asamblea de accionistas.

Se presenta en el balance general, dentro del capital contable, como parte del capitalganado.

Pérdidas acumuladas

Registra los aumentos y disminuciones de las pérdidasacumuladas. saldo deudor y representa laspérdidasacumuladas.

Se presenta en el balance general dentro del capital contable como parte del capitalganado

Reserva legal Registra los aumentos y disminuciones que surgen de la creación e incrementos de reservas establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Saldo acreedor, representa lareserva legal.

Se presenta en el balance general, dentro del capital ganado.

Del importe de su saldo deudor, que representalapérdida neta del ejercicio inmediato anterior, obteniéndose de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a la cuenta de pérdidasyganancias

Del importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago de dividendos, etc.

Del importe de su saldoparasaldarla.

Del importe de su saldo, traspasado a lacuentadepérdidas acumuladas en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores)

Del importe de su saldoparasaldarla.

Del importe de su saldo deudor, que representa las pérdidas acumuladas.

Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono aesacuenta.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a lasutilidades.

Del importe de su saldoparasaldarla.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposición de la asamblea de accionistas.

Del importe de los incrementos de las utilidades acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del ejercicio.

Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas.

Del importe de su saldoparasaldarla

Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

Reserva estatutaria

Registra los aumentos y disminuciones originados de la creación e incrementos de reservas

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en

establecidas en los estatutosdelasociedad. saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria.

Se presenta en el balance general dentro del capital contable como parte del capitalganado.

Reserva contractual Registralosaumentosylas disminucionesderivadosde la creación e incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus clientes,proveedores,etc.

Saldo acreedor y representa la reserva contractual.

Se presenta en el balance general dentro del capital contable como parte del capitalganado.

resultado de los ajustes efectuados a lasutilidades.

Del importe de su saldoparasaldarla

cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad.

Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes efectuados a lasutilidades.

Del importe de su saldoparasaldarla.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por los contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, acreedores, etc.

Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio.

2.1.6

De resultados

Las cuentas de capital o de resultados se pueden considerar en dos grupos, fundamentado en que la cuenta de capital es de naturaleza acreedora y, por tanto, aumenta abonando, disminuye cargando y su saldo es acreedor. Por lo tanto, estas cuentas que presenten utilidades, ganancias, productos o ingresos deberán ser de naturaleza acreedora y las que presenten disminuciones al capital, como los costos, gastos o pérdidas, serán de naturaleza deudora, o sea, aumentarán cargando, disminuirán abonando y su saldo deberá ser deudor.

Es importante destacar que las cuentas de capital o resultados sólo tendrán movimientos durante y al finalizar el ejercicio, no tendrán movimientos al inicio del ejercicio ya que de acuerdo con los postulados de devengación y asociación de ingresos con costos y gastos, que señalan que al finalizar el periodo deben enfrentarse los ingresos con sus costos y gastos relativos para determinar los resultados (utilidad o pérdida) del ejercicio. Esto se lleva a cabo saldando todas las cuentas de ingresos y costos y gasto contra una cuenta denominada pérdidas y ganancias, en la cual se obtiene el resultado del periodo, que también se traspasa contra las cuentas de capital contable, utilidad o pérdida neta del ejercicio. Por lo tanto, las cuentas que se estudian a continuación, en el momento de traspasar sus saldos (saldarse) quedan en cero. Observe que la diferencia entre la operación de saldar estas cuentas, lo cual da como resultado la determinación de la utilidad o la pérdida, y las cuentas de balance (activo, pasivo y capital contable), que se saldan, pero únicamente para cierre de libros y su saldo se vuelve a abrir en el siguiente periodo contable como reapertura.

A continuación, se presenta el esquema de mayor, donde estudiaremos los cargos, los abonos, la naturaleza de su saldo y su presentación dentro del estado de resultados. Antes de estudiar cada cuenta en particular, conviene presentar dos esquemas de mayor, donde se muestran de manera general los tipos de movimientos, su saldo y su presentación.

Cuentas de resultados acreedoras

Cuentas de resultados deudoras

DEBE - HABER + DEBE + HABER -

Se carga: Sea abona:

Se carga: Sea abona: Al finalizar el ejercicio

Durante el ejercicio

Su saldo es acreedor

Se presenta dentro del estado de resultados

Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio

Su saldo es deudor

Se presenta dentro del estado de resultados

Tabla 6

Cuentas de Resultados

CUENTA

Ventas

Devoluciones sobreventa

DESCRIPCIÓN AUMENTA DISMINUYE

Registralosaumentosylas disminucionesdeventasde mercancías de la entidad, que constituyen su actividadogiroprincipal,ya seanalcontado,acréditoo con documentos. Se registranapreciode venta. Saldo acreedor, representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable al contado, a crédito o con documentos.

Se presenta en la primera parte del estado de resultados

Registra los aumentos y lasdisminuciones realizadosporconceptode lamercancía que losclientesdevuelven ala empresa,pornoserla

Porel importede lasmercancíasque losclientes devuelven físicamenteporno estarconformescon susespecificaciones

Por el importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a crédito o con garantía documental a precio deventa

Rebajas sobre ventas

que pidieron,o por no estarconformescon ella, yaseapor cuestiones decalidad, etc.Estas devolucionespuedenser sobre ventasalcontado,créditoo documentadas, registradas aprecio deventa. Saldo deudor por las mercancíasquelosclientes devolvieron durante el periodo contable por no cumplir con sus necesidades, registradas a preciode venta

Se presenta en la primera parte del estado de resultados.

Registra los aumentos y lasdisminucionesdelas bonificaciones que sobre elprecio deventase concede alosclientes, sobreventas de mercancíasalcontado,a créditoo documentadas, registradas aprecio deventa.

Se presenta en la primera parte del estado de resultados.

decalidad,color, tamaño,precio, etc., registradasaprecio de venta.

Descuentosobre venta

Registra los aumentos y lasdisminucionesquepor descuentosporpronto pago(pago anticipado, es decir, antes del vencimiento) se concede alosclientes.

Porelimportedelas bonificaciones que sobreelpreciode venta seconcede alos clientes. Saldodeudor representa el importedelasbonifi cacionesquesobre elprecio deventase concede alos clientesdurante el periodo contable, registradas a precio deventa.

Delimportedelos descuentospor prontopago(pago anticipado) queseconcedena losclientesal liquidarsusadeudos antes de su vencimiento.

Susaldoesdeudor yrepresentael importedelos descuentosque se concedenalos clientespor liquidar susadeudosantes delafecha devencimiento.

Compras

Registra los aumentos y lasdisminucionesdelas operaciones de mercancíasalcontado, acréditoocongarantía documental, lascuales constituyenelobjetivo o giroprincipaldela entidad, registradas a precio de costo de adquisición.

Saldodeudor yrepresenta elprecio decostode adquisiciónde las mercancíascompradas duranteelperiodo contable,decontado, acréditoocongarantía documental.

Se presenta en la primera parte del estado de resultados

Devoluciones sobrecompra

Se presenta en la primera parte del estado de resultados.

Porelimportedel preciodecostode adquisiciónde las mercancías compradas al contado, a crédito o condocumentos.

Rebajas sobre compra

Registra los aumentos y lasdisminuciones originadosdelas mercancíasque la empresa devuelvefísicamenteasus proveedores,por noestar satisfechaencuanto a condiciones decalidad, etc.Se registranaprecio decosto.

Saldoesacreedor y representa elpreciode costodelamercancíaque laempresadevolvió asus proveedoresduranteel ejercicio. Sepresenta enla primera partedelestadode resultados.

Registra los aumentos y lasdisminuciones derivadosdelasbonifi cacionesquesobreel precio de costo de las mercancías compradas conceden los proveedores ala empresa.

Delimportedel preciodecostode lasmercancíasque laempresa devuelvefísicamente asusproveedores pornoestarde acuerdo con su calidad,etc.

Delimportedelas bonificaciones que sobreelpreciode costoconcedenlos proveedoresala empresa.

Costodeventas

Saldoacreedor y representa elimportede lasbonificacionesque sobreelpreciode costo concedieron los proveedoresduranteel periodocontable.

Se presenta en la primera parte del estado de resultados.

Registra los aumentos y lasdisminucionesque sufreelprecio decostode lasmercancías vendidas.

Saldo deudor representa el costodeventas.

Se presenta en la primera parte del estado de resultados.

Por el importe de las ventas de mercancías a precio decosto.

Porelimportedelas devolucionessobre ventasde mercancías,a preciodecosto.

Gastosdeventa

Registra los aumentos y lasdisminucionesrelativos alas erogacionesque la empresa realiza conlafinalidadde incrementarel volumende susventas,oderivadosdel departamento deventas.

Saldo deudor representa el precio de costo de las erogaciones realizadas por el departamento de ventas con el fin de incrementar el volumendeventas.

Se presenta en la segunda parte del estado de resultaos, como parte de losgastosdeoperación.

Porelimportedelas erogaciones efectuadasporla empresa, tendientesa aumentar y desarrollarel volumendelas ventas, talescomo propaganda y publicidad, rentade bodegas, teléfonosdel departamentode ventas,sueldos de gerentes deventas, empleados, comisiones, empaques yenvase, luz, papelería yútiles, segurosdebodegas ymercancías, gratificaciones, primavacacional, IMSS,Infonavit, aguinaldo, depreciaciones y amortizacionesde equipoe instalaciones

Porelimportedesu saldoparasaldarla, concargoala cuenta de pérdidas y ganancias.

Gastos de administración

Registra los aumentos y lasdisminucionesquepor laserogacionesla empresa realiza conlafinalidadde lograr los objetivosparalos quefueestablecida,es decir,losgastos relacionados conlaspersonasyoficinas encargadas de la dirección o administración del negocio.

Saldodeudor yrepresenta elprecio decostodelas erogaciones efectuadas poreldepartamentode administración, elcuales el encargado de tomar las decisiones, con miras a lograr los objetivos para los cuales fue creada la sociedadoempresa.

Saldodeudor yrepresenta elprecio decostodelas erogaciones del departamentode administración, elcuales el encargado de tomar las decisiones, con miras a lograr los objetivos para los cuales fue creada la sociedadoempresa. Se presenta en la segunda parte del estado de

deldepartamentode ventas,estimación paracuentasde cobrodudoso de clientes y, en general,todaslas realizadas por el departamento deventas. Delimportedelos gastosdel departamentode ventasquese hayan devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores.

Delimportedelas erogaciones de la empresa, tendentes alograr losobjetivosparalos quefuecreada, es decir,todoslos gastosefectuados poreldepartamento deadministración, incluyendo atodas aquellaspersonas encargadas detomardecisiones. Portanto, incluye: rentadeoficinas, teléfonos,luz, sueldos,salarios, honorarios,gratifi caciones, vacaciones, prima vacacional, aguinaldo,IMSS, Infonavit, 1% SRP,papelería y útiles,seguros, depreciaciones y amortizaciones delequipoe instalaciones utilizadospor el departamento deadministración, combustibles y lubricantes, gastos de

Delimportedesu saldoparasaldarla, concargoala cuenta de pérdidas y ganancias.

resultados, como parte de losgastosdeoperación.

Otrosingresos

Otrosgastos

Registra los aumentos y lasdisminucionesdelas operaciones incidentales y que noconstituyenRIF ni participaciónenlos resultadosdesubsidiarias noconsolidadas y asociadas, talescomolasutilidades derivadasdela extinción depasivos ylas donacionesrecibidas, utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipoodeintangibles. Saldoacreedor. Sepresentaenelestadode resultadosantesdelRIF

Registra los aumentos y disminuciones delas operaciones incidentales y que noconstituyenRIF ni participaciónenlos resultadosdesubsidiarias noconsolidadas y asociadas, talescomolaspérdidas derivadasdela extinción depasivos,pérdidasen ventadeinmuebles, maquinaria yequipoe intangibles. Saldodeudor. Sepresenta enelestado deresultadosantesdel RIF

representación y, en general,todoslos gastosefectuados por el departamento administrativo.

Porelimportedesu saldoparasaldarla, conabono ala cuenta de pérdidas y ganancias.

Resultado integral definanciamiento

Registra los aumentos y lasdisminucionesporlas erogacionesrelacionadas

Porelimportedelas erogaciones efectuadasporla empresa, derivadasde aquellas operaciones incidentales yque noconstituyen RIFniparticipación enlosresultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas,tales comolaspérdidas derivadas delaextinciónde pasivos yla pérdida enventade inmuebles, maquinaria yequipo ode intangibles.

Porelimportedelos intereses pagados. Delimportede comisiones y

Porelimportedelas gananciasobtenidas porla empresa, derivadasdelas operaciones incidentales yqueno constituyen RIFniparticipación enlosresultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas,tales comolasutilidades derivadas delaextinciónde pasivos, ylas donaciones recibidas,utilidad en venta de inmuebles, maquinaria.

Delimportedesu saldoparasaldarla, concargoala cuenta depérdidas y ganancias.

Delimportedelos interesescobrados.

conelRIF,talescomo intereses,fluctuaciones cambiarias,cambiosenel valorde activos ypasivos financieros yelresultado porposiciónmonetaria (Repomo).

Susaldopuedeser deudor oacreedor yrepresentael RIFacargo oa favor. Sepresenta enelestado deresultados.

Susaldopuedeser deudor oacreedor yrepresentael RIFacargo oa favor. Sepresenta enelestado deresultados.

situacionesque cobreelbanco.

Delimportedelas pérdidasobtenidas porfluctuaciones cambiarias.

Delimportedelas pérdidaspor cambiosenelvalor razonable deactivos ypasivos financieros.

Delimportedelas pérdidasderivadas delresultado por posiciónmonetaria (Repomo).

DelimportedelRIF quese hayan devengado,por cualquiera delosconceptos anteriores.

7.Delimportedesu saldoparasaldarla, conabono a pérdidas y ganancias.

Delimportedelas utilidades obtenidas porfluctuaciones cambiarias.

Delimportedelas utilidades por cambiosenelvalor razonable deactivos ypasivos financieros.

Delimportedelas utilidades derivadas delresultado por posición Monetaria(Repomo).

DelimportedelRIF quese hayan devengado,por cualquiera delosconceptos anteriores.

Delimportedesu saldoparasaldarla, concargoapérdidas y ganancias.

2.2 Teoría de la partida doble

2.2.1 Definición

“Toda transacción mercantil tiene un doble efecto (siempre doble), sobre la causa que la origina, de la entidad que la realiza, sin alterar la igualdad numérica de su balance (dualidad económica)”

Cualquier negociación, cambio interno o hecho que afecte a la entidad genera una causa y un efecto, que cambiara la configuración de sus recursos y sus fuentes, asentadas a través de cargos y abonos, sin que esto modifique la igualdad numérica de su balance.

Luca Pacioli estudió los usos y costumbres de los comerciantes de Génova y Venecia y los documento en su libro Summa publicado en 1494, donde se refiere a la contabilidad por partida doble.

Figura 3

Luca Pacioli

Adaptadode: Kim,SS yKhang,M.(2016). Luca pacioli. Revista de Historia de las Matemáticas , 29 (3), 173-190. https://www.biografiasyvidas.com/biografia/p/pacioli.htm

La teoría de la partida doble se basa en el Principio de la Causalidad, esto es, que toda causa tiene un efecto. Comparada con la ley del movimiento de Newton quiere decir que: “a toda acción correspondeunareacción”

La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos los aspectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal forma que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.

Ejemplo: Tenemos como causa u origen la compra de mercancía. Esta operación genera los siguientes efectos:

1. Disminuirá el efectivo, ya que se desembolsa cierta cantidad para pagar

2. Aumentan las deudas y obligaciones, si por el momento no se paga y la mercancía queda pendiente de pago.

Ejemplos:

a) Compra de papelería y útiles por $2,000 al contado. La causa es la operación de compra de papelería. Y el doble efecto generado por la causa, se registra por:

1. El aumento en el activo de la cuenta de papelería y útiles por $2,000

2. La disminución del activo en la cuenta de caja por $2,000

Aplicando las reglas del cargo y el abono, expresamos: al aumentar el activo en la cuenta de papelería y útiles, se carga; al disminuir el activo en la cuenta de caja, se abona, representado contablemente en un asiento de diario tenemos:

Papelería yútiles

$2,000

Caja

Compradepapeleríadecontado

$2,000

b) Pagamos a un proveedor $8,000 con cheque. La causa es el pago a proveedores. Y el doble efecto generado por la causa, se registra por:

1. La disminución de la obligación para con los proveedores por $8,000

2. La disminución del activo en la cuenta de bancos por $8,000

Aplicando las reglas del cargo y el abono, expresamos: al disminuir el pasivo en la cuenta de proveedores, se carga; al disminuir el activo en la cuenta de bancos, se abona, representado contablemente en un asiento de diario tenemos:

Proveedores

$8,000

Bancos

PagoaProveedoresconcheque

$8,000

Podemos apreciar que las operaciones registradas por partida doble, se anotan mediante cargos y abonos, y que la suma de los cargos, es igual a la suma de los abonos, resumiendo que a todo cargo corresponde un abono.

El postulado de la dualidad económica establece que activo es igual a pasivo más capital contable

A = P + C

Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:

Reglas de la partida doble

El registro de cada operación aumenta o disminuye por lo menos dos elementos de la ecuación contable. A esto se le conoce como reglas de la partida doble; y sirven de guía para analizar las distintas transacciones y facilitar el registro contable.

Las reglas de la partida doble son nueve, y se refieren al impacto que produce en los activos, pasivos y capital contable, el cambio en una partida específica de los rubros mencionados:

Una disminución de otro activo

A todo aumento de activo

Ejemplos:

corresponde

Aumento en el pasivo

Aumento en el capital

A todo aumento de activo corresponde una disminución de otro activo

a) Compra de mercancías por $2,000 pagando al contado con cheque + Activo en la cuenta de mercancías Se carga - Activo en la cuenta de bancos

Se abona a

Mercancías

$2,000

Bancos

Compra de mercancías al contado pagando con cheque

$2,000

b) Compra de un automóvil por $80,000 de contado pagando con cheque

+ Activo en la cuenta de equipo de transporte Se carga

- Activo en la cuenta de bancos Se abona

Equipo de transporte

$ 80,000

Bancos

Compra vehículo pago de contado con cheque

A todo aumento de activo corresponde un aumento de pasivo

$ 80,000

a) Se compra maquinaria con valor de $100,00 firmando un documento a 60 días

+ Activo en la cuenta de maquinaría Se carga

+ Pasivo en la cuenta de documentos por pagar Se abona

a

Maquinaria

$100,000

Documento por pagar

$100,000 compra de maquinaria a crédito

b) Se compra una computadora con valor de $4,500 a crédito.

+ Activo en la cuenta de mobiliario y equipo de oficina Se carga

+ Pasivo en la cuenta de Proveedores Se abona

Mobiliario y Equipo de Oficina

b

Proveedores

compra de equipo de computo

$4,500

$4,500

A todo aumento de activo corresponde un aumento de capital

a) Los socios deciden aumentar el capital social haciendo una aportación a la cuenta de bancos por $5,000.

+ Activo en la cuenta de Bancos Se carga

+ Capital de la cuenta de capital social Se abona

a

Bancos

$5,000

Capital social

$5,000 aumento de capital social

b) Uno de los socios aumenta el capital de la empresa donando un equipo de cómputo con valor de $8,000 + Activo en la cuenta de equipo de cómputo Se carga + Capital en la cuenta de Capital Social Se abona

Equipo de cómputo

$8,000

Capital social

$8,000 donación de equipo de cómputo por parte de socio

A toda disminución de pasivo corresponde

Disminución de un activo Un aumento en el pasivo Aumento de capital contable

A toda disminución de pasivo corresponde una disminución de un activo

a) Se paga a proveedores $3,000 de una cuenta pendiente, el importe se deposita en bancos

- Pasivo en la cuenta de proveedores Se carga

- Activo en la cuenta de bancos Se abona

Proveedores

$3,000

Bancos

$3,000 se paga a proveedores una cuenta pendiente

b) Se paga en efectivo la cantidad de $2,500 del documento por pagar

- Pasivo en la cuenta de documentos por pagar Se carga

- Activo en la cuenta de Caja chica Se abona

Documento por pagar

Caja chica

$2,500

$2,500 disminución de la deuda de documentos por pagar

A toda disminución de pasivo corresponde un aumento de pasivo

a) Por una de las cuentas de Proveedores por valor de $,7500 firmamos un pagaré a 30 días

- Pasivo en la cuenta de Proveedores Se carga

+ Pasivo en la cuenta de documentos por pagar Se abona

a

Proveedores

$7,500

Documento por pagar

$7,500 disminución de la deuda de proveedores

b) Por la obtención de un préstamo bancario, para disminuir la deuda firmamos un documento por pagar por $15,000

- Pasivo en la cuenta de préstamos bancarios Se carga

+ Pasivo en la cuenta de documentos por pagar Se abona

Préstamo bancario

$15,000

Documentos por pagar

$15,000 disminución de la deuda de préstamos bancarios

A toda disminución de pasivo corresponde un aumento de capital contable

a) Uno de nuestros acreedores diversos se vuelve nuestro socio trasladando el saldo de su deuda de $5,000 al capital social de la empresa

- Pasivo en la cuenta de Acreedores Diversos Se carga

+ Capital en la cuenta de capital social Se abona a

Acreedores diversos

$5,000

Capital social

$5,000 aumento en el capital social

b) Nuestro proveedor más importante se asocia con nosotros traspasando su deuda de $9,300 a nuestro capital

- Pasivo en la cuenta de Proveedores Se carga

+ Capital en la cuenta de Capital social Se abona b

Proveedores

A toda disminución de capital

$9,300

Capital social

$9,300 aumento en el capital social

corresponde

Una disminución en el activo

Un aumento en el pasivo

Un aumento de otra partida de capital contable

A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo

a) Se paga con cheque gastos administrativos por $1,450

- Capital en la cuenta de gastos de administración Se carga

- Activo en la cuenta de bancos Se abona a

Gastos de Administración

$1,450

Bancos

$1,450 pago de gastos administrativos

b) Se paga por la pintura del local $8,900 expidiéndose cheque

- Capital en la cuenta de gastos de venta Se carga - Activo en la cuenta de bancos Se abona

Gasto de venta

$8,900 Bancos

$8,900 acondicionamiento de local

A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo

a) Se firma un documento por pago de la renta del local correspondiente a $10,000

- Capital en la cuenta de gastos de venta Se carga

+ Pasivo en la cuenta de documentos por pagar Se abona b

Gastos de venta

$10,000 Documentos por pagar

$10,000 pago de gastos de venta

b) Se realiza la escrituración de la sociedad, quedando pendiente de pago el importe de $5,500

- Capital en la cuenta de gastos de organización Se carga

+ Pasivo en la cuenta de acreedores diversos Se abona

Gastos de organización

$5,500 Acreedores diversos

$5,500 escrituración de la sociedad

A toda disminución de capital corresponde un aumento de otra partida de capital contable

a) Se decide aplicar el equivalente a $13,000 de las utilidades de ejercicios anteriores al capital social de la empresa

- Capital en la cuenta de utilidad de ejercicios anteriores Se carga

+ Capital contable en la cuenta de capital social Se abona a.

Utilidad de ejercicios anteriores

$13,000 Capital social

$13,000 aplicación de utilidades

b) De las utilidades del ejercicio $6,000 pasan a la reserva legal

- Capital contable a la cuenta de utilidades del ejercicio Se carga

+ Capital contable a la cuenta de reserva legal Se abona

Utilidad del ejercicio

$6,000 Reserva legal

$6,000 aumento en la reserva legal

2.2.2 Reglas del cargo y el abono.

Ya estudiamos la cuenta y aprendimos que es el registro claro, ordenado y comprensible de los aumentos y disminuciones que alteran un valor o concepto del activo, pasivo y capital contable como efecto de los movimientos efectuados por una entidad. Cada transacción que hace la organización debe asentarse tomando en cuenta la causa y el efecto de la misma. Las operaciones implican por lo menos dos cuentas, las cuales aumentarán o disminuirán, esto origina una anotación en el debe (cargo) y, otra en el haber (abono). Cabe mencionar que no en todas las operaciones efectuadas se presenta forzosamente un aumento y una disminución en las cuentas, ya que no todas las cuentas tienen la misma naturaleza, es decir, no todas sirven para registrar los mismos conceptos o valores, ya que unas registran recursos (activos), otras las fuentes externas de los recursos (pasivos) y otras las fuentes internas de los recursos (capital)

Ejemplos:

1. Compra de papelería y útiles pagando al contado. Debe registrarse un aumento en el activo de la cuenta de papelería y útiles, como la disminución el activo de la cuenta de bancos.

2. Compra de mercancías a crédito. Se registra el aumento en el activo en la cuenta de mercancías, así como el aumento en el pasivo a la cuenta de proveedores.

Reglas con base a la causa y efecto:

1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe.

2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber.

3. La cuenta del Capital debe comenzar con un abono, es decir, con una anotación en el haber.

Principios que deben observase

a) Los aumentos del activo se cargan

b) Las disminuciones del Activo se abonan

c) El saldo de las cuentas de activo es deudor

d) Los aumentos del Pasivo se abonan

e) Las disminuciones del Pasivo se cargan

f) El saldo de las cuentas de pasivo es acreedor

g) Los aumentos del Capital se abonan

h) Las disminuciones del Capital se cargan

i) El saldo de las cuentas de capital es acreedor

Considerando los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, Pasivo y Capital, se instituyeron las siguientes reglas del cargo y del abono:

Cuando aumenta el Activo

Se debe cargar: Cuando disminuye el Pasivo

Cuando disminuye el Capital

Cuando disminuye el Activo

Se debe abonar: Cuando aumenta el Pasivo

Cuando aumenta el Capital

Las cuentas de capital o de resultados pueden ser de dos clases: de naturaleza deudora y de naturaleza acreedora:

Cuentas de resultados deudoras:

Registran costos, gastos y pérdidas

Estas cuentas son: compras, gastos de compra, Aumentan cargando devoluciones, rebajas y descuentos Disminuyen abonando sobre venta, los gastos de venta, Saldo deudor los gastos de administración, los gastos financieros y los otros gastos.

Cuentas de resultados acreedoras

Registran ingresos, productos, ganancias y Aumentan abonando Utilidades. Disminuyen cargando

Estas cuentas son las ventas, devoluciones sobre Saldo acreedor compra, rebajas y descuentos sobre compra, productos financieros y otros productos

2.3 Catálogo de cuentas

Podemos definir el catálogo de cuentas como “el plan de cuenta que sirve para el registro, clarificación y aplicación de las operaciones a las actividades correspondientes”.

Su importancia se refleja de la siguiente manera:

1. Es la base del sistema contable

2. Es la base para igualar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas

3. Es la base para la elaboración de los estados financieros.

4. Es la pauta para la elaboración de presupuestos

5. Es necesario si se cuenta con un sistema de cómputo.

Para su elaboración se tiene que considerar el tipo de empresa, sus actividades, movimientos y el volumen de los mismos, con el fin de elaborar una apropiada agrupación y clasificación de las cuentas y subcuentas en los diversos tipos de catálogos.

2.3.1 Estructura

La estructura del catálogo de cuentas depende de los requerimientos específicos de cada entidad, pero en todos los casos, debe comprender:

Rubros. Es el nombreque reciben las subdivisiones de los elementos que integran al Estado de Situación Financiera:

 Activo circulante

 Activo fijo

 Activo diferido

 Pasivo circulante o corto plazo

 Pasivo fijo o largo plazo

Cuentas. Se refiere al nombre que se le da a cada uno de los renglones que componen el:

 Activo

 Pasivo

 Capital contable

 Ingresos

 Costos

 Gastos

Ejo: Caja, Bancos, Proveedores, etc.

Subcuentas. Elementos que integran a una cuenta principal o colectiva.

Ejo: Sr. José Muñiz, Sr. Pedro Galaviz… son subcuentas de la cuenta de Clientes.

2.3.2 Tipos de catálogos

Los catálogos se clasifican de la siguiente manera:

1. Sistema decimal. La clasificación de grupos y subgrupos se basa a la numeración del 0 al 9.

2. Sistema numérico. La clasificación se realiza en grupos y subgrupos y se asigna un número corrido a cada una de las cuentas

3. Sistema nemotécnico. Se emplean letras que representan una característica especial de la cuenta. Ejemplo: Activo = A, Activo Circulante = AC, Caja = ACc

4. Sistema alfabético. Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.

5. Sistemas combinados. Son una composición de los anteriores.

El sistema numérico es el más utilizado combinado con el decimal.

Figura 4

Ejemplo de catálogo de cuentas numérico combinado con decimal.

(S/f).Recuperadoel16de noviembrede2021,de http://file:///C:/Users/hera1/Downloads/Principios%20de%20contabilidad,%204ta%20Edici%C3%B3 n%20-%20%C3%81lvaro%20Javier%20Romero%20L%C3%B3pez%20CPT.pdf

2.3.3 Registro contable del IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El Impuesto al Valor agregado es un impuesto que atañe directamente las transacciones de compraventa, así como la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios.

El estudio del IVA es algo extenso para abarcarlo en su totalidad en este programa, pero existe la necesidad de analizarlo de manera breve ya que al realizar el registro de operaciones de compra venta de mercancías y algunas prestaciones de servicios se incluye el registro del IVA.

Este impuesto, ha sufrido modificaciones desde su establecimiento, y lo que se expone deberá ser digerido considerando que en este texto nos enfocamos a temas de contabilidad financiera y no de tipo fiscal. Por lo que, sin desconocer su importancia, nos enfocaremos básicamente a su estudio en función del registro contable.

Antecedentes.

El impuesto al Valor Agregado entró en vigor en la República mexicana el 1 de enero de 1980, constituido en el Diario Oficial de la Federación del 29 de diciembre de 1979, sustituyendo al Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM).

Este impuesto tenía un efecto denominado “en cascada” o “piramidal”, ya que cada intermediario incrementaba el precio del bien con ISIM, causando que se pagara impuesto sobre impuesto, perjudicando al último consumidor, quien tenía que pagar “todos” los impuestos de acuerdo al número de intermediarios involucrados en las diversas etapas de compraventa.

A continuación, reproducimos algunos artículos importantes que ayudarán a entender los conceptos expuestos:

Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen o exporten bienes o servicios.

A partir del 1º. de enero de 2010, el impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley la tasa del 16% salvo en el caso de la exportación de bienes o servicios, en el que se aplicará la tasa del 0%. El IVA en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Los contribuyentes trasladarán dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que los contribuyentes deben hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido con esta Ley.

Los contribuyentes pagarán en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que les hubieran trasladado efectivamente y el que hubiesen pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, los contribuyentes disminuirán del impuesto a su cargo, el impuesto que se les hubiere retenido.

El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.

Artículo 3. Cuando el precio o la contraprestación que reciban los contribuyentes por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes no sea en dinero, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como valor de éstos el de mercado o, en su defecto, el de avalúo. Los mismos valores se tomarán en cuenta en caso de donación, cuando por ella se deba pagar el impuesto establecido en esta ley.

En las permutas y pagos en especie, el impuesto al valor agregado se deberá pagar por cada bien cuya propiedad se transmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste.

Forman parte del precio o contraprestación pactados, los anticipos o depósitos que reciba el enajenante, el prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien, cualquiera que sea el nombre que se dé a dichos anticipos o depósitos.

Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación fue efectivamente pagado en la fecha de la expedición del mismo.

Se presume que la emisión de títulos de crédito a favor de los contribuyentes, diversos al cheque, por quien adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza temporalmente el bien, constituye garantía del pago del precio o la contraprestación pactados. En estos casos se entenderá recibido el pago cuando efectivamente se realice, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los títulos de crédito, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

Artículo 12. El impuesto se calculará por cada mes de calendario y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Los contribuyentes de este impuesto [...] calcularán el impuesto a pagar, disminuyendo del impuesto a su cargo por los actos o actividades realizados en el mes de que se trate, a excepción de las importaciones de bienes o servicios, el impuesto acreditable efectivamente pagado en dicho mes. Los contribuyentes disminuirán del impuesto a su cargo del mes, el impuesto que se les hubiere retenido efectivamente en dicho mes.

Artículo 13. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, los contribuyentes únicamente podrán compensarlo contra el impuesto al valor agregado que determinen por pagar en los meses siguientes, hasta agotarlo.

Si en la declaración de pago los contribuyentes tuvieran saldo a favor, podrán solicitar su devolución siempre que en los cinco meses posteriores al mes en que se obtuvo el saldo a favor no tengan impuesto a pagar y no lo hayan compensado con anterioridad.

Artículo 14. Los contribuyentes que reciban la devolución de bienes enajenados otorguen descuentos o bonificaciones con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, del impuesto causado en el mes en que reciban la devolución u otorguen los descuentos o bonificaciones disminuirán el monto del impuesto correspondiente a la devolución, descuento o bonificación que hubiesen trasladado y enterado, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado, se restituyó.

Los contribuyentes que reciban el descuento, la bonificación o devuelvan los bienes adquiridos, disminuirán el impuesto que les hubiere sido restituido, del impuesto que tuvieren pendiente acreditar.

Si el impuesto acreditable es menor que el importe del impuesto restituido, la diferencia la enterarán al presentar la declaración de pago que corresponda al mes en que se les hubiere hecho la restitución del impuesto.

AdaptadodeResolución MisceláneaFiscal: ¿Qué es el IVA? (2021, 3 de febrero). Eldictamen.mx. https://www.eldictamen.mx/opinion/resolucion-miscelanea-fiscal-que-es-eliva/

Figura 5 IVA

Cuentas que se emplean:

Para llevar un registro ordenado de este impuesto se emplean las siguientes cuentas:

Ejemplos

Veremos algunos ejemplos de la aplicación del IVA en relación estrecha con operaciones de compraventa y otras transacciones celebradas de manera usual por las empresas quienes aplican la tasa general de 16%

Como el número de transacciones a las que se aplica el IVA es muy vasto, analizar todas y cada una de ellas resultaría muy extenso; por ello, las que se presentan son enunciativas y no limitativas.

Por la compra de mercancías al contado:

Se compran mercancías con un precio de costo de $50,000.00 más IVA con pago al contado, para lo cual se expide el cheque respectivo.

Por la compra de mercancías a crédito:

Se compran mercancías a crédito, con un precio de costo de $20 000.00 más IVA

Por los gastos sobre compra de mercancías, pagados al contado:

Por la compra de mercancías se originaron gastos por $6,000 que se pagan al contado con cheque

Por los gastos sobre compra de mercancías, pendientes de pago:

Por la compra de mercancías se originaron gastos por $3,500 quedando pendientes de pago

Por la devolución sobre compra de mercancías al contado:

Se devuelven mercancías a los proveedores con un precio de costo de $20,000, importe que se paga al contado

Por la devolución sobre compra de mercancías a crédito:

Sobre las compras realizadas a crédito se devuelve a los proveedores mercancías con un precio de costo de $30,000, importe que acreditan a la cuenta

Por la rebaja sobre compra de mercancías al contado:

Los proveedores nos conceden rebajas sobre compras al contado por $15,000, importe que nos pagan en efectivo

Por la rebaja sobre compra de mercancías a crédito:

Los proveedores nos conceden rebajas sobre las compras de mercancías a crédito por $25,000

Por la venta de mercancías al contado:

Se venden mercancías por $40,000.00 al contado

Por la venta de mercancías a crédito:

Se venden mercancías por $45,000 a crédito

Por las devoluciones sobre venta de mercancías al contado:

De la venta de mercancías al contado, nuestros clientes devuelven $8,000 cantidad que les pagamos al contado

Por las devoluciones sobre venta de mercancía a crédito:

De las ventas de mercancías a crédito, nuestros clientes devuelven $7,000

Por las rebajas sobre venta de mercancías al contado:

De la venta de mercancías al contado, se conceden rebajas a nuestros clientes por $12,000 importe que les pagamos al contado mediante cheque

Por las rebajas sobre ventas de mercancías a crédito:

De la venta de mercancías a crédito, se conceden rebajas a nuestros clientes por $11,000, importe que acreditamos a su cuenta

IVA a favor

Este caso se presenta cuando el importe del IVA ACREDITABLE es mayor que el IVA causado, lo cual significa que se paga más impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes.

Para registrar el IVA a favor se emplea una cuenta de activo de naturaleza deudora con los siguientes movimientos, saldo y presentación:

Ejemplo

IVA Acreditable

$ 30,000

IVA Causado $ 20,000

IVA a favor $ 10,000

Después de determinar la diferencia, se registra el asiento correspondiente cargando a la cuenta IVA Causado el importe de su saldo para saldarla; también se carga a la cuenta IVA a favor el importe de la diferencia entre el IVA Acreditable y el Causado, abonando a la cuenta IVA Acreditable el importe de su saldo para saldarla.

X

DEBE HABER

IVA Causado 20,000

IVA a favor 10,000

IVA Acreditable 30,000

Determinación del IVA a favor del periodo

IVA por pagar

Tenemos IVA por pagar cuando el importe del IVA Acreditable es “menor” que el IVA Causado, esto significa que se pagó menos impuestos por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los clientes, por lo que existe la obligación de realizar el pago de dichos impuestos a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

Para registrar el IVA por pagar se utiliza una cuenta de pasivo de naturaleza acreedora, con los siguientes movimientos, saldo y presentación.

Ejemplo

IVA Acreditable

Causado

$48,000 (S

En primer lugar, se define la diferencia entre ambas cuentas:

IVA Acreditable

IVA Causado

IVA por pagar

$ 40,000

$ 48,000

$ 8,000

Una vez definida la diferencia, se registra el asiento correspondiente por medio de un cargo a la cuenta IVA Causado del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta IVA

Acreditable el importe de su saldo para saldarla; también abonamos a la cuenta IVA por pagar la diferencia entre el IVA Causado y el IVA Acreditable

Y DEBE HABER

IVA Causado 48,000

IVA Acreditable 40000

IVA por pagar 8,000

Determinación del IVA por pagar del periodo

2.4 Libros de contabilidad

Las empresas tienen la obligación de llevar los libros de contabilidad de acuerdo a las disposiciones que establecen las leyes, los códigos y los reglamentos para cada clase de contribuyentes. Por lo anterior, es recomendable que los libros de contabilidad que lleven las empresas cumplan con lo dispuesto por Leyes actualizadas.

Con el nombre de libros principales se denomina contablemente los libros de Diario y Mayor.

2.4.1 Diario y mayor

El libro Diario, es en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van realizando.

En este libro se deben exponer las operaciones detalladamente, indicando, no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono, sino, además, una serie de datos de carácter informativo.

¿Para qué sirve el libro Diario?

Nos brinda la información necesaria para la elaboración del libro Mayor y las Cuentas Anuales

Nos brinda información sobre cualquier operación determinada.

El libro Mayor (cuentas T), Los esquemas de mayor son un concentrado de las operaciones que se llevan en el libro diario y sirven para obtener los totales por cuenta de las operaciones registradas.

Los esquemas de mayor también conocido como cuentas “T”, nos indican el movimiento que tuvieron las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados.

2.4.2 Estructura y registro

Libro Diario. Cabe mencionar que este rayado es uno de los muchos posibles que pueden utilizarse de acuerdo con las necesidades de cada organización, por lo que la forma del rayado puede variar.

Datos para el rayado del diario:

1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono

2. Deberá llevar el número de asiento o registro

3. La fecha de registro

4. Primero se anota la cuenta de cargo y luego la de abono dejando una pequeña sangría con respecto a la cuenta de cargo.

5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando

Libro Mayor. Tiene un rayado especial, pero al igual que el modelo para el libro Diario, se puede diseñar uno especial acorde a las necesidades de cada organización, por lo que la forma del rayado puede variar.

1. Una vez que se ha realizado el registro en Diario se abre una cuenta “T” por cada una de las cuentas que intervienen en las operaciones

2. Cada registro que se realice deberá identificarse con el número de registrodel diario.

3. Se registran las cantidades de una cuenta en él debe (cargo) y en el haber(abono)

4. Al final deberán sumarse por cada cuenta el lado derecho y el lado izquierdo y sacar el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor.

DEBE HABER

Continuando con los asientos de diario anteriores, el registro en el libro Mayor sería de la siguiente manera:

2.4.3 Errores y contrapartidas

Los errores en que se incurre en los libros contables se deben a un mal asiento o una omisión y se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales llamados de contrapartidas ya que la Ley prohíbe alterar los libros principales, no se puede tachar, borrar, alterar, arrancar hojas, etc.

Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisión o error son detectados

Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a la vez.

Errores u omisiones cometidos en el libro diario.

Los errores u omisiones más frecuentes son los siguientes:

1. Invertir el orden de las cuentas

2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde

3. Cargar y abonar más de lo debido

4. Cargar y abonar menos de lo debido

5. Omitir el nombre de una cuenta

6. Equivocarse en la redacción.

Forma de corregir estos errores u omisiones:

1. Invertir el orden de las cuentas. Se pueden presentar dos casos:

a) Que el asiento no se haya pasado al mayor

b) Que el asiento haya sido pasado al mayor

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se antepone a la cuenta de abono la preposición POR, con lo cual se indica que dicha cuenta es la de cargo, y que la de cargo es la de abono.

Ejemplo:

Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $20,000 en efectivo se hizo el siguiente asiento:

En ese mismo momento se advierte que las cuentas de Compras e IVA acreditable son las que deben de cargarse y bancos abonarse. El error se corrige de la siguiente manera:

b) Si el asiento equivocado ya se pasó al libro mayor se debe hacer un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado:

En seguida se debe hacer el asiento correcto:

El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad, así:

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de Compras, IVA acreditable y Bancos quedan con el valor que efectivamente les corresponde.

2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan dos casos:

a) Que el asiento no se haya pasado al mayor

b) Que el asiento haya sido pasado al mayor

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se encierra entre paréntesis el nombre de la cuenta equivocada y, después, en el mismo renglón, se anota la cuenta correspondiente. Ejemplo:

Al hacer una venta de mercancías por $20,000 a crédito se hizo el siguiente asiento:

En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de Clientes es donde se debe cargar, en lugar de la de Proveedores. El error se corrige de la siguiente forma:

b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma:

Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo correspondiente. Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en la misma cuenta la cantidad que se abonó indebidamente y abonándola en la cuenta correspondiente.

3. Cargar y abonar más de lo debido. Si se carga y abona más de lo debido, el error se corrige haciendo una contrapartida por el sobrante. Ejemplo:

Por una venta de mercancías con valor de $5,000 en efectivo, se hizo este asiento:

Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante:

Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de bancos, ventas e IVA causado quedan con el valor que efectivamente corresponde. Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de más; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de más.

4. Cargar y abonar menos de lo debido. Si se carga y abona menos de lo debido, el error se corrige haciendo un asiento por el faltante. Ejemplo:

Se realizó una compra de mercancías por $10,000 en efectivo, se hizo el siguiente asiento:

Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor, se hace un asiento de complemento que cubra el faltante:

Al pasar este asiento al libro mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con la cantidad correcta.

Si el error fue cometido en las cuentas de cargo, se carga en las cuentas correspondientes el faltante:

Si el error es la cantidad de abono, se abona en la cuenta correspondiente el faltante:

5. Omitir el nombre de una cuenta. En este caso el error se corrige con un asiento que registre la cuenta omitida:

Se realizó un depósito en el Banco Nacional, S.A. por $60,000 en efectivo. Se hizo este asiento:

Como se puede observar se omitió el abono del valor del depósito en la cuenta de caja. Para corregir se hace lo siguiente:

6. Equivocarse en la redacción. Si después de la redacción equivocada no se ha hecho ningún asiento, aquella se encierra dentro de paréntesis y, en seguida, se anota la redacción correcta:

Se compraron mercancías por $12,000 según factura número 400, se hizo este asiento:

Si la redacción equivocada se advierte hasta después de haber hecho otras anotaciones, aquélla se encierra dentro de paréntesis y se anota la redacción correcta en seguida del último asiento, mencionando el número en que cometió el error:

Contrapartidas con tinta roja. La mejor manera de corregir errores cometidos en el diario es por medio de contrapartidas con tinta roja, ya que no “inflan” los movimientos de las cuentas, puesto que los asientos con tinta roja son de carácter disminutivo, es decir, las cantidades anotadas con esa tinta se restan de las registradas con tinta azul o negra. La contabilidad computarizada permite indicar las cantidades de carácter disminutivo con el signo de menos, con color rojo o encerradas entre paréntesis.

Errores u omisiones cometidos en el libro mayor.

Los errores del libro mayor pueden ser causados por:

a) Asientos del libro diario, cuando se cometen errores u omisiones.

b) Errores en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor, o sea los que se cometen en el libro mayor independientemente del libro diario.

Los errores provenientes del libro diario se corrigen en el libro mayor, al pasar a éste los asientos que se corren en aquél para corregir dichos errores u omisiones, por lo que no es indispensable hacer correcciones en el libro mayor, ya que al pasar a este las contrapartidas del libro diario, éste automáticamente queda correcto.

Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor se corrigen directamente en éste.

Los errores más frecuentes en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor son los siguientes:

1. Cargar en una cuenta en lugar de abonarla o viceversa.

2. Cargar o abonar en una cuenta por otra

3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera

4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera.

5. Repetir un asiento

6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no son las correspondientes.

Errores que se pueden enmendar por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con números rojos, según sea el caso. Tratándose de los últimos también se pueden subsanar usando paréntesis.

Se utiliza tinta de color rojo ya que es la que se distingue más del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la escritura de los libros contables.

Los números rojos o encerrados entre paréntesis representan cantidades de carácter disminutivo, es decir, las anotadas en cualquiera de las dos formas se deben restar de las asentadas con tinta azul o negra.

1. Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige mediante una contrapartida, en la columna opuesta, por el doble de la cantidad mal anotada. Ejemplo:

Supongamos que al pasar al mayor el asiento:

En lugar de abonar $200,000. en la cuenta de caja, se cargó por equivocación la misma cantidad. El error se corrige de la siguiente manera:

De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $200,00 que es el correcto.

Este error también se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometió el error, o con tinta azul o negra encerrada entre paréntesis, y

en la columna opuesta, o sea, en la que se debió hacer la anotación, se registra la cantidad correspondiente, pero con tinta azul o negra.

® (roja)

Como se puede observar, el cargo indebido se anuló con el segundo cargo hecho con tinta roja, o asentado con tinta azul o negra encerrado entre paréntesis, quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde.

Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se enmienda así: primero, se nulifica el abono por medio de contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre paréntesis, en la columna en que se cometió el error y, después, se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra.

Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo de menos o mediante paréntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas.

2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Este error se arregla anulando mediante contrapartida la cantidad que se puso erróneamente en otra cuenta, y colocándola en la correspondiente. Ejemplo:

Supongamos que al pasar al mayor el asiento:

En lugar de realizar el cargo en la cuenta de gastos de venta se carga en la de gastos de administración. El error se corrige de la siguiente forma:

Ya que se anuló la cantidad que se asentó equivocadamente en otra cuenta, se procede a registrar dicha cantidad en la que corresponde, en la de gastos de venta. Ejemplo:

La mejor solución para corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada erróneamente, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo:

Después de anular la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente, se asienta la misma cantidad en la cuenta correspondiente. Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra, el error se corrige por medio de la nulificación del abono en la cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente.

3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera, el error se corrige por medio de un abono en la misma cuenta, por la cantidad anotada de más.

Al pasar al mayor el asiento:

En lugar de cargar $40,000 en la cuenta de caja, se cargaron $90,000. El error se corrige de la siguiente forma:

En esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo de $40,000 que es el que le corresponde.

La mejor opción de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada de más, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere.

Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera. La mejor forma de corregir es por medio de un nuevo abono asentado con tinta roja o encerrado entre paréntesis, por la cantidad abonada de más, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere.

4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta.

Al pasar al mayor el asiento:

En lugar de cargar $90,000 en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,000. El error se corrige de la siguiente manera:

Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma cuenta la cantidad registrada de menos.

5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejo:

La mejor opción para corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis por la cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere.

6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar dentro de paréntesis los conceptos equivocados y con la anotación de los correctos.

2.4.4

Figura 6

Software contable

Software contable

Adaptadode:Equipode Marketing. (2016, 16demayo). ¿Cómo elegir el mejor software de contabilidad para una empresa? Com.mx;Evolucionarlo.https://www.evolve-it.com.mx/comoelegir-el-mejor-software-de-contabilidad-para-una-empresa/

El software son los programas e instrucciones utilizados para entablar comunicación con la computadora, es la parte lógica.

Se divide en dos partes:

Software operativo. Conjunto de programas necesarios para poder trabajar, se encarga de manejar las operaciones de la computadora misma y controlar los dispositivos periféricos.

Software de usuario. Se refiere a las órdenes lógicas escritas en un lenguaje de programación, creadas para la resolución de diferentes tareas.

La diferencia entre los registros manuales y electrónicos radica en que en los métodos electrónicos desde el momento en que las operaciones son registradas mediante asientos de diario, las siguientes operaciones se realizan automáticamente por la computadora, es decir, los pases a mayor, auxiliares, balanza de comprobación, hojas de trabajo, estados financieros, reportes, presupuestos, etc.

CICLO CONTABLE SISTEMA MANUAL

1. Comenzar con los saldos de las cuentas en el mayor, al inicio del periodo.

2. Analizar y registrar en el diario las operaciones según ocurren.

3. Pasar los asientos de diario a las cuentas de mayor.

4. Determinar los saldos, sin ajustar, en cada cuenta al final del periodo.

5. Registrar el balance de comprobación en la hoja de trabajo y terminarla.

6. Utilizando como referencia la hoja de trabajo:

a) Prepare los estados financieros.

b) Asiente en el diario y pase al mayor los asientos de ajuste

c) Asiente en el diario y pase al mayor los asientos de cierre.

d) Prepara el balance de comprobación posterior al cierre.

Programas de contabilidad.

CICLO CONTABLE SISTEMA COMPUTARIZADO

1. Igual.

2. Analizar las operaciones y registrarlas en una computadora, la que prepara automáticamente un diario que se pueda imprimir en cualquier momento.

3. La computadora hace, en forma automática los pases del diario al mayor.

4. La computadora determina automáticamente el saldo de cada cuenta.

5. La computadora prepara automáticamente un balance de comprobación. Registre en la computadora los asientos de ajuste. No requiere la hoja de trabajo.

6. La computadora prepara automáticamente los estados financieros y pasa al mayor los asientos de ajuste y cierre.

7. La computadora prepara automáticamente el balance de comprobación posterior al cierre.

Por lo regular, el software contable se vende en módulos independientes, cada módulo está dirigido a controlar un apartado específico de la contabilidad. Por ejemplo: paquetes para diario general, mayor general, auxiliares, pólizas, estados financieros; otros para cuentas por cobrar y cuentas por pagar, otros para inventarios, nóminas etc. Existen otros módulos para facturación, producción, control de activos fijos y otros usuarios administrativos.

Por lo que es necesario conjuntar varios programas para eficientar el sistema de información financiera.

En términos generales los paquetes de contabilidad, son fáciles de usar, ya que brindan las instrucciones para su uso, mediante un menú principal y una serie de menús que guían al usuario en el uso apropiado de tales paquetes.

Ventajas y desventajas.

Una de las grandes ventajas del sistema electrónica es la velocidad en el registro, proceso y obtención de la información financiera: requisitos necesarios en la época actual para una adecuada y oportuna toma decisiones.

Para las pequeñas empresas, se puede considerar una desventaja el costo del hardware y software, y que el equipo y los programas queden obsoletos, si no se adquieren con posibilidades de expansión.

UNIDAD III

Sistemas de Registro Contable

Adaptadode:Perfil, V.(2017,mayo24).SistemadeInformaciónContable. Blogspot.com http://contabilidadjoseingenieros.blogspot.com/2017/05/sistema-de-informacion-contable.html

AUTODIAGNÓSTICO

UNIDAD III

Contesta las siguientes preguntas para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

1.- ¿Conoces los principales procedimientos de registro de operaciones de mercancías, puedes mencionarlos?

2.- ¿Conoces cómo se clasifican las cuentas?

3.- ¿Menciona para qué sirve el Libro Diario?

4 - ¿Cómo se le llama al libro en dónde se concentran las operaciones que se realizaron en el libro Diario?

5.- A qué se refiere naturaleza deudora y acreedora?

3.1 Procedimiento de registro de operaciones con mercancías

En cualquier organización, el registro de las operaciones de mercancías es de gran importancia, ya que de dichos registros depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.

Existes varios métodos para registrar las operaciones de mercancías, los cuales se deben implantar considerando lo siguiente:

1. Capacidad económica de la entidad.

2. Volumen de operaciones.

3. Claridad en el registro.

4. Información deseada.

Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

1. Procedimiento global o de mercancías generales

2. Procedimiento analítico o pormenorizado

3. Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

Compras

Gastos de compra

Las operaciones que pueden efectuarse Devoluciones sobre compra con las mercancías:

Descuentos o rebajas sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Descuentos o rebajas sobre ventas

inicial

También es necesario considerar los inventarios

Final

Aunque no son operaciones propiamente, sino existencias de mercancías, son indispensables para poder definir la utilidad o pérdida en ventas.

A continuación, se explica cómo registrar las distintas operaciones de mercancías en los tres procedimientos existentes:

3.1.1 Mercancías generales

En el procedimiento global o de mercancías generales se registran las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta llamada mercancías generales.

MERCANCÍAS GENERALES

Se carga:

Al principiar el ejercicio

1. Del valor del inventario inicial de mercancías

Se abona:

Durante el ejercicio

1. Del valor de las ventas (a precio de venta) (a precio de costo)

Durante el ejercicio

2. Del valor de las devoluciones sobre compras

2. Del valor de las compras (precio de adquisición) (precio de adquisición)

3. Del valor de los gastos de compra

4. Del valor de las devoluciones sobre ventas

3. Del valor de los descuentos o rebajas s/ compras (a precio de venta)

5. Del valor de los descuentos o rebajas s/ventas

El movimiento de esta cuenta es heterogéneo, ya que se registran conceptos a precio de costo y precio de venta, por lo que su saldo no significa nada, ya que no representa el costo del inventario final de mercancías ni la utilidad o pérdida bruta.

Considerando que la cuenta de mercancías tiene movimiento de activo respecto al precio de costo y de resultados respecto a la utilidad o pérdida incluida en el precio de venta, se dice que su saldo es mixto, es decir, de activo y de resultados.

Para que el saldo arroje utilidad o pérdida bruta es necesario separar de la cuenta de mercancías generales el movimiento de activo del de resultados, esta separación se hace por medio de un ajuste.

3.1.2 Sistema analítico o pormenorizado.

Figura 7

Sistema analítico

Adaptadode:Cabot,P. (2018,25demayo). La contabilidad analítica y su importancia en la empresa . Gestion.org.https://www.gestion.org/la-contabilidad-analitica/

Es empleado por aquellas empresas que tengan un gran volumen de operaciones de compraventa, y que, por las características de los artículos, no se puede determinar en cada operación el importe del costo de ventas.

El método analítico es aquel por virtud del cual es posible conocer en detalle el valor de los elementos que participan en las transacciones de mercancías.

Este sistema estriba en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales.

Inventarios

Compras

Gastos de compra

Devoluciones sobre compra

Las cuentas de este procedimiento son: Descuentos sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Descuentos sobre ventas

Al iniciar del ejercicio, se debe considerar como cuenta del activo circulante, ya que su saldo representa la existencia de mercancías, pero en cuanto se empiezan a realizar operaciones de compra y venta de mercancías, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo se debe sumar al valor de las compras netas, para definir la suma o total de mercancías

Saldo deudor y refleja el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

Saldo deudor y expresa el total de los gastos realizados por las compras de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para determinar las compras totales.

Saldo acreedor, refleja el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para fijar las compras netas.

Saldo acreedor y expresa el valor del total de los descuentos obtenidos sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de exclusivamente las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

Saldo dedudor refleja el valor total de las mercancías devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

Saldo deudor, expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

Podemos apreciar que los movimientos de la cuenta de mercancías generales al pasar a este procedimiento, se convierten en cuentas y se conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o como cuentas de mercancías.

3.1.3

Inventarios perpetuos

Las empresas pueden optar por elegir el método de registro que más les convenga; sin embargo, considerando las desventajas del método analítico, la aplicación del método de inventarios perpetuos presenta más ventajas en comparación al anterior.

El método de inventarios perpetuos cumple con el propósito de brindar la información sobre la obtención de utilidades, de forma más rápida, segura y práctica que el método analítico. Esto se logra mediante la comparación entre el precio de costo al que fue adquirido el producto y el precio de venta al cual se comercializó, esto se hace cada vez que se registre una operación concerniente a la venta de mercancía, y desde luego, deduciendo las erogaciones o gastos de operación llegando así a la utilidad neta.

Figura 8

Sistema de inventarios perpetuos

Adaptadode:InventariosPerpetuos .(s/f).Calameo.com.Recuperadoel5denoviembrede 2021,de https://es.calameo.com/books/005851911fa8ae7e9a184

El método de inventarios perpetuos radica en registrar las operaciones de mercancías de tal forma que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o pérdida bruta

Como es de esperarse, al tratarse de un método diferente de registro de operaciones al que hemos tratado, presenta características propias y diferencias que a continuación se mencionan.

Almacén

Las cuentas de este procedimiento son: Costo de ventas

Ventas

Saldo deudor: Inventario final

Saldo deudor: Costo de lo vendido

Saldo acreedor: Ventas netas

3.2.1

Clasificación de las cuentas

Tabla 7

Clasificación del activo, pasivo y capital

Adaptadode:Viteri,M.(2017). CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

https://www.academia.edu/30967590/CLASIFICACI%C3%93N_DE_LAS_CUENTAS_DE_ACTIVO _PASIVO_Y_CAPITAL_CONTABLE

3.2.2 Naturaleza de las cuentas

Naturaleza deudora. Esto quiere decir que aumentan su saldo cuando se les da un débito y por el contrario se reduce su saldo al acreditarse. (CUENTAS DE ACTIVO, GASTOS)

Naturaleza acreedora: Lo que significa que aumentan su saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito (CUENTAS DE PASIVO,CAPITAL, INGRESOS)

Ventas totales: Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito con o sin garantía documental. Naturaleza Acreedora

Devoluciones sobre ventas: Son el valor de las mercancías que los clientes devuelven a la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color etcétera. Naturaleza Deudora

Descuentos sobre ventas: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes. Naturaleza Deudora

Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito con o sin garantía documental. Naturaleza Deudora

Gastos de compra: Son las erogaciones que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etcétera. Naturaleza Deudora

Devoluciones sobre compra: Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, porque no satisface a la empresa su calidad, precio, modelo, color, etcétera. Naturaleza Acreedora

Descuentos sobre compras: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el precio de compra o de factura le conceden a la entidad los proveedores. Naturaleza Acreedora

Inventario inicial; Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Naturaleza Deudora

Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. Naturaleza Deudora

Gastos de ventas o directos: Son los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas; Naturaleza Deudora, como ejemplos se pueden citar los siguientes:

 Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores, dependientes, choferes, etc.) destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que estén relacionadas directamente con la operación de vender.

 Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de vender.

 Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro del retiro, la obtención de crédito para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, etcétera.

 Propaganda y publicidad.

 Gastos de empaque, envió y entrega de las mercancías vendidas.

 Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.

 Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.

Gastos de administración o indirectos: Son los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender; como ejemplos se pueden mencionar los siguientes: Naturaleza Deudora

 Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y administración de la empresa.

 Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro del retiro, la obtención de crédito para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, etcétera.

 Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.

 Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de cómputo electrónico.

 Gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica.

Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; (Gastos financieros naturaleza Deudora, Productos financieros naturaleza acreedora) como ejemplo se mencionan los siguientes: (Intereses sobre documentos que la entidad paga o le pagan.

 Descuentos por pago anticipado de documentos que la entidad concede o le conceden.

 Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que la entidad paga o le pagan.

 Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que la entidad concede o le conceden.

 Intereses que la entidad paga sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc.

Otros gastos y productos: Son gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan de operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; (Otros gastos naturaleza Deudora Otros productos naturaleza Acreedora) como ejemplo se pueden citar los siguientes:

 Pérdida o utilidad en venta de recursos del activo fijo.

 Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.

 Dividendos de acciones que posea la empresa.

 Comisiones cobradas.

 Rentas cobradas.

3.2.3

Registro de operaciones

3.2.3.1 Asientos de diario

En el bloque dos vimos que el libro diario es en el que se registran detalladamente por orden progresivo de fechas las operaciones que se realizan. Vamos a realizar un ejercicio por el método analítico (sin IVA) para lograr un mejor entendimiento.

Método analítico.

La empresa “Calzado León” inicia operaciones con fecha 01 de abril de 2021

1. 01 abril. Inicia con los siguientes saldos: Caja $5,000, Bancos $200,000, Inventarios $280,000, Edificios $2,200,000, Equipo de oficina $80,000, Capital $2’765,000

2. 05 abril. Se venden mercancías por 160,000 pagando el 50% mediante cheque y el resto a crédito.

3. 06 abril. Le devolvieron a la entidad mercancías por $5,000 pagando con cheque

4. 07 abril. La empresa compró mercancías por $20,000 a crédito

5. 09 abril. La compra anterior originó gastos por fletes y acarreos por $3,000 pagando en efectivo

6. 11 abril. La entidad devolvió mercancías por $6,000 que le pagaron mediante cheque.

7. 20 abril. Al comprar mercancías por $20,000 al contado, le concedieron a la entidad un descuento de $2,000

8. 22 abril. Al realizar una venta de mercancías por $28,000 al contado, la entidad concedió un descuento de $2,500

9. 30 abril. Se pagaron sueldos del personal administrativo por $15,000 y sueldos de vendedores por $15,000 mediante cheque.

10. 30 abril. Se compró papelería y útiles por $500 pagando en efectivo

11. 30 abril. El banco nos cobra comisiones por $300 por cheques girados

12. 30 abril. Cobramos intereses por $600 de una cuenta de inversión

Nota: Para el inventario final considerar $200,000

3.2.3.2 Esquemas de mayor

El libro de mayor o cuentas “T” son el concentrado de las operaciones que se realizaron en el libro diario con el fin de obtener los totales por cuenta de las operaciones registradas.

3.2.4 Balanza de comprobación

La balanza se realiza con el fin de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de diario se pasaron correctamente a las cuentas de mayor correspondientes, de acuerdo con los principios de la partida doble.

La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario, normalmente se elabora a fin de mes, para facilitar la preparación de la balanza de comprobación que se presenta a fin de año.

Debe contener lo siguiente:

Nombre, razón o denominación social de la entidad.

Nombre del documento (balanza de comprobación)

Folio del mayor de cada cuenta

Nombre de las cuentas

Movimientos deudor y acreedor de las cuentas

Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

UNIDAD IV

Estado de Pérdidas y Ganancias, Balance General y Control de Inventarios

Adaptadode: Bind,E.R. P. (s/f). ¿Qué son los inventarios de materias primas y productos terminados? Com.mx.Recuperadoel26deoctubrede2021, de https://blog.bind.com.mx/que-sonlos-inventarios-de-materias-primas-y-productos-terminados

AUTODIAGNÓSTICO

UNIDAD IV

Contesta las siguientes preguntas para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades.

1.- ¿Para qué crees que sirvan los Estados Financieros?

2.- ¿Cuándo una empresa solicita un préstamo bancario, qué documentos crees que le soliciten?

3 - ¿Qué muestra el Estado de Resultados?

4.- ¿Qué es un Balance General?

5.- ¿Conoces a qué se refiere Primeras Entradas Primeras Salidas?

6.- ¿Conoces a qué se refiere Últimas Entradas Últimas Salidas?

4.1 Estados financieros

Los estados financieros nos brindan la información que el usuario general necesita para tomar decisiones económicas. Dicha información debe ser confiable, relevante, comparable y comprensible.

La NIF A-3 expresa los estados financieros en los siguientes términos:

Los estados financieros son la expresión primordial de la información financiera; son la imagen estructurada de la situación y desarrollo financiero de una organización a una fecha o periodo determinado. Su propósito es proveer información de una entidad respecto de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, necesarios en el proceso de la toma de decisiones económicas. También presentan los resultados del uso de los recursos encomendados a la administración de la entidad, y para lograr ese objetivo, deben suministrar información sobre la evolución de:

a) Los activos

b) Los pasivos

c) El capital contable o patrimonio contable

d) Los ingresos y costos o gastos

e) Los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y

f) Los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera.

Objetivos de los estados financieros.

Los objetivos de los estados financieros se derivan de las necesidades del usuario general, las cuales obedecen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta. Sin embargo, los estados financieros no son un fin en sí mismos, más bien, son una vía útil para la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad. Por lo tanto, deben brindar elementos confiables que permitan evaluar:

a) El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos, y

b) La aptitud de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos apropiados, retribuir sus fuentes de financiamiento y, como resultado, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Los estados financieros deben ser útiles para:

a) Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades.

b) Tomar decisiones de conceder crédito por parte de los proveedores y acreedores.

c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.

d) Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el rendimiento de los mismos.

e) Contar con un juicio de cómo se ha manejado la entidad y valorar la gestión de la administración y analizar si se han cumplido los objetivos.

f) Conocer de la entidad su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeño de la administración, etc.

Se considera que los estados financieros de una entidad complacen al usuario general, si estos proveen elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de:

 Solvencia

 Liquidez

 Eficiencia operativa

 Riesgo financiero

 Rentabilidad

4.1.1

Ajustes

Ajuste. Son regularizaciones que debe realizar la compañía de forma obligatoria y frecuentemente al cerrar el ejercicio, para atribuirle de manera correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos en los ejercicios correctos.

Durante el ejercicio, se contabilizan numerosas operaciones de ingresos y gastos. Pero puede ocurrir que, a fecha de su cierre, se den una serie de circunstancias como son que :

 Existan ingresos y gastos contabilizados que pertenezcan a otros ejercicios.

 No se hayan registrado todas las operaciones realizadas dentro del periodo correspondiente al ejercicio.

 Queden pendientes de contabilizar ingresos y gastos pertenecientes al mismo ejercicio.

Es en estos casos donde se realizan los ajustes contables, cuya finalidad es la obtención correcta del resultado contable.

Asientos de cierre. Tras realizar los ajustes necesarios para regular los ingresos y gastos y actualizar las cuentas del balance, llega el momento de calcular el resultado final. Este se realiza con el asiento de cierre contable de todas las cuentas de ingresos y gastos con saldo.

Por lo tanto, a diferencia de los asientos de ajuste, los de cierre se efectúan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos. En definitiva, se trata del último asiento que se realiza en el Libro Diario.

Cuando se utiliza el procedimiento analítico o pormenorizado Asientos de cierre Tras realizar los ajustes necesarios para regular los ingresos y gastos y actualizar las cuentas del balance, llega el momento de calcular el resultado final. Este se realiza con el asiento de cierre contable de todas las cuentas de ingresos y gastos con saldo.

Por lo tanto, a diferencia de los asientos de ajuste, los de cierre se efectúan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos. En definitiva, se trata del último asiento que se realiza en el Libro Diario.

Cuando se utiliza el procedimiento analítico o pormenorizado y conocer la utilidad o pérdida bruta, se deben lograr a través de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del estado de resultados, de esta forma:

1. Para conseguir las ventas netas se debe restar de la cuenta de ventas, con un cargo, el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.

2. Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de compras, con un cargo, el valor de los gastos de compra.

3. Para conseguir las compras netas, se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un abono, el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.

4. Para conseguir la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de compras, a través de un cargo, el valor del inventario inicial.

5. Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un abono, el valor del inventario final.

6. Para obtener la utilidad o la pérdida bruta se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de compras.

 La cuenta de ventas, como es acreedora, aumenta al abonarla y disminuye al cargarla.

 La cuenta de compras, como es deudora, aumenta al cargarla y disminuye al abonarla.

4.1.2 Determinación de utilidad o pérdidas

Para conocer la utilidad o la pérdida bruta se deben obtener los siguientes resultados:

Ventas netas. Se obtienen restando de la cuenta de ventas el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Compras totales. Se obtienen sumando a la cuenta de compras el valor de los gastos de compra.

Compras netas. Se obtienen restando de la cuenta de compras el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.

Suma o total de mercancías. Se obtiene de sumar a la cuenta de compras el valor del inventario inicial.

Costo de lo vendido. Se obtiene restando de la cuenta de compras el importe del inventario final.

Recordemos que una de las desventajas del procedimiento analítico, es que no podemos conocer, en un momento dado, el valor del inventario final, se requiere realizar un inventario físico. Mientras no se conozca el inventario final no se podrá sacar el costo de lo vendido.

 Para efectos prácticos en cada ejercicio se proporcionará el valor del inventario final

Utilidad o pérdida bruta. Se obtiene de restar de la cuenta de ventas el costo de lo vendido, que aparece como saldo de la cuenta de compras.

4.1.3

Estado de Resultados

Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante un periodo.

El estado de pérdidas y ganancias muestra detalladamente como se obtiene la utilidad del ejercicio, por lo que se considera como un estado complementario al balance general. Para que se pueda interpretar con mayor facilidad se requiere que todos sus elementos se encuentren debidamente clasificados y ordenados.

La primera parte consiste en analizar las operaciones relativas a la compra venta de mercancías hasta definir la utilidad o la pérdida de ventas.

Para determinar la utilidad o pérdida de ventas se requiere conocer los siguientes resultados:

Ventas netas

Compras totales o brutas

Compras netas

Costo de lo vendido

Ventas netas. Se definen restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Compras totales o brutas. Se determinan sumando a las compras el valor de los gastos de compra.

Compras netas. Se obtienen restando de las compras totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.

Costo de lo vendido. Se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final

Utilidad en ventas. Una vez obtenido el valor de las ventas netas y el costo de lo vendido, la utilidad en ventas se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido.

La utilidad obtenida en las ventas también recibe el nombre de utilidad bruta.

NOTA: Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado será la pérdida en ventas o pérdida bruta.

Orden de las columnas. Se emplean cuatro columnas para la anotación de cantidades. A continuación, se explica en qué columna se anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone dicho estado.

Concepto 1 2 3 4

Seanotanlos valoresdelas:

Compras, Gastosde compra

Devoluciones sobrecompra

Descuentos sobrecompras

Se anotan los valoresdelas:

Devoluciones sobreventas, Descuentos sobreventas, y Comprastotales

Se deben anotar losvaloresde:

Ventastotales, Inventario inicial, Comprasnetas, Inventariofinal

Se deben anotar los valores de las:

Ventasnetas, Costo de lo vendido, ydela Utilidad o Pérdida en ventas

A considerar:

1. Cuando no hay devoluciones ni descuentos sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa directo a la cuarta columna, como ventas netas.

2. Cuando no existen gastos de compra, el valor de las compras pasa directo hasta la segunda columna, como compras totales.

3. Cuando no hay gastos de compra ni devoluciones y descuentos sobre compras, el valor de las compras pasa directo a la tercera columna, como compras netas

4. Cuando únicamente hay devoluciones sobre ventas o descuentos sobre ventas, su valor pasa a la tercera columna

5. Cuando únicamente existe devoluciones sobre compras o descuentos sobre compras, su valor pasa a la segunda columna.

Forma de obtener la utilidad en ventas

Adaptadode:(S/f-b).Edu.mx.Recuperado el16denoviembrede2021, de https://www.ceut.edu.mx/Biblioteca/books/Licenciatura/Contabilidad/curso%20de%20conta bilidad.pdf

En la segunda parte del estado de resultados se analizan los gastos de operación, así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio.

Para precisar la utilidad o la pérdida líquida del ejercicio se requiere conocer los siguientes resultados:

Gastos de operación

Utilidad de operación

El valor neto entre otros gastos y otros productos.

Gastos de operación. Son las erogaciones que sostiene la organización implantada en la empresa y que permite realizar las diversas actividades y operaciones diarias. Se consideran en este rubro los de venta, los de administración y los financieros.

Figura 9

Clasificación de gastos y productos financieros. Cuando existan gastos y productos financieros, se clasifican primero los productos, si su valor es mayor que los gastos; y clasificar en primer término los gastos cuando su valor sea mayor que los productos; esto con el fin de efectuar la resta con mayor facilidad.

El resultado que se adquiera de restar el valor menor del mayor puede ser la pérdida financiera o la utilidad financiera, según el caso; es pérdida cuando el valor de los gastos es mayor al de los productos y, es utilidad financiera en caso contrario.

Cuando se obtiene pérdida financiera, su valor se agrega a la suma de los gastos de venta con los de administración, para obtener el total de los gastos de operación.

Figura 10

Forma de obtener los gastos de operación

Cuando los gastos financieros son mayores que los productos financieros, la diferencia entre ambos fue la pérdida financiera, la cual se sumó a los gastos de venta y de administración, para obtener el total de los gastos de operación.

Cuando se obtiene utilidad financiera, su valor se debe restar de la suma de los gastos de venta y administración, para obtener el total de los gastos de operación.

11

Forma de obtener los gastos de operación

En el caso de que no existan gastos y productos financieros, la suma de los gastos de venta y administración son el total de los gastos de operación.

Utilidad de operación. Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación.

Nota:

1. Cuando el valor de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será pérdida de operación.

2. Cuando se tenga pérdida bruta, los gastos de operación se deben sumar a ella, resultando pérdida de operación.

Valor neto entre otros gastos y otros productos. Para obtener este valor se deben clasificar en primer lugar los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se deberán clasificar en primer término otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.

Figura

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la diferencia que se obtenga al practicar la resta será la pérdida neta entre otros gastos y productos

Cuando el valor de los otros productos es mayor que el de los otros gastos, la diferencia que se obtenga al realizar la resta será la utilidad neta entre otros gastos y productos.

Utilidad líquida del ejercicio. Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la pérdida neta entre otros gastos y productos.

Conceptos que debe contener el estado de resultados o de pérdidas y ganancias.

1. Nombre, razón o denominación social de la entidad

2. Mención de “estado de resultados”

3. Período a que se refiere dicho estado.

Ejemplo:

INSTITUTO

4.1.4 Balance general o de situación financiera

La NIF A-3 describe el balance general de la siguiente manera:

La posición financiera de una organización se advierte por la relación que haya entre los recursos que integran su activo y las obligaciones que integran su pasivo.

Los estados financieros se deberán presentar, por lo menos, anualmente o al término del ciclo normal de operaciones de la entidad, cuándo éste sea mayor a un año, aunque también se pueden presentar en fechas intermedias.

Para una mejor interpretación del balance general, es preciso que el activo y el pasivo aparezcan debidamente clasificados en orden a su disponibilidad o exigibilidad, según corresponda.

Partes que integran el balance general:

Formas de presentar el balance general:

Se puede presentar mediante estructuras diferentes y las más utilizadas son:  En forma de reporte  En forma de cuenta

Balance en forma de reporte. Se clasifican el activo y el pasivo, en una sola página, de manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable o patrimonio contable.

De acuerdo a lo anterior se puede observar que el balance con forma de reporte se basa en la fórmula: Activo – Pasivo = Capital ( A- P = C )

Estructura del balance general con forma de reporte:

Ejemplo:

Balance en forma de cuenta. En este formato se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anotan clasificadamente las cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las del pasivo y capital contable.

Estructura del balance general con forma de cuenta:

Ejemplo:

Como puede observarse, el total del activo es igual al total del pasivo más el capital contable, por lo cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula: Activo = Pasivo + Capital ( A= P + C )

4.1.5 Ejercicio con el método de inventarios perpetuos.

A continuación, se presenta un ejercicio representando el ciclo contable de una empresa, considerando el método de inventarios perpetuos.

La empresa denominada “Kapuahi S.A.” se dedica a la compra venta de estufas de 30”. Durante el mes de abril del 2021 realiza las siguientes operaciones (sin IVA)

1. 02/04/21. Se Inicia operaciones con los siguientes saldos: Bancos $800,000, 100 estufas con un precio de costo de $2,000 ($200,000), Equipo de oficina $80,000, Equipo de reparto $200,000, Capital social $1,280,000.

2. 02/04/21. Compra a crédito de 40 estufas a $2,000 cada una,

3. 05/04/21. Se paga mediante cheque $3,000 por el traslado de la mercancía comprada.

4. 06/04/21. Se vendieron 20 estufas a un precio de venta de $4,000 cada una, la operación se garantiza mediante un pagaré

5. 07/04/21. De la compra a crédito devolvemos 20 estufas

6. 09/04/21. Se vendieron 30 estufas a crédito, por lo que se cargó un interés del 10%

7. 11/04/21. De la venta anterior nos devuelven 5 estufas

8. 15/04/21. Compra de 50 estufas al contado por lo que nos conceden un descuento del 5%

9. 20/04/21. Pagamos a proveedores la cantidad de $20,000 mediante cheque

10. 30/04/21. Los clientes nos pagaron $10,000 con cheque

INSTITUTO DE ENSEÑANZA ABIERTA, UNIDAD SALTILLO

Diario

Balanza de comprobación

Estado de Resultados

Balance general

4.2 Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)

Cuando se aplica el método de primeras entradas, primeras salidas o método PEPS de valuación de inventarios, las primeras mercancías compradas son las primeras que se venden. Por lo tanto, las mercancías en existencia al final del periodo serán las últimas, es decir, las de compra más reciente, valoradas al precio actual o al último precio de compra.

Dicho método revela al final un mayor saldo de inventario (sobrevaluado) y un costo de ventas menor (subvaluado).

Tomemos como ejemplo la Azucarera La Tropicana, el cálculo del inventario final, de acuerdo con el método PEPS, deberá realizarse de la siguiente forma:

04 febrero. Se compran 215 costales a un precio de $120 por unidad

12 febrero. Se compran 80 costales a un precio de $125 por unidad

11 abril. Se venden 280 costales a 180 por unidad

18 abril. Se compran 100 costales a un precio de $130 por unidad

08 mayo. Se venden 80 costales a un precio de $180 por unidad

16 mayo. Se venden 20 costales a un precio de $180 por unidad

Los 395 costales de azúcar disponibles para la venta menos los 380 costales vendidos dejan un saldo en existencia final de 15 costales de azúcar. De acuerdo con el método PEPS estos 15 costales se valúan de la siguiente manera:

15 costales a $130 cada uno= $1,950 Costo de inventario final según método PEPS

El costo de ventas sería: $46,850

El costo de ventas se calcula sumando las salidas (ventas) de un período. De igual forma, la suma del costo de ventas y el inventario final debe ser igual al costo total ($46,850 + $1,950 = $48,800 pesos).

4.3 Últimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)

Cuando se utiliza el método de últimas entradas primeras salidas, o método UEPS de valuación de inventarios, las últimas mercancías compradas son las primeras en venderse. Las mercancías que no se venden al final del periodo representan las que se encontraban en existencia en el inventario inicial o los primeros productos comprados. Al utilizar el método UEPS, se supone que los primeros artículos comprados son los últimos que se venden: por lo tanto, el inventario final debe valuarse según el primer precio de compra o el más antiguo. De acuerdo con este método, el inventario final es menor (subvaluado) y el costo de ventas es mayor (sobrevaluado).

Con la misma información de Azucarera La Tropicana, el inventario final se calcula, según el método UEPS, de la siguiente forma:

Los 395 costales de azúcar disponibles para la venta menos los 380 costales vendidos dejan un saldo en existencia final de 15 costales de azúcar. De acuerdo con el método UEPS estos 15 costales se valúan de la siguiente manera:

15 costales a $120 cada uno= $1,800 Costo de inventario final según método UEPS

El costo de ventas sería: $47,000

El costo de ventas se calcula sumando las salidas (ventas) de un período.

De igual forma, la suma del costo de ventas y el inventario final debe ser igual al costo total ($47000 + $1,800 = $48,800 pesos).

4.4 Costo Promedio

El método ponderado para valuación de inventarios reconoce que los precios varían, según se adquieren las mercancías durante el período. Por lo que, de acuerdo con este método, las unidades del inventario final deben ser valoradas al costo promedio por unidad de las existencias disponibles durante todo el año. Antes de calcular el valor del inventario final mediante el método del promedio ponderado, es necesario determinar el costo promedio por unidad, que después se aplicará al número de unidades del inventario final.

A continuación, se muestra el costo promedio de los 395 costales de azúcar comprados en el periodo:

$48,800 costo = $123.54. costo promedio por unidad 395 costales comprados

Una vez obtenido el costo promedio por unidad, el valor del inventario final, por el método del promedio ponderado, se calcula así:

123.54 x 15 = $ 1,853.10

El costo de ventas es:

123.54 x 380 = $46,945.20

Valor del inventario final por el método del promedio ponderado.

Valor del costo de ventas por el método del promedio ponderado.

Fuentes bibliográficas:

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Chiavenato, Idalberto. (2006). La administración y sus perspectivas. En Introducción a la teoría general de la administración (p. 10). México McGraw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V.

Estructura de un catálogo de cuentas - Informatica2GarciaClaudia. (s/f). Google.com. Recuperado el 17 de noviembre de 2021, de https://sites.google.com/site/informatica2garciaclaudia/unidad-1 contpaqcontabilidad/catalogo-de-cuentas/estructura-de-un-catalogo-de-cuentas

González Saavedra, Guillermo. (2003). Contabilidad General. 2021, de n/a Sitio web: file:///D:/REFORMA%20C/Contabilidad%20General%20autor%20Guillermo%20Gonz%C3 %A1lez%20Saavedra.pdf

Goxens, A. y Goxens, M.A. (s.f.) Enciclopedia de Contabilidad. Barcelona, España: Oceano.

Guajardo cantú, G. (2004) Contabilidad Financiera. México. McGraw-Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V.

Lara Flores, E., Lara Ramírez L. (2010) Primer Curso de Contabilidad. México. Editorial Trillas S.A. de C.V.

Melara, M. (2019, junio 16). •▷ Historia de la Contabilidad. Contaestudio.com. https://contaestudio.com/historia-contabilidad/

P. J. (2019, diciembre 17). ¿Cómo se clasifican las empresas? Sistemaimpulsa.com. https://www.sistemaimpulsa.com/blog/como-se-clasifican-las-empresas/

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