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direzione scientifica Claudio Consolo professore ordinario di diritto processuale civile Università di Padova Lorenzo del Federico professore ordinario di diritto tributario Università di Chieti e Pescara Francesco Tesauro professore ordinario di diritto tributario Università di Milano - Bicocca comitato scientifico Massimo Basilavecchia professore ordinario di diritto tributario Università di Teramo Silvia Cipollina professore straordinario di diritto tributario Università di Pavia Roberto Cordeiro Guerra professore straordinario di diritto tributario Università di Firenze Maria Cecilia Fregni [coordinamento] professore ordinario di diritto tributario Università di Modena e Reggio Emilia Alessandro Giovannini professore ordinario di diritto tributario Università di Siena Enrico Marello professore associato di diritto tributario Università di Trieste Sebastiano Maurizio Messina professore straordinario di diritto tributario Università di Verona Mario Nussi professore associato di diritto tributario Università di Udine Maria Cristina Pierro professore associato di diritto tributario Università dell’Insubria Francesco Pistolesi professore straordinario di diritto tributario Università di Siena Roberto Schiavolin professore ordinario di diritto tributario Università di Padova Loris Tosi professore ordinario di diritto tributario Università di Venezia Ca’ Foscari Alessandro Turchi professore associato di diritto tributario Università di Modena e Reggio Emilia Giuseppe Zizzo professore straordinario di diritto tributario Università LIUC - Castellanza comitato di redazione Christian Califano Angelo Contrino Alessandra Magliaro Alessandra Villecco [coordinamento]

Claudio Consolo Lorenzo del Federico Francesco Tesauro

www.giustiziatributaria.it


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hanno collaborato a questo numero Samantha Buttus professore a contratto di diritto tributario, Università di Udine Christian Califano ricercatore di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Mario Cermignani dottorando di ricerca in diritto europeo e comparato dell’impresa e del mercato - diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Filippo Cicognani ricercatore di diritto tributario, Università di Bologna - sede di Forlì Roberto Cigarini magistrato ordinario, Trib. Modena; vice presidente di sezione, Comm. trib. prov. Modena Silvia Cipollina professore straordinario di diritto tributario, Università di Pavia Paola Coppola professore associato di diritto tributario, Università di Napoli Federico II Lorenzo del Federico professore ordinario di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Remo Dominici professore aggregato di diritto finanziario, Università di Genova Matteo Fanni dottorando in diritto tributario, Università di Milano - Bicocca; assegnista di ricerca, Università di Bologna Chiara Franzon dottore in economia e legislazione d’impresa, Università di Verona Maria Cecilia Fregni professore ordinario di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia Enrico Marello professore associato di diritto tributario, Università di Trieste Francesca Miconi dottoranda in diritto europeo e comparato dell’impresa e del mercato, Università di Chieti e Pescara Francesco Montanari dottorando in diritto tributario, Università di Bologna Michele Pisani tenente colonnello della Guardia di Finanza Gaetano Ragucci ricercatore di diritto tributario, Università di Milano Alberto Renda dottorando in diritto tributario delle società, Università LUISS Guido Carli Concetta Ricci ricercatrice di diritto tributario, Università LUM-Bari Francesco Tesauro professore ordinario di diritto tributario, Università di Milano - Bicocca Luigi Theodossiou dottore in giurisprudenza, Università di Catania Alessandro Turchi professore associato di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia Giovanni Alduino Ventimiglia dottore di ricerca in diritto tributario, Seconda Università di Napoli Caterina Verrigni professore a contratto di diritto processuale e delle procedure tributarie, Università di Chieti e Pescara direttore responsabile Daniela Artioli redazione Maria Pia Petrei stampa Genesi (Città di Castello PG) progetto grafico Avenida (Modena) © Gedit edizioni, luglio 2007 via Irnerio 12/5, 40126 Bologna tel. 051 4218740, fax 051 4210565, mail@gedit.com, www.gedit.com ISSN 1590-5831 Abbonamento 12 mesi: € 160,00 Singolo fascicolo: € 50,00 I materiali per la pubblicazione vanno inviati per posta elettronica a redazione@giustiziatributaria.it oppure via fax al n. 051 4210565. Gli autori devono uniformarsi ai criteri redazionali che possono essere richiesti via e-mail all’indirizzo sopra indicato.


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Sommario

DOTTRINA SAGGI La giurisdizione delle Commissioni tributarie in materia di violazione del giudicato di Gaetano Ragucci Principio dispositivo e poteri istruttori delle Commissioni tributarie di Matteo Fanni

201

209

NOTE A SENTENZA La dichiarazione tributaria con errori a danno del contribuente: la complessa esegesi dei commi 8 e 8-bis, art. 2, D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 di Paola Coppola

225

L’art. 12, comma 7, dello Statuto del contribuente e l’auspicata cristallizzazione del principio del contraddittorio anticipato di Alberto Renda

237

Conoscenza effettiva e conoscenza potenziale dell’atto richiamato nella motivazione per relationem di Christian Califano

250

Sull’incidenza dei vizi della sentenza emessa nel periodo di sospensione dei processi ai fini dell’individuazione delle modalità di accesso alla definizione delle liti pendenti di Remo Dominici

260

Elusione tributaria “codificata” e sanzioni amministrative di Lorenzo del Federico

280

Contratti di appalto per la costruzione di fabbricati, effetti reddituali di un arbitrato internazionale e cessioni all’esportazione di Silvia Cipollina

308

L’onere della prova in tema di applicazione del regime Iva sul margine agli acquisti di autoveicoli usati in ambito comunitario di Giovanni Alduino Ventimiglia

336

“Bonus qualitativi” e contratti di concessione di vendita: i profili Iva di Francesco Montanari

356

Frodi “carosello” all’Iva sugli scambi intracomunitari e rilevanza dell’elemento psicologico di Michele Pisani

367

Cessazione della materia del contendere e giudizio di ottemperanza di Samantha Buttus

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GIURISPRUDENZA ACCERTAMENTO Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. I, 13 luglio 2006, n. 140 Accertamento - Utilizzo nell’avviso di accertamento delle risultanze di Pvc - Fattispecie Accertamento induttivo e non analitico - Illegittimità

218

Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 7 dicembre 2006, n. 70 Accertamento - Dichiarazione dei redditi - Integrazioni e correzioni a danno del fisco - Rimborso Termini per la dichiarazione integrativa nota di Paola Coppola

221

Commissione tributaria provinciale di Pordenone, sez. V, 14 dicembre 2006, n. 175 Accertamento - Termine dilatorio di 60 giorni ex art. 12, comma 7, L. 27 luglio 2000, n. 212 Obbligatorietà - Mancato rispetto del termine - Illegittimità dell’accertamento - Deroga per i casi di particolare e motivata urgenza - Scadenza dei termini di decadenza dell’accertamento Insussistenza

234

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. X, 27 novembre 2006, n. 181 Accertamento - Avviso di accertamento emesso prima della decorrenza del termine riconosciuto al contribuente per comunicare le sue osservazioni - Validità - Art. 12, comma 7, L. 27 luglio 2000, n. 212 nota di Alberto Renda

235

Commissione tributaria di II grado di Trento, sez. I, 11 aprile 2007, n. 32 Accertamento - Motivazione per relationem - Mancata allegazione dell’atto richiamato Documento altrimenti reso conoscibile - Difetto di motivazione - Violazione dell’art. 7, L. n. 212/2000 - Sussistenza nota di Christian Califano

248

CONDONI E SANATORIE Commissione tributaria regionale della Liguria, sez. XII, (ord.) 19 dicembre 2006, n. 37 Condoni e sanatorie - Istanza di condono - Legge 27 dicembre 2002, n. 289, art. 16 - Definizione liti pendenti - Lite pendente in appello a seguito di sentenza emessa nel periodo di sospensione dei processi - Conseguenze - Applicazione della norma relativa al condono delle liti pendenti in primo grado

258

Condoni e sanatorie - Diniego della definizione lite fiscale - Impugnazione - Lite pendente in grado di appello, a seguito di sentenza di primo grado emessa nel periodo di sospensione dei processi Nullità della sentenza di primo grado e del diniego di condono - Rimessione in termini per conclusione procedimento di definizione della lite nota di Remo Dominici Commissione tributaria regionale del Veneto, sez. XXXIV, 29 gennaio 2007, n. 74 Condoni e sanatorie - Condono tombale - Iva - Controllo dei crediti d’imposta dichiarati per periodi coperti da condono - Ammissibilità del controllo

265

ELUSIONE Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez XLIV, 27 giugno 2006, n. 75 Elusione - Fusione per incorporazione - Art. 123, D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (ora art. 172) - Costi del personale creati ad hoc - Compensazione delle perdite - Elusività dell’operazione

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Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 13 dicembre 2006, n. 278 Elusione - Art. 37-bis, D.P.R. n. 600/1973 - Inopponibilità all’amministrazione dei comportamenti elusivi - Disconoscimento dei vantaggi tributari - Applicazione di sanzioni amministrative Esclusione nota di Lorenzo del Federico

271

ICI Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 8 gennaio 2007, n. 32 Ici - Area edificabile - Strumenti urbanistici - Edificabilità solo parziale - Irrilevanza - Imponibilità

286

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXXX, 9 febbraio 2007, n. 113 Ici - Esenzioni - Centrale termoelettrica - Attività di produzione di energia elettrica - Esclusione dalle funzioni istituzionali dei comuni ex art. 7, D.Lgs. 504/1990 - Natura di servizio pubblico Imponibilità

288

IMPOSTA DI REGISTRO Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 9 gennaio 2007, n. 36 Imposta di registro - Accollo del debito tra coniugi - Donazione indiretta - Sussistenza - Imposta in misura fissa - Applicabilità

293

Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. X, 22 febbraio 2007, n. 31 Imposta di registro - Registrazione e autoliquidazione in via informatica - Avviso di liquidazione - Termine di 30 giorni - Natura perentoria - Sussistenza

296

IMPOSTA SUCCESSIONI E DONAZIONI Commissione tributaria regionale dell’Emilia Romagna, sez. XIII, 23 gennaio 2007, n. 166 Imposta successioni e donazioni - Avviso di liquidazione - Motivazione riguardante il solo pagamento dell’imposta principale - Nullità - Integrazione in pendenza di giudizio - Esclusione

298

IMPOSTE SUI REDDITI Commissione tributaria provinciale di Pescara, 4 dicembre 2006, n. 264 Imposte sui redditi - Territorialità dell’imposizione - Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni - Tassazione dei dividendi italiani percepiti da soggetti non residenti - Diritto al rimborso ex art. 27-bis, D.P.R. n. 600/1973 - Esclusione - Compatibilità con il diritto comunitario Sussistenza

301

Commissione tributaria provinciale di Torino, sez. XX, 18 gennaio 2007, n. 89 Imposte sui redditi - Reddito d’impresa - Fondo rischi su crediti - Arbitrato commerciale internazionale - Lodo non delibato - Minor risarcimento del danno - Mancata contabilizzazione Sopravvenienza attiva - Principio di competenza - Incertezza - Sussistenza - Recupero a tassazione - Illegittimità

303

Iva - Cessioni all’esportazione - Art. 8, comma 1, lett. c, D.P.R. n. 622/1972 - Contratto di appalto - Costruzione di fabbricati industriali - Vendita di immobili - Equivalenza - Esclusione nota di Silvia Cipollina


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IRES Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, sez. I, 14 febbraio 2007, n. 13 Ires - Costi per operazioni intercorse con imprese di Paesi black list - Omessa indicazione separata in dichiarazione - Dichiarazione integrativa - Ammissibilità - Sanzione pecuniaria ex art. 1, comma 302, L. 296/06 - Fattispecie anteriori al 1 gennaio 2007 - Applicabilità

312

IRPEF Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 3 ottobre 2006, n. 238 Irpef - Redditi diversi - Area fabbricabile - Cessione di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria - Art. 36, comma 2, D.L. n. 223/2006 - Natura interpretativa - Plusvalenze - Tassazione

315

Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, Pescara, 8 novembre 2006, n. 227 Irpef - Territorialità dell’imposizione - Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni Redditi di lavoro dipendente prestato all’estero - Disciplina applicabile - Art. 19, Convenzione Italia-Svizzera - Imponibilità

317

IRPEG Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 8 maggio 2006, n. 76 Irpeg - Reddito d’impresa - Spese di pubblicità - Utilizzo del marchio della capogruppo - Mancanza di un contratto che abilita la società controllata - Inerenza del costo - Esclusione

322

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 14 febbraio 2007, n. 11 Irpeg - Reddito impresa - Asl - Immobili strumentali - Esclusione ex art. 88, comma 2 (ora art. 74), D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 - Configurabilità

326

IVA Commissione tributaria provinciale di Parma, sez. VIII, 28 dicembre 2006, n. 113 Iva - Direttiva 17 maggio 1977, 77/388/CEE (VI direttiva) - Diretta applicabilità - Sussistenza

330

Iva - Acquisto di autoveicoli - Norme nazionali limitative del diritto alla detrazione - Contrasto con la VI direttiva Iva - Sussistenza - Rimborsabilità del tributo - Sussistenza Commissione tributaria provinciale di Lecco, sez. III, 3 gennaio 2007, n. 124 Iva - Detrazioni - Acquisto di autovetture da parte di un soggetto passivo di imposta in ambito comunitario - Applicazione del cd. regime del margine - Insussistenza dei presupposti - Prova Onere gravante sull’amministrazione finanziaria nota di Giovanni Alduino Ventimiglia

333

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 18 gennaio 2007, n. 119 Iva - Operazioni inesistenti - Rivalsa pagata dal cessionario del bene o dal committente del servizio - Detraibilità - Sussistenza

343

Commissione tributaria provinciale di Ravenna, sez. I, 22 febbraio 2007, n. 28 Iva - Concessione di vendita - Bonus qualitativi - Natura di corrispettivi - Eclusione - Attinenza ad operazioni “escluse” dall’imposta

348

Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 25 febbraio 2007, n. 356 Iva - Concessione di vendita - Bonus qualitativi - Natura di corrispettivi - Eclusione - Attinenza ad operazioni “escluse” dall’imposta nota di Francesco Montanari

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Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXVIII, 22 maggio 2006, n. 24 Iva e Imposte sui redditi - Scambi intracomunitari - Frode “carosello” - Operazioni di compravendita fraudolente - Necessità di accertare la compartecipazione alla frode - Comportamenti contrari alla prassi comune - Indizi gravi, precisi e concordanti - Conseguenze - Indetraibilità dell’Iva Indeducibilità dei costi ai fini delle imposte sui redditi nota di Michele Pisani

364

IVA E IMPOSTE SUI REDDITI

PROCESSO TRIBUTARIO Commissione tributaria provinciale di Catania, sez. IV, 12 luglio 2006, n. 385 Processo tributario - Atti impugnabili - Diniego di autotutela - Autonoma impugnabilità Sussistenza - Avviso di accertamento confermato da sentenza definitiva - Sopravvenuto annullamento del diniego di autotutela - Annullabilità dell’avviso - Sussistenza

374

Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, sez. V, 12 dicembre 2006, n. 44 Processo tributario - Cessata materia del contendere - Mancanza di un’espressa statuizione di condanna - Giudizio di ottemperanza - Inammissibilità

378

Processo tributario - Intestazione di particella catastale - Necessità di uno specifico procedimento amministrativo in contraddittorio con i terzi - Sussistenza - Giudizio di ottemperanza - Esclusione nota di Samantha Buttus

RIMBORSO Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 10 ottobre 2006, n. 260 Rimborso - Istanza ex art. 38, D.P.R. 602/1973 - Ufficio incompetente - Inammissibilità Esclusione

387

RISCOSSIONE Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. VII, 23 novembre 2006, n. 311 Riscossione - Vizi procedimentali e/o formali - Art. 21-octies, L. 241/1990 - Applicabilità

390

Riscossione - Ruolo - Cartella di pagamento - Contenuto minimo - Carenza di alcuni elementi previsti dal D.M. n. 321/1999 - Irrilevanza - Requisiti di legge ex art. 25, D.P.R. 602/1973 Rilevanza Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. XXXVI, 22 gennaio 2007, n. 2 Riscossione - Cartella di pagamento - Assenza di sottoscrizione - Nullità - Sussistenza

394

ATTI E INTERVENTI La giurisprudenza delle sezioni civili della Corte di Cassazione - Anno 2006 Stralcio dell’introduzione e delle parti attinenti alla giustizia tributaria

397

La giurisprudenza della Commissione tributaria provinciale di Modena sull’Ici di Roberto Cigarini

403

Indice cronologico delle sentenze

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Indice cronologico delle sentenze

Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 8 maggio 2006, n. 76

322

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXVIII, 22 maggio 2006, n. 24

364

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez XLIV, 27 giugno 2006, n. 75

268

Commissione tributaria provinciale di Catania, sez. IV, 12 luglio 2006, n. 385

374

Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. I, 13 luglio 2006, n. 140

218

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 3 ottobre 2006, n. 238

315

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXIV, 10 ottobre 2006, n. 260

387

Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, Pescara, 8 novembre 2006, n. 227

317

Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. VII, 23 novembre 2006, n. 311

390

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. X, 27 novembre 2006, n. 181

235

Commissione tributaria provinciale di Pescara, 4 dicembre 2006, n. 264

301

Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 7 dicembre 2006, n. 70

221

Commissione tributaria regionale dell’Abruzzo, sez. V, 12 dicembre 2006, n. 44

378

Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. XIV, 13 dicembre 2006, n. 278

271

Commissione tributaria provinciale di Pordenone, sez. V, 14 dicembre 2006, n. 175

234

Commissione tributaria regionale della Liguria, sez. XII, (ordinanza) 19 dicembre 2006, n. 37

258

Commissione tributaria provinciale di Parma, sez. VIII, 28 dicembre 2006, n. 113

330

Commissione tributaria provinciale di Lecco, sez. III, 3 gennaio 2007, n. 124

333

Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 8 gennaio 2007, n. 32

286

Commissione tributaria di II grado di Bolzano, sez. I, 9 gennaio 2007, n. 36

293

Commissione tributaria provinciale di Torino, sez. XX, 18 gennaio 2007, n. 89

303

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 18 gennaio 2007, n. 119

343

Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. XXXVI, 22 gennaio 2007, n. 2

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Commissione tributaria regionale dell’Emilia Romagna, sez. XIII, 23 gennaio 2007, n. 166

298

Commissione tributaria regionale del Veneto, sez. XXXIV, 29 gennaio 2007, n. 74

265

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXXX, 9 febbraio 2007, n. 113

288

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 14 febbraio 2007, n. 11

326

Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, sez. I, 14 febbraio 2007, n. 13

312

Commissione tributaria provinciale di Ravenna, sez. I, 22 febbraio 2007, n. 28

348

Commissione tributaria provinciale di Milano, sez. X, 22 febbraio 2007, n. 31

296

Commissione tributaria di I grado di Trento, sez. II, 25 febbraio 2007, n. 356

351

Commissione tributaria di II grado di Trento, sez. I, 11 aprile 2007, n. 32

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Giustizia Tributaria unisce un periodico trimestrale su carta e una rivista su internet (www.giustiziatributaria.it) dedicati alla giurisprudenza tributaria di merito. Insieme a Giustizia Tributaria è possibile abbonarsi a Datalexis Tributi, una moderna banca dati online di legislazione, giurisprudenza e prassi dedicata a tutte le problematiche del diritto tributario. La semplicità di ricerca e di accesso ai dati, l’indicizzazione dei documenti secondo strutture ad albero e l’interdiscipliarietà con cui i provvedimenti giuridici sono collegati consentono di effettuare ricerche mirate e funzionali.

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Finito di stampare nel mese di luglio 2007 presso Genesi, CittĂ di Castello - Perugia


Giustizia Tributaria 2007 n. 2 Abstract  

Giustizia Tributaria 2007 n. 2 Abstract