Auto No. 300-002459 Toma de Control de fecha 07 de julio del 2016 ELITE

RESOLUCIÓN Por la cual se somete a control una sociedad y se adoptan otras determinaciones EL SUPERINTENDENTE DELEGADO PARA INSPECCIÓN, VIGILANCIA Y CONTROL En uso de las facultades establecidas en el artículo 85 de la Ley 222 de 1995 y la Resolución 500-000267 del 26 de febrero de 2016 y, CONSIDERANDO

PRIMERO.- COMPETENCIA. La sociedad ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. (Nit. 900.437.991), se encuentra sujeta a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades de acuerdo a lo previsto en el artículo 2.2.2.1.1.1. numeral 1 del Decreto 1074 de 2015 y el artículo 84 de la Ley 222 de 1995.

Así mismo, pertenece al Grupo 2 de los preparadores de la información financiera en la implementación de los estándares internacionales de contabilidad, según lo dispuesto en la Ley 1314 de 2009 (artículo 14) y el Decreto 3022 de 2013 (artículo 3)1 SEGUNDO.- ANTECEDENTES. 2.1. Que mediante la credencial 203-000199 del 27 de mayo de 2016, se ordenó realizar una toma de información a la sociedad Elite International Américas S.A.S. con el fin de establecer su situación administrativa, financiera, jurídica y contable.

2.2. Que en desarrollo de las averiguaciones preliminares de la toma de información se requirió a la revisoría fiscal de la compañía, según consta en acta de diligencia2, lo siguiente: 2.2.1. Certificar si la sociedad tiene registros contables al día (artículo 56 del Decreto 2649 1993 y Decreto 2420 2015), conforme a NIIFgrupo 2, Decreto 3022 de 2013.

Sobre el particular la revisoría fiscal señaló “…la administración ha realizado el análisis de la información bajo NIIF, pero a la fecha transaccionalmente no se encuentran los ajustes de NIIF incluidos en la contabilidad de enero a abril…”

2.2.2. El comprobante contable de ajuste, Decreto 2649 de 1993 a NIIF del primero (1º) de enero de 2016, exigido por el Consejo Técnico de la 1 2

Ver Decreto 2420 del 14 de diciembre de 2015. (por el cual se compiló el Decreto 3022 de 2013).

Ver acta de diligencia radicada bajo el número 2016-01-305123 del 2 de junio del 2016.

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Contaduría Pública en concepto del 22 de diciembre de 2014, Consulta 2014-577.

Al punto, el órgano de auditoria informó “… dicho ajuste no se ha incluido en la contabilidad…”

2.2.3. En cuanto al dictamen a 31 de diciembre de 20153, se solicitó explicación sobre el alcance y estado actual de las salvedades contenidas en los párrafos 4 y 5.

2.2.3.1. Párrafo 4. “…Al 31 de diciembre de 2015, existía un saldo contable en la cuenta inversiones “libranzas pendientes por asignar” de $2.340.585.209 y presentaba una diferencia por aproximadamente $716.000.000 con la base de datos del sistema de libranzas, la cual, a la fecha se encontraba en proceso de aclaración y/o conciliación. Debido a lo anterior, no se conoce el efecto que dicha diferencia pueda tener en los estados financieros…”

Sobre el particular, la revisoría fiscal indicó que “…se encuentra en proceso de conciliación por parte de la administración, razón por la que se mantiene vigente y por ende se desconoce el efecto sobre los estados financieros…”

2.2.3.2. Párrafo 5“…Al 31 de diciembre de 2015, se presentaban cuentas por cobrar a los operadores por $2.517.250.745, de los cuales no se ha efectuado la respectiva conciliación y la respectiva respuesta de las circularizaciones para su aclaración. Debido a lo anterior, no se conoce el efecto que dicha diferencia pueda tener en los estados financieros…”

Al respecto, en el acta de diligencia se informó “…que la administración de la sociedad se encuentra adelantando el proceso de conciliación con los operadores y se desconoce el impacto sobre los estados financieros, reiterando que su efecto puede ser de $2.517.250.745, o menos…”

2.2.4. Frente a la comunicación radicada en la Superintendencia de Sociedades con número 2016-01-291105 del 24 de mayo de 2016, se solicitó ampliar la revelación y alcance de la afirmación, según la cual “…En el año 2013 el incremento de capital por $1.200.000.000 se originó por la capitalización de las reservas para futuras capitalizaciones por $200.000.000 y la provisión para contingencias por $1.000.000.000. El incremento fue autorizado según se indica en el acta No. 11 de Asamblea Extraordinaria de Accionistas del 31 de enero de 2013…”

Sobre el particular, la revisoría fiscal precisó”…el registro contable se originó en una provisión que tenía la compañía para posibles contingencias y en la reserva para futuras capitalizaciones. La revisoría fiscal no certifica la razonabilidad del registro, sólo se describe el registro contable incluido en el libro diario…”

3

Allegado mediante radicado 2016-01-291105 del 24 de mayo de 2016 (El dictamen fue emitido el 7 de marzo de 2016).

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2.3. De igual forma, en reunión sostenida con la administración4 y, posteriormente, a través del oficio5 del 1 de junio de 2016 y los mensajes de datos enviados a los correos electrónicos financiera@elite.net.co, corporativo@elite.net.co 6 y jorgeennrique.navas@elite.net.co., se realizaron los siguientes requerimientos: A través del oficio: (…)

2. Estado de Situación Financiera de Apertura al 1ro de enero de 2015.

3. Políticas contables NIIF adoptadas por la administración en cumplimiento a lo dispuesto por la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 3022 de 2013.

4. Comprobante de ajuste Decreto 2649 de 1993 a NIIF del primero (1ro) de enero de 2016. (Consejo Técnico de la Contaduría Pública en concepto del 22 de diciembre de 20’14 Consulta 2014-577).

5. Situación financiera y operativa al 30 de Abril de 2016 Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Condensado y Notas explicativas seleccionadas, cumpliendo los parámetros de los párrafos 6, 8, 10 y 15 de la NIC 34 – Decretos 2420 y 2496 de diciembre 14 y 23 de 2015, respectivamente. Debidamente certificados en los términos del artículo 37 de la Ley 222 de 1995. Las notas seleccionadas, son: a) Efectivo y equivalentes de efectivo; b) Inversiones en filiales y/o subsidiarios, parte corriente y no corriente, indicando número de acciones y/o cuotas partes de interés propiedad de ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. c) Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes.

Detallando cuentas por cobrar clientes operadores, cuentas por cobrar inversionistas, cuentas por cobrar vinculados económicos, cuentas por cobrar accionistas. d) Otros activos no financieros corrientes y no corrientes. e) Acreedores varios, obligaciones con el fisco; f) Obligaciones laborales, revelando número de trabajadores activos con contrato de trabajo a término fijo e indefinido, estado de pago de salarios, prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal; g) Obligaciones financieras, parte corriente y no corriente, indicando obligaciones en moneda nacional y extranjera, número de pagaré, fecha, monto obligación, etc. h) Otras obligaciones financieras con terceros, ingresos recibidos por anticipado, cuentas en participación, etc. Parte corriente y no corriente.

6. Respecto a los estados financieros de 2015 aportados a la Superintendencia de Sociedades se estableció que el dictamen del revisor fiscal es con salvedad. En este orden, es necesario que respecto a los párrafos 4 y 5 del citado dictamen revelen las gestiones adelantadas por la administración para subsanar las salvedades, indicando la fecha en la cual se colocará a disposición de la revisoría fiscal para su análisis y concepto.

A través de los correos electrónicos: 4

Jorge Enrique Navas Vengoechea (Vicepresidente financiero y tercer suplente del representante legal) y Luz Myriam Buitrago (Contadora de la compañía).

5 Ver radicado número 2016-01-305125 del 2 de junio de 2016.

6 Correo electrónico registrado en el certificado de existencia y representación legal de la compañía.

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(…)

1.

Soportes de la creación de la provisión aprobada por la asamblea general extraordinaria de accionistas por $1.000.000.000.oo, según consta en el acta 9 del 12 de diciembre de 2012, registrada el 30 de junio de 2012.

2.

Soportes de la capitalización efectuada incremento de capital autorizado mediante acta número once (11) de la Asamblea Extraordinaria de Accionistas del 31 de enero de 2013.

2.4. Que a través del escrito radicado número 2016-01-308668 del 07 de junio de 2016, se atendieron los anteriores requerimientos, allegando para el efecto, entre otros, los siguientes documentos: (…)

1. Libros: copia de las actas de Asamblea de Accionistas, Junta Directiva y registro de Accionistas.

2. Estado de Situación Financiera de Apertura al 1ro de enero de 2015.

3. Políticas contables NIIF adoptadas por la administración en cumplimiento a lo dispuesto por la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 3022 de 2013.

4. Situación financiera y operativa al 30 de Abril de 2016.

Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Condensado y Notas explicativas seleccionadas, cumpliendo los parámetros de los párrafos 6, 8, 10 y 15 de la NIC 34 – Decretos 2420 y 2496 de diciembre 14 y 23 de 2015, respectivamente. Debidamente certificados en los términos del artículo 37 de la Ley 222 de 1995. Las notas seleccionadas, son: a) Efectivo y equivalentes de efectivo. b) Inversiones y filiales y/o subsidiarias, parte corriente y no corriente, indicando número de acciones y/o cuotas partes de interés propiedad de ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. c) Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes.

Detallando cuentas por cobrar clientes operadores, cuentas por cobrar inversionistas, cuentas por cobrar vinculados económicos, cuentas por cobrar accionistas. d) Otros activos no financieros corrientes y no corrientes. e) Acreedores varios, obligaciones con el fisco. f) Obligaciones laborales, revelando número de trabajadores activos con contrato de trabajo a término fijo e indefinido, estado de pago de salarios, prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal. g) Obligaciones financieras, parte corriente y no corriente, indicando obligaciones en moneda nacional y extranjera, número de pagaré, fecha, monto obligación, etc. h) Otras obligaciones financieras con terceros, ingresos recibidos por anticipado, cuentas en participación, etc. Parte corriente y no corriente.

5. Respecto a los estados financieros de 2015 aportados a la Superintendencia de Sociedades se estableció que el dictamen del revisor fiscal es con salvedad. En este orden, es necesario que respecto a los párrafos 4 y 5 del citado dictamen revelen las gestiones adelantadas por la administración para subsanar las salvedades, indicando la fecha en la cual se colocará a disposición de la revisoría fiscal para su análisis y concepto.

6. a) Archivos PDF con copias de los contratos utilizados por la compañía para la celebración del negocio de compraventa de cartera con los clientes persona jurídica y persona natural, versión antigua.

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b) Archivos PDF con copias de los contratos utilizados por la compañía para la celebración del negocio de compraventa de cartera con los clientes persona jurídica y persona natural, nueva versión vigente desde el día primero de junio del presente año. e) Archivo PDF con copia del procedimiento de legalización de operaciones comerciales antiguo. f) Archivo PDF con copia del procedimiento de legalización de operaciones comerciales en su nueva versión.

7. Soportes Provisión.

8. Soportes de capitalización.

2.5. Mediante escrito número 2016-01-310868 del 08 de junio de 2016, los revisores fiscales de la sociedad ELITE INTERNATIONAL AMÉRICAS S.A.S., allegaron copia de los memorandos de recomendaciones de las visitas de planeación y ejecución de octubre 15 y diciembre 28 de 2015, respectivamente.

2.6 Que el requerimiento efectuado el dieciséis (16) de junio de 2016 7, fue atendido a través del escrito número 2016-01-348863 del veintiuno (21) de junio de 2016, allegando entre otros los siguientes documentos: (…)

3.

Procedimiento de recaudo de los operadores a Elite International Américas S.A.S y el posterior pago a los inversionistas. Se indican las cuentas bancarias destinadas para tal fin.

4.

ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S, no ha celebrado contratos de mandatos específicos de los que trata el Decreto 2669 del 2012 artículo 12 numeral tercero, para ningún tipo de negocio u operación. La comercialización de la cartera en la modalidad de libranzas propiedad de 'ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S, representada en títulos valores (pagarés), se legaliza a través del contrato de compraventa de cartera, lo cual conlleva a la transferencia de la propiedad de los títulos valores mediante el endoso y la entrega que realiza ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. a favor de sus clientes, quienes adquieren la calidad de tenedores legítimos.

6. Archivos con la situación información financiera 6.1 Estado de Situación Financiera de Apertura al primero de enero de 2015 6.2 Memorando de Activos Intangibles 6.3 Memorando Técnico de Arrendamientos 6.4 Memorando de Beneficios a los Empleados 6.5 Política Contable Gastos Pagados Anticipados 6.6 Política Contable de Activos Intangibles 6.7 Política Contable de Provisiones y Contingencias 6.8 Política Contable de Arrendamientos 2.7 Que el veintidós (22) de junio de 2016, de acuerdo a solicitud realizada por doctora SANDRA LÓPEZ, se recibieron los testimonios a los señores MARINO CONSTANTINO SALGADO CARVAJAL (Vicepresidente de Riesgo) y JORGE ENRIQUE NAVAS VENGOECHEA (Representante Legal Suplente y Vicepresidente Financiero), tal y como consta en la grabación que reposa en el radicado 2016-01-356966 del 28 de Junio de 2016.

7

Ver Credencial 2016-01-336748 del 15 de junio de 2016

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TERCERO.- NORMATIVA APLICABLE AL ASUNTO QUE SE ANALIZA. 3.1.

Respecto del sometimiento a control

La norma que regula el sometimiento a control de una sociedad en el ordenamiento colombiano es el artículo 85 de la Ley 222 de 1995, modificado por el artículo 43 de la Ley 1429 de 2010, que al tenor establece: (…)

Artículo 85 de la Ley 222 de 1995. El control consiste en la atribución de la Superintendencia de Sociedades para ordenar los correctivos necesarios para subsanar una situación crítica de orden jurídico, contable, económico o administrativo de cualquier sociedad comercial no vigilada por otra superintendencia, cuando así lo determine el Superintendente de Sociedades mediante acto administrativo de carácter particular.

“En ejercicio del control, la Superintendencia de Sociedades tendrá, además de las facultades indicadas en los artículos anteriores, las siguientes: “1. Promover la presentación de planes y programas encaminados a mejorar la situación que hubiere originado el control y vigilar la cumplida ejecución de los mismos.

“2. Autorizar la solemnización de toda reforma estatutaria.

“3. Autorizar la colocación de acciones y verificar que la misma se efectúe conforme a la ley y al reglamento correspondiente.

“4. Ordenar la remoción de los administradores, Revisor Fiscal y empleados, según sea el caso, por incumplimiento de las órdenes de la Superintendencia de Sociedades, o de los deberes previstos en la ley o en los estatutos, de oficio o a petición de parte, mediante providencia motivada en la cual designará su reemplazo de las listas que elabore la Superintendencia de Sociedades. La remoción ordenada por la Superintendencia de Sociedades implicará una inhabilidad para ejercer el comercio, hasta por diez (10) años, contados a partir de la ejecutoria del acto administrativo correspondiente.

“A partir del sometimiento a control, se prohíbe a los administradores y empleados la constitución de garantías que recaigan sobre bienes propios de la sociedad, enajenaciones de bienes u operaciones que no correspondan al giro ordinario de los negocios sin autorización previa de la Superintendencia de Sociedades. Cualquier acto celebrado o ejecutado en contravención a lo dispuesto en el presente artículo será ineficaz de pleno derecho.

“El reconocimiento de los presupuestos de ineficacia previstos en este artículo será de competencia de la Superintendencia de Sociedades de oficio en ejercicio de funciones administrativas. Así mismo, las partes podrán solicitar a la Superintendencia su reconocimiento a través del proceso verbal sumario.

“5. Conminar bajo apremio de multas a los administradores para que se abstengan de realizar actos contrarios a la ley, los estatutos, las decisiones del máximo órgano social o junta directiva, o que deterioren la prenda común de los acreedores u ordenar la suspensión de los mismos.

“6. Efectuar visitas especiales e impartir las instrucciones que resulten necesarias de acuerdo con los hechos que se observen en ellas.

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“7. Convocar a la sociedad al trámite de un proceso de insolvencia, independientemente a que esté incursa en una situación de cesación de pagos.

“8. Aprobar el avalúo de los aportes en especie.

“PARÁGRAFO. Las sociedades sujetas a la vigilancia o control por determinación del Superintendente de Sociedades, podrán quedar exonerados de tales vigilancia o control, cuando así lo disponga dicho funcionario.”

3.1.1. Jurisprudencia En relación con las facultades de inspección, vigilancia y control de la Superintendencia de Sociedades, la Corte Constitucional afirma lo siguiente: “…. la fiscalización gubernamental que, con base en la preceptiva reseñada, cumple la Superintendencia de Sociedades es paulatina y tiene en cuenta el estado de la sociedad fiscalizada, ya que dependiendo del grado de dificultad en que se halle se determina la intensidad del escrutinio y, de acuerdo con ello, del catálogo de facultades normativamente señaladas se escogen las que han de ser aplicadas, todo con miras a que se consolide un propósito de recuperación y conservación de la empresa "como unidad de explotación económica y fuente generadora de empleo", …..

Entre mayor sea el nivel de gravedad que la Superintendencia de Sociedades, en uso de sus atribuciones, pueda detectar, más contundentes resultan los mecanismos de acción con que la entidad cuenta para tratar de superar la situación que, cuando es crítica autoriza la asunción de las atribuciones propias del estadio de control, siendo todavía viable, dentro del esquema de gradualidad comentado, la implementación de medidas de diverso signo, dependiendo de las posibilidades de recuperación que el análisis concreto de la sociedad muestre”. [1] El Consejo de Estado también se ha pronunciado respeto al sometimiento a control de una sociedad por parte de la Superintendencia de Sociedades. En efecto, mediante Sentencia con expediente 8898 del 20 de agosto de 2004, esa Corporación expresó lo siguiente: “(…) la medida de control supone el ordenamiento de correctivos para subsanar la situación de crisis administrativa, no necesariamente económica y financiera, que puede surgir al interior de una sociedad comercial y que se justifica plenamente en aras de proteger no solamente los intereses de los accionistas, sino también los de terceros. Como lo advirtió la Sala en la precitada sentencia, y ahora lo reitera, no se trata de una sanción, sino de una medida preventiva que se debe aplicar para contrarrestar futuros daños a terceros, a la misma sociedad y a sus socios”.

3.1.2. Doctrina de la Superintendencia de Sociedades Mediante oficio 220-010861 del 4 de marzo de 2010, esta entidad se refirió al control en los siguientes términos:

[1]

Corte Constitucional, Sentencia. C-233 de 1997.

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“Las funciones con que cuenta la Superintendencia de Sociedades con ocasión del control, son además de las señaladas en los artículos 83 y 84 de la Ley 222 de 1995 para los niveles inspección y vigilancia, las establecidas en el artículo 85 de la citada ley, entre las que se cuentan la de promover la presentación de planes y programas encaminados a mejorar la situación que dio lugar al control, la de autorizar cualquier reforma estatutaria, la de autorizar cualquier colocación de acciones y verificar que la misma se efectúe conforme a la ley y al reglamento correspondiente, la de ordenar la remoción de los administradores, revisor fiscal y empleados, cuando se presenten irregularidades que así lo ameriten, la de convocar a la sociedad al trámite de un proceso concursal, etc.”

En el mismo sentido, en oficio 220-105473 del 14 de octubre de 2008, la Superintendencia de Sociedades señaló: “El control, en cambio, sólo se ejercerá sobre aquellas sociedades que se encuentren en situaciones críticas y respecto de las cuales se podrán ejercer un mayor número de facultades, en orden a lograr la pronta recuperación de las empresas que se encuentran en tal situación,….”

Resulta claro entonces que el sometimiento a control surge como una medida tendiente a corregir el impacto negativo que podría desprenderse de una situación crítica bien sea de orden contable, financiero, administrativo o jurídico por la que esté atravesando una determinada sociedad.

CUARTO.- CONSIDERACIONES DEL DESPACHO. De la información relacionada en los antecedentes del presente acto administrativo resulta pertinente poner de presente la existencia de las siguientes presuntas anomalías que evidencian una situación crítica de orden contable, administrativo y jurídico en la sociedad: 4.1.

Respecto a las Políticas Contables (NIIF)

A través de los escritos radicados con los números 2016-01-308668 y 2016-01348863 del 07 y 21 de junio de 2016 respectivamente, la sociedad Elite International Américas S.A.S., manifestó entregar las políticas contables NIIF adoptadas por la administración en cumplimiento de lo dispuesto por la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 3022 de 2013.

Del estudio y análisis efectuado, resulta dado advertir que la información allegada no se ajusta a lo señalado en el marco de los estándares internacionales de contabilidad para las Pymes, es decir, a lo reglado en la sección 10.2 del Decreto 2420 del 15 de diciembre de 2015, que establece: (…)

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.

Ciertamente, las políticas contables constituyen el marco de acción a través del cual se rige el reconocimiento, medición y revelación de los hechos económicos de la empresa. En el caso que nos ocupa, las políticas incluyen el tratamiento dado a los hechos económicos al momento de la preparación del Estado de En l a Su pe r int end en c ia d e So ci ed ad e s t r a baj a mos con int eg rid ad po r un P aí s si n co r rup ció n.

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Situación Financiera de Apertura (ESFA), donde se precisan cuáles son las exenciones y las excepciones de que hace uso la administración en su preparación conforme lo señalado en la Sección 35 de NIIF para Pymes.

Sea pues indicar que su elaboración se realiza con base en las Normas Internacionales de Información Financiera donde se establecen lineamientos, criterios, definiciones y conceptos generales para cada una de las transacciones propias de la compañía, los cuales se plasman en manuales declarativos que son analizados y avalados por la administración de la sociedad.

Así las cosas, se observa que la información allegada, más que a principios, reglas y procedimientos (bajo los cuales se regirá el reconocimiento y medición de los hechos económicos), corresponde a la dinámica de un capítulo de revelaciones de los estados financieros, por cuanto no se determinan los parámetros bajo los cuales se preparará la información financiera, así como, las reglas de medición y reconocimiento de los instrumentos financieros, que al final, constituyen el eje principal del negocio.

Lo anterior, resulta de la mayor importancia, toda vez que tratándose de las sociedades pertenecientes al grupo 2 de implementación, las políticas contables han debido ser discutidas y adoptadas, por parte de la administración, con anterioridad a la preparación del estado de situación financiera de apertura (ESFA), es decir, antes del 1 de enero de 2015.

Aunado a lo anterior, al revisar las actas de asamblea y junta directiva, no se evidenció, que las políticas contables hubiesen sido objeto de discusión y aprobación, conforme a la instrucción dada por la Superintendencia de Sociedades a través de la Circular Externa 115-0000002 del 05 de marzo de 2014.

4.2. Respecto del reconocimiento contable de la compra y venta de pagarés–libranza, según los nuevos estándares internacionales de contabilidad En cumplimiento de lo ordenado en la Circular Externa 201-000007 del 19 de noviembre de 2015 de la Superintendencia de Sociedades, la administración de la compañía, mediante escritos radicados con los números 2016-01-216110 y 201601-216963 del 21 de abril de 2016, presentó Estados Financieros con corte al 31 de diciembre de 20158, debidamente certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995.

Al revisar la información se observa que la compañía registró, tal y como lo muestra la nota 16, en las cuentas de orden9 de los estados financieros a 31 de diciembre de 2015, el saldo de las operaciones como se muestra a continuación.

DETALLE FLUJOS FUTUROS (1) P.P. Y E TOTALMENTE DEPRECIADOS 8 9

2015 $667.233.517 $228.100

2014 $357.914.400 $27.073

VARIACIÓN $309.319.117 $201.037

Preparados bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (Decreto 2649 de 1993).

Ver Decreto 2650 de 1993 – Clase 8 y 9

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% 86.42 742.58

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TOTALES

$667.461.627

$357.941.473

$309.520.154

86.47

(1) Corresponden a flujos futuros pendientes por cobrar a los operadores de los cuales tres (3) operadores centralizan el 75%; así mismo flujos por pagar a cada uno de nuestros clientes (5.119).

De igual manera, que para la elaboración de los estados financieros se definieron las cuentas de orden así: (…)

Se registran en estas cuentas hechos o circunstancias de las cuales pueden generarse derechos u obligaciones que afecten la estructura financiera de la empresa, tales como litigios a favor o en contra de la Compañía, los bienes dados en garantía por créditos obtenidos, los compromisos contractuales, los flujos futuros pendientes de recibir por los operadores y a la vez pendientes de pagar a los clientes” (negrilla fuera de texto) Con el propósito de establecer los cambios efectuados con motivo de la nueva reglamentación contable, ésta Entidad, a través de oficio radicado con el número 2016-01-305125 del 2 de junio de 2016, le solicitó a Elite, entre otros, la presentación de “Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Condensado y Notas explicativas seleccionadas, con corte al 30 de abril de 2016, cumpliendo los parámetros de los párrafos 6, 8, 10 y 15 de la NIC 34 – Decretos 2420 y 2496 de diciembre 14 y 23 de 2015, respectivamente. Debidamente certificados en los términos del artículo 37 de la Ley 222 de 1995”, los cuales fueron allegados en archivo magnético bajo el radicado 2016-01-308668 del siete (7) de junio de 2016.

Examinado el escrito de respuesta número 2016-01-308668 del 7 de junio de 2016, se observa que la administración arrimó los siguientes estados financieros: i) Estado condesando separado de situación financiera, (de propósito especial), con corte a 30 de abril de 2016, ii) Estado de Situación Financiera con corte 31 de diciembre de 2015 y iii) Estado de Situación Financiera de Apertura al 1 de enero de 2015, debidamente suscritos10 por Jorge Enrique Navas Vengoechea (representante legal suplente ) y Luz Miriam Buitrago Abella (contadora), los cuales, no cumplen con lo solicitado, si se tiene en cuenta que no fueron certificados en los términos del artículo 37 de la Ley 222 de 1990.

Así mismo, se evidencia, en la nota dos de revelaciones, las bases y políticas que se tuvieron en cuenta en la preparación de los estados financieros con corte al 30 de abril. (…)

“2.

Bases de elaboración y políticas contables.

Marco Técnico Normativo.

Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera para las Pymes aceptadas en Colombia (NCIFP), establecidas en la Ley 1314 de 2009, reglamentadas y 10

Ver Ley 43 de 1990. Artículo 10.

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anexadas por el decreto único reglamentario 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2496 de 2015. Las NCIFP se basan en la Norma Internacional de Información Financiera para las PyMES (NIIF para las Pymes), junto con sus interpretaciones, emitidas por el Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standars Board – IASB, por sus siglas en inglés); la norma de base corresponden a las traducidas al español y emitidas al 1 de julio de 2009 y a las enmiendas efectuadas durante el año 2015 por el IASB. Para los efectos legales en Colombia, los estados financieros principales son los estados financieros separados”.

Estudiada la anterior información y atenidos a las explicaciones, la documentación suministrada11 y los testimonios rendidos el veintidós (22) de junio de 2016 (en las que se explicó y analizó el modelo de negocio a través del cual la compañía desarrolla su objeto social), es menester advertir que la esencia del negocio corresponde a la compra y venta de pagarés – libranza, como se explica a continuación.

En efecto, Elite realiza la compra de pagarés-libranza a Operadores12 (en posición propia), para posteriormente venderlos (con responsabilidad y tasa de descuento), a terceras personas denominadas “inversionistas”, las cuales, adquieren el derecho a percibir los flujos futuros de capital más intereses.

De lo anterior se podría advertir la eventual falta de correspondencia entre la realidad del negocio y los registros contables, toda vez que la totalidad de las transacciones de compra y venta de los pagarés-libranzas se llevan como cuentas de orden, cuando lo debido es su reconocimiento dentro de los estados financieros como activos o pasivos.

Realmente, los registros y reconocimientos que se vienen realizando en las cuentas de orden no resultan acordes con lo reglado en las Normas Internacionales de Información Financiera, compiladas por el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015 en el capítulo de NIIF para Pymes, Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, las cuales, tratándose de instrumentos financieros (pagaréslibranza), se encuentran definidas en el Párrafo 11.3 como “…Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra…”.

Así mismo, no cumplen con lo dispuesto para el reconocimiento de un activo o pasivo de un instrumento financiero, el cual, según el Párrafo 11.12 de la Sección 11, deberá ser tratado de la siguiente manera “…Una entidad reconocerá un activo financiero o pasivo financiero sólo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento…”.

Tampoco con lo establecido en los párrafos 11.13 y 11.14 de la Sección 11 NIIF para Pymes, en cuanto a la medición de los instrumentos financieros.

Igualmente, no se ajusta a lo dispuesto en el párrafo 11.33 de la Sección 11 NIIF para Pymes, que trata de la baja en una cuenta de un activo financiero, donde se establece: 11 12

Ver escrito radicado número 2016-01-308668 del 7 de junio de 2016.

Ver Ley 1527 de 2012. Artículo 2.literal c.

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(…) “… (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o (b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o (c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y este tiene la capacidad practica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso, la entidad: (i) dará de baja en cuentas el activo y (ii) reconocerá por separado cualesquiera derecho y obligaciones conservados o creados en la transferencia.”

Por último, se desconoce lo establecido sobre la baja en cuenta de un pasivo (párrafo 11.36), “...una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido―esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado…”.

En síntesis, la compañía debería registrar como activos y pasivos los pagaréslibranza que adquiere de mano de los operadores, toda vez que en desarrollo del negocio, realiza la venta de activos sin la transferencia de la totalidad de los riesgos y ventajas, si se tiene que la responsabilidad y la potestad para celebrar actos jurídicos sobre los mismos continúan en cabeza de Elite, tal y como se desprende de la lectura de las cláusulas del contrato de adhesión que suscriben la compañía y los inversionistas.

Igual situación se observa respecto del pasivo el cual debería registrarse en los estados financieros por parte de la compañía, como quiera que la misma continua respondiendo frente al inversionista por el pago mensual de los flujos (capital e intereses), hasta el vencimiento del plazo establecido en el pagaré.

En este orden de ideas, se puede concluir que la información financiera presentada por la administración en los Estados de Situación Financiera al 30 de abril de 2016 no cumple con los estándares de las Normas de Internacionales de Información Financiera, previstos en el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015 NIIF para Pymes, Sección 11.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.3. Respecto al reconocimiento de los ingresos según los nuevos estándares internacionales de contabilidad.

Según consta en la grabación de las diligencias de recepción de testimonios llevada a cabo el pasado 22 de junio de 2016, el manejo de los recursos, el debido registro contable de las transacciones y la preparación de los estados financieros de la compañía se encuentran en cabeza de la vicepresidencia financiera a cargo En l a Su pe r int end en c ia d e So ci ed ad e s t r a baj a mos con int eg rid ad po r un P aí s si n co r rup ció n.

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del doctor Jorge Enrique Navas Vengoechea, quien sobre el particular, al ser preguntado por sus funciones y la forma en que se realizan los ingresos de la sociedad Elite International Américas S.A.S, precisó: (…)

Preguntado: Sírvase informar a este despacho cuáles son las principales funciones que desempeña en la compañía?

Contestado: Las principales funciones tienen que ver con el manejo de los recursos de la compañía. La vicepresidencia financiera se divide actualmente en dos áreas importantes, un área, es el área de contabilidad, hay una gerencia de contabilidad, soy el jefe de la gerente de contabilidad.

Luego debo velar por que la gerencia de contabilidad haga adecuadamente el registro de todas las operaciones que se realicen en la empresa y porque se generen adecuadamente los estados financieros para la toma de decisiones correspondientes. Hay una gerencia de tesorería, básicamente le atañe al manejo de los recursos, velar por que se recauden todos los recursos de las ventas de los productos que nosotros comercializamos y que se paguen cada uno de nuestros proveedores, los compromisos que tenemos adquiridos. Adicionalmente velar por recaudo y pago de los flujos de los activos que le hemos vendido a nuestros clientes. Adicionalmente, hay una parte de planeación financiera que también esta a mi cargo; se debe planear anualmente y el área financiera esta a mi cargo el ejercicio de planeación de los gastos del año que se hacen obviamente con el concurso de todas las áreas de la empresa y una vez se hace la planeación de los gastos y de los ingresos, por su puesto, durante el año se lleva un control presupuestal y el control de la ejecución del presupuesto. Básicamente esas son las tres funciones grandes funciones que tenemos en el área a mi cargo. (…)

Preguntado: Sírvase informar a este despacho el proceso mediante el cual se da la realización de los ingresos de la compañía, es decir, como generan los ingresos?

Contestado: Digamos que nosotros hacemos una compra de un activo y una venta de un activo. Nosotros le compramos a nuestros operadores en un precio, digamos $100 (una cartera específica), esa misma cartera nosotros se la vendemos a nuestros inversionistas en $105. Ese diferencial entre $100 y $105, es el ingreso que nosotros generamos y es con el que nosotros contamos. Es nuestro único ingreso.

Preguntado: Ósea que de acuerdo a los ingresos que ustedes están percibiendo , hoy, por ejemplo, en una negociación de una cartera, de hoy, la diferencia entre esos $100 y $105, que sería el neto de $5, esa es la utilidad de flujos futuros. Es decir, ustedes están entregando algo que tienen unos flujos por 24, 36, 48 y 60 meses. Al ustedes estar llevando eso como ingreso, no estarían sobreestimando sus utilidades?

Contestado: Nosotros estamos comprando y vendiendo un activo (porque nosotros estamos en la mitad de una compra y venta de un activo).

Si lo tenemos en nuestra posición propia, mientras estuvo en nuestra posición propia, digamos que no estuvo 1 mes, sino 2 meses, mientras estuvo en nuestra posición, nosotros generamos como ingresos, el correspondiente al flujo que me generó ese activo.

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Una vez que lo vendí, yo estoy recuperando ese capital que había invertido, más algo más. Por un lado estoy haciendo recuperación del saldo de capital y además un ingreso adicional que es el que yo genero como ingreso.

Además cabe destacar que yo estoy recibiendo los flujos y se los estoy entregando a mi cliente...”... Yo no soy quien le paga los flujos al cliente. De hecho quien le paga los flujos al cliente es el beneficiario inicial de ese crédito. Por eso yo genero eso como un ingreso para mí. De todos modos, yo hago auditorias y tengo historia de cuál es el nivel de siniestralidad de mi cartera, y sé que tiene la posibilidad de siniestrarse en 1,4 o 1,5, y, también tengo la posibilidad de generar una provisión que este en línea con la siniestralidad probable que yo tenga de mi cartera y la con la perdida probable que yo pueda tener al tener que recomprarle y vender al operador otra vez.

De acuerdo a los apartes de la grabación, el procedimiento de registro de los ingresos no atiende la realidad económica de la operación, toda vez que con la firma del contrato de adhesión entre los inversionista y Elite International Américas, no se transfieren, sustancialmente, la totalidad de los riesgos, ventajas y beneficios sobre el activo (pagaré- libranza), según se lee de las cláusulas referentes a las obligaciones del vendedor y comprador, responsabilidad del vendedor y cesión del contrato.

Se observa que el procedimiento utilizado por la sociedad no cumple con lo reglado en las Normas Internacionales de Información Financiera compiladas por el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015, capítulo de NIIF para Pymes, Sección 23 Ingreso de actividades ordinarias, las cuales, tratándose de instrumentos financieros se encuentran definidas en los párrafos 23.5, 23.12, 23.28 y 23.29, así: (…) “…Cuando se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo constituye efectivamente una transacción financiera, el valor razonable de la contraprestación es el valor presente de todos los cobros futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada…” …“… una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros futuros, y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades ordinarias por intereses, de acuerdo con los párrafos 23.28 y 23.29 y con la Sección 11…” “…Una entidad no reconocerá ingresos de actividades ordinarias si conserva riesgos significativos inherentes a la propiedad…”.

A su vez, con el párrafo 23.28: (…) “…Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias procedentes del uso por terceros de activos de la entidad que producen intereses, regalías y dividendos de acuerdo con las bases establecidas en el párrafo 23.29, cuando: (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados con la transacción, y

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(b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable”. “…Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de acuerdo con las siguientes bases: (a) Los intereses se reconocerán utilizando el método del interés efectivo como se describe en los párrafos 11.15 al 11.20.

Lo anterior, ya había sido informado y advertido por KPMG (firma asesora en la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF), según se desprende del acta de Junta Directiva 02 del diecisiete (17) de junio de 2015, donde se indicó: (…)

10. Normas NIIF. KPMG empresa asesora en la implementación de las NIIF, manifestó que se debe diferir el ingreso al tiempo de la compra de la cartera, lo cual está ligado a la venta de la cartera con responsabilidad.

No es entonces acertado el procedimiento del reconocimiento del ingreso (como la diferencia entre el valor de la venta recibido del inversionista y el valor pagado al operador), que viene siendo realizado por la administración, por cuanto la totalidad de los riesgos, ventajas y beneficios del activo, no resultan transferidos al momento de la venta al inversionista, según se desprende de las cláusula contractuales.

Ciertamente, el traslado de la totalidad de los riesgos, ventajas y beneficios opera a lo largo de la causación de los flujos y, se consolida mes a mes, hasta el momento de vigencia de los pagares-libranza.

Es pues dado concluir que el procedimiento utilizado permite el anticipo ingresos y la sobre valoración de la utilidades, que después son capitalizadas.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.4. Respecto de la situación que presenta la contabilidad a la luz de lo dispuesto en el decreto 2649 de 1993 Lo dicho en los numerales 4.2 y 4.3 en lo que atañe al reconocimiento contable de la compra y venta de pagarés-libranza, y la realización de los ingresos a la luz de lo dispuesto en los estándares internacionales de información financiera, resulta igualmente aplicable a la contabilidad que llevó Elite bajo los lineamientos del Decreto 2649 de 1993, por cuanto se encontró que su registro no atiende a las definiciones de activo13, pasivo14 e ingreso15.

13

Ver artículo 35 del decreto 2649 de 1993.

Ver artículo 36 del decreto 2649 de 1993.

15 Ver artículos 38, 97 y 98 del decreto 2649 de 1993.

14

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Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.5.

Respecto de la situación que presenta la contabilidad

De acuerdo al análisis efectuado en los numerales 4.1, 4.2, 4.3 y 4.4 del presente acto administrativo, la contabilidad y la información financiera de la sociedad ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. (Nit. 900.437.991), no se ajusta a lo que establecía el Decreto 2649 de 1993 y el nuevo marco regulatorio consagrado en el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.6. Respecto a la provisión efectuada el 12 de diciembre de 2012 y el posterior aumento del capital del 31 de enero de 2013 A partir de lo afirmado por la revisoría fiscal16 y lo consignado en el acta de asamblea número 9 del 12 de diciembre de 2012 (en lo que respecta a la capitalización de la provisión efectuada por COP$1.000.000.000), esta autoridad procedió a solicitar los registros y soportes de la operación.

De los documentos aportados por la administración17, llama la atención el registro contable efectuado a 30 de junio de 2012 (detallado en el cuadro siguiente), el cual, como nota particular, tan solo resulta haber sido aprobado el 12 de diciembre de 2012, según acta 9 de asamblea.

COMPROBANTE/ CUENTA 18 26353505

NOMBRE /DETALLE Administrativos

5299596

Ventas administrativos

DOC REFERENCIA Futuras capitalizaciones Futuras Capitalizaciones

FECHA

DEBITOS

CREDITOS

06/30/2012 06-30-2012

1.000.000.000 1.000.000.000

De igual manera, que dentro de la reforma estatutaria del capital aprobada en reunión extraordinaria de accionistas 11 del 31 de enero de 2013, la provisión a la que se viene haciendo referencia resultó capitalizada, según se sintetiza en registro contable “movimiento anual 2013”, de fecha febrero 28 de 2013.

Documento Fecha Cuenta 219 2013.02.28 26353505 219

2013.02.28 31050505

219

2013.02.28 33151005

Concepto Aumento de capital Aumento de capital Aumento

Débito Crédito 1.000.000.000 1.200.000.000 0

16

Ver escrito radicado número 2016-01-291105 del 24 de mayo de 2016, en donde se dejó consignada la siguiente afirmación “…el registro contable se originó en una provisión que tenía la compañía para posibles contingencias y en la reserva para futuras capitalizaciones. La revisoría fiscal no certifica la razonabilidad del registro, sólo se describe el registro contable incluido en el libro diario…”

17 Ver escritos radicados 2016-01-308668 y 2016-01-326948 del 07 y 14 de junio de 2016, respectivamente.

18 Ver Plan único de Cuentas (decreto 2650 de 1993)

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219

2013.02.28 33151005

de capital Aumento de capital

200.000.000

Visto lo anterior, el procedimiento usado no se ajusta a la técnica y dinámica contable vigente para la fecha de la realización de la operación, esto es, lo señalado en los Decretos 2649 y 2650 de 1993. Lo dicho por cuanto lo capitalizado no se ciñó a lo establecido en el artículo 83 del Decreto 2649 de 1993, donde se establece que el capital representa los aportes que se efectúen al ente económico ya en dinero, ora en industria o especie, no así, en provisiones, respecto a las cuales, no resultaría viable su capitalización, según se desprende de la definición del articulo 5219 ibídem.

En síntesis, no obstante la explicación rendida en desarrollo de la recepción de los testimonios del 22 de junio de 2016, respecto a la operación de la creación y posterior capitalización de la provisión a la cual se viene haciendo referencia, resulta dado llamar la atención sobre las siguientes anomalías: i ) No hay certeza sobre la existencia de los recursos capitalizados (por que no se entregaron soportes), ii) El procedimiento utilizado no se ajusta a la técnica contable y iii) Con los registros realizados se subestimaron utilidades que pudieron llevar a transgredir el régimen fiscal.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.7.

Respecto a las salvedades de la revisoría fiscal

De acuerdo a la información allegada a través del radicado número 2016-01308668 del 07 de junio de 2016, la administración realizó el estudio de la salvedad del párrafo 4 del dictamen de la revisoría fiscal y corrió traslado del mismo al órgano de fiscalización para su correspondiente análisis y concepto.

Respecto a la salvedad correspondiente al párrafo 5 del dictamen, la administración manifiesta que los estudios y análisis serán puestos a disposición de la revisoría fiscal, en el mes de julio, para su concepto.

Sobre el particular, a la fecha, continúa la incertidumbre respecto a los impactos que las mismas pudiesen generar a los estados financieros de 2015, los cuales, valga señalar, fueron aprobados y sirvieron de base para la distribución de utilidades capitalizadas, según se observa de la lectura de las actas de asamblea general de accionistas 32 y 33 del 1 y 2 de abril de 2016 y el certificado de existencia y representación legal de la sociedad.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la 19 ARTICULO 52. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor, reexpresado si fuere el caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables.

Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias existentes, que implican duda respecto a una posible ganancia o pérdida por parte de un ente económico, duda que se resolverá en último término cuando uno o más eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir.

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operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.8 Respecto a los memorandos de recomendación allegados por la revisoría fiscal.

Analizado el contenido de los mismos se estableció la existencia de posibles anomalías de carácter contable y administrativo que podrían llegar a afectar el funcionamiento de la compañía, según se desprende de la transcripción de las siguientes notas de “Oportunidades de mejora” reveladas.

4.8.1 Conciliaciones periódicas de cartera con Cooperativas “… Al realizar la verificación de la información reportada en el modulo de cuentas por cobrar, se observa que al 31 de octubre de 2015 existen cuentas por cobrar a operadores por $4.102.221.606 los cuales presentan mora mayor a 180 días,…”

Según lo advertido por la revisoría fiscal el presente hallazgo podría traer los siguientes riesgos: i) Flujos no pagados por la sociedad como garante de las cooperativas afectando el flujo de caja y ii) Incremento de compra de operaciones con riesgo.

4.8.2 Cambio de Libranzas “… Cuando una libranza se siniestra y es remplazada por otra, se realiza el cambio de la misma en el sistema anulando la libranza anterior y dejando la nueva; sin embargo, en mi revisión evidencie que al realizar dicho procedimiento sólo se cambia la fecha y no se afectan los flujos cuando hay diferencia en los mismos, dicha afectación genero pagos por menores valores a los clientes...”

En este caso el ente de fiscalización llama la atención sobre los siguientes riesgos: i) Pagos indebidos de los clientes y reclamaciones, ii) Pérdida de confianza de los clientes y iii) Cuentas por pagar a los clientes no detectadas.

Además, en criterio de esta autoridad no se estaría registrando en su totalidad el hecho económico, sobre estimando y/o sub estimando partidas.

4.8.3 Sobre comisiones “… Al realizar la verificación en el aplicativo de liquidación sobre las comisiones, se observó: El cálculo se realiza de forma manual y no hay un proceso de verificación a aprobación de los cálculos…”. En criterio de la revisoría se generan riesgos por pagos indebidos en comisiones.

4.8.4 Devoluciones en ventas “… Se evidenció en el balance al 31 de octubre de 2015, un saldo por devoluciones en ventas por $10.385.736.093 los cuales no son procedentes, ya que según indagaciones y validaciones de las cifras, estos corresponden al pago de participaciones en utilidades por contratos innominados, estas participaciones se deben reflejar en el respectivo gasto, por tal motivo se debe determinar su impacto tributario, en declaraciones de Cree e Ica y realizar las respectivas correcciones a que haya lugar…”

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No obstante, haber sido subsanado, según consta en el memorando de recomendaciones del 28 de diciembre de 2015, para el ente de Control no existe claridad respecto a los hechos económicos que dan origen a la observación de los revisores fiscales.

4.8.5. Soportes documentales de pago-neteos “…Al realizar la verificación de la información soportes de las operaciones del modulo de cuentas por cobrar, no se evidenciaron actas que soportan los netos por valor de $37.531.658.432 realizados en operaciones de compra a cooperativas durante el año 2015…”

A criterio de la revisoría fiscal se presentan riesgos por: i) información no conciliada del módulo contable con tesorería y ii) Cuentas por cobrar no conciliadas y con saldos mayores y menores.

4.8.6 Soportes de cuentas por pagar “… Al realizar la verificación de la cuenta PUC 23353005, servicios técnicos, se observó un saldo de cuentas por pagar al tercero INTI HOLDING LLP por $6.505.992.900…”

El ente de fiscalización observa riesgos por: i) Cuentas por pagar no soportadas correctamente y ii) Gastos deducibles de renta que pueden ser desconocidos por la Administración de Impuestos Nacionales en una eventual revisión.

Las irregularidades antes expuestas justifican el sometimiento a control, pues el mismo permitirá a este Despacho hacer un monitoreo cercano y detallado de la operación de la sociedad en aras de buscar que dichas irregularidades sean superadas.

4.9 Que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 189, numeral 24 de la Constitución Política de Colombia, en concordancia con el artículo 82 de la Ley 222 de 1995, le corresponde al Presidente de la República, por conducto de la Superintendencia de Sociedades, inspeccionar, vigilar y controlar a las sociedades mercantiles en los términos establecidos en las normas vigentes, para que la libertad de empresa (artículo 333 de la Constitución Política de Colombia), se lleve a cabo dentro de los límites del bien común y las responsabilidades que supone su ejercicio.

Es así como, el artículo 33420 de la Constitución Política le confía al estado la dirección general de la economía y lo encarga de intervenir en los casos en los 20

Constitución Política de Colombia. Artículo 334: La dirección general de la economía estará a cargo del Estado. Este intervendrá, por mandato de la ley, en la explotación de los recursos naturales, en el uso del suelo, en la producción, distribución, utilización y consumo de los bienes, y en los servicios públicos y privados, para racionalizar la economía con el fin de conseguir en el plano nacional y territorial, en un marco de sostenibilidad fiscal, el mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes, la distribución equitativa de las oportunidades y los beneficios del desarrollo y la preservación de un ambiente sano. Dicho marco de sostenibilidad fiscal deberá fungir como instrumento para alcanzar de manera progresiva los objetivos del Estado Social de Derecho. En cualquier caso el gasto público social será prioritario.

El Estado, de manera especial, intervendrá para dar pleno empleo a los recursos humanos y asegurar, de manera progresiva, que todas las personas, en particular las de menores ingresos, tengan acceso efectivo al conjunto de los bienes y servicios básicos. También para promover la productividad y competitividad y el desarrollo armónico de las regiones.

La sostenibilidad fiscal debe orientar a las Ramas y Órganos del Poder Público, dentro de sus competencias, en un marco de colaboración armónica.

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cuales se pone en riesgo el bien común y los postulados a los que propende la carta política.

4.10 Que de conformidad con el artículo 19 del Código de Comercio, a todo comerciante le corresponde entre otras obligaciones “… 3. Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales…”

QUINTO.- DECISIÓN De conformidad con lo dicho en las consideraciones del presente acto administrativo, sin perjuicio de continuar las averiguaciones preliminares de toma de información y demás acciones que llegaren a resultar del estudio de la información que se recaude, resulta necesario someter al máximo grado de supervisión a la sociedad ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. (Nit. 900.437.991), toda vez que las situaciones advertidas a lo largo del considerando cuarto de la presente resolución, son evidencia de la existencia de una situación crítica de orden jurídico, contable y administrativo, en los términos del artículo 85 de la Ley 222 de 1995.

En efecto, las situaciones anómalas observadas no permiten tener claridad y certeza sobre la realidad económica de la sociedad y la forma en que se desarrolla la operación.

Lo anterior, como quiera que la contabilidad y la información financiera no constituyen un simple formalismo, toda vez que son las principales y fundamentales herramientas para adoptar decisiones por parte de la administración, los inversionistas, las autoridades de vigilancia y control, las autoridades fiscales, los acreedores y todos aquellos que de alguna manera tienen que interactuar con la compañía, tal y como lo reconocían los artículos 3 y 4 del Decreto 2649 de 1993 del viejo marco normativo y, el artículo 1 de la Ley 1314 de 2009 del nuevo marco normativo, ambos, aplicables al presente caso, según la época de la ocurrencia de las irregularidades antes consideradas.

RESUELVE ARTÍCULO PRIMERO.- SOMETER a control de la Superintendencia de Sociedades a la sociedad ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S. (Nit. 900.437.991), por las razones expuestas en la parte motiva de esta resolución.

ARTÍCULO SEGUNDO.- NOTIFICAR personalmente el contenido del presente acto administrativo, en los términos establecidos en los artículos 67 y siguientes de la Ley 1437 de 2011, al representante legal de la sociedad ELITE INTERNATIONAL AMERICAS S.A.S., a través de la dirección electrónica de notificación judicial que aparece inscrita en el registro mercantil. Así mismo, al

El Procurador General de la Nación o uno de los Ministros del Gobierno, una vez proferida la sentencia por cualquiera de las máximas corporaciones judiciales, podrán solicitar la apertura de un Incidente de Impacto Fiscal, cuyo trámite será obligatorio. Se oirán las explicaciones de los proponentes sobre las consecuencias de la sentencia en las finanzas públicas, así como el plan concreto para su cumplimiento y se decidirá si procede modular, modificar o diferir los efectos de la misma, con el objeto de evitar alteraciones serias de la sostenibilidad fiscal. En ningún caso se afectará el núcleo esencial de los derechos fundamentales.

Parágrafo. Al interpretar el presente artículo, bajo ninguna circunstancia, autoridad alguna de naturaleza administrativa, legislativa o judicial, podrá invocar la sostenibilidad fiscal para menoscabar Los derechos fundamentales, restringir su alcance o negar su protección efectiva.

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correo electrónico suministrado por el representante legal con quien vienen adelantándose las averiguaciones preliminares de la toma de información.

En efecto, las notificaciones deberán realizarse a través de los correos electrónicos: corporativo@elite.net.co y jorgeenrique.navas@elite.net.co21 y/o el que en su defecto llegare a figurar inscrito en el certificado de existencia y representación legal al momento de la realización de la notificación.

ARTÍCULO TERCERO.- ADVERTIR al revisor fiscal de la sociedad que deberá comunicar a la Superintendencia de Sociedades oportunamente, cualquier irregularidad que observe en el funcionamiento de la sociedad y cuyo acaecimiento pueda considerarse de razonable interés para la entidad de vigilancia y control, de conformidad con lo previsto en el numeral 3 del artículo 207 del Código de Comercio.

PARÁGRAFO: COMUNICAR el contenido del presente acto administrativo, una vez en firme, a la revisoría fiscal de la sociedad a través del correo electrónico spulido@moorestephensscai.com ARTÍCULO CUARTO.- ORDENAR al representante legal, una vez ejecutoriada la presente resolución, convocar al máximo órgano social para informarlo acerca de su contenido.

ARTÍCULO QUINTO.- ADVERTIR al representante legal de la sociedad que a partir del sometimiento a control, se prohíbe a los administradores y empleados la constitución de garantías que recaigan sobre los bienes propios de la sociedad o enajenaciones de bienes u operaciones que no correspondan al giro ordinario de los negocios, sin autorización previa de la Superintendencia de Sociedades. Que cualquier acto celebrado o ejecutado en contravención a lo dispuesto en el citado artículo, será ineficaz de pleno derecho, según lo establece el inciso 2º numeral 4 artículo 85 de la Ley 222 de 1995.

Así mismo, que deberán tener en cuenta las limitaciones y sanciones a las cuales se puede ver sometida la sociedad y los administradores de la sociedad a partir del sometimiento a control.

ARTICULO SEXTO.- ORDENAR al representante legal, una vez en firme la presente resolución, la presentación de los estados financieros de periodos intermedios de acuerdo con los nuevos estándares de contabilidad, es decir, de conformidad con la reglamentación contenida en el Decreto 2420 de diciembre 15 de 2015 (grupo 2 de implementación) y demás normas que le modifiquen, aclaren y/o complementen.

Los estados financieros deberán presentarse, así: 1) Enero –marzo de 2016. Deberán presentarse certificados a más tardar el 01 de agosto de 2016.

2) Abril- junio de 2016. Deberán presentarse certificados y dictaminados a más tardar el 01 de agosto de 2016.

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Correo perteneciente a Jorge Enrique Navas Vengoechea

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3) Julio-septiembre de 2016. Deberán presentarse certificados y dictaminados a más tardar el 01 de noviembre de 2016.

4) Octubre-diciembre de 2016. Deberán presentarse certificados y dictaminados en las fechas que establezca la Circular externa que para el efecto expida la Superintendencia de Sociedades.

PARÁGRAFO: ADVERTIR que la presentación de los anteriores estados financieros deberá realizarse a través de los aplicativos electrónicos existentes en la entidad.

Así mismo, que en caso de no poder realizar la presentación de los estados financieros a través de los aplicativos electrónicos existentes, deberá proceder a su presentación y radicación física en la oficina de gestión documental de ésta Entidad.

ARTÍCULO SÉPTIMO.- ORDENAR que, una vez ejecutoriada esta resolución, se remita copia autentica de la misma a la Cámara de Comercio de Bogotá, para su correspondiente inscripción en el registro mercantil.

ARTICULO OCTAVO.- ADVERTIR que contra la presente resolución procede el recurso de reposición, en los términos señalados en el artículo 74 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

PARÁGRAFO.- ADVERTIR que el expediente quedará a disposición de los interesados en el Archivo General en la sede principal de la Superintendencia de Sociedades, ubicada en la Avenida El Dorado No. 51-80 de la ciudad de Bogotá, D.C. NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE,

ANDRES ALFONSO PARIAS GARZON Superintendente Delegado Para Inspección Vigilancia y Control TRD:

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