COLUMN
Box 3 belasting: boxhoppen kan voordeel opleveren Door: Marco Prins | DRV Accountants & Adviseurs
Het zal u waarschijnlijk niet ontgaan zijn dat de heffing in box 3 met ingang van 1 januari 2017 flink wordt gewijzigd. Als er met Prinsjesdag geen nieuwe wetswijzigingen worden voorgesteld inzake box 3, gelden per 1 januari 2017 de volgende forfaitaire rendementen voor uw vermogen waarover 30% belasting verschuldigd is: Vermogen van
Vermogen tot
forfaitair rendement
heffing over vermogen
€0
€ 25.000
Vrijgesteld
0%
€ 25.000
€ 100.000
2,9%
0,87%
€ 100.000
€ 1.000.000
4,7%
1,41%
€ 1.000.000
€-
5,5%
1,65%
Gelet op de huidige lage rentestand ontstaat hierdoor het risico van een negatief rendement op vermogen. Voorbeeld Stel u heeft geen partner en u heeft in privé een box 3 vermogen van € 500.000. U wilt een bedrag van € 350.000 liquide beschikbaar hebben en dit bedrag staat op een spaarrekening. U ontvangt een rente van 0,4%. Daarnaast belegt u € 150.000 in een gespreide effectenportefeuille. Het rendement na aftrek van kosten is 3%. Op grond van de bovenstaande tabel bent u in 2017 ruim € 6.200 aan box 3 belasting verschuldigd. In 2016 was dit circa € 5.700. Een stijging van de belastingheffing in box 3 van 8,8%. Daarmee is de te betalen belasting in box 3 (ruim € 6.200) hoger dan het behaalde rendement (€ 5.900). ‘Boxhoppen’ In de zoektocht naar een positief rendement, kan overwogen worden om vóór 1 januari 2017 (een deel van) het vermogen in te brengen in een bv (in box 2). Dit wordt ook wel ‘boxhoppen’ genoemd. De daadwerkelijke rendementen worden dan belast met vennootschapsbelasting en vervolgens bij eventuele uitkering naar privé belast met 25% box 2 belasting. Uitgaande van een rendement van € 5.900 uit het bovenstaande voorbeeld, betekent dit dat de bv € 1.180 vennootschapsbelasting verschuldigd is. Over het restant van € 4.720 bent u bij uitkering vanuit de bv € 1.180 inkomstenbelasting verschuldigd. Het netto rendement op het vermogen bedraagt derhalve € 3.540. Ter vergelijking: in box 3 is sprake van een netto rendement van € 300-/-. Het belastingvoordeel bedraagt in dit voorbeeld € 3.840 per jaar. Tot slot Wilt u op de hoogte worden gesteld van alle belastingplannen? Meldt u vrijblijvend aan voor een van onze Prinsjesdagbijeenkomsten via www.drv.nl/prinsjesdag.
DRV Accountants & Adviseurs is met 500 medewerkers en 12 vestigingen in Zuidwest-Nederland een inspiratiebron voor nuchtere ondernemers. Marco Prins is partner en accountant bij DRV in Oud-Beijerland. 06-28409031, m.prins@drv.nl, www.drv.nl
VBGO | pagina 11