Esp Ref. Trib. DIAN

MIÉRCOLES 11.3.2015

TRIBUTARIA TODO SOBRE EL IMPUESTO A LA RIQUEZA Y EL CREE

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Impuestos, ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

VÍA PARA LA EQUIDAD Y EL DESARROLLO SOCIAL

P2 LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

123RF

Cuando hablar de impuestos se pone de moda ¿Cuál es el momento indicado para hablar de impuestos?

Presiento que es cuando se hace la declaración de renta, se paga el predial, la valorización, cuando toca cancelar un tributo a la riqueza, al patrimonio o simplemente cuando se detalla una factura y nos damos cuenta del recargo del IVA. Pero las cosas cambian dependiendo del actor social que usted sea. Veamos. Si es un candidato a un cargo público, lo más normal es que durante la campaña hable de ‘no más impuestos’ para ganarse el favor electoral; pero cuando llegue al cargo, seguramente el discurso lo cambiará por ‘equidad en los tributos’. De impuestos habla todo el mundo porque tal como se le atribuye a Benjamín Franklin, “en la vida sólo dos cosas son ineludibles: la muerte y los impuestos”.

Y en Colombia todos nos hemos vuelto ‘impuestólogos’, pues cada 17 meses hay un proyecto de ley en discusión sobre la mesa de la Dirección Nacional de Impuestos, del Ministerio de Hacienda o de los congresistas de las comisiones económicas. Eso en cuanto a la formación de la opinión pública, pero dicho sea de paso que el asunto tributario está en el orden del día en casi todos los actos en la sociedad moderna y en cualquier país. ¿Se ha puesto a pensar cómo se financia el Estado? ¿De dónde sale el dinero para las obras que pedimos a gritos?

Hoy atravesamos un momento raro en la historia del país, no solo porque el posconflicto ya comenzó con sus cuentas alegres, sino porque acabamos de aprobar una reforma tributaria hace menos de tres meses y ya esta-

FERNANDO QUIJANO VELASCO Director General La República

mos pidiendo a gritos la tan nombrada ‘reforma tributaria estructural’. ¿Qué es eso de estructural?

Creo que es algo robusto, sólido, una columna que sirva de pilar de una construcción, una piedra angular en donde se construya algo para muchos años, una cosa duradera. Es algo como ‘antifrágil’ en términos de Nicholas Nassim Taleb: casi todas las personas responden que lo contrario de frágil es robusto, resistente, sólido o algo por el estilo. Pero puesto que lo resistente y lo robusto son cosas que ni se rompen ni mejoran, debe haber un antónimo o situaciones que son antifrágiles, es decir, que se benefician de las crisis, prosperan y crecen al verse expuestas a la volatilidad, al alzar, al desorden, a los estertores y les encanta la aventura, el riesgo y la incertidumbre. Dicho de otra forma: “no existe una palabra que designe exactamente lo contrario de frágil. Aquí lo denominaremos antifrágil (...) la robustez aguanta choques, lo antifrágil lo mejora”.

Claramente tenemos un sistema tributario frágil, pero no queremos uno robusto, inquebrantable que no se pueda modificar,

enriquecer o actualizar. Se necesita que la reforma tributaria estructural que está estudiando la Misión Tributaria haga un proyecto con bases de antifragilidad que pueda salir siempre ganando a pesar de las evoluciones o las revoluciones a la que será sometida con el paso del tiempo ¿Y por qué pedimos a gritos reformas estructurales en nuestro sistema tributario? Pues porque con el paso de los años se ha construido con retazos, poniéndole remiendos, colgándole de todo y esa ‘colombianizada tributaria’, no solo nos ha costado mucho, sino que nos ha convertido en un país muy poco competitivo, donde hay impuestos antitécnicos, regresivos, repetidos, no hay seguridad tributaria en varios aspectos y toda una serie de pecados que bien detallan los tributaristas.

LA MISIÓN TRIBUTARIA DEBE ARTICULAR UNA REFORMA QUE SOLUCIONE LAS ANOMALÍAS HISTÓRICAS DE LOS IMPUESTOS Vemos una reforma tributaria estructural y nos atrevemos a darle línea a la misión tributaria, recientemente conformada, que esté compuesta por elementos tributarios que se beneficien del desorden del cual debemos partir. En pocas palabras: no todo ha sido malo y a partir del desorden actual, se deben construir las bases estructurales de un futuro mejor. Más que una reforma tributaria estructural que muchos piden a gritos se necesita una reforma tributaria antifrágil, que se enriquezca de los ataques desor-

denados de quienes han elaborado nuestro estatuto tributario.

No es malo que el país hable de impuestos con mucha frecuencia y que sea consciente de lo mucho que le cuesta a los contribuyentes pagarlos. Lo que sí es verdaderamente malo, es que haga tradición cultural colombiana el raído argumento que reza “para qué pago impuestos si se los van a robar”, que no es otra cosa que robo porque los demás roban. Por eso hablar de impuestos debe ser una cosa normal y corriente en un país de contribuyentes que hacen valer cada peso que pagan para vivir mejor en comunidad.

Ahora bien, hay un argumento que hace más escuela por estos días y que recuerda las tesis de los años de la guerra fría en contra de la banca multilateral y sus recetas, y es que el ingreso a la Organización para la Cooperación Económica y el Desarrollo, OCDE, le está imponiendo la agenda tributaria al país. Lo vemos como una buena cosa, pues homologar políticas públicas y reformas con los países más desarrollados nos ayudan a acelerar en el camino hacia el desarrollo. No está mal compararnos con los mejores y adaptar las cosas que funcionan.

Debemos aceptar que hablaremos de impuestos, una y otra vez, porque es un asunto de bienestar, es un asunto de crecimiento y sobre todo de equidad, sostenibilidad y desarrollo. Volvemos al punto inicial y es que atravesamos por un tiempo raro, un cambio de época y no una época de cambio en donde esas palabras como equidad, desigualdad y responsabilidad deben ser los pilares fundamentales de cualquier revisión tributaria que se haga en los años venideros.

EDITORA: XIMENA RAMÍREZ AYALA PERIODISTAS: EDGAR ALDANA, EFRAÍN PACHÓN, FRANCISCO GÓMEZ Y VANESSA PÉREZ. DISEÑO E INFOGRAFÍA: EQUIPO DE DISEÑO DIARIO LA REPÚBLICA FOTOS: CORTESÍA, LR, 123RF. LR: Conmutador (1) 4227600. Calle 25 D Bis No. 102 A 63. Bogotá D.C. Colombia Oficina Centro 3344768 - 2814481. Barranquilla (5) 3582562- Cali (2) 6616657- Cartagena (5) 6642680 - Manizales (6) 8720900 Medellín (4) 3359495 - Pereira (6) 3245128 - Bucaramanga (7) 6322032. Año LVII - Editorial El Globo S.A. / Afiliado a Andiarios / SIP / Colprensa / ISSN 0122-591X.

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ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

IMPUESTO A LA RIQUEZA

2015

A partir de

$1.000 millones de patrimonio líquido

2016

Personas naturales

Personas jurídicas

Personas naturales

Hasta $2.000 millones

0,125%

0,20%

0,125%

0,15%

$2.000 millones y $3.000 millones

0,35%

0,35%

0,35%

0,25%

$3.000 millones y $5.000 millones

0,75%

0,75%

0,75%

0,50%

Más de $5.000 millones

1,50%

1,15%

1,50%

1%

2017

Personas jurídicas

Personas naturales

2018

Personas jurídicas

Personas naturales

Hasta $2.000 millones

0,125%

0,05%

0,125%

$2.000 millones y $3.000 millones

0,35%

0,10%

0,35%

$3.000 millones y $5.000 millones

0,75%

0,20%

0,75%

Más de $5.000 millones

1,50%

0,30%

1,50%

Personas jurídicas Se deroga

¿Quién debe pagar?

Impuesto a la Riqueza

52.000 personas naturales

0,1%

de la población

32.000 empresas

9%

Sobretasa al Cree

de las sociedades

7.000 empresas

2,9%

de los contribuyentes del impuesto

Fuente: MinHacienda Gráfico: LR/CM

HACIENDA. EL OBJETIVO DEL TRIBUTO ES NO DESESTIMULAR LAS NUEVAS INVERSIONES Y ESTABLECER REGLAS CLARAS

Impuesto a la riqueza busca mayor equidad con los contribuyentes La Reforma Tributaria, aprobada en 2014 y que tomó vigencia este año, tiene como objetivo fundamental recaudar $12,5 billones y se fundamenta, básicamente, en tres impuestos: el de la riqueza, la sobretasa al Cree y el gravamen a los movimientos financieros.

En cuanto al impuesto a la riqueza es importante señalar que grava el patrimonio líquido que tienen los contribuyentes al 1 de enero de 2015, según explicó Gustavo Peralta, funcionario de la Dian.

Este tributo lo deben pagar los contribuyentes del impuesto sobre la renta que a la fecha tuvieron un patrimonio líquido igual o superior a $1.000 millones.

Adicionalmente, están las personas extranjeras con residencia en Colombia que poseen riqueza en el país de manera directa o indirecta. Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense tiene un apartamento en Colombia que vale más de $1.000 millones, esa persona tendrá que declarar y pagar el impuesto a la riqueza.

En ese mismo sentido son declarantes las sociedades extranjeras que poseen riqueza en Colombia bien sea de manera directa o indirecta. Por ejemplo, una sociedad que prestó unos servicios a un colombiano desde el exterior y que al 1 de enero de 2015 tenía unas cuentas por cobrar, se consideran activos en Colombia y si superan el límite establecido son sujetos del impuesto.

La ley en todo caso otorga varias excepciones. Peralta explicó que muchas entidades financieras extranjeras han otorgado créditos a colombianos para desarrollar proyectos de infraestructura o de cualquier otro tipo. En estos casos pueden descontar esos préstamos para efectos del cálculo de su patrimonio a la hora de pagar el impuesto.

También están las operaciones de leasing internacional.

Por ejemplo, hay aerolíneas que tienen activos por este medio y en este caso la ae-

BOGOTÁ_

ronave pertenece a la firma de leasing, pero estaría excluido por la ley.

Otra de las características importantes del impuesto, tal como lo concibió el Gobierno y que lo aprobó el Congreso, es no desestimular las nuevas inversiones y brindar reglas de juego claras y estables.

Por eso, el hecho generador del impuesto quedó amarrado al 1 de enero de 2015, de manera que las nuevas inversiones que se hagan en el país no van a quedar gravadas con el impuesto a la riqueza, así hayan llegado el 2 de enero.

Algo similar ocurre con las nuevas sociedades que se constituyan o lleguen al país con posterioridad al 1 de enero y que tampoco serán sujeto del impuesto así su patrimonio supere los $1.000 millones.

En ese mismo espíritu se previó que la base gravable del impuesto va a tener una pequeña fluctuación que va a permitir al contribuyente reflejar su situación real.

Esto quiere decir que si la empresa el 1 de enero de 2015 tenía un patrimonio de $1.000 millones, pero su plan de inversiones de largo plazo decía que en el año 2015 iba a hacer inversiones por un monto igual, el 1 de enero de 2016 su patrimonio sería de $2.000 millones. Sin embargo, la norma dice que el crecimiento de la base gravable no puede ser superior al 25% del IPC de un año a otro por lo que la liquidación sería sobre una base inferior.

A diferencia del impuesto al patrimonio, en este caso se causa anual. Solo para quienes entren en procesos de reestructuración empresarial, o liquidación, no se causará el impuesto a la riqueza. Para las personas natura-

les, cuyo número de declarantes es bajo, se permiten algunas deducciones, como que excluyan del impuesto el valor patrimonial de la vivienda de habitación hasta 12.200 UVT, equivalente a cerca de $350 millones; así mismo las deudas y las acciones se pueden restar de la base tanto para personas jurídica como para personas naturales.

Estos son alivios importantes que aplican por igual para las empresas, menos el caso de la vivienda.

Hay otro punto adicional que destaca Peralta y es que se puede presentar de manera voluntaria dicho impuesto y aplica para quienes tienen activos omitidos y desean normalizarlos. Por ejemplo, si el contribuyente ha omitido activos por $500 millones y los que tiene en Colombia suman $300 millones, significa que su patrimonio total suma $800 millones, por lo que no sería sujeto del impuesto a la riqueza. Pero como busca normalizarlos entonces la ley

RAFAEL APARICIO PRESIDENTE DE ACCIONES Y VALORES

“LO IMPORTANTE ES QUE HAYA UNA REFORMA CLARA QUE DE TRANQUILIDAD Y ESTABILIDAD A LOS CONTRIBUYENTES”.

brinda la posibilidad de sustituir unos gravámenes por otros.

La persona que desea normalizar esos activos paga el impuesto complementario de normalización tributaria que es 10 % en 2015, para el valor de los activos omitidos y la forma de acceder a ello, por tratarse de un impuesto complementario, es a través del tributo de la riqueza.

Estas tarifas serán aplicadas respecto del costo fiscal o valor comercial del activo omitido.

Es así como el impuesto a la riqueza, en el ejemplo anterior, es de $800 millones y sobre esa base liquida el impuesto pagando una tarifa marginal baja y adicionalmente cancela el de normalización tributaria. Con eso sanea la situación irregular y se pone al día con la administración de impuestos.

Hay otra diferencia adicional con el impuesto al patrimonio y es el de las tarifas que tienen tres características especiales en el caso de las personas jurídicas: cada tramo de riqueza se grava a una tarifa diferente, los primeros $2.000 millones al 0,2%, los siguientes $1.000 millones al 0,35%, los siguientes $2.000 millones con el 0,75% y lo que exceda de $5.000 millones tendrá una tarifa máxima de 1,15%.

Además, las tari-

La Tributaria tomó vigencia el 1 de enero de 2015.

Se fundamenta en los impuestos a la riqueza, sobretasa al Cree y el GMF. 123RF

fas son progresivas, lo cual significa que a mayor base gravable mayor tarifa y por lo tanto un impuesto más alto.

Lo tercero es que el impuesto va a decrecer y marchitarse en 2018, entonces las tarifas máximas van a ir evolucionando de 1,15% en 2015 a 1% el próximo año, luego pasará a 0,4% en 2017 y en 2018 desaparece por completo para las personas jurídicas. Para las naturales la tarifa se mantiene constante durante los cuatro años y al final también desaparece. Cabe anotar que la marginalidad y la progresividad se predica tanto de las personas naturales como de las jurídicas

P4 LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

HACIENDA. LA DIAN EXPLICA EL CALENDARIO DE BENEFICIOS DE PAGOS O SI SE PAGA IMPUESTO CUANDO SE VIVE EN EL EXTERIOR

Preguntas y respuestas del Foro

¿

CÓMO ES EL CALENDARIO PARA PODER ACOGERME A LOS BENEFICIOS DE PAGO TRIBUTARIOS

El calendario establecido para acogerse a los beneficios tributarios que trae la Ley 1739 depende los mecanismos: condición especial de pago, terminación por mutuo acuerdo y conciliación contencioso administrativa. Cerca de 317.000 colombianos presentaron declaraciones omitidas o con errores de años anteriores, como parte de los primeros beneficios tributarios establecidos por la Ley 1739, lo cual representó a la Dian un recaudo por más de $620.000 millones.

Según la Dian, al 27 de febrero pasado (plazo máximo para acceder a dicho beneficio), el mayor número de declaraciones presentadas por este concepto corresponden a 122.951 retenciones en la fuente (39% del total de las declaraciones virtuales) y a 90.296 declaraciones del impuesto sobre la renta (equivalentes a 29% del total).

Las entidades autorizadas por la Dian para el recaudo, reportaron pagos que se concentran en las retenciones por valor de $219.368 millones (35% del total del recaudo), mientras que en los impuestos de ventas se obtuvo un recaudo por $184.742 millones (30%) y renta $124.725 millones (20%).

La Dian invita a los colombianos para que aprovechen otros beneficios definidos por la pasada reforma tributaria como la posibilidad de obtener hasta 80% de descuento en los intereses y sanciones de obligaciones de los años 2012 y anteriores y de 50% por el pago de las sanciones actualizadas de las obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias, impuestas mediante resolución independiente o acto Administrativo expedido por la Dian. El plazo para obtener estos descuentos vence el próximo 31 de mayo.

D ?

urante el foro ABC Tributario, Socialización de la Reforma Tributaria, realizado por el diario LR y la Dian, las diferentes presentaciones hechas por los expertos invitados a este evento despertaron inquietudes entre los asistentes. ¿Hay un calendario para acogerse a beneficios para el pago de impuestos? ¿hay que declarar y pagar impuestos en Colombia aún cuando se viva en el exterior? ¿las empresas pequeñas o medianas (Pyme) pagan impuesto a la riqueza? ¿qué se

debe hacer si se tienen pendientes con la Dian en el pago de impuestos?, fueron algunas de las interrogantes que se presentaron en la jornada de ayer y a las que el personal de la entidad dio respuesta.

A continuación se presenta una breve selección de las preguntas más importantes o de mayor utilidad para los lectores, así como las que están vinculadas directamente con las dudas que aún se tienen sobre la Ley 1739 de 2014 o también conocida como Reforma Tributaria.

¿

SI VIVO EN EL EXTERIOR Y PAGO IMPUESTOS EN EL PAÍS DONDE RESIDO, TENGO QUE HACER ALGÚN TRÁMITE EN COLOMBIA

Los nacionales colombianos residentes fiscales en Colombia deberán declarar y pagar los impuestos a que haya lugar en la jurisdicción colombiana. Para ello, podrán descontarse en el impuesto sobre la renta, por ejemplo, el impuesto pagado en el exterior. La Ley 1739 consagra unas reglas especiales respecto del concepto de residencia fiscal.

?

HACIENDA. CON EL IMPUESTO SE RECAUDA CERCA DE $3 BILLONES ANUALES

El 4x1.000 se mantiene como mecanismo de fina Uno de los elementos estructurales de la reforma tributaria de cara a la financiación del gasto público frente a un presupuesto desequilibrado para 2015 fue prolongar la vigencia del gravamen a los movimientos financieros (GMF), más conocido como el 4x1.000 (cuatro por mil), según explicó Nairo Martínez Rivera, funcionario de la Dian.

De acuerdo con el funcionario, en la reforma tributaria quedó establecido que la tarifa del 4x 1000 se va a mantener por lo

BOGOTÁ_

menos hasta 2019 con un desmonte gradual.

Es así como en 2019 la tarifa pasará a ser del 3 x 1.000 (tres por mil), en 2020 del 2x1.000 (dos por mil) y en 2021 del 1x1.000 (uno por mil ), para que a partir de 2022 desaparezca. Sin embargo, no se puede olvidar que por este concepto el Gobierno nacional recauda alrededor de $3 billones al año.

CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO

El Gravamen a los Movimientos Financieros, consiste en el

descuento de $4 por cada $1.000, cuando se realice un movimiento financiero, ya sea desde una cuenta de ahorros o una cuenta corriente.

Es un impuesto que desde que nació ha sido muy criticado porque golpea al sector financiero ya que la gente prefiere otras opciones para ahorrar sin tener que pagar ese descuento en cada una de sus transacciones.

No obstante, la norma tiene algunos beneficios como el caso de los contribuyentes del im-

puesto de renta que están gravados con el 4x1.000, pues tienen la posibilidad de tratar como descuento 50% de dicho impuesto, lo cual es una ventaja tributaria de la ley.

Es por eso que el banco, al final de cada año, debe emitir un certificado a cada usuario o cliente donde indique cuánto le cobró por el cuatro por mil durante esa vigencia y con base en ello, al hacer la declaración de renta, puede descontar 50% de ese valor.

Eso aplica para todos los contri-

buyentes, sean personas naturales o jurídicas, explica Martínez Rivera.

Además, el 4x1.000 también sufrió otras modificaciones ateniendo a otros actores como son los contemplados en la ley de inclusión financiera que aprobó el Congreso de la República el año pasado y que permite tener nuevas alternativas en el mercado.

La reforma tributaria permite que ese nuevo grupo de personas jurídicas que se van a formar tengan también beneficios

ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

o ABC Tributario

¿

SOY DUEÑA DE UNA PYME Y QUIERO SABER CÓMO ME IMPACTA LA REFORMA TRIBUTARIA, DEBO PAGAR IMPUESTO A LA RIQUEZA Y LA SOBRETASA DEL CREE

Será contribuyente al impuesto a la riqueza solamente cuando el patrimonio líquido al 1° de enero de 2015 sea superior a $1.000 millones. Respecto a la sobretasa al CREE deberá pagarla, siempre y cuando, la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad CREE sea superior a una cantidad de $800 millones.

?

¿

¿ ¿

LEONARDO GARZÓN/LR

nciación de exclusión del 4x1.000, por ejemplo las empresas que se van a dedicar a la recaudación de pagos. También se amplió el marco de exclusiones en lo que tiene que ver con el factoring o compra de cartera, para este tipo de instituciones financieras y se aplica la exención porque anteriormente esas entidades solo podían tener una cuenta exenta y ahora son tres. Esto aplica para todas las empresas de este tipo estén o no vigiladas por la Superintendencia Financiera.

DICCIONARIO

TRIBUTARIO

SE DEBE AJUSTAR LAS RETENCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR (ARTÍCULOS 407 AL 411 DEL ESTATUTO) CUANDO LA LEY 1739 DE 2014 NO EFECTUÓ MODIFICACIONES A LAS MISMAS, ATENDIENDO EL HECHO QUE ESTAS RETENCIONES SE CONVIERTEN EN IMPUESTO DEFINITIVO EN IMPUESTO PARA EXTRANJEROS Y NO DECLARACIONES EN VIRTUD DEL ARTICULO 592 DEL ESTATUTO

Las retenciones previstas para pagos en el exterior en los artículos 407 y 411 se mantienen vigentes pese a la modificación prevista en la Ley 1739, la cual solo será aplicable para los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta a quienes no se les ha practicado la retención prevista en esos artículos.

? ?

La Ley 1739 establece una serie de mecanismos procesales para regularizar la carga de los contribuyentes frente a la administración tributaria. Para ello, consagra las figuras de la condición especial de pago, terminación por mutuo acuerdo y conciliación contencioso administrativa. Cada uno de estos mecanismos establece un alivio respecto a la sanción y a los intereses adeudados a la Dian.

CÓMO FUNCIONARÍA EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA RIQUEZA PARA QUIENES NO TIENEN TOPE DE $1.000 MILLONES Y QUIEREN SER CONTRIBUYENTES A LA RIQUEZA, PAGARÍAN SOLO EL PORCENTAJE, CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO

?

Recaudo a 2014

2 x mil

2015

CONDICIÓN ESPECIAL DE PAGO: Periodo a través del cual los contribuyentes que hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias y que se encuentren en mora por el periodo 2012 y anteriores, podrán pagar el impuesto a cargo con una reducción en el valor de la sanción e intereses.

negocios en el territorio colombiano a través del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad, entidad o persona natural sin residencia en Colombia realiza toda o parte de su actividad.

IMPUESTO A LA RIQUEZA: Tributo temporal (2015 a 2018) que grava la posesión de riqueza superior a $1.000 millones y el cual recae en las personas naturales y jurídicas nacionales o extranjeras; y las sucesiones ilíquidas. Su tarifa depende de la cuantía de la riqueza.

Tributo temporal (2015 a 2017) anexo al impuesto a la riqueza, que grava la posesión de activos omitidos y/o pasivos inexistentes al 1 de enero de 2015, 2016 y 2017 y que sean voluntariamente declarados. La tarifa de este impuesto aumenta cada año y va del 10% al 13%

$6,3 billones

3 x mil

de base para la determinación del impuesto a pagar y que no han sido declarados por el contribuyente a la administración tributaria.

IMPUESTO NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA:

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

4 x mil

ACTIVOS OMITIDOS: Son recursos obtenidos que sirven

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: Lugar fijo de

SI TENGO PENDIENTES IMPUESTOS CON LA DIAN DESDE ANTES DE 2012, ME PUEDO ACOGER A ALGÚN BENEFICIO TRIBUTARIO

La Ley 1739 establece el mecanismo de declaración voluntaria del impuesto a la riqueza. Este mecanismo de declaración voluntaria permite a todos los no obligados del impuesto a la riqueza, es decir, aquellos que no tengan un patrimonio superior a $1.000 millones que declaren voluntariamente este impuesto, para lo cual deberán aplicar las tarifas previstas dependiendo del rango de base gravable. Este mecanismo se creó para poder optar por la figura de normalización tributaria.

Santiago Rojas, director de la Dian en la ponencia que hizo en el foro ABC Tributario.

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LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

OBLIGACIÓN FORMAL: Corresponde a una obligación legal de hacer o no hacer, a través de la cual se busca que los ingresos de la obligación sustancial sean efectivamente recaudados. Ej.: Registrase en el RUT, presentar declaraciones, reportar información en medios magnéticos, etc.

OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: Es una obligación de Dar

que se materializa con el pago del impuesto por parte del contribuyente (sujeto pasivo) en favor del Estado (sujeto activo).

PASIVOS INEXISTENTES: Son obligaciones ficticias que se incluyen en las declaraciones de impuestos con el fin de disminuir o no pagar el impuesto por parte del contribuyente.

SEDE EFECTIVA DE ADMINISTRACIÓN: Lugar en donde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas y necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo.

RETENCIÓN EN LA FUENTE: Es un mecanismo de

recaudo anticipado de impuestos, a través del cual el agente de retención (pagador) resta al beneficiario del pago o abono en cuenta un equivalente porcentual (tarifa) con el fin de trasladarlo a la administración tributaria a título de impuesto del beneficiario.

1 x mil

2016 2017

RESIDENCIA FISCAL: Es la jurisdicción tributaria a la cual

2018

se encuentra sometido un contribuyente para efectos de exigirle el pago de los impuestos y el cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, esta se determina con el cumplimiento de ciertas condiciones señaladas en la ley.

2019 2020 2021 2022 Fuente: Dian / Gráfico: LR/CM

P6 LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

HACIENDA. DERRUMBE EN LOS PRECIOS DEL PETRÓLEO Y EL CARBÓN AMENAZAN EL FISCO NACIONAL

Impuestos por $12, 5 billones Un país con una población tan desigual en renta y riqueza como la colombiana requiere un sistema tributario justo y sostenible. No basta con incrementar los recaudos, es esencial que los impuestos se conviertan en un instrumento de transformación y progreso económico y social.

Amparado en esta tesis y en medio de un adverso y alarmante entorno internacional por la caída en los precios del petróleo y el carbón, el Gobierno del Presidente Juan Manuel Santos tramitó en el Congreso de la República un paquete de medidas tributarias por $12,5 billones, que se convirtió en la ley 1739 de 2014.

La tarea no fue nada fácil. El Consejo Gremial Nacional, es decir la cúpula empresarial, se enfrentó con el ministro de Hacienda Mauricio Cárdenas. Fedesarrollo, uno de los centros de estudios más prestigiosos del país, alertó una y otra vez ante el impacto negativo que sobre la inversión, el crecimiento y el empleo que tendría el aumento en las tarifas del impuesto sobre la renta para todas las sociedades a través de la sobretasa al Cree, o gravamen para la equidad, creado en la reforma tributaria de 2012.

Inclusive propusieron subir en dos puntos la tarifa general del IVA de 16% a 18%, iniciativa que no prosperó por inequitativa y políticamente costosa.

El Gobierno y el Congreso optaron por crear el impuesto a la riqueza, el cual tendrá aplicación entre 2015 y 2018. Estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

El valor pagado por este impuesto no será deducible del de renta, ni del de Cree; tampoco podrá ser compensado con otros gravámenes.

La tarifa del Cree se fijó en 9% con el fin de disponer de recursos frescos que permitan seguir con el cumplimiento de las políticas sociales en materia de educación y mejorar los programas de atención a la primera infancia.

En cuanto a la sobretasa al Cree, se precisa que quienes ganen más de $800 millones al año pagarán una tarifa de 5% en 2015, 6% en 2016, 8% en 2017 y 9% en 2018.

Es importante precisar que la base de esta sobretasa no será el Cree como tal sino la base gravable del mismo, sobre la cual el contribuyente liquidó dicho impuesto para el año inmediatamente anterior. La sobretasa se paga en dos cuotas anuales a modo de anticipo.

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) del 4 por 1.000 se mantendrá igual hasta 2018. Desde 2019 comenzará a reducirse hasta que llegue al 1 por mil en 2022. El recaudo estimado adicional en 2015 con este impuesto es de 3,4 billones.

En su estrategia de articular el esfuerzo tributario de los colombianos con el desarrollo económico y social, en la reforma tributaria se incluyeron beneficios para incentivar la modernización

SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE Para el impuesto gravable 2015 Rango de base gravable en $ Límite inferior

Límite superior

Tarifa marginal

0

Menor que 800 millones

0%

Mayor o igual a $800 millones

En adelante

Sobretasa (base gravable) * 0% 5%

(base gravable- $800 millones) * 5%

Para el impuesto gravable 2016 Rango de base gravable en $ Límite inferior

Límite superior

Tarifa marginal

0

Menor que 800 millones

0%

Mayor o igual a $800 millones

En adelante

Sobretasa (base gravable) * 0% 6%

(base gravable- $800 millones) * 6%

Para el impuesto gravable 2017 Rango de base gravable en $ Límite inferior

Límite superior

Tarifa marginal

0

Menor que 800 millones

0%

Mayor o igual a $800 millones

En adelante

Sobretasa etasa (base gravable) * 0% 8%

(base gravable- $800 millones) * 8%

Para el impuesto gravable 2018 Rango de base gravable en $ Límite inferior

Límite superior

Tarifa marginal

0

Menor que 800 millones

0%

Mayor o igual a $800 millones

En adelante

Sobretasa etasa (base gravable) * 0% 8%

(base gravable- $800 millones) * 8%

Sobretasa al Cree

7.000

empresas

2,9%

de los contribuyentes del impuesto Fuente: Dian

y la competitividad del sector productivo. Quienes destinen recursos a investigación y desarrollo tecnológico tendrán derecho a deducir de su renta 175% de lo invertido.

Se permite que las empresas descuenten del impuesto sobre la renta dos puntos del IVA que paguen por la compra en el país o el exterior de bienes de capital, tales como maquinaria, equipos de informática, comunicaciones y transporte.

Uno de los alivios tributarios más importantes tiene que ver con la reducción de 14% a 5% en la retención en la fuente para los rendimientos financieros de los créditos con más de 8 años de plazo que otorguen en el país los organismos internacionales para proyectos de infraes-

tructura o desarrollo en la sanción si la paga hasta el 31 de mayo de 2015conómico.

Si el plazo del préstamo es inferior a un año la retención será de 33%.

Igualmente incluye beneficios para quienes tienen deudas pendientes con la Dian. Es así que desde el pasado 23 de diciembre de 2014 hasta el 23 de octubre de 2015, los contribuyentes o responsables de los impuestos, tasa y contribuciones que hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias del orden nacional y que se encuentren en mora por obligaciones del 2012 y anteriores podrán acogerse al siguiente tratamiento: -Cancelar la deuda principal hasta el 31 de mayo de 2015 y

reducir en un 80% lo intereses y las sanciones liquidadas.

- Pagar la obligación principal desde el primero de junio hasta el 23 de octubre de 2015 y aplicar un descuento de 60% en los intereses y las sanciones.

Si la sanción fue impuesta mediante resolución o acto administrativo en la reforma se indica que el contribuyente podrá optar por una reducción de 50% de la misma si la paga hasta el 31 de mayo de 2015.

Se puede acoger a una reducción del 30% si cancela entre el primero de junio y el 23 de octubre de 2015.

En la reforma tributaria del año pasado se estableció que las fluctuaciones de la tasa de cambio, las cuales impactan el valor

de las inversiones en el exterior, no constituyen renta. Los trabajadores clasificados como independientes tienen derecho a descontar 25% de sus ingresos al año para calcular la base gravable, al igual que ocurre con los asalariados.

En opinión del ministro de Hacienda, Mauricio Cárdenas, la reforma tributaria de 2014 era inaplazable, toda vez que el manejo de la política macroeconómica, y de la fiscal que hace parte de la misma, debe continuar mostrando la responsabilidad y seriedad con la que históricamente se ha gestionado.

“La economía colombiana constituye un bien público que debe preservarse y dejarse por fuera de las contiendas partidistas”, precisó el ministro.

P7

ABC DE LA REFORMA TRIBUTARIA

LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

OPINIONES

para el gasto social

Leonardo Villar - Dir. de Fedesarrollo Hay que fomentar un régimen tributario más progresivo, para reducir las inequidades que caracterizan la distribución del ingreso en Colombia

Histórico recaudo

Julio Piza - Dir. Dpto de Derecho Fiscal de la Universidad Externado Una reforma integral debe comprender algo que va más allá de las normas, herramientas para fortalecer la capacidad de la administración tributaria para reducir la evasión y la elusión

$114.041.015 $105.509.742 El símbolo * se entiende como multiplicado por

$93.759.012 $81.499.152

Guillermo Perry - Exministro Hacienda Es indudable que el gobierno necesita recursos adicionales, pero estos se deben obtener a través de un sistema tributario más equitativo que el actual y menos enemigo de la inversión y generación de empleo

$66.965.391 $65.789.531 $63.835.986 El símbolo * se entiende como multiplicado por

Alfredo Lewin - Decano Facultad de Derecho de la U. de Los Andes Lo ideal sería que lográramos un régimen tributario justo, sencillo, claro y eficiente.

Lo más importante es lograr tasas de tributación efectiva competitivas e iguales para todos los sectores de la economía.

2014

2013

2012

2011

2010

2009

El símbolo * se entiende como multiplicado por

2008

Rosario Córdoba - Pte del Consejo Privado de Competitividad

TWITTER TRIBUTARIO

El símbolo * se entiende como multiplicado por

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@ricardobonillag - Secretario de Hacienda de Bogotá Una reforma tributaria integral debe propiciar la equidad, la productividad y la competitividad del país. via web -

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@Rojasarroyo - Director de la Dian Acuerdos de tributación son fundamentales para cerrar el cerco a aquellos que quieren evadir sus obligaciones en Colombia. via web -

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Gráfico: LR/MPC

De los $12,5 billones que generará este año la reforma tributaria, según explicó el jefe de la Cartera se destinarán $3,4 billones al apoyo a familias campesinas, $1,5 billones al financiamiento adicional al sistema de salud, $1 billón para primera infancia, $900.000 millones con destino a alimentación escolar, $800.000 millones Becas Icetex, $800.000 millones madres comunitarias y $600.000 millones reparación de víctimas.

Así las cosas, Colombia sigue avanzando en la construcción de un sistema tributario más equitativo, transparente, estructural y eficiente que le permita a la economía nacional continuar por la senda del crecimiento y la generación de empleo.

SINCERAR LAS DECLARACIONES DE RENTA JUAN CARLOS MOJICA GERENTE CONTRATOS PLAN DEL DNP

“CON LA REFORMA SE EVITO QUE CIENTOS DE PROYECTOSREGIONALES Y DE IMPACTO SOCIAL SE PARALIZARÁN O SUFRIERAN RECORTES”.

$1,5

BILLONES SERÁN DESTINADOS AL FINANCIAMIENTO ADICIONAL AL SISTEMA DE SALUD.

Para los colombianos que tienen negocios en el exterior y que no han declarado en el país sus activos o parte de estos, con la nueva reforma tributaria se determinó crear un Impuesto Complementario de Normalización Tributaria, que se causa en 2015, 2016 y 2017 como un gravamen adicional al de la riqueza.

Este gravamen estará a cargo de los contribuyentes del impuesto a la riqueza y de los declarantes voluntarios de dicho impuesto que tengan activos omitidos, según informó la Dian.

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@bvccolombia - Bolsa de Valores de Colombia Es urgente darle claridad al país de cuál va a ser el entorno en el que las empresas formales van a poder desarrollar sus negocios. via web -

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@charly_san - Ex sectretario Hacienda de Bogotá El principal aporte que puede hacer la reforma que se está estudiando es que logre controlar la evasión y la elusión tributaria. via web -

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@jdiaz71272815 - Pte de Analdex La reforma debe procurar que sea una palanca que permita un mayor desarrollo del aparato productivo sin quedarse solo en buscar mayores ingresos. via web -

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P8 LA REPÚBLICA - MIÉRCOLES 11 DE MARZO DE 2015

ABC DE LA REFORMA TRBUTARIA

HACIENDA. LA COMISIÓN DE EXPERTOS ES CLAVE PARA ATACAR LA EVASIÓN

La lucha por una contribución transparente y coherente BOGOTÁ_ La construcción de un esquema tributario transparente y justo que garantice los recursos necesarios para la inversión social es la tarea de grandes proporciones que enfrenta la comisión de expertos del sistema tributario de la cual forman parte Guillermo Perry, Leonardo Villar, Miguel Urrutia, Rosario Córdoba, Julio Roberto Piza, Ricardo Bonilla y Alfredo Lewin, Soraya Montoya y Óscar Darío Morales.

La Ley 1739 de 2014 trajo elementos importantes relacionados con herramientas que se le entregan a la Dian para combatir la evasión en el sistema tributario colombiano.

Una de las más importantes es la creación de dicha comisión. Sus integrantes tienen diez meses para presentar sus recomendaciones al Ministerio de Hacienda y a las comisiones económicas del Congreso de la República, luego de analizar la estructura del sistema tributario en cinco aspectos: las entidades sin ánimo de lucro, los beneficios tributarios existentes, el régimen del IVA, los impuestos territoriales, y el impuesto sobre la renta.

Adicionalmente, según explicó Daniel Ortegón, de la Dian, se creó una declaración anual de activos en el exterior que es de tipo informativo, porque la administración no va a recibir ingresos por ello. Tiene como finalidad que todos aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos localizados en el exterior le informen a la Dian cuáles son. Por ejemplo, una multinacional tiene cien activos localizados fuera de Colombia, la intención de la entidad es conocer qué tipo de activos tiene, cuál es su valor y en qué jurisdicción está.

Según lo establece la ley, si los activos son inferiores a $100 mi-

llones los debe presentar de manera agregada, es decir, no debe especificarlos, pero si supera este monto, sí debe aclarar todos los puntos anteriores. Esto se hace, además, porque Colombia ha suscrito unos acuerdos de intercambio de información con los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (Ocde) y de la Unión Europea, así como con Estados Unidos.

Otra herramienta es un impuesto complementario de normalización tributaria que está dirigido a quienes tienen alguna irregularidad con la Dian, por cualquier circunstancia, para que se pueda normalizar ante la entidad los activos que tienen omitidos o los pasivos considerados inexistentes.

Con el impuesto de normalización lo que se pretende es que se dé esa información y para ello se abre una oportunidad hasta 2017. Cuando se traiga ese activo debe pagar una tarifa de acuer-

TARIFA AL IMPUESTO 2015

10,0%

do con el año en que va a entrar.

Si es en 2015 es de 10%, en 2016 de 11,5% y en 2017 de 13%. Se paga sobre el costo fiscal o por el valor comercial del inmueble en pesos colombianos.

Si el contribuyente pagó impuestos en el exterior por esos inmuebles y tiene cómo demostrarlo, puede traerlo al país como un costo fiscal y lo deduce de lo que tendría que cancelar al fisco nacional.

Los activos objeto del impuesto se incluirán para efectos patrimoniales en la declaración de renta y no da lugar a la renta por el sistema de comparación patrimonial, ni renta gravable por activos omitidos en renta ni en Cree.

Con el intercambio de información con otros países ahora es más fácil detectar esa evasión si no declara esos bienes. En un comienzo el Gobierno pretendía castigos de tipo penal pero en la discusión en el Congreso se cambió por otra medida sancionatoria administrativa.

Es así como si vencido el plazo no se ha hecho la normalización, cuando la Dian lo detecte, efectuará una sanción de 200% del impuesto dejado de pagar.

2016

11,5% 2017

13,0% Fuente: Dian / Gráfico: LR/CM

MAURICIO CÁRDENAS MINISTRO DE HACIENDA

“ESTAMOS CREANDO UN SISTEMA TRIBUTARIO MÁS EQUITATIVO Y EFICIENTE QUE LE PERMITA AL PAÍS SEGUIR CRECIENDO”.

Condiciones especiales de pago para los deudores Con el fin de estar al día con las obligaciones tributarias, la Ley 1739 de 2014 ofrece unas condiciones especiales de pago para que los contribuyentes que están en mora se pongan al día en sus pagos de impuestos.

Una de las figuras es la de mutuo acuerdo que se da cuando el contribuyente presenta una declaración y la administración la somete a una revisión y le propone unos cambios. La propuesta de la ley en este caso es que si paga los mayores valores determinados no le cobra las sanciones ni los intereses de mora y se termina el proceso.

Hay otro grupo que es el de las personas a las cuales la administración ya tiene detectados y estaban incursos en el proceso de fiscalización. Para ellos la regla es diferente porque la rebaja de sanciones e intereses es de 70%, es decir, deben pagar 30% de lo que deben. Esto aplica hasta el 30 de octubre de este año.

La conciliación no es exclusivamente para procesos tributarios sino que abarca los aduaneros y los cambiarios, haciendo claridad que en el caso de los aduaneros no aplica para asuntos que tengan que ver con la definición de la situación de la mercancía.

Si se trata de un pliego de cargos en el que no hay impuesto en discusión, el tratamiento es diferente porque se le perdona hasta 50% de la sanción.

Puede que el contribuyente esté vinculado a un proceso de fiscalización tributaria que no intervenga una declaración. Por ejemplo, presentó correctamente su declaración pero la administración tiene una denuncia contra esa persona por doble contabilidad, lo que sucede en este caso es que la Dian le hace una visita y lo puede sancionar. En ese caso se formula un pliego de cargos y puede transigir un 50% de la sanción.

Para el caso de los contribuyentes que presentan pliego de cargos y que la administración ya lo detectó como omiso porque tenía que declarar y no lo hizo, lo puede hacer y solo paga 30% de la sanción y de los intereses.

La idea con estos esquemas de pago, según la Dian, es sensibilizar a las personas para que cancelen los impuestos en mora y empiecen a tributar en orden.

BOGOTÁ_

La Dian recaudó $114 billones el año pasado.

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