Page 1

Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Boletines Oficiales Decreto Foral 27/2018, de 30 de octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que

Pág. 2

regula las obligaciones de facturación.

Actualidad del Congreso de los Diputados HHLL. Se publica las enmiendas a la Proposición de Ley por la que se modifica el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto

Pág. 4

Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias

Actualidad del TSJUE Italia. El Tribunal de Justicia anula la Decisión de la Comisión en la que renuncia a ordenar la recuperación de ayudas ilegales concedidas por Italia en forma de exención del impuesto municipal sobre bienes inmuebles

Pág. 5

Actualidad del Consejo Europeo Publicaciones electrónicas: el Consejo adopta la reforma que permite tipos reducidos del IVA. Fiscalidad: Namibia, suprimida de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores

Pág. 7 Pág. 8

Consultas de interés IRPF. Tributación del complemento salarial e intereses moratorios declarados por

Pág. 9

sentencia judicial.

Sentencia de interés TPO. La transmisión de una cuota de participación de una comunidad de bienes a favor de otro comunero no es considerada un exceso de adjudicación exento si la comunidad no se extingue

Pág. 10

Actualidad del Poder Judicial AJD. El TS vuelve al criterio según el cual el sujeto pasivo del AJD en los préstamos

Pág. 11

hipotecarios es el prestatario

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

1


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Boletín 07-11-2018, Número 214 Decreto Foral 27/2018, de 30 de octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturación. [pdf] Por lo que se refiere al Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, a continuación, se relacionan las modificaciones más relevantes: En el ámbito de la gestión censal, en caso de fallecimiento de personas físicas o extinción de entidades se incorpora la obligación de comunicar las personas o entidades sucesoras en la declaración de baja del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. En el ámbito de las obligaciones relativas al número de identificación fiscal destacamos dos modificaciones. Por un lado, deja de ser relevante el domicilio del representante de la persona o entidad no residente que opera en territorio español sin establecimiento permanente, a efectos de determinar la Administración tributaria competente para asignar el número de identificación fiscal. Por otro lado, con el objeto de evitar que el número de identificación fiscal provisional pueda devenir permanente en el caso de entidades que no se hayan constituido de manera efectiva, se establece un período de validez del mismo de seis meses, a efectos de aplicar los correspondientes procedimientos de rectificación censal y de revocación del número de identificación fiscal. En el ámbito de los sujetos obligados a suministrar información a la Administración tributaria, se sustituye a los representantes de fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Unión Europea que desarrollen en España planes de pensiones de empleo sujetos a la legislación española, y a los representantes de entidades aseguradoras que operen en España en régimen de libre prestación de servicios, por los propios fondos de pensiones, o en su caso, su entidad gestora, y por la propia entidad aseguradora, en consonancia con la regulación legal de esta materia. En el ámbito de las actuaciones y procedimientos de comprobación censal, se regula el procedimiento de rehabilitación del número de identificación fiscal previamente revocado. Además, se realizan dos modificaciones de carácter técnico, una consistente en que las obligaciones relativas a los libros registros puedan ser determinadas por la normativa fiscal, y otra relativa al plazo para la remisión electrónica de los registros de facturación de las facturas rectificativas. Por lo que se refiere al Reglamento que regula las obligaciones de facturación, destacan las siguientes modificaciones:

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

2


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018 En materia de facturas rectificativas, la modificación tiene como finalidad la ampliación de la competencia de la Dirección General de Hacienda para autorizar otros procedimientos de rectificación de facturas. En relación al plazo máximo para la remisión de facturas a sus destinatarios se realiza un ajuste técnico, se establece que las facturas rectificativas se remitirán antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera expedido la factura. Por último, se actualiza el régimen de facturación de determinadas prestaciones de servicios en cuya realización intervienen agencias de viajes en nombre y por cuenta de otros empresarios, empresarias o profesionales, para incluir nuevos servicios a los que será aplicable este procedimiento especial de facturación, una vez que, implantado el nuevo sistema de llevanza de los libros registro del impuesto sobre el valor añadido, se garantiza el necesario control de las operaciones.

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

3


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Actualidad del Congreso de los Diputados Se publica las enmiendas a la proposición de ley que modifica la Ley de Haciendas locales B-225-4 Proposición de Ley por la que se modifica el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. Enmiendas e índice de enmiendas al articulado.

Propuesta de modificación del TRHHLL

Se propone: Modificar el IIVTNU: La Sentencia del Tribunal Constitucional núm. 59/2017, de fecha 11 de

Fecha: 05/11/2018 Enlace: texto de la propuesta

mayo de 2017, relativa al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, declara inconstitucionales y nulos los

(09/03/2018) Proyectos

artículos 107.1, 107.2.a) y 110.4 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, pero únicamente en la medida en que someten a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor. Esta Ley tiene por objeto dar rápida respuesta al mandato del Alto Tribunal de llevar a cabo las modificaciones o adaptaciones pertinentes en el régimen legal del impuesto como consecuencia de la Sentencia, sin esperar el completo desarrollo del proceso de reforma abierto con la creación por parte del Gobierno de la Comisión de Expertos para la revisión y análisis del actual sistema de financiación local. Así, se introduce un nuevo supuesto de no sujeción para los casos en que el sujeto pasivo acredite que no ha obtenido un incremento de valor. Modificar IRPF: se declaran exentas las cantidades por responsabilidad civil y otras ayudas voluntarias percibidas por las víctimas del accidente del vuelo GWI9525, acaecido el 24 de marzo de 2015, satisfechas por la compañía aérea afectada o por una entidad vinculada a esta última. Modificar ISD: a solicitud de las Comunidades Autónomas de Cantabria y de Madrid, se modifica la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con el fin de incluir a dichas Comunidades Autónomas en el régimen de autoliquidación del impuesto con carácter obligatorio. COMPARATIVO DE LA PROPUESTA

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

4


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Actualidad del TSJUE El Tribunal de Justicia anula la Decisión de la Comisión en la que renuncia a ordenar la recuperación de ayudas ilegales concedidas por Italia en forma de exención del impuesto municipal sobre bienes inmuebles Los competidores directamente afectados por los beneficiarios de ayudas de Estado tienen derecho a recurrir a los órganos jurisdiccionales de la Unión para solicitar la anulación de una decisión de este tipo Mediante Decisión de 19 de diciembre de 2012, la Comisión declaró que la exención del impuesto municipal sobre bienes inmuebles («ICI») concedida por Italia a entidades no comerciales (como instituciones eclesiásticas o religiosas) que ejercieran en sus inmuebles determinadas actividades (como actividades

Italia: impuesto municipal sobre bienes inmuebles Fecha: 06/11/2018 Enlace:

educativas o de alojamiento), constituía una ayuda de Estado ilegal. Sin embargo,

la

Comisión

no

ordenó

su

recuperación,

por

estimarla

absolutamente imposible. La Comisión consideró, además, que la exención fiscal prevista en el nuevo régimen italiano del impuesto municipal único

Nota de prensa Sentencia C-622/16

(«IMU»), aplicable en Italia a partir del 1 de enero de 2012, no constituía una ayuda de Estado. El centro de enseñanza privado Scuola Elementare Maria Montessori («Montessori») y el Sr. Pietro Ferracci, propietario de un «Bed & Breakfast», solicitaron al Tribunal General de la Unión Europea que anulase dicha Decisión de la Comisión. Alegaban, en particular, que esa Decisión les había colocado en una posición competitiva desventajosa respecto de las instituciones eclesiásticas o religiosas instaladas en las inmediaciones que ejercían actividades similares a las suyas y podían beneficiarse de las exenciones fiscales en cuestión. La Comisión objetó que ni Montessori ni el Sr. Ferracci cumplían los requisitos para iniciar un procedimiento ante los órganos jurisdiccionales de la Unión establecidos en el artículo 263 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea («TFUE»). Mediante sentencias de 15 de septiembre de 2016, el Tribunal General declaró la admisibilidad de los recursos, pero los desestimó por infundados. Montessori y la Comisión interpusieron recursos de casación contra dichas sentencias. En su sentencia de hoy, el Tribunal de Justicia examina por primera vez el tema de la admisibilidad — sobre la base del artículo 263 TFUE, párrafo cuarto, tercer supuesto— de los recursos directos interpuestos por competidores de beneficiarios de un régimen de ayudas de Estado contra una decisión de la Comisión en la que se declara que el régimen nacional en cuestión no constituye una ayuda de Estado y que no pueden recuperarse unas ayudas concedidas en virtud de un régimen ilegal. El Tribunal de Justicia señala que una decisión de este tipo i) es un «acto reglamentario», es decir, un acto no legislativo de alcance general, ii) que afecta directamente a Montessori y al Sr. Ferracci y iii) que no incluye medidas de ejecución respecto de ellos. En consecuencia, el Tribunal de Justicia concluye que los recursos de Montessori y del Sr. Ferracci contra la Decisión de la Comisión son admisibles. Por lo que se refiere al fondo del asunto, el Tribunal de Justicia recuerda que la adopción de un requerimiento de recuperación de las ayudas ilegales constituye la consecuencia lógica y normal de la declaración de su ilegalidad. Es cierto que la Comisión no puede exigir la recuperación de la ayuda si ello fuera contrario a un principio general del Derecho de la Unión, como el principio de que «nadie está obligado a lo imposible». Sin

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

5


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018 embargo, el Tribunal de Justicia subraya que una recuperación de ayudas ilegales únicamente puede considerarse, de manera objetiva y absoluta, imposible de realizar cuando la Comisión declare, al término de un examen minucioso, que se cumplen dos requisitos: por un lado, la realidad de las dificultades invocadas por el Estado miembro interesado y, por otro, la inexistencia de métodos alternativos de recuperación. Así pues, en el caso de autos, la Comisión no podía concluir que existía una imposibilidad absoluta de recuperar las ayudas ilegales limitándose a señalar que era imposible obtener, por medio de las bases de datos catastrales y fiscales italianas, la información necesaria para recuperar esas ayudas, sino que debía haber examinado también si existían métodos alternativos que permitieran una recuperación, siquiera parcial, de dichas ayudas. A falta de tal examen, la Comisión no demostró la imposibilidad absoluta de recuperación del ICI. Por este motivo, el Tribunal de Justicia anula la sentencia del Tribunal General en la medida en que declaró válida la Decisión de la Comisión de no ordenar la recuperación de la ayuda ilegal concedida en virtud de la exención del ICI y, en consecuencia, anula la Decisión de la Comisión. El Tribunal de Justicia considera, además, que el Tribunal General no incurrió en error de Derecho al declarar que la exención del IMU, que no se extendía a servicios de enseñanza prestados a cambio de retribución, no se aplicaba a actividades económicas y, por consiguiente, no podía ser considerada una ayuda de Estado. A este respecto, el Tribunal de Justicia recuerda su jurisprudencia según la cual las exenciones fiscales en materia inmobiliaria pueden constituir ayudas de Estado prohibidas si las actividades ejercidas en los locales en cuestión son actividades económicas.

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

6


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Actualidad de Consejo Europeo Publicaciones electrónicas: el Consejo adopta la reforma que permite tipos reducidos del IVA El 6 de noviembre de 2018, el Consejo ha adoptado una Directiva que permite la armonización de las normas del IVA aplicables a las publicaciones

La CE permite la

electrónicas con las aplicables a las publicaciones físicas. A partir de ahora,

armonización de

los Estados miembros podrán aplicar tipos del IVA reducidos, superreducidos o nulos también a las publicaciones electrónicas. La adopción de la Directiva sobre publicaciones electrónicas es consecuencia del acuerdo político que el Consejo alcanzó el 2 de octubre, y brinda a los Estados miembros la posibilidad de introducir tipos reducidos del IVA en sus ordenamientos jurídicos si así lo desean. Según las normas del IVA vigentes (Directiva 2006/112/CE), los servicios prestados por vía electrónica tributan el tipo normal de IVA, es decir un mínimo del 15 %, mientras que las publicaciones en soporte físico pueden beneficiarse de tipos distintos del normal.

las normas de IVA aplicable a los libros electrónicos Fecha: 06/11/2018 Enlace: Nota de prensa Directiva PRENSA/IVA

Por lo que respecta a las publicaciones físicas (libros, periódicos y revistas), los Estados miembros actualmente disponen de la opción de aplicar un tipo

reducido del IVA, es decir un mínimo del 5 %. Algunos han sido autorizados a aplicar tipos de IVA «superreducidos» (inferiores al 5 %) o «nulos» (casos en los que el IVA es deducible). Gracias a la Directiva, los Estados miembros que lo deseen podrán aplicar tipos reducidos del IVA también a las publicaciones electrónicas. Solo se permitirán tipos superreducidos o nulos a los Estados miembros que en la actualidad los apliquen a las publicaciones «físicas». Las nuevas normas se aplicarán temporalmente, hasta que se introduzca un sistema del IVA nuevo y «definitivo». La Comisión ha presentado propuestas relativas al nuevo sistema, que permitiría a los Estados miembros disponer de una mayor flexibilidad que la tienen ahora para fijar los tipos del IVA. Texto acordado de la Directiva

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

7


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Actualidad de Consejo Europeo Fiscalidad: Namibia, suprimida de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores El 6 de noviembre de 2018, el Consejo ha acordado suprimir a Namibia de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales. Por consiguiente, la lista queda reducida a cinco países y territorios no

Namibia: suprimida de la lista de la UE

cooperadores: Samoa Americana, Guam, Samoa, Trinidad y Tobago y las Islas

de países no

Vírgenes de los Estados Unidos; mientras que un total de 65 países y territorios

cooperador

cooperan ya activamente con la UE en la aplicación de las normas de buena gobernanza fiscal. Es una buena noticia.

Fecha: 06/11/2018

La lista de la UE contribuye a prevenir la elusión fiscal de las empresas y a

Enlace:

promover la buena gobernanza fiscal en todo el mundo. Fue creada en diciembre de 2017.

Nota de prensa PRENSA/IS

La lista figura en el anexo I de las Conclusiones adoptadas por el Consejo en diciembre de 2017.

Namibia ha contraído compromisos suficientes de alto nivel político para disipar las preocupaciones de la UE. Por tanto, ha sido trasladada del anexo I de las Conclusiones al anexo II, en el que figuran los países y territorios que cooperan con la UE para reformar sus políticas en materia tributaria. El cumplimiento de los compromisos de Namibia será objeto de la atenta supervisión del grupo de trabajo del Consejo responsable del proceso de inclusión en la lista (Grupo «Código de Conducta»). La decisión se ha adoptado sin debate en una sesión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros. Aunque la lista se revisa como mínimo una vez al año, el Grupo «Código de Conducta» puede recomendar su actualización en cualquier momento. •

Nota sobre la lista de la UE de países y territorios no cooperadores

Página web del Consejo sobre el Grupo «Código de Conducta»

Conclusiones del Consejo de diciembre de 2017 sobre la lista de la UE de países y territorios no cooperadores

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

8


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Consulta de interés IRPF. Tributación del complemento salarial e intereses moratorios declarados por sentencia judicial. Consulta V2394-18 de 05/09/2018 Hechos: Por sentencia de 2 de abril de 2018 de un juzgado de lo social, se condena a la

empresa

donde

trabaja

la

consultante

a

abonarle

1.895,81€

correspondientes a un complemento salarial por el período que va de 1 de marzo de 2012 a 31 de marzo de 2016, junto con los intereses moratorios del artículo 29.3 del Estatuto de los Trabajadores.

IRPF: reconocimiento de complemento salarial por sentencia: calificación

Tributación del complemento salarial El importe correspondiente al “complemento de rotación” (período

Fecha: 05/09/2018

01/03/2012 - 31/03/2016 procederá imputarlo al período impositivo en que la sentencia que establece ese derecho adquiera firmeza (circunstancia que cabe entender producida en 2018, pues no se indica que

Enlace: Consulta V2394-18

la sentencia haya sido recurrida), y ello con independencia de la inclusión previa de su importe en la nómina de 2017, pues aquel derecho estaba

CONSULTA/IRPF

en litigio, pendiente de su reconocimiento por resolución judicial. Le resulta aplicable (en su caso) la reducción del 30 por 100 que el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto establece para los rendimientos íntegros del trabajo que tengan un período de generación superior a dos años. Intereses moratorios: Estos intereses son indemnizatorios por lo que serán calificados como ganancias patrimoniales. A la imputación temporal de las ganancias patrimoniales se refiere el artículo 14.1 c) de la Ley del Impuesto estableciendo como regla general que “se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial”. Conforme con lo anterior, las alteraciones patrimoniales correspondientes a los intereses objeto de consulta se entenderán producidas con la propia sentencia que establece su pago. Una vez determinada la calificación como ganancias patrimoniales y su imputación temporal, el siguiente paso es determinar cómo se realiza su integración en la liquidación del Impuesto. Tradicionalmente, con la normativa del IRPF anterior a la actualmente vigente, en cuanto estos intereses indemnizaran un período superior a un año, este Centro mantenía como criterio interpretativo que su integración procedía realizarla en la parte especial de la renta del período impositivo; desaparecido este concepto en la Ley 35/2006, el mantenimiento de una continuidad en la aplicación de este criterio interpretativo, unido a la inclusión en la renta del ahorro de los intereses que constituyen rendimientos del capital mobiliario, llevan a concluir que los intereses objeto de consulta procederá integrarlos (cualquiera que sea el período que abarquen) en la base imponible del ahorro, en aplicación del artículo 49.1,b) de la Ley del Impuesto.

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

9


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Sentencia de interés ITP. Disolución parcial de condominio. Sujeción a la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Sentencia del TSJ de Catalunya de 17/05/2018 Hechos: Copropietarios de la mitad indivisa de una finca, adquirida por legado de su difunta madre, y cuya otra mitad pertenece a su padre D. Santiago, deciden

La transmisión de una

adjudicar a Manuela el pleno dominio de una mitad indivisa de la finca por

cuota de participación de

transmisión de la cuarta parte perteneciente a D. Pedro Jesús, a cambio de

una comunidad de

abonar Manuela a D. Pedro Jesús la cantidad de 30.000€. EL Tribunal: Se concluye que la exención del TPO solo aplica cuando la adjudicación a un comunero tiene como objeto la disolución de la comunidad. Lo importante es la existencia o subsistencia de la comunidad. En el caso analizado, se trata de una comunidad con cuatro miembros en

bienes a favor de otro comunero no es considerado un exceso de adjudicación exento si la comunidad no se

la que uno transmite su cuota al resto, sin que se extinga la comunidad.

extingue

En tal caso concluye que no aplica la exención. Fecha: 18/09/2018 Enlace: Sentencia SENTENCIA/ITP

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

10


Boletín FISCAL diario – miércoles, 7 de noviembre de 2018

Actualidad del TS Nota informativa de la Sala Tercera del Tribunal Supremo El Pleno de la Sala III, tras dos días de deliberaciones, ha acordado por 15 votos a 13 desestimar los recursos planteados y volver al criterio según el cual el sujeto pasivo del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados en

El TS vuelve al criterio

los préstamos hipotecarios es el prestatario. El texto de las sentencias

según el cual el sujeto

se conocerá en los próximos días.

pasivo del AJD en los

Esta comunicación no puede ser considerada como la publicación oficial de un documento público. La comunicación de los datos de carácter

préstamos

personal contenidos en la resolución judicial adjunta, no previamente

hipotecarios es el

disociados, se realiza en cumplimiento de la función institucional que el

prestatario

artículo 54.3 del Reglamento 1/2000 de 26 de julio, de los órganos de gobierno de los tribunales, atribuye a esta Oficina de Comunicación, a los

Fecha: 06/11/2018

exclusivos efectos de su eventual tratamiento con fines periodísticos en los términos previstos por el artículo 85 del Reglamento (UE) 2016/679 del

Enlace: Ver Nota del Poder

Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, relativo a la

Judicial

protección de las personas físicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales.

SENTENCIA/ITP

En todo caso será de aplicación lo dispuesto en la normativa de protección de datos de carácter personal al tratamiento que los destinatarios de esta información lleven a cabo de los datos personales que contenga la resolución judicial adjunta, que no podrán ser cedidos ni comunicados con fines contrarios a las leyes.

La presente publicación contiene información de carácter general, sin que constituya opinión profesional ni asesoramiento jurídico. Para cualquier aclaración póngase en contacto con nosotros

11

Mini Boletín 07/11/2018  
Mini Boletín 07/11/2018  
Advertisement