İzmir SMMMO
Beyan edilmesi gereken geçici vergi matrahı 80.000 TL Beyan edilmesi gereken geçici vergi matrahının %10’u 8.000 TL Geçici vergi hesaplanacak matrah ( %10 yanılma payı dikkate alındığında üzerinden geçici vergi hesaplanacak matrah) 72.000 TL
1,2,3 ve 4’üncü dönem geçici vergi matrahları da 10.000’er TL dir. Ayrıca Hesaplanan Kurumlar vergisi 20.000 TL dir. Geçici vergi kayıtları ve yıl sonu kayıtları aşağıdaki gibi yapılacaktır. (Geçici Vergi Oranı %20) 1. Dönem Geçici Vergi
Hesaplaması gereken geçici vergi (%15) 10.800 TL
1----------------------------- --------------------------------------
Beyan edilen matrah tutarına göre hesaplanan geçici vergi 9.000 TL
193-Peş.Öd.Ver.ve Fon
Üzerinden vergi ziyaı cezası kesilecek ve gecikme faizi hesaplanacak geçici vergi1.800 TL2 IV. Geçici Vergi’ Nin Mahsup Ve İadesi Üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir. Bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarı o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde red ve iade edilir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerlidir. Mahsup işleminin yapılabilmesi için, tahakkuk ettirilmiş geçici verginin ödenmiş olması gerekmektedir. Geçici vergi dönemleri itibariyle tahakkuk ettirilmiş, ancak ödenmemiş bulunan geçici verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir. Geçici verginin gerek mahsuben gerekse nakden iadesinde herhangi bir tutar sınırlaması olmayıp, geçici verginin ödenmiş olması yeterlidir.Geçici vergiye ilişkin iade taleplerinde teminat ve inceleme raporu aranmaz. V. Geçici Vergi’nin Muhasebeleştirilmesi Geçici verginin muhasebeleştirilmesi tahakkuk, ödeme ve kapanış (mahsup) kayıtlarından oluşmaktadır. Burada özellik arz eden bir husus olarak 4’üncü dönem geçici verginin muhasebeleştirilmesi kârşımıza çıkmaktadır. Çünkü 4’üncü dönem kapanış (mahsup) kaydı ilgili takvim yılı bittikten sonra yapılır.Konuyu bir örnekle açıklayalım: Örnek 2-: X AŞ’nin yılsonunda yapılan muhasebe işlemleri sonucunda 690 Dönem K/Z hesabı alacak kalanı 100.000 TL dir. 2 Beyanname Düzenleme Kılavuzu (Hesap Uzmanları Derneği 2010)
52
dayanışma
2.000
360-Öd.Ver.ve Fon
2.000
1. Dönem Geçici Vergi Tahakkuku ---------------------------------------------------------------------2----------------------------- -----------------------------------360-Öd. Vergi.ve Fon
2.000
100-Kasa
2.000
1.Dönem Geçici Vergi Ödemesi ---------------------------------------------------------------------2. Dönem Geçici Vergi 3---------------------------
-------------------------------------
193-Peş.Öd.Ver.ve Fon
2.000
360-Öd.Ver ve Fon
2.000
---------------------------------------------------------------------3. Dönem Geçici Vergi 4--------------------------
-------------------------------------
193-Peş.Öd.Ver.ve Fon 360-Öd.Ver.ve Fon
2.000 2.000
---------------------------------------------------------------------------------------------------31/12/2010----------------------------371-D.K.Peş.Öd.V.ve D.Yük 6.000 193-Peş.Öd.Ver.ve Fon
6.000
------------------------------------------------------------------------