Solucion Examen Marzo 2015 - Ejercicio 2 - IP

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN MARZO 2015 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE

28.300.000

1) DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 Todo en la República => 100% gravado

S/A

2) INVERSIONES C/P Banco ITAU de San Pablo.

VC = 5.000.000 S/A VF = 5.000.000 Activo del exterior

S/A

3) DEUDORES POR VENTAS VC = 20.000.000 VF = 20.000.000 60% = 12.000.000 en ZF --> en la República 40% = 8.000.000 locales. NO importan que sean lit. E. 4) PREVISIÓN INCOBRABLE VC = (1.000.000) VF = 0 por ser genérica

S/A S/A 1.000.000

A.A.

5) DEUDORES POR VENTAS Certificados de crédito tipo A --> gravado 100% 6) INVERSIONES L/P VC = 1.200.000 50% = 600.000 --> Depósitos en Suiza => Activo en el exterior VF 50% = 600.000 Inmueble local Art. 15 T.14 Por ser primer año no se revalúa ni amortiza.

VRC = 750.000 --> comparo porque no lo utiliza la propia empresa. => VF = 600.000 + 750.000 = 1.350.000 => A.A. 7) ACTIVO FIJO VC = VF => S/A BMEI Art. 15 inc. 3 T.14 (Valuación) No es industrial => NO hay BMEI y tampoco exoneración por inv. SALVO que haya bienes dentro de un proyecto de inversión aprobado por la COMAP.

S/A

el >

150.000

S/A 0

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 8) INTANGIBLES Art. 93 D.150/007 No es una inversión real => B.A.

(50.000) ACTIVO FISCAL ACTIVOs EN EL EXTERIOR Banco San Pablo: 5.000.000 Banco Suiza: 600.000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO

29.400.000 (5.600.000)

0

ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO

0

I. ACTIVO GRAVADO

23.800.000

PASIVO CONTABLE

16.160.000

9) PROVEEDORES PLAZA Art. 15 lit. C T. 14 No importa si es lit. E. Es deducible.

S/A

10) DEUDAS FINANCIERAS Art. 15 lit. A T. 14 Pasivo con accionista No admitido, no está mencionado en dicho artículo --> B.P.

(16.000.000)

11) DEUDAS DIVERSAS IVA a pagar 12/2014 --> se admite porque no ha vencido. Art. 15 lit. D T.14

S/A

Ant. IRAE a pagar 12/2014 --> se admite porque no ha vencido. Art. 15 lit. D T.14

S/A

Ant. ICOSA a pagar 12/2014 --> se admite porque no ha vencido. Art. 15 lit. D T.14

S/A

Ant. IP a pagar 12/2014 --> el IP no es pasivo de sí mismo. Art. 8 T.14

B.P.

PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE

(36.830) 123.170 (5.600.000) 0 0 Art. 13 últ. inc. T.14

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PATRIM. COMPUTABLE = I - II =

Como es una SA, resto el ICOSA

TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2014 ANTICIPOS SALDO A PAGAR

ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando

acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1%

Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1%

Conozco los dueños pues son acciones nominativas de personas físicas. => Corresponde Abatimiento.

Entonces: 357.000 x 1% = 3.570 IRAE Ejercicio: 98.160

elijo el menor

Anticipos IP años siguiente Art. 11 inc. 2 D. 600/988 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (353.430 x 11%) - 1.071 = 37.806

23.800.000 1,5% 357.000 (3.570) 353.430 (11.896) (141.960) 199.574