Solucion Examen Marzo 2014 - Ejercicio 2.A. - IP

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN MARZO 2014 - EJERCICIO 2 - PARTE A ACTIVO CONTABLE

4.019.000

2) DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 "Incluye" => S/A U$S 20.000 x 20 = 400.000 tc de cierre Activo exterior

S/A

3) CRÉDITOS POR VENTAS . Deudores Plaza 20% ZF (está en la república, NO es del exterior) 80% Plaza . Deudores por Export. = 200.000 (domicilio del deudor) Activo exterior . Doc. a cobrar: sin dato => S/A . Previsión Ds. Incobrables

VC = (40.000) siempre eliminar A.A. VF = analizar --> 0 NO se permiten previsiones genéricas.

4) OTROS CRÉDITOS . Ant. a Proveedores S/A . Cuenta Socios VC = 60.000 VF = 0

S/A S/A S/A 40.000

S/A (60.000)

B.A

Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo.

Art. 21 D.30/015 . Depósito en Garantía: Bonos del Tesoro Art. 95 D.150/007 siempre cotizan Se valúan según normas de IRAE: Participaciones Patrimoniales: Acciones

Otros

con cotiz.

valor de cotiz.

VPP fiscal

opto

sin cotiz.

costo actualizado x IPPN VPP fiscal

opto

siempre se valúan al VPP fiscal sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci VC = 19.000 B.A. VF = 10.000 UI x 2 x 80% = 16.000 cuotaparte Art. 22 T.14 Exento restan Pasivo (computable para pasivo) 4) B/U Art. 15 T.14 (Valuación) VC = 320.000 VF = sin dato => supongo 320.000 BMEI

Art. 15 inc. 3 T.14 - Art. 36 D.30/015 (Valuación)

(3.000)

S/A

S/A

No hay BMEI 5) INVERIONES L/P . Cuotas Sociales Art. 95 D.150/007 VC = 1.000.000 A.A. 600.000 VF = VPP = 2.000.000 x 80% = 1.600.000 cuotaparte Art. 22 T.14 Exento restan Pasivo (computable para pasivo) ACTIVO FISCAL ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco Brasil 400.000 Ds. Export. 200.000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Bonos del Tesoro 16.000 Cuota Social 1.600.000 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Camioneta: S/A no es vehículo utilitario Eq. Computación: 40.000 Art. 4 D. 59/998 Planta Indust.: 200.000 SOLO porque lo exonera un proyecto presentado.

I. ACTIVO GRAVADO

4.596.000 (600.000)

(1.616.000)

(240.000)

2.140.000

sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO CONTABLE

155.000

6) DEUDAS COMERCIALES . Compra Bienes Locales: S/A . Comisiones: S/A

S/A

Art. 15 lit. C T.14

Como son del exterior, retengo: 10.000 x 1,50% = 150 Art. 45 lit A último inc. T. 14 . Adelantos de Clientes. Jamás se admiten.

VC = 20.000 B.P. VF = 0

(20.000)

7) DEUDAS FINANCIERAS . Préstamo Bancario Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce un promedio VC = 50.000 VF = (100.000 x 6 meses) + (50.000 x 6 meses) = 75.000 12 meses

A.P.

25.000

8) DEUDAS DIVERSAS . Provisión IRAE --> Admitida pero está mal calculada => B.P. . Convenio BPS --> No Admitida Pagos ya vencidos.

Art. 15 lit. D T. 14

PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO (ver hoja siguiente) IP ABATIDO ANTICIPOS SALDO A PAGAR

(25.000) (5.000) 130.000 (600.000) (1.616.000) 0 Art. 13 últ. inc. T.14 2.140.000 1,5% 32.100 (321) 31.779 ??? ??? sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci

ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando

acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1%

Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1%

32.100 x 1% = 321 Tope IRAE Ejercicio: 0 por tener pérdidas fiscales. PERO al menos se tienen los anticipos mínimos obligatorios de renta como IRAE del ejercicio. Los anticipos mínimos seguro superan los $ 321.

Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido x 11%

Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA

Entonces: 31.779 x 11% = 3.496