Solucion Examen Julio 2017 - Ejercicio 2 - IP

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN JULIO 2017 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE

10,210,000

DISPONIBILIDADES VC = 100.000 tc cierre VF = 60.000 + U$S 1.500 x 28,5 = 102.750

A.A.

2,750

INVERSIONES TEMPORARIAS . Acciones SA local Art. 95 D. 150/007 Supongo no cotizan VC = 80.000 es 1 xq se adquirió este mismo año VF costo act. = 80.000 x 1 = 80.000 el menor VPPIP = 150.000 x 50% = 75.000 cuotaparte

B.A.

(5,000)

Activo Ex. Resta Pasivo

Art. 22 inc. 1 T.14 CRÉDITOS POR VENTAS VC = 3.500.000 VF = 3.500.00 2.000.000 ZF --> está en la República => Grav.

1.000.000 exterior 800.000 en plaza (300.000) Previsión Incobrable genérica => no se admite por ser geérica => A.A. DEUDORES INCOBRABLES Art. 29 D.150/007 . Tapicen SA --> se cobró con un cheque sin fondos y se realizó la denuncia penal y se trabó embargo => Incobrable => B.A. OTROS CRÉDITOS

S/A

300,000

(2,000,000)

. Anticipos IRAE Como me da crédito de IRAE, ahora elimino los Ant. Del Activo y sólo dejo reflejado en el activo el crédito que es 100% gravado.

(28,000) 38,000

. Ant. de IP

(22,000)

50,000

BIENES DE CAMBIO

B.A.

Art. 81 D.150/007

VC = 480.000 VF = 480.000 + 40.000 = 520.000 No se admite previsión genérica.

A.A.

40,000

. Importaciones en Trámite VC = 0 A.A. 110,000 VF = 110.000 OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14.

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas.

OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República.

Como justo la mercadería se despachó antes de fin de año, ya no se encuentra en el puerto, sino en el mercado interno => Activo Gravado 100%.

BIENES DE USO . Inmueble centro Mvd. Art. 15 inc. 2 T.14 VC = 900.000 VF S/IRAE = 700.000 el mayor B.A. VRC = 850.000 BMEI Maquinaria: Camiones:

Art. 15 inc. 4 T.14 (Valuación) 2,180,000 840,000 3,020,000 x 50% = 1.510.000

(50,000)

B.A.

(1,510,000) ACTIVO FISCAL

7,085,750

ACTIVOS EN EL EXTERIOR Créd. x Vtas. Ext.: 1.000.000

(1,000,000)

ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Acciones: 75.000

(75,000)

ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 39 lit. a D.30/015 Maquinaria: 1,090,000 Art. 39 lit. d D.30/015 Camión: 420,000 Art. 40 D. 30/015 Hardware: 120,000 Art. 40 D. 30/015 Software: 0 I. ACTIVO GRAVADO

(1,630,000)

PASIVO CONTABLE

4,380,750 2,330,000

DEUDAS COMERCIALES

Art. 15 lit. C T. 14

. Deudores plaza --> Admitidos 100% . Deudores exterior --> NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import.

B.P. . Asesoramiento del exterior --> Admitido por NO ser un Saldo de Precio de Import.

VC = 40.000 A.P. VF = U$S 1.500 x 28,5 = 42.750 tc cierre

S/A (60,000)

2,750

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Se debe retener el 1,5% de IP => U$S 1.500 x 30 x 1,5% = 675 tc del 31/12 la retención se calcula siempre al 31/12 . Deudor por la Import. en Trámite Si bien no estaba contabilizada, de todas maneras no se admite por ser considerado un saldo de precio de importación, entonces directamente ni se considera.

0

DEUDAS FINANCIERAS . Pasivo con Banco Local Art. 15 lit. A T. 14 Se admite el promedio anual.

VC = 1.200.000 B.P. VF = 1.200.000 x 5 meses = 500,000 12 meses . Pasivo x emisión de ON. No se admite por no cotizar en bolsa.

VC = 800.000 B.P. VC = 0

(700,000)

(800,000)

Art. 15 lit. E T.14

DEUDAS DIVERSAS . Provision UTE y OSE Art. 15 lit. C T.14 y Art. 1 lit d D.30/015 admitido por ser una deuda cierta con personas de derecho público contribuyentes de IP.

S/A

. Previsión despidos --> No admitido. Porque es una estimación. Al 30/06/2017 no se habían efectivizado. => B.P.

(40,000)

. BPS a pagar mayo/2017 Art. 15 lit. D. T.14 No admitido por ser una prestación coactiva vencida.

(35,000) => B.P.

. BPS a pagar junio/2017 Art. 15 lit. D. T.14 Admitido por ser una prestación coactiva NO vencida.

=> S/A PASIVO DEDUCIBLE

S/A 697,750

ACTIVOS EN EL EXTERIOR

(1,000,000)

ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO

(75,000)

II. PASIVO COMPUTABLE => PATRIM. COMPUTABLE = I - II =

No corresponde porque no se conocen a los dueños.

Como es una SA, resto el ICOSA

TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2017 ANTICIPOS

0 4,380,750 1.5% 65,711 0 65,711 (15,217) (22,000)

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Anticipos IP años siguiente Art. 11 inc. 2 D. 600/988 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (65.711 x 11%) - 1.268 = 5.960 15.217 = 1.268 12 meses