Solucion Examen Febrero 2020 - Ejercicio 1 Parte I - IRPF

TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN FEBRERO 2020 - EJERCICIO 1 PARTE I

SP.1) Liquidación anual Cat. II (Rentas de Trabajo)

RENTAS RENTAS DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA MI irpf . . . . .

Subsidio por desempleo: Art. 2 lit. C T. 7 => No gravado.

Sueldo nominal: Art. 32 T. 7 77.787 x 10 meses Premio anual: No está devengado en el año 2018. Es gravado para el 2017.

Aguinaldo: Art. 36 inc. 2 T. 7 Salario Vacacional: Art. 36 inc. 2 T. 7 TOTAL RENTAS TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASAS PROGRESIVAS

. .

Aguinaldo: Salario Vacacional: TOTAL RENTAS TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASA PROPORCIONAL

.

RENTAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA No tiene

777,870 -

Se le aplica tasa máx. marginal Se le aplica tasa máx. marginal

777,870 64,823 41,486 106,309

-

SUBTOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE

-

Art. 50 D.148/007

- Dedución Ficta (30%)

-

TOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE A APLICAR TASAS PROGRESIVAS

-

TOTAL RENTAS A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 777.870 + 0 = 777.870 TOTAL RENTAS A APLICAR TASA PROPORCIONAL= 106.309

sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Escala de rentas anual Desde 0 323,232 461,760 692,640

Hasta 323,232 461,760 692,640 1,385,280

Art. 55 D.148/007 tasa 0% 10% 15% 24%

Ingresos 323,232 138,528 230,880 85,230 777,870

Impuesto 0 13,853 34,632 20,455 68,940

Aguinaldo y SV: 106.309 x 24% = 25.514 => IRPF Primario = 68.940 + 25.514 = 94.454

DEDUCCIONES .

. .

2 Hijos menores de edad al 50% más un hijo menor por 7 meses también al 50%: Art. 38 lit. D T.7 (13 x 3.848 (BPC) x 2 hijos + 13 x 3.848 x 1 hijo x 7 meses) x 50%: 12 meses Aportes Jubilatorios --> Admitidos Art. 38 lit. A T.7 FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. B T.7 DEDUCCIONES

64,614

126,404 58,989 250,007

Escala de deducciones anual Art. 58 D.148/007 YA NO SE APLICA MAS! A partir del 1ro. de enero del 2017 es según la siguiente manera: Si Monto Imponible para el IRPF < 180 BPC por año => 10% Si Monto Imponible para el IRPF > 180 BPC por año => 8% NOTA: NO se toma en cuenta aguinaldo ni salario vacacional. => 777.870 > 180 x 3.848 => 777.870 > 692.640 => 8% => A deducir = 250.007 x 8% = 20.001 sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci

. .

CRÉDITOS Retenciones de IRPF dependiente: Alquileres Art. 77 bis D.148/007 14.000 x 12 meses x 6% CRÉDITOS

=> IRPF Anual = 94.454 - 20.001 = Créditos = SALDO/(CRÉDITO) =

68,000 10,080 78,080

74,453 (78,080) (3,627) a devolver en efectivo o en certificado.

SP.2) Liquidación anual Cat. I (Rentas de Capital) .

.

Enajenación Bonos Tesoro Uruguayo RFU por ser bonos uruguayos.

PERO! Art. 27 lit. A T.7

Exonerado!

Dividendos distribuidos por no residente RFU por la extensión de la fuente del Art. 3 num. 2 T.7 por ser un rendimiento de capital mobiliario.

PERO! Art. 27 lit. Ñ T.7 Como justo los dividendos que distribuye se originan en rentas que para la empresa no residente son gravadas por IRNR => Exonerado!