Solucion Examen Febrero 2020 - Ejercicio 1 IRAE

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXÁMEN FEBRERO 2020 RESULTADO CONTABLE

2,490,680

1)

SERVICIOS AL EXTERIOR RFU porque se originan en la República => Gravado

2)

SERVICIOS CONTRATADOS

S/A

2.1) CAP Consultores SRL Gasto admitido porque la contraparte tributa IRAE. 2.2) Colombia Asesora SA (Colombiana) La contraparte tributa IRNR. VC = 600.000 VF = 600.000 x 12% + 5% = 408.000 25% 3)

S/A

192,000

alta

GAV

3.1) Papelería. Compra a Lit. E VC = 5.000 alta VF = 0 No admitido porque la contraparte no tributa renta.

5,000

3.2) Sueldos y Cargas Sociales . IPD Legal --> Admitido porque hay una norma que lo exime del pago de IRPF y de las CESS. . Sueldos Fictos Patronales --> Ya no se admiten su deducción en el IRAE real. VC = 0 S/A VF = 0 3.3) Honorarios Cr. Admitido porque la contraparte es contribuyente de IRPF Cat. II 3.4) Alquiler de Oficina

S/A S/A

S/A

Art. 38 D.150/007

1) Si la contraparte es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si la contraparte es PF residente (IRPF Cat. I) => arrend. dev. x 12% 25% 3) Si la contraparte es del exterior (IRNR) => arrend. dev. x 12% + T ext.

25% 4) Si la contraparte está exonerado de IRPF => arrend. dev. x 48% => No residente => contribuyente de IRNR VC= 80.000 VF= 80.000 x 12% + 20% - 12% = 64.000 25%

alta

16,000 sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 3.5) Pasajes y Hoteles

Tope deducible:

Elijo el mayor.

Art. 42 num. 19 D.150/007 R. 1235/008 5% de la RNF del ej. ant.

2% x FOB export. del ej.

Gto. Dev. x T ext 25% Como máx. el VC.

VC = 50.000 VF = 5% x 450.000 (punto 5.c) = 22.500 2% x 5.000.000 = 100.000 50.000 x 5% = 10.000 25% del punto 2.2 3.6) IRAE e IP

Art. 24 lit. F T.4

S/A

No admitido => alta

3.7) Gasto de Capacitación a empleado Art. 42 num. 16 D.150/007 Supongo lo brinda un instituto de enseñanza reconocido en plaza.

VC = 10.000 baja VC = 10.000 x 1,50 = 15.000 Recordar: cuando un gasto de capacitación se admite, hay que analizar si se puede incrementar (Art. 43 a 47 D.150/007).

4)

S/A

el >

58,320

-5,000

RESULTADOS FINANCIEROS

.

D/C Ganada de Ds. del Exterior Domicilio del deudor => RFE VC = 150.000 S/A VF = 150.000 RNG

S/A

.

D/C Ganada de Ds. Locales Domicilio del deudor => Gravado VC = 50.000 S/A VF = 50.000

S/A

.

Reslut. x Tenencia Participación Patrimonial en empresa del Exterior RFE VF 19 - VF 18 Art. 75 D.150/007 --> se valúan al Costo x TC de cierre.

VF 18 = U$S 10.000 x 31 = 310.000 VF 19 = U$S 10.000 x 33 = 330.000 => Result. x Tenencia fiscal = 330.000 - 310.000 = 20.000 => Result. x Tenencia contable = (85.000)

RNG alta

105,000 sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci .

.

D/C Perdida de Pasivos Admitida => S/A

S/A

Ints. Perdidos Bancarios (supongo locales) Art. 37 D.150/007 1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente (IRPF Cat. I) => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior (IRNR) => interés deveng. x 12% + T ext.

25% S/A

Admitidos => S/A X)

AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 No se aplica porque la variación del IPC últimos 36 meses < 100%

0

RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) D/C Gan. Exterior: Result. x Tenencia:

2,862,000 (170,000)

150,000 20,000

GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay.

GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS ASOC. A RNG RNG IT f

0

Art. 25 inc. 1 T.4

RNG = 170.000 IT f = 500.000 + 5.000.000 + 150.000 + 50.000 + 20.000 = 5.720.000 Ventas

+

Export.

+

GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes - Papelería lit. E: - Alquiler oficina: - IRAE e IP: + Capacitación: GAV indirectos fiscales:

coef. = 0,0297

D/C Gan + D/C Gan +- Ajust. Fisc.

618,320 0 -50,000 Pasajes y Hoteles 568,320 -5,000 -16,000 -58,320 5,000 494,000 x 0,0297 = 14.672

14,672

sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS ASOC. A RNG

Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.

Prom. AGRNG = 10% Prom. Act. Total f D/C Perd. Contable: Ints. Perd. Contable:

56,000 50,000 106,000 0 106,000 x 10% = 10.600

VC = +/- Ajustes fiscales: VF =

RENTA NETA FISCAL

Año 2015 2016 2017 2018

10,600 2,717,272

PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 RNF al 2018 Acumulado (600,000) (600,000) 400,000 (200,000) (2,500,000) (2,700,000) 450,000 (2,250,000)

Para el 2018 se traía $ 2.250.000 de pérdidas (ninguna prescripta), Pero OJO!!!

En el 2018 se hizo: PFEA 2018 = 2.700.000 TOPE: 50% RNF2018 => 50% x 450.000 = 225.000 *

el menor

Por lo tanto, para el 2019 quedaría: 2015 2016 2017 2018

(600,000) 400,000 (2,500,000) 225,000 *

(600,000) (200,000) (2,700,000) (2,475,000)

=> 2.475.000 (ya está a valores del 2019) TOPE: 50% RNF2019 => 50% x 2.717.272 = 1.358.636

el menor

(1,358,636)

sigue…

TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Este año, no se adquirió nada, pero el aó pasado sí, y se hizo lo siguiente: Eq. Comput.

500,000 500,000 x 40% = 200.000 TOPES! . 40% RNF antes de Exon. x Inv. el menor => 40% x (450.000) = 180.000 . Result. Ej + Result. Acum. + Res. Libres = 800.000 (dato) => para el año 2019 se tiene los 200.000 que podía exonerar el año pasado, menos los 180.000 que sólo pudo exonerar el año pasado = 20.000 Recordar se pasa para adelante hasta 2 ejercicios sin revaluar.

-20,000

MONTO IMPONIBLE

1,338,636

IRAE 25%

334,659

Anticipos IRAE

(450,000)

SALDO/(CRÉDITO)

(115,341)

= 334.659 500.000 + 5.000.000 + 150.000 + 50.000 + 20.000 - RNG

= 0,0603

Coeficiente próximo ejercicio IRAE = 334.659 Ing. Operat. f 500.000 + 5.000.000

= 0,0608

ó IRAE IT grav.

f