Solucion Examen Febrero 2019 - Ejercicio 2 IP

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN FEBRERO 2019 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE

19,989,000

1) DISPONIBILIDADES VC = 5.115.000 tc cierre A.A. tc cierre VF = U$S 15.000 x 32 + U$S 150.000 x 32 = 5.280.000 4.800.000 Act. del Exterior

165,000

2) INVERSIONES TEMPORARIAS A Acciones empresa exterior Art. 75 D. 150/007 VF = costo x TC de cierre = U$S 50.000 x 32 = 1.600.000 Activo del Exterior B

Bonos del Tesoro Uruguayo Art. 95 D.150/007 Siempre cotizan => valor de cotización (VN x % cotiz.)

VF = 1.600.000 x 0,95 = 1.520.000 Activo Exento Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14

C

Cuotas Sociales SRL Local Art. 95 D.150/007 Siempre y únicamente al VPP según normas de IP. VF = 200.000 x 100% = 200.000 Activo Exento Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14 cuotaparte

=> Total VF = 1.600.000 + 1.520.000 + 200.000 = 3.320.000 VC = 3.250.000

A.A.

3) CRÉDITOS POR VENTAS . Deudores por Exportación ZF Domicilio de deudor: la República => Gravado 100% VC = 125.000 S/A VF = 125.000 . Deudores por Exportación del exterior Domicilio de deudor: Exterior VC = 1.569.000 S/A VF = 1.569.000 Activo del Exterior . Deudores Locales Domicilio de deudor: la República => Gravado 100% VC = 250.000 S/A VF = 250.000 . Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 VC = (56.000) siempre extorno => A.A. VF = analizo: . Paraiso SA: 30.000 es deudor incobrable porque ya el año pasado pagó con cheque sin fondos y se trabó embargo y se realizó denuncia. . Semilla SA: 25.000 es deudor incobrable porque ya cumplió los 18 meses.

70,000

S/A

S/A

S/A

56,000 (30,000)

(25,000) sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Adelanto a Proveedor del exterior VC = 800.000 S/A VF = 800.000 Activo del Exterior 4) BIENES DE CAMBIO

S/A

Art. 81 D.150/007

. Importaciones en Trámite en ZF OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14.

Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas.

OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República.

VC = 250.000 VF = 250.000

S/A

S/A

Activo Exento Resta Pasivo por estar en ZF

. Importaciones en Trámite en el exterior VC = 300.000 S/A VF = 300.000 Activo del Exterior

S/A

. Mercadería en depósito Uruguayo VC = 256.000 S/A VF = 256.000 Gravadas. No están en ZF y tampoco en el puerto.

5) ACTIVO FIJO . Inmueble propio Art. 15 inc. 2 T.14 VC = 1.500.000 VF = como lo usa la propia empresa = s/IRAE = 1.200.000 . Inmueble propio Art. 15 inc. 2 T.14 VC = 2.500.000 VF = como NO lo usa la propia empresa, elijo el mayor entre: s/IRAE = 2.700.000 VRC = 2.800.000 . Equipo de Computación VC =30.000 VF = s/IRAE = 30.000

S/A

. Intangibles VC = 100.000 VF = s/IRAE = 90.000

B.A.

S/A

B.A.

(300,000)

300,000 A.A.

S/A

(10,000) sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Máquina Industrial VC = 4.000.000 VF = s/IRAE = 3.500.000 BMEI Maquinaria:

B.A.

Art. 15 inc. 4 T.14 (Valuación) 3,500,000 3,500,000 x 50% = 1.750.000

(500,000)

B.A.

(1,750,000) ACTIVO FISCAL 17,965,000

- ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco exterior: 4,800,000 Acciones empresa exterior: 1,600,000 Deudores por exportación exterior: 1,569,000 Adelanto a Proveedores: 800,000 Import. en Trámite exterior: 300,000

(9,069,000)

- ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Import. en Trámite ZF: 250,000 Bonos del Tesoro uru.: 1,520,000 Cuotas SRL uru.: 200,000

(1,970,000)

- ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 39 lit. a D.30/015 Maquinaria: 1,750,000 Art. 40 D. 30/015 Hardware: 30,000 Art. 40 D. 30/015 Software: 0 I. ACTIVO GRAVADO

(1,780,000)

PASIVO CONTABLE

8,420,600

6) DEUDAS COMERCIALES . Acreedores Locales (Bs. y Ss.) Art. 15 lit. C T. 14 Admitidos. No interesa si son literales E. .

.

S/A

Acreedores del Exteroior (Ss.) Art. 15 lit. C T. 14 Admitidos Además se debe retener IP: 35.000 x 1,5% = 525 Acreedores por Import.

Art. 15 lit. C T. 14 NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import. =>

5,146,000

S/A

B.P.

(305,000)

=> B.P.

(560,000)

=> B.P.

(600,000)

7) DEUDAS FINANCIERAS . Préstamo con SA Local Art. 15 lit. A T. 14 No se admite porque no está mencionado en el literal A. . Préstamo con Accionistas Art. 15 lit. A T. 14 No se admite porque no está mencionado en el literal A. sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Préstamo con Banco Local Art. 15 lit. A T. 14 Se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes.

VC = 6.000.000 B.P. VF = 6.000.000 x 7 meses = 3.500.000 12 meses 8) DEUDAS DIVERSAS . Previsión por despidos VC = 55.000 B.P. VF = 0 No es un pasivo cierto porque aún no se efectuaron los despidos (son una PREVISIÓN) => NO Admitido . Provisión de UTE VC = 20.600 S/A VF = 20.600 Son un pasivo cierto => Admitido

(2,500,000)

(55,000)

S/A

. Provisión de Licencias, SV y Aguinaldos VC = 35.000 S/A VF = 35.000 Son un pasivo cierto => Admitido

S/A

. Dividendos a Pagar a Accionista del exterior VC = 560.000 B.P. VF = 0 No se admite. PERO se debe retener IP: 560.000 x 1,50% = 8.400 PASIVO DEDUCIBLE

(560,000)

3,840,600

- ACTIVOS EN EL EXTERIOR

(9,069,000)

- ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO

(1,970,000)

II. PASIVO COMPUTABLE => PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR Corresponde por el % que se conocen los dueños (PF's). ABATIM. IP ABATIDO Como es una SA, resto el ICOSA ICOSA 2017 ANTICIPOS SALDO A PAGAR

0 5,146,000 1.5% 77,190 (386) 76,804 (17,000) (45,000) 14,804

Se conoce el 50% => 77.190 x 1% x 50% = 386 Tope: IRAE del ejercicio x 50% = sin dato (supongo > a 386) sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci

Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (76.804 x 11%) - 1 ant. ICOSA = ?.???

El ant. mensual que se debe tomar es el del mes siguiente. Y como el mes siguiente justo es un nuevo año civil, me deben dar el dato para saber cuál es.

NO puedo calcular los 17.000 / 12 porque los 17.000 son del año 2017.