TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXAMEN DICIEMRBE 2018 RESULTADO CONTABLE IRAE 1) a)
6,545,000
Art. 24 lit. F D.150/007
COSTO DE VENTAS Mercadería Obsoleta NO admitido por ser una estimación.
alta
1,500,000
alta
80,000
b)
Honorarios Profesionales Art. 19 y 20 T.4 Como la contraparte tributa IRPF Cat. II => 100% admitido
2) a)
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Comisiones locales Como la contraparte tributa IRPF Cat. II o IRAE => 100% admitido
a)
S/A
S/A
Comisiones por exporatación Art. 42 num. 26 D.150/007 Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25%
el mayor
Como máximo el VC. Isabel Sánchez: VC = 90.000 VF = 2% x 3.402.000 = 68.040 90.000 x 20 % = 72.000 25% Ana Ruiz: VC = 9.720 VF = 2% x 972.000 = 19.440 9.720 x 20 % = 7.776 25%
18,000 alta
S/A nunca se deduce más de lo que efectivamente se gastó.
b)
Fletes marítimos Art. 42 num. 6 D.150/007 A pesar de que la contraparte está exonerada de IRAE (Art. 52 lit. A T.4), se deduce 100% por el Art. 42 num. 6 D.150/007. => S/A
3) a)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Previsión Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 No se admiten previsiones genéricas. Además no cumple con el mencionado artículo. => VC = 180.000 alta VF = 0
b)
S/A
Compras a lit. E --> No admitido porque la contraparte no tributa renta por estar exonerado (Art. 52 T.4) => alta
S/A
180,000
80,000 sigue…