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TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN DICIEMBRE 2017 - EJERCICIO 1 CEDE INGRESOS DICIEMBRE 2017 P Servicios al exterior: P Servicios en el exterior: P Servicios a ZF (50%): P Servicios a ZF (50%): Serv. prestado en Abr.2017: Serv. prestado en Feb.2018: Venta equipos: Cobro incobrable:

Ingresos No Gravados Asim. a Export. Gravados TOTAL

150,000 Asim. a Export. Art. 34 num. 11 D.220/998 son consumidos en el exterior. 170,000 No gravados (no comprendidos) Art. 5 T.10 90,000 Asim. a Export. Art. 34 num. 7 D.220/998 exisitió la necesidad imperiosa de ir a dicho recinto. 90,000 Gravada T.B. (22%) Art. 34 num. 7 D.220/998 NO exisitió la necesidad imperiosa de ir a dicho recinto. No es ingreso de Diciembre. Interesa cuando se brinda. No es ingreso de Diciembre. Interesa cuando se brinda. 1,550,000 Gravada T.B. (22%) Se vendió a nivel local. 100,000 Gravada T.B. (22%) xq fue por venta de equipos en plaza. 2,150,000 INGRESOS ACUMULADOS Acum. Nov. Dic. 170,000 600,000 240,000 7,400,000 1,740,000 8,000,000 2,150,000

Total 170,000 840,000 9,140,000 10,150,000

% 1.67% 8.28% 90.05% 100%

Las ventas de servicios acum. a Nov. son un 70% Asim. a Export. y un 30% Grav. T.B. Las ventas de equipos acum. a Nov. son Grav. T.B.

Ingresos No Gravados Asim. a Export. Gravados TOTAL

INGRESOS ACUMULADOS P Acum. Nov. Dic. 170,000 600,000 240,000 1,400,000 90,000 2,000,000 500,000

Total 170,000 840,000 1,490,000 2,500,000

% 6.80% 33.60% 59.60% 100%

Las ventas de servicios acum. a Nov. son un 70% Asim. a Export. y un 30% Grav. T.B. IVA COMPRAS ACUMULADAS . Compras plaza de insumos --> 50.000 - (35.000 x 22%) = 42.300 --> Directo a Venta Gravada . Importación Equipos --> 66.000 --> Directo a Venta Gravada . Ant. IVA Import. de Dic. Art. 115 D.220/988 30.000 --> Para la liquidación . Honorarios Profesionales para prestar servicios --> 100.000 --> Indirecto Parcial . Gastos Generales --> 18.000 - (10.000 x 22%) = 15.800 --> Indirecto General sigue…


TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci . Honorarios de extranjero --> como vino a Uruguay debe tributar IVA. => se supone incluye el IVA => (30.000/1,22) x 22% = 5.410 --> Directo a Gravado Se le debe retener el IVA También debe tributar IRNR => (30.000/1,22) x 12% = 2.951 Se le debe retener el IRNR IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL

Acum. hasta mes actual

1,67% 8,28% 90,05% 100,00%

1,102 5,446 59,252 65,800

Acum. hasta mes anterior

3,750 46,250 50,000

Del mes 1,102 1,696 13,002 15,800

IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL

No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL

Acum. hasta mes actual

6,80% 33,60% 59,60% 100,00%

47,600 235,200 417,200 700,000

Acum. hasta mes anterior

180,000 420,000 600,000

IVA COMPRAS TOTAL IND. GRAL. IND. PARCIAL 1,102 47,600 1,696 55,200 13,002 (2,800) 15,800 100,000

Del mes 47,600 55,200 (2,800) 100,000

DIRECTO 113,710 113,710

TOTAL 48,702 56,896 (2) 123,912 (1) 229,510

LIQUIDACIÓN MES DE DICIEMBRE IVA Ventas T.B. = 1.740.000 x 22% = IVA Compras plaza mes anterior = IVA Compras plaza = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) IVA Cpras. Asim.a Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) Ant. IVA Import. = Ret. IVA facturado al Estado = SUBTOTAL/(CRÉDITO)

382,800 (123,912) 258,888 (56,896) 201,992 (30,000) (132,000) 39,992

(pto. 2) --> 1.000.000 x 22% x 60% El estado retiene el 60% del IVA que paga.

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Solucion Examen Diciembre 2017 - Ejercicio 1 - IVA  

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