Solucion Examen Agosto 2017 - Ejercicio 2 - IP

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN AGOSTO 2017 - EJERCICIO 2 NO es industria.

ACTIVO CONTABLE

7.805.000

DISPONIBILIDADES VC = 2.750.000 tc cierre VF = 1.800.000 + U$S 30.000 x 28,5 = 2.655.000

b.A.

(95.000)

INVERSIONES TEMPORARIAS . Acciones SA local Art. 95 D. 150/007 No cotizan en bolsa.

VC = 100.000 NO es 1 xq NO se adquirió este mismo año VF costo act. = 100.000 x 169,25 = 105.314 160,71 el menor VPPIP = 280.000 x 50% = 140.000 cuotaparte

A.A.

5.314

Activo Ex. Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14

. Acciones SA exterior

Art. 75 D. 150/007

VC = 40.000 B.A. VF = Costo x tc cierre = U$S 1.000 x 28,5 = 28.500 Activo del Exterior CRÉDITOS POR VENTAS VC = 2.250.000 350.000 Activo del exterior VF = 2.250.00 1.500.000 ZF --> está en la República => Grav.

400.000 ya se consideró incobrable en un ejercicio anterior por ser mayor a 18 meses, por lo tanto no corresponde esté en el activo. => B.A. Art. 29 D.150/007

(11.500)

(400.000)

OTROS CRÉDITOS . Anticipos IRAE B.A. No me da dato para saber si dio saldo o crédito. Recordar en caso de crédito reconocerlo en el activo. En caso de saldo reconocerlo en el pasivo.

(50.520)

. Ant. de IP B.A. No me da dato para saber si dio saldo o crédito. Recordar en caso de crédito reconocerlo en el activo. En caso de saldo reconocerlo en el pasivo.

(4.500)

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Cuenta Socios VC = 1.109.980 B.A VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo.

Art. 21 D.30/015 BIENES DE USO VC = VF

(1.109.980)

S/A

Recordar que como no es una industria no hay BMEI y tampoco activos exonerados por el D.59/998 ACTIVO FISCAL

6.138.814

ACTIVOS EN EL EXTERIOR Acciones Ext.: 28.500 Créd. x Vtas. Ext.: 350.000

(378.500)

ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Acciones: 105.314

(105.314)

ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO no hay

-

I. ACTIVO GRAVADO

5.655.000

PASIVO CONTABLE

6.587.000

DEUDAS COMERCIALES

Art. 15 lit. C T. 14

. Deudores exterior --> NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import.

B.P. . Asesoramiento del exterior --> Admitido por NO ser un Saldo de Precio de Import.

VC = U$S 1.400 x 28,5 = 39.900 S/A VF = U$S 1.400 x 28,5 = 39.900

(150.000)

S/A

tc cierre

Se debe retener el 1,5% de IP => U$S 1.400 x 29,34 x 1,5% = 616 tc del 31/12 la retención se calcula siempre al 31/12 . Comisiones del exterior mal documentadas --> Admitido por NO ser un Saldo de Precio de Import. PERO como no está documentado, no es una deuda cierta, entonces no se admite => B.P.

(4.000.100)

sigue…

TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci DEUDAS FINANCIERAS . Pasivo con Banco Local Art. 15 lit. A T. 14 Se admite el promedio anual.

VC = 1.800.000 VF = 5.500.000 x 7 meses + 1.800.000 x 3 meses = 3.658.333 12 meses

1.858.333 A.P.

DEUDAS DIVERSAS . Provision UTE y OSE Art. 15 lit. C T.14 y Art. 1 lit d D.30/015 admitido por ser una deuda cierta con personas de derecho público contribuyentes de IP. . Sueldos a pagar --> siempre admitido

S/A

S/A

. BPS a pagar junio/2017 Art. 15 lit. D. T.14 Admitido por ser una prestación coactiva NO vencida.

=> S/A

. Provisiones salariales --> Admitido. Porque es una deuda cierta. . Cuenta Socios VC = 38.000 B.P. VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo.

Art. 21 D.30/015 PASIVO DEDUCIBLE

S/A S/A (38.000)

4.257.233

ACTIVOS EN EL EXTERIOR

(378.500)

ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO

(105.314)

II. PASIVO COMPUTABLE 3.773.419 => PATRIM. COMPUTABLE = I - II =

Corresponde porque se conocen a los dueños.

Recordar tope IRAE del Ej. (sin dato) Como NO es una SA, no resto el ICOSA

Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D. 30/015 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (27.941 x 11%) - 0 = 3.074

TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2017 ANTICIPOS SALDO A PAGAR

1.881.581 1,5% 28.224 (282) 27.941 (4.500) 23.441