LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EJERCICIO 3 - 2da. REVISIÓN 2012 - IVA AGROPECUARIO La empresa tributa IRAE => tributa IVA INGRESOS DEL EJERCICIO Venta soja en plaza Renta Bruta Semovientes Ints. Fin. x Vta. Ganado Ints. x mora Venta ganado en plaza Flete x Vta. Ganado D/C Gan. x Vta. Camioneta Venta Cosechadora a ZF Venta Camioneta Arrendamiento Servicio de cosecha Alquiler cosechadora
10.500.000 Venta con IVA en suspenso. Producto agropecuario en su estado natural. Art. 11 T.10 Es un ajuste para la renta. NO es un ingreso. 45.200 Venta con IVA en suspenso. Es una prestción accesoria (Art. 110 D.220/998). 10.000 Gravada T.B. NUNCA son prest. acc. Art. 100 D.220/998 1.255.000 Venta con IVA en suspenso. Producto agropecuario en su estado natural. Art. 11 T.10 43.500 Gravada T.B. NUNCA son prest. acc. Art. 8 D.62/003 25.700 Gravada T.B. Art. 111 D.220/998. Importa la "Cobrada". 4.100.000 Exportación. Art. 29 D.220/998 Si hubiese sido en plaza, era exento Art.19 num.1 lit.D T.10 525.000 Gravada T.B. --> no es maquinaria agrícola 960.000 Exenta Art. 19 num. 2 lit. c T.10 | Art. 60 D. 220/988 4.350.100 Gravada T.B. Art. 109 D.220/998 63.000 Gravada T.B. OJO no cumple con Art. 19 num.2 lit.J T.10 21.877.500 porque no es una cooperativa agraria.
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 960.000 Ingresos Export. 15.900.200 Ingresos Gravados 5.017.300 TOTAL 21.877.500
4,39% 72,68% 22,93% 100%
COMPRAS DEL EJERCICIO Gas Oil --> por debajo del tope (4%o de Vta. de Ganado; 2,4% de Vta. de Cereales) --> Gravada T.B. por ser una empresa agropecuaria Art. 4 lit. B D.62/003 975.500 x 22% = 214.610 --> Directo a IVA en Suspenso Contribución Inmobiliaria --> No cumple con el HG. No cumple con Art. 1 T.10 --> no tiene IVA UTE y ANTEL del Galpón --> Gravada T.B. 38.000 x 22% = 8.360 --> Directo a IVA en Suspenso Compras a Lit. E --> son IVA mínimo. NO deduzco IVA. Art. 124 inc. 5 D.220/998 sigue…