Solucion 2a Revision 2011 Ejercicio 1 - IRPF

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2011 - EJERCICIO 1 Parte I Liquidación anual Cat. II (Rentas de Trabajo) RENTAS RENTAS DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA MI irpf Sueldo nominal: 4,200,000 Art. 32 T. 7 Aguinaldo: 0 Se le aplica tasa proporcional.

Art. 32 T. 7 Salario Vac.: 0 Se le aplica tasa proporcional.

Premio Anual: 500,000 num. 56 R. 662/007 Almuerzos con clientes: 0 Vehículo: 14,400 num. 50 R. 662/007 500.000 x 0,0024 x 12 meses OJO porque el 2,4%o es por mes TOTAL RENTAS TRABAJO DEPENDIENTE

4,714,400

RENTAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA Cuotaparte sociedad civil: => ZY + DG = 900.000 x 50% (cuotaparte) JPD --> fuera del país => no gravado Art. 3 T.7 SUBTOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE Art. 50 D.148/007

- Dedución Ficta (30%)

TOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE

450,000 La sociedad civil atribuye rentas.

450,000 (135,000) 315,000

TOTAL RENTAS A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 4.714.400 + 315.000 = 5.029.400 AGUINALDO Y SALARIO VACACIONAL = 2.650.000 --> TASA PROPORCIONAL

sigue…

LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Escala de rentas anual Desde 0 173,124 247,320 370,980 1,236,600 2,473,200

Hasta 173,124 247,320 370,980 1,236,600 2,473,200 ...

Art. 55 D.148/007 tasa 0% 10% 15% 20% 22% 25%

Ingresos 173,124 74,196 123,660 865,620 1,236,600 2,556,200 5,029,400

Impuesto 0 7,420 18,549 173,124 272,052 639,050 HOY ya existe otras escalas.

1,110,195

Aguinaldo y SV: 2.650.000 x 25% = 662.500 => IRPF Primario = 1.110.195 + 662.500 = 1.772.695 DEDUCCIONES 3 Hijos menores de edad: 13 x 2.061 = Art. 38 lit. D T.7 Aportes: Montepío: Art. 38 lit. AyB T.7 FONASA: FRL: Colegios: Seguros privados:

80.379 840,000 210,000 18,500 0 0 1,148,879

no se encuentran en el Art. 38 T.7

Escala de deducciones anual Art. 58 D.148/007 YA NO SE APLICA MAS! A partir del 1ro. de enero del 2017 es según la siguiente manera: Si Monto Imponible para el IRPF < 15 BPC por mes => 10% Si Monto Imponible para el IRPF > 15 BPC por mes => 8% NOTA: NO se toma en cuenta aguinaldo ni salario vacacional. => 5.029.400 > 15 x 2.061 x 12 meses => 5.029.400 > 370.980 => 8% => A deducir = 1.148.879 x 8% = 91.910 => IRPF Anual = 1.772.695 - 91.910 =

1,680,785 sigue…

TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Entonces IRPF = 1.772.692 - 91.910 = Retenciones = SALDO A PAGAR =

1,680,782 (752,002) 928,780

Liquidación anual Cat. I (Rentas de Capital) Arrendamientos: 25.000 x 12 meses = Deducciones: Art. 12 D. 148/007

300,000

lit. A Honorarios Administ. IVA incluido: lit. B Contribución Inm. y Primaria: MI tasa IRPF Retenciones Crédito

0 (40,000) 260,000 12% 31,200 (31,500) (300)

Art. 26 T.7 300.000 x 10,5%

OJO!!! Siempre ver Art. 27 lit. j T.7 Exento de IRPF si: 1) Total arrendamiento < 40 BPS --> 2) Levantamiento secreto bancario --> 3) Otros rendimientos de K < 3 BPC -->

no cumple!!! Por lo tanto ya no corresponde exoneración.

Dividendos: Utilidades distribuidas: Renta neta fiscal:

3,600,000 3,650,000

Entonces: 3.600.000 x 7% = 252.000 IRPF

del 2009

retengo sobre el menor Art. 17 D. 148/007 Art. 16 lit. D T. 7

Retiene la sociedad (Art. 39 lit. e D.148/007)

Art. 26 T.7 Venta Vehículo: Art. 29 D.148/007 Art. 22 T.7 (Precio de Venta - Costo) Valor de Costo: 2.000.000 documentado (lit. B) Precio de Venta: 1.500.000 (500,000) renta negativa => no corresponde IRPF. Sino se puede probar fehacientemente el costo, entonces se tomará como monto imponible el 20% del Precio de Venta.

Parte II IRNR --> ver en sección IRNR