TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN SETIEMBRE 2016 - EJERCICIO 1 - PARTE II Se Pide 1): IRPF Cat. I (Capital) a) Distribución de dividendos Si bien las rentas de Segunda SA son rentas exoneradas de IRAE (Art. 52 lit. M T.4), debe retener de todas formas el 7% de IRPF por ser "sujeto" pasivo de IRAE (Art. 39 lit. E D.148/007). PERO, como justo Primera SA es usuaria de ZF, entonces no se retiene IRPF. b) Enajenación cuotas sociales Siempre se calcula por el método ficto, salvo que cumpla con Art. 29 lit. C D.148/007 en cuyo caso se puede optar por el criterio real. => no cumple porque pasaron más de 30 días entre la adquisición y la inscripción en el Registro. => Pr. de Vta. x 20% x 12% => 250.000 250.000 xx 20% 20% xx 12% 12% == 6.000 IRPF ficto tasa Nadie retiene, debe anticipar al mes siguiente al de la venta. c) Enajenación de vivienda
Art. 26 D.148/007 | Art. 20 T.7
Fecha de Adq. Inmueble vendido: 15/02/2006 --> antes del 01/07/2007 => puedo aplicar FICTO. Fecha de venta: 28/04/2015 Precio de Vta. = U$S 124.000 x 26,15 = 3.242.600 tc 27/4/15
Art. 20 lit. A T.7 A los efectos de los cálculos, NO puede ser inferior a su VR de catastro.
IRPF FICTO = Pr. de Vta. x 15% x 12% ficto tasa => IRPF FICTO = 3.242.600 x 15% x 12% = 58.367
IRPF Cat. I
IRPF REAL = (Pr. de Vta. - Costo Actualizado - ITP) x 12% 2% del VR Precio de Vta. = U$S 124.000 x 26,15 = 3.242.600 tc 27/4/15 Fecha de venta: 28/04/2015
Art. 20 lit. A T.7 A los efectos de los cálculos, NO puede ser inferior a su VR de catastro. sigue…