TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXAMEN JULIO 2019 RESULTADO CONTABLE
5,000,000
1) a)
COSTO DE VENTAS Mercadería Importada del exterior Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 Admitido mercadería importada desde el exterior, recinto aduanero, recinto aduanero portuario y zona franca.
b)
Mercadería Importada de ZF Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 Admitido mercadería importada desde el exterior, recinto aduanero, recinto aduanero portuario y zona franca.
c)
Mercadería comprada a lit. E Art. 19 y 20 T.4 No admitido porque la contraparte no tributa renta.
2) a)
b, c y d) Promoción del empleo
S/A
300,000 alta
RETRIBUCIONES AL PERSONAL . Sueldos Fictos Art. 32 D.150/007 A partir de ejercicios iniciados el 01/01/2017, ya no se admite dicha deducción para la liquidación del IRAE real. => VC = 36.000 x 12 x 2 socios = 864.000 alta VF = 0 . Servicio del exterior Art. 19 y 20 T.4 VC = 100.000 x 12 meses = 1.200.000 VF = (1.200.000 /1-0,12) x 12% + 0% = 654.545 25%
S/A
864,000 545,455
alta
Art. 56 D.150/007
Se va a poder deducir adicionalmente del pago de remuneraciones, el 50% del menor de los siguientes importes: 1) Sumatoria de salarios del ejercicio x IPC - sumatoria de salarios del ejercicio anterior x IPC. 2) Sumatoria de salarios del ejercicio x
Prom. Mensual de empleados del Ej. - 1 Prom. Mensual de empleados del Ej. Ant.
3) 50% de los salarios del ejercicio nterior x IPC. En ninguno de estos calculos, se incluyen a dueños, socios o directores. 1) 7.784.000 - 6.750.379 = 1.033.621 2) 6.950.000 x 14,50% = 1.007.750
elijo el <
3) 50% x 6.750.379 = 3.375.190 => Ajuste: 1.007.750 x 50% = 503.875 baja A partir de 2016 este ajuste no es aplicable en los ejercicios que se haya exonerado IRAE por un proyecto de inversión declarado promovido por la Ley 16906 y se haya utilizado el indicador empleo.
-503,875
sigue…