EL BENEFICIARIO FINAL - Resolución de Superintendencia N° 185-2019/SUNAT

“Establecen la forma, plazo y condiciones para la presentación de la declaración del beneficiario final y dictan disposiciones para que los notarios verifiquen dicha presentación e informen a la SUNAT el incumplimiento de los sujetos obligados” Resolución de Superintendencia N° 185-2019/SUNAT *(enlace)*

El pasado 25 de setiembre se ha publicado en el diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia N° 185-2019/SUNAT con la cual El pasado 25 de setiembre se ha publicado en el se establece la forma, plazo y condiciones para la diario Oficial El Peruano la Resolución de presentación de la declaración del beneficiario Superintendencia N° 185-2019/SUNAT con la cual final, en el marco de lo dispuesto por el Decreto se establece la forma, plazo y condiciones para la Legislativo 1372, que reguló la obligación de las presentación de la declaración del beneficiario personas jurídicas de informar a SUNAT la final, en el marco de lo dispuesto por el Decreto identificación de los beneficiarios finales y su Legislativo 1372, que reguló la obligación de las reglamento aprobado por DS N° 003-2019-EF. personas jurídicas de informar a SUNAT la identificación de los beneficiarios finales y su reglamento aprobado por DS N° 003-2019-EF.

Obligados: Están obligados a Obligados: Están obligados a presentar la DJ informativa de presentar la DJ informativa de beneficiario final las personas beneficiario final las personas jurídicas domiciliadas. En el jurídicas domiciliadas. En el caso de no domiciliadas, será caso de no domiciliadas, será obligatorio cuando cuenten con obligatorio cuando cuenten con sucursal, agencia o sucursal, agencia o establecimiento permanente en establecimiento permanente en el país; o se trate de persona el país; o se trate de persona natural o jurídica que gestione el natural o jurídica que gestione el patrimonio autónomo o fondos patrimonio autónomo o fondos de inversión del exterior. de inversión del exterior.

"Beneficiario Final": Es la persona natural que efectivamente o "Beneficiario Final": Es posee la persona controla la personas jurídicas en o natural a que efectivamente posee función de: a la personas jurídicas en controla de: 1) función ser poseedor del 10% o más del capital social de la persona jurídica; 1) ser poseedor del 10% o más del de la persona jurídica; 2) capital ostentasocial facultades o poderes tales como designar y/o remover a los 2) ostenta facultades o poderes tales órganos administración, dirección como dedesignar y/o remover a olos supervisión la persona dirección jurídica; o órganos dedeadministración, poder de decisión los acuerdos supervisión de laen persona jurídica; financieros, operativos y/o comerciales poder de decisión en los acuerdos de financieros, la persona operativos jurídica; ejerce alguna y/o comerciales otradeforma de control sobre ejerce la persona la persona jurídica; alguna jurídica; u ocupa el puesto delamayor otra forma de control sobre persona jerarquía en la persona jurídica. jurídica; u ocupa el puesto de mayor jerarquía en la persona jurídica.

Contenido: La DJ La debe los datos Contenido: DJ contener debe contener los datos de identificación y contacto correspondientes de identificación y contacto correspondientes a la persona naturalnatural que posee como mínimo a la persona que posee como mínimo el 10%elde10% capital de la persona jurídica, o de o de de capital de la persona jurídica, aquellaaquella que ejerce el control efectivo.

En caso que ejerce el control efectivo.

En caso no pueda identificarse ningúnningún beneficiario no pueda identificarse beneficiario que tenga se consigna los que estas tenga condiciones, estas condiciones, se consigna los datos datos de la de persona naturalnatural que ocupe el la persona que ocupe el puestopuesto administrativo superior, que que administrativo superior, desempeñe funciones de dirección y/o desempeñe funciones de dirección y/o gestión. gestión.

Formulario: La DJ debe presentarse en el Formulario Virtual 3800 – Formulario: La DJ debe presentarse en SUNAT el Formulario Virtualen 3800 – Declaración de Beneficiario Final, a través de Operaciones Beneficiariocorrespondiente.

Final, a través deLa SUNAT Operaciones Línea,Declaración siguiendo de el instructivo información se en Línea, siguiendoenelelinstructivo ingresa directamente Formulario,correspondiente. siempre y cuandoLaseinformación declare a se ingresa directamente en el Formulario, y cuando se declare a un solo beneficiario final residente en Perú ysiempre que tenga como mínimo beneficiario final residente en En Perúlos y que tengacasos, como mínimo 10% un del solo capital de la persona jurídica. demás la 10% del de la en persona jurídica. los demás casos, la información se capital debe adjuntar archivos planosEn generados en Excel información se debe adjuntar en archivos planosnogenerados que se descarga desde Sunat Virtual, cuyo tamaño exceda deen2Excel que se se descarga Sunat Virtual, cuyotiene tamaño no exceda Mb. Cuando declaredesde al beneficiario final que la propiedad o de 2 Mb.a Cuando seuna declare al beneficiario final tienedelacontrol, propiedad o control través de cadena de titularidad o que cadena a través de una cadena de titularidad o cadena de de control, debe control adjuntarse al Formulario, el archivo "Datos de la cadena debe y/o adjuntarse al control".

Formulario, el archivo "Datos de la cadena de titularidad cadena de titularidad y/o cadena de control".

Plazo: Se ha dispuesto que la presentación de la DJ sea gradual.

Plazo: ha dispuesto que la presentación de la DJ sea gradual.

LosSe Principales Contribuyentes al 30.11.2019 deben presentar DJ acuerdoContribuyentes al vencimiento de obligaciones mensuales Los de Principales al 30.11.2019 deben presentar DJ noviembre, que en diciembre 2019. Las de correspondiente acuerdo al a vencimiento de vence obligaciones mensuales demás personas jurídicas presentarán la DJ en la oportunidad correspondiente a noviembre, que vence en diciembre 2019. Las que señale SUNATjurídicas con posterioridad. demás personas presentarán la DJ en la oportunidad que señale SUNAT con posterioridad.

Constancia: Presentada la DJ se genera la constancia de presentación correspondiente envía allabuzón electrónico Constancia: Presentada la DJque se segenera constancia de del contribuyente. presentación correspondiente que se envía al buzón electrónico del contribuyente.

Actualización de la información: Cuando ocurran cambios en la Actualización la información: ocurran cambios endicha la información de presentada en laCuando DJ, debe actualizarse información presentada en días la hábiles DJ, debe actualizarse dicha el información, dentro los 30 siguientes de producido información, cambio. dentro los 30 días hábiles siguientes de producido el cambio.

DJ sustitutoria o rectificatoria: La DJ puede sustituirse (hasta la DJ sustitutoria o rectificatoria: La DJ puede sustituirse (hasta la fecha que venza el plazo de presentación) o rectificarse (con fecha que venza el plazo de presentación) o rectificarse (con posterioridad a su presentación) cuando exista error en la posterioridad a su presentación) cuando exista error en la información. información.

Notarios: Se establecen disposiciones específicas para notarios Notarios: Se establecen disposiciones específicas para notarios públicos cuando intervengan en la constitución de sociedades públicos cuando intervengan en la constitución de sociedades (verificación de la presentación de la DJ del beneficiario final a través de (verificación de la presentación de la DJ del beneficiario final a través de SUNAT Virtual) y comunicación a SUNAT cuando tomen conocimiento SUNAT Virtual) y comunicación a SUNAT cuando tomen conocimiento del incumplimiento de la presentación de la DJ, entre otras. del incumplimiento de la presentación de la DJ, entre otras.

MULTA: Constituye infracción tributaria formal no presentar la DJ oportunamente y la cual se sanciona con multa equivalente al 0.6% de los ingresos netos de la empresa, que no podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT.