Enskild firma eller aktiebolag?

Allt fler väljer aktiebolag, och med sänkningen av aktiekapitalkravet till 25 000 kr överväger ännu fler att driva sin verksamhet i bolagsform, t ex genom att gå över från enskild firma till aktiebolag. Men när är det egentligen bäst med den ena eller den andra företagsformen?

Ditt personliga ansvar = aktiebolag

Den så viktiga grundläggande skillnaden mellan enskild firma och aktiebolag när det gäller personligt ansvar bör förstås nämnas först. Som enskild näringsidkare svarar du personligen alltid fullt ut för alla skulder och förpliktelser i verksamheten. Som ägare och företrädare för ett aktiebolag begränsas ditt personliga ansvar. Ja, du slipper helt personligt ansvar om alla skatter och avgifter betalas i tid och reglerna om kontrollbalansräkning och likvidation vid kapitalbrist följs.

Så om du ska anställa personal eller göra stora investeringar eller inköp, dvs ta ekonomisk risk, är aktiebolag att föredra. Även om du kan tvingas gå i personlig borgen för t ex banklån eller hyror/leasing så är den personliga risken normalt betydligt lägre i ett aktiebolag.

Om du vill ha låg beskattning = enskild firma

Upp till ”normala” inkomstnivåer är det gynnsamt med enskild firma. Har du inkomster upp till brytpunkten för statlig skatt (523 200 kr under 2020) betalar du ca 26 000 kr mindre i skatter och avgifter – varje år – som enskild näringsidkare jämfört med om du har motsvarande lön från ett aktiebolag.

Skillnaden beror på att egenavgifterna är betydligt lägre än arbetsgivaravgifterna, dels generellt (28,97% jämfört med 31,42%) men framför allt på de första 200 000 kronorna i vinst varje år (då det är 7,5 procentenheters nedsättning av egenavgifterna).

Men kommer du att ha hög vinst i verksamheten = aktiebolag

Men om verksamheten går så bra att du kan ta ut en lön upp till brytpunkten och det dessutom finns mer vinst i verksamheten, ja då slår det snabbt över till aktiebolagets fördel. För då kan du nyttja de gynnsamma utdelningsreglerna med bara 20% kapitalskatt på utdelning upp till rätt höga belopp varje år. Dessutom kan bolaget investera i t ex värdepapper och bli din egen sparbössa/pensionssparande, något som en enskild firma aldrig kan bli eftersom den enskilda firman inte kan äga värdepapper.

Gymkort och julklapp = aktiebolag

Avslutningsvis något som är en märklig skillnad skattemässigt mellan företagsformerna, men som beror på att man som ägare till ett aktiebolag räknas som anställd (personal), vilket man inte gör som enskild näringsidkare. Motion och friskvård, fika på jobbet, julklapp, 50-årspresent, osv – allt detta funkar i aktiebolag (skattefri förmån) men inte i enskild firma (icke avdragsgill kostnad). Hög tid att ändra denna otidsenliga skattelagstiftning kan man väl tycka.

Trevlig läsning! // Ulf Bokelund Svensson, VD i Björn Lundén