Proceso de inscripcion y legalizacion de la panaderia luis martinez, ciudad arce, 2014

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA DE EL SALVADOR FACULT AD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“PROCESO DE INSCRIPCION Y LEGALIZACION DE LA PANADERIA LUIS MARTINEZ, CIUDAD ARCE, 2014”

TRABAJO DE GRADUA CION PARA OPTAR AL TITULO DE TECNICO EN CO NTADURIA PÚBLICA

PRESENTADO POR: DENIS HUMBERT O HENRIQ UEZ MARTINEZ ANA CECILIA RIVERA RAMOS

DOCENTE ORIENTA DOR: LIC. GILBERTO ARMANDO DURAN

INDICE 1.1)

INTRODU CCION… … … … … … … …… … …… … … …… … …… … …… .… .… ....3

1.2)

OBJETIVOS… … …… … …… … …… … …… … …… … … … … …… … ....… ...… ....4

1.3)

JUSTIFICAC ION… … … … … …… … …… … …… … …… … …… … …… … … ..… .5

2) MARCO TEORICO CON CEPTUAL… … … … … … … …… … …… … … …… … … ....6 2.1)

LA CONTABILIDAD… … … … … … … …… … …… … …… … … … … …… … .… ....6

2.2)

CONTABILIDAD SEGÚN CODIGO DE COMERC IO… … … … … …… … .… ...8

2.3)

CONTABILIDA SEGÚN CODIGO TRIBUTAR IO… … … … … …… … .… .… … .11

2.4)

LEY REGULADORA DE LA CONTADU RIA PUBLICA… … … … …… … … ....12

2.5)

PRINCIP IOS DE CON TABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ..........13

2.6)

NORMAS INTER NACIONALES DE CONTABILIDAD… … … … … ..… … .… ..15

2.7)

NORMAS INTER NACIONAÑES DE IN FORMACION FINANCIE RA … ....… 16

2.8)

PASOS PARA INSCRIPCION DE U N NEGOCIO … … … … …… … … ..… .… 20

2.9)

PASOS PARA LA LEGALIZACION D E UN S ISTEMA CONTABLE … ......… 21

3) MAR CO EMPIR ICO… … … … … …… … …… … …… … …… … …… … …… … … ....31 3.1) METODOLOGIA PARA LA OBTENCION DE DATOS … … … … … …… … .......31 3.2) ENCUESTA… … … … … … …… … …… … …… … …… … …… … …… … …… .… ..31 3.2) CASO PRÁCTICO … … … … … … … …… … …… … …… … …… … … … … … .… ....33 3.3) SISTEMA CONTABLE… … … … … …… … …… … …… … …… … …… … .… .........37 3.4) CATALOGO DE CUENTAS… … … … … … …… … …… … …… … …… … …… … ..42 3.5) MANUAL DE APLICA CIONES… … … … … …… .… … …… … …… … …… … … ..57 3.6) POLITICAS… … … … … …… … …… … …… … …… … …… … …… … … .… …… ...73 ANEXOS… … …… … …… … …… … …… … …… … …… … …… … …… … …… ...… ...77 BIBLIOGRAFIA… … … … … …… … …… … …… … …… … …… … …… … …… .… … ...87 2

1.1) INTRODUCCIÓN El presente trabajo tiene por objeto describir y de tallar los pasos nece sarios para lograr la legalización establecida por la ley para una empresa en El Salvador a fin de que esta pueda operar económicamente en el país. Ya que muchos comerciantes saben que deben legalizarse pero les falta el conocimiento de ¿Cómo? ¿Cuándo? Y ¿Dónde hacerlo? Así como de los requerimientos que hay que cumplir bajo la ley.

También se busca familiarizarnos con los entes involucrados en el pr oceso de legalización, ya que esto nos permite conocer y saber las razones por las cuales están establecidas gubernamentalmente, así como el deber y las responsabilidades que todo comerciante tiene con ellos.

Al conocer los beneficios que se obtienen en dicha legalización se busca motivar e incentivar al comerciante aun no inscrito a aplicarla

para operar

económicamente dentro del país y evitar penalizaciones de ley, y más importante aún lograr así mayor co mpetitividad en el mercado, y no solo competitivid ad sino un mejor rendimiento, manejo y control de sus recursos por medio de un óptimo sistema contable que aplique a su empresa.

Realmente, nuestro trabajo de investigación esta orientado no solo al incipiente empresario y generador de nuevos negocios sino también hacia docentes y alumnos interesados en la profesión de la contaduría pública de tal manera que vean en este documento un soporte mas para el desarrollo de sus expectativa s.

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1.2) OBJETIVOS

Objetivo General

Presentar los requerimientos necesarios para la inscripción y legalización de un negocio de acuerdo con la normativa vigente y la técnica estable cida que sostenga la estructura contable operativa adecuada.

Objetivos Específicos

1.- Enumerar las ventajas de la inscripción y legalización de una panadería para sugerir dicha aplicación.

2.- Identificar las entidades competentes en el proceso de inscripción y legalización.

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1.3) JUSTIFICACION

Desde siempre, la formalización de un negocio ha pasado por procesos de adecuación de las personas y entidades de

diferentes factores, especialmente

culturales. En El Salvador, muchos consideran que la inscripción de negocios es parte de la burocracia que imposibilita la generación rápida de fuentes de trabajo y de desarrollo.

El presente estudio está orientado hacia la inscripción y legalización de un negocio, el cual es importante en el sentido de que permite cumplir con la ley vigente así mismo facilita la toma de decisiones al tener mejor información obteniendo la entidad mejores resultados facilitando el enfrentamiento con la competencia y reduciendo las probabilidades de multas con la entidad que se ocupa de la vigilancia de parte del estado.

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2) MARCO TEORICO CONCEPTUAL 2.1) LA CONTAB ILIDAD Contabilidad es un sistema de información q ue registra y clasifica las transacciones financieras que realiza una entidad económicamente en términos cuantitativos y monetarios, convirtiéndolas en estados financieros que ayudan a sus usuarios a tomar decisiones. (1) La contabilidad es el idioma empre sarial por medio del cual se expresan los resultados, la posición financiera de una entidad y sus cambios que emergen como una necesidad indispensable de los negocios. La concepción de la contabilidad como sistema, implica la entrada, procesamiento y salid a de información.

Entrada: Transacciones financieras

Procesamiento: Diario, Mayor, Balance de comprobación

Salida: Estados Financieros

La contabilidad com o sistem as de inform ación Todas las transacciones de negocios que ejecuta una entidad se documentan , para ser procesadas y convertidas en estados financieros de tal manera que sean de utilidad para los usuarios internos y externos a la entidad, de ahí que surjan las clasificaciones de la contabilidad como financiera o administrativa Contabilida d fina nciera: Sistema de información orientado a usuarios, tales como inversionistas, prestamista s, proveedores y acreedores comerciales, cliente s, el gobierno y sus organismos públicos, según las NIC .

Contabilida d adm inistrativa : Sistema de información orientado a usuarios internos, tales como los gerentes y todos los que toman decisiones en la empresa.

(1) Fornos Gómez, Manuel de Jesús. Contabilidad 1 2º edición.

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Historia de la contabilidad La contabilidad nació desde que el hombre tuvo nece sidad de conocer el valor de sus posesiones, sus deudas y sus ingresos hacen aproximadamente 5,000 años.

Hay muchos vestigios griegos, chinos, egipcios y babilonios

que nos muestran

registros de cuentas. En el antiguo testamento encontramos referencias de las cuales se puede inferir que había alguna forma de contabilizar.

“Abran era riquísimo en ganado, en plata y oro… . Y le dio a Melquisedec, Rey de Salem, los diezmos de todo” (Génesis 13.2; 14.18-20) , el cálculo de la ofrenda implicaba alguna forma de contabilizar.

Desde la antigüedad ya existía contabilidad. El monje Luca Paccioli es el padre de la contabilidad.

Contaduría pública en E l Salvador En nuestro país la contaduría pública apareció en 1915, con la creación de una escuela anexa al instituto General Francisco Meléndez, que dio la pauta al aparecimiento

de colegio privados dedicados a la enseñanza con table , que

extendían los títulos de Contador de Hacienda, Perito Mercantil, Tenedor de Libros, contador y otros. No obstante es, hasta en 1930 que la contaduría cobra importancia, ante una deficiencia auditoria efectuada por una firma inglesa en las Minas de Oro de el Divisadero. Razón por la cual se crea la primera Asociación de contadores, actualmente la Corporación de Contadores. Diez años después, se constituye el primer Consejo Nacional de contadores, cuyo objetivo es examinar y autorizar a candidatos, otorgándoles la calidad de Contador Público Certificado (CPC), mediante el decreto de “ Ley del ejercicio de las Funciones del Contador Publico “. (Diario oficial, 15 de Octubre de 1940) .

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2.2) CONTAB ILIDAD: según Código de C om ercio .

Los comerciantes deberán llevar los siguientes registros contables: Estados Financieros, El Libro Diario y Mayor, y los demás que sean necesarios por exigencias contables o por ley. Art. 435.

Los com erciantes Quienes son los comerciantes: 1) Las personas naturales titulare s de una empresa mercantil, que se llaman comerciantes individuales.

2) Las sociedades, que se llaman comerciantes sociales. Art. 2 .

Com erciantes individuales Los comerciantes individuales con Activo inferior a $12,000.00, llevaran la contabilidad por si mismos o por personas de su nombramiento.

Los comerciantes individuales cuyo Activo en giro sea igual o superior a $12,000.00 están obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores, bachilleres de comercio y administración, (entre o tros) con títu los reconocidos por el Estado. Art. 437.

Los registros obligatorios deben llevarse en libros empastados y en hojas separadas, las cuales estarán foliadas, y serán autorizadas por el Contador Público autorizado. Art. 438.

Los comerciantes individuales cuyo a ctivo en giro será inferior a los $12,000.00 llevarán un libro encuadernado para asentar separadamente los gastos, compras y ventas, al contado y al crédito. Art. 452.

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Com erciantes sociales Los comerciantes sociales en general cuyo Activo en giro sea ig ual o superior a $12,000.00 están obligados a llevar su contabilidad por medio de contadores, bachilleres de comercio y administración, (entre otros) con títulos reconocidos por el Estado. Art. 437.

Los registros obligatorios deben llevarse en libros empas tados y en hojas separadas, las cuales estarán foliadas, y serán autorizadas por el Auditor Externo autorizado. Art. 438.

Quien ejerce la vigilancia: La oficina que ejerce la vigilancia del Estado es: El Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría . Art. 443 del Código de Comercio.

Registro s Los registros contables en El Salvador deberán llevarse en castellano y sus cuentas serán asentadas en Colones o en Dólares de los E stados Unidos de América. Art. 436.

Las hojas de cada libro deberán ser numeradas y selladas por el Contador Público autorizado (o Auditor Externo), debiendo poner en la primera de ellas una razón firmada y sellada, en la que se exprese el nombre del comerciante que las utilizará, el objeto a que se destinan, el número de hojas que se autorizan y el lugar y fe cha de la entrega al interesado. Art. 438.

Las operaciones serán asentadas diariamente y llevar su contabilidad con claridad, en orden cronológico, sin blancos, interpolaciones, raspaduras, ni ta chaduras, y sin presentar señales de alteración. Art. 439.

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Estados Financieros Al cierre de cada ejercicio fiscal el comerciante deberá establecer la situación económica de su empresa por medio del balance general y del estado de pérdidas y ganancias.

El balance general, el estado de resultados y el estado de cambio en el patrimonio de empresas, deberán estar certificados por Contador Público autorizado, y serán acompañados del dictamen del Auditor y sus anexos. Art. 441.

Todo balance general debe expresar con veracidad y con la exactitud compatible con sus finalidades, la situación financiera del negocio en la fecha a que se refiera, y se harán bajo los criterios establecidos por el Consejo de Vigilancia de la profesión de la Contaduría Pública y Auditoría, y por las Normas Internacionales de Contabilidad. Art. 443.

En el Libro Diario se asentara como primera partida, el balance que muestre la situación económica y financiera del comerciante al principiar sus operaciones, anotando las cuentas del activo, pasivo y capital. Art. 446.

Los comerciantes y sus herederos o sucesores conservaran los registros de su giro en general por diez años. Y hasta cinco años después de la liquidación de sus negocios mercantiles. Art. 451.

Los locales, agencias o sucursales pertenecientes a un mismo comerciante, situados en un mismo departamento, se consideran como uno solo para los efectos de avalúo del giro mercantil a que se refiere este Código. Art. 453.

Penalización Al rehusar y responder de forma negativa a facilitar el acceso a la contabilidad a cualquier autoridad administrativa que, conforme al Código de Comercio u otras leyes, tenga derecho a exigirlo, será penada con la suspensión de la matrícula de comercio. Art. 449.

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2.3) CONTAB ILIDAD . Según C ódigo Tributario.

Artículo 139. Están obligados a llevar contabilidad formal los sujetos pasivos que de conformidad a lo establecido en el Código de Comercio o en la s leyes especiales están obligados a ello.

La contabilidad formal deberá complementarse con los libros aux iliares de cuentas necesarios y respaldarse con la documentación legal que sustente los registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad los hechos generadores de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias, las erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su real situación tributaria.

Los asientos se harán en orden cronológico, y sólo podrá permitirse un atraso de dos meses para efe ctos tributarios.

Las partidas contables y documentos deberán conservarse en legajos y ordenarse en forma cronológica, en todo caso, las partidas contables deberán poseer la documentación de soporte que permita establecer el origen de las operaciones que sustentan; lo anterior, también es aplicable a las partida s de ajuste.

Los sujetos pasivo s están obligados a exhibir la contabilidad en las oficinas de la casa matriz o en el lugar que hayan informado que la mantendrán.

Registros Especia les Artículo 140.- Todos los sujetos pasivos están obligados a llev ar con la debida documentación, registros especiales para establecer su situación tributaria de conformidad a lo que disponga este Código y las respectivas leyes y reglamentos tributarios. Están e xcluidos de esta obligación las personas naturales cuyos ingresos provengan exclusivamente de salarios, sueldos y otras compensaciones de carácter similar, por servicio s personales prestados como empleados bajo dependencia laboral. Entre los sujetos pasivos tenemos:

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a) Comerciantes no obligados a llevar contabilidad formal: A l principio de cada ejercicio o período impositivo asentarán con claridad todos sus bie nes, derechos y obligaciones en un libro encuadernado. Durante el desarrollo de sus operaciones registrará en dicho libro con claridad y detalle las compras, gastos y ventas, ya sean al contado o al crédito, los cobros y pagos, y harán al final de cada ejercicio una liquidación de sus operaciones; b) Industriales: Llevarán registro detallado de los costos de la materia prima, elaborados y en proceso.

2.4) LEY REGULA DORA DE L EJERCICIO DE LA CONTA DUR IA UTILIDAD PR ÁCTICA. LA NECESIDAD DEL CONTA DOR PÚB LICO Los contadores públicos deberán intervenir en forma obligatoria en los siguientes casos (entre otros, Art. 17): a)

Autorizar las Descripciones de lo s Sistema s Contables, los Catálogos de

Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.

Esta autorización procederá en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados; b)

Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de

conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud de l interesado por escrito y autenticada; c)

Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que

deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes; 12

d)

Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internaci onalmente

aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades

o

empresas

de

cualquier

clase,

asocia ciones

cooperativas,

instituciones autónomas, sindicato s y fundaciones o aso ciaciones de cualquier naturaleza; e)

Certificar los balances contables de la s empresas de lo s comerciante s que

estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales; f)

Certificar y razonar toda clase de asientos contables;

g)

Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas

violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión.

2.5) PRINC IPIOS DE CONTAB ILIDAD GENERALMEN TE ACEPTADOS Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económico s de un ente.

¿Cóm o nacen los PCGA? Como la Contabilidad nace de la necesidad de racionalizar un con junto de técnicas existentes las primeras aportaciones conceptuales a la teoría contable nacen de la generalización de una práctica contable ya existente. Pero el problema de la construcción de un sistema contable es la coordinación y adaptación entre fine s y medios, siendo las normas con tables, los medios y la información contable obtenida, el fin. Por eso el principal problema de todo sistema contable ha sido determinar las reglas concretas que han de servir al cumplimiento de sus fines prefijados, por lo

que

la

Teoría

Contable

necesita

la

definición

correspondientes postulados, siendo éstos los descriptores de

su

de

sus

entorno 13

económico. El postulado, que aparece como tal en los años treinta, se puede definir desde el punto de vista contable, como: Todo enunciado que sirve de base para la elaboración de una Teoría Contable, con la intención de que se acepte como válido y condicionado a su posterior verificabilidad.

La preocupación económico -científica también se desarrolló en EEUU, desde una óptica deductiva de los fundamentos de la disciplina. Tras la Gran Depresión se reorganizó el mercado de valores y en el marco de dicha reorganización se creó, en 1930, un comité que comenzó a emitir reglas detalladas denominadas Principios Contables, con la pretensión de contar con un grupo de reglas que aseguraran la uniformidad y que contribuyeran a la salvaguarda de los intereses de los inversores bursátiles. Por lo tanto la primera aparición del término Principio surge con un significado concreto: Regla, de cualquier tipo, normalmente detallada, emitida por la regulación contable, orientada a la búsqueda de la uniformidad y basada por lo general en la práctica más habitual o generalizada en el momento .

¿Cuántos son los PCG A? ¿Y cuáles son los m ás reconocidos?

Los más reconocidos, según algunos son generalmente

aceptados

(P.C.G.A.)

14 principios de contabilidad

aprobados

por

la

VII

Conferencia

Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de graduados en ciencias económicas efectuada en Mar del Plata en 1 965, se enuncian de la siguiente forma: •

Equidad

•

Ente

•

B ienes Económ icos

•

M oneda de Cuenta

•

Em presa en Marcha 14

•

Valuación a l C osto

•

Ejerc icio

•

Devenga do

•

Objetividad

•

Realización

•

Prudencia

•

U niform idad

•

Materialidad (significación o im portancia relativa)

•

Exposic ión

2.6) NIC – NORM AS INTERNA CIONA LES DE CON TAB ILIDAD NIC Las normas contables NIC se refieren al proceso de reforma contable inic iado hace unos años en la Unión Europea para conseguir que la información elaborada por las sociedades comunitarias se rija por un único cuerpo normativo.

Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International Financial Reporting Standards) sus siglas en ingles .Son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados.

Son normas contables de a lta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.

15

Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB, anterior International Accounting Standards Committee, IASC).

Las normas se conocen con las siglas NIC y N IIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y C IN IIF. Dentro de su periodo de labor (1973-1999) el IASC emitió 41 normas NIC's (de las que 29 están en vigor en la actualidad) y luego de su reestructura (2000 -actualidad) pasando a ser llamado IASB ha emitido 13 normas NIIF (de las que hay 9 en vigor y el resto en proceso de implementación), junto con 27 interpretaciones. 

Otros países asiáticos y americanos están adoptando también las NIC.



Más de 100 países requieren o permiten el uso de las NICs o están en proceso de convergencia entre sus normas nacionales y las N IC s.

2.7) NIIF-NORMAS IN TERNAC IONALES DE IN FORMA CION FIN ANC IERA Las Normas Internacionales de Información Financ iera corresponden a un conjunto único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en princip ios claramente articulados que requieren que los estados financieros contengan información comparable, transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

Son basadas mayormente en principio y no en reglas, lo cual incrementa el juicio profesional que debe utilizar la gerencia y el financiero de la entidad.

Las NIIF podrían ser equiparables con un estándar de alta calidad contable, donde lo que interesa es la información con propósito financiero y no únicamente los requisitos legales (esencia sobre forma).

16

Las NIIF son un tema de profesionalismo por parte del área financiera de la entidad, los contadores como profesionales estamos obligados a dominar las NIIF (no solo limitarse a estudiarlas).

Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable, ya que en ellas la contabilidad de la forma como e s aceptable en el mu ndo.

Las normas se conocen con las siglas NIC y N IIF dependiendo de cuándo fueron aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conoc en con las siglas SIC y C IN IIF. Desde abril de 2001, año de constitución del IASB, este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denomin ando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Información Financiera" (NIIF).

Adopción de las NIIF a nivel internacional Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se incluye la Unión

Europea,

Hong

Kong, Australia,

Malasia,

Pakistán,

India,

Panamá,

Guatemala, Perú, Rusia, Sudáfrica, Singapur y Turquía. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de 75 países obligaran el uso de las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos países han decidido adoptar las normas en el futuro, bien mediante su apli cación directa o mediante su adaptación a las legislaciones nacionales de los distintos países.

Desde 2002 se ha producido también un acercamiento entre el IASB "International Accounting Standards Board" y el FASB "Financial Accounting Standards Board", entidad encargada de la elaboración de las normas contables en E stados Unidos para tratar de armonizar las normas internacionales con las norteamericanas. En Estados Unidos las entidades cotizadas en bolsa tendrán la posibilidad de elegir si 17

presentan sus estados financieros bajo US GAAP (el estánda r nacional) o bajo NICs.

Estructura de las NIIF Las NIIF son consideradas "basadas en principios" como un conjunto de normas en el sentido de que establecen normas generales, así como dictar tratamientos específicos.

Las Normas Internacionales de Información Financiera comprenden: 

Normas Internacionales de Información Financiera (Normas después de 2001)



Normas Internacionales de Contabilidad (Normas antes de 2001)



Interpretaciones NIIF (Normas después de 2001)



Interpretaciones de las NIC (Normas ante s de 2001)



NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas

NIIF PARA PYMES En julio de 2009, la IASB publicó la versión de las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Empresas (IFRS for SME s, por sus siglas en inglés).

Las NIIF para PYMES son una versión simplificada de las NIIF. Las 5 características de e sta simplificación son: 

Algunos temas en las NIIF-Totales son omitidos ya q ue no son relevantes para las PYMES típicas 18



Algunas alternativas a políticas contables en las NIIF -Totales no son permitidas ya que una metodología simple está disponible para las PYMES



Simplificación de muchos principios de reconocimiento y medición de aquellos que están en las N IIF-To tales



Sustancialmente menos revelaciones



Simplificación de Exposición de motivos1

Elem entos de los Estados Financieros El marco que establece los estados de posición financiera (balance), comprende: Activo: recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros.

Pasivos: Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrim onio neto: Es la parte residual de los activo s de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Ingresos: In crementos de beneficios económicos mediante el recibimiento o incremento de activos o decremento de lo s pasivos.

Gastos: Decrementos en los bienes económ ico s.

Contenido de los Estados Financieros

19

2.8) PASOS PARA LA INSCR IPCION DE UN NEGOCIO DIAGRAMA DE INSCR IPCION DE UN NEGOCIO

OFICIN A GUBER NAMENTAL Centro Nacional de

TRÀMITE - GESTION

Registro

Realizar ante notario La escritura publica e Inscribirla

Dirección General de Impuestos Internos

NIT de la empresa numero de registro de contribuyente

Alcaldía Municipal

Inscripción de empresa

DYGESTYC

Inscripción de la empresa tramite de solvencia

Centro Nacional de Registro

Matricula de empresa inscripción de Balance Inicial

Contador Público

Autorización de Sistemas Contables Legalización de libros

ISSS Y AFP

Inscripción y trámite numero patronal

Ministerio de trabajo

Inscripción del

y Prevención Social

centro de trabajo

Superintendencia de Obligaciones Mercantiles

Presentar el sistema contable por el contador público

20

2.9) PASOS PARA LA LEGALIZA CION DE U N S ISTEMA CONTAB LE DIAGRAMA DE PROCESO DE ORGAN IZACIÒN CONTABLE OFICIN A GUBER NAMENTAL Dirección General de

TRÀMITE - GESTION

Im puestos internos DGII

Tramite NIT inscripción IVA

Alcaldía Municipal De San Salvador

Inscripción tramite de solvencia

Dirección General de Estadísticas y Censos

Inscripción de la empresa tramite de solvencia

Registro de comercio

Matricula de empresa inscripción balances iniciales y anuales

Contadores Públicos Art. 17 Ley Profesión de la Contaduría Publica

Autorización de sistemas contables.

Legalización Libros

ISSS AFPs

Inscripción y trámite.

Numero Patronal

Ministerio de Trabajo y Previsión Social

Inscripción del Centro de trabajo

Superintendencia de Obligaciones Mercantiles

Presentar el sistema legalizado por el contador público

21

Tram ites d e Org anización contable :Por organización contable de una empresa entenderemos como la inscripción de la empresa en las deferentes oficinas de gobierno que a continuación detallamos; por tratarse en nuestro ejemplo de empresa mercantil ( panadería, Luís Martínez ), damos por hecho que la escritura de constitución de dicha sociedad ya esta debidamente inscrita en el registro de comercio , con los datos detallados anteriormente iniciamos los tramites para la organización contable de la empresa.

DIRECC ION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (D .G.I.I.) En esta oficina debemos solicitar la in scripción de la so ciedad para obtener: 

N.I.T. De la empresa



Número de registro de IVA

N.I.T. DE LA EMPRESA Para la obtención del NIT de la empresa es necesario llenar el formulario Registro Único de Contribuyentes F-210 y cumplir con los requisitos siguientes: 

Presentar Escritura de Constitu ción de la Sociedad en original y copia, debidamente inscrita en el Registro de Comercio.



NIT y D UI del Representante Legal o Apoderado en originales o pasaporte (extranjero).



Autorización autentificada del Representante Legal para quien gestione el trámite.



Presentar formulario F-2010 con la información requerida.



Cancelar los aranceles por trámite s de $0.23 de dólares para N IT.

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NÚMERO DE REGISTRO DEL IVA De acuerdo a la ley del Impuesto

a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestación de Servicios (Ley de IVA), están obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el art.20 de la Ley, sea en calidad de contribuyentes o de responsables: 

Las personas Naturales o Jurídicas



Las Sucesiones



Las Sociedades nulas, irregulares o de hecho



Los Fideicomisos



Las Acciones cooperativas

En el art. 28 de la ley menciona quienes están excluidos de la calidad de contribuyentes, y se refieren a quienes hayan efectuado transferencia de bienes muebles corporales o prestaciones d e servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total de sus activos sea inferior a veinte mil colones.

Lo anterior no es aplicable a las sociedades e importadores según se aplica en el mismo artículo de la ley, por tan to para nuestro caso debemos de cumplir con las siguientes formalidades para inscribir la empresa PANADERIA LUIS MARTINEZ . y obtener nuestro número de registro.

PASOS A SEGUIR: 

Comparecer personalmente en el lugar de la ins cripción el contribuyente, o representante legal o apoderado debidamente acreditado



Llenar el formulario registro único de contribuyentes (RUC) F -210 que proporciona la DGII. 23



Presenta la siguiente documentación:



Fotocopia de la escritura de la sociedad, d ebidamente inscrita en el Registro de Comercio.



Fotocopia del NIT de la Sociedad



DUI y NIT del Representante Legal en originales, en su defecto, se deberá anexar autorización para quien realiza el trámite.

Existe un plazo para tramitar la inscripción de la empresa como contribuyente y es el que se refiere el art. 86, el cual fija quince d ías con tados desde la iniciación de las actividades. Para el caso de l negocio como Panadería Luís Martínez, están obligados desde su constitu ción inscribirla inmediatame nte, así nos evitamos una posible multa por no hacerlo en el plazo que indica la ley.

Si

posteriormente

se

registran

cambios

en

los

dato s

del

contribuyente,

proporcionados en el formulario de inscripción, deberá ser informado a al DGII o a la Delegación Fiscal Departamental correspondiente, dentro del plazo de 15 días de ocurrido el cambio. También deberá comunicarse a la DGII dentro de treinta días siguientes del término del negocio o actividad ya sea por venta, liquidación, permuta, disolución o fu sión de sociedades o cualquier otra causa ALCALDIA MUN IC IPAL De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas deberán tramitar en las respectivas alcaldías municipales la apertura de cuenta y son calificadas de acuerdo

a la actividad

económica que desarrollen, esta puede ser comercial,

industrial, financiera o de servicio y al monto del activo así será el impuesto aplicado. En el caso de las empresas que operan en el municipio de san salvador este trámite deberá hacerlo en la alcaldía

de San Salva dor, en este caso la

alcaldía proporcionara el formulario F -4 juntamente con la guía que contiene las instrucciones de cómo llenarlo correctamente así como lo s requisitos que deberán 24

cumplirse

y los documentos que deberán anexarse al formulario, además deberá

llenarse el formulario de declaración jurada de inicio de operaciones que entregan conjuntamente con el formulario F-4.

PASOS QUE DEBEN SEGUIRSE PARA INSCRIB IR LA EMPRESA EN LA ALCALDIA 

Retirar formulario y declaración jurada de inicio de operacion es



Llenar formulario de acuerdo a la guía



Presentar la siguiente documentación anexa a lo s formularios



Original y fotocopia de escritura de constitución debidamente inscrita en el Registro de Comercio.



Original y fotocopia del NIT de la sociedad.



Original y fotocopia del NIT del representante legal, contador y auditor externo.

El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la inscripción

de

la

escritura

de

constitu ción

en

el

Registro

de

Comercio.

Presentada la inscripción solicitamos una solvencia municipal que nos servirá para presentarla en el Registro de Comercio cuando tramitemos la matricula de empresas y establecimientos.

DIRECC ION GENERAL DE ESTA DISTICAS Y CENSOS En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo que establece la ley de Servicio Estadístico Nacional y poder obtener constancia de inscripción que es requisito indispensable para poder solicitar matricula de empresa y establecimiento.

25

PASOS

PARA

LA

INSCRICC ION

EN

LA

DIREC CION

GENERAL

DE

ESTADISTICA Y CENSOS 

Retirar formulario 06- empresas nuevas( apertura e inactivas)



Llenar formulario correctamente.



Presentar la siguiente documentación:;



Fotocopia del balance inicial de la empresa



Escritura se Constitución.



Copia IVA y NIT de la sociedad

OFICIN A DE REGISTRO DE COMERC IO En esta oficina de registro, realizamos los siguientes trámites como parte de la organización contable de una empresa y son los siguientes: 

Matricula de Empresa y Establecimiento



Inscripción del Balance In icial y Balance de Fin de Ejercicio .

MATRICULA DE EMPRESA Y ESTAB LECIM IENTO A la

solicitud de matricula de Empresa y Establecimiento deberá anexarse la

siguiente documentación: 

Recibo de ingreso por los derechos correspondiente



Balance Inicial de la empresa en 2 ejemplares debidamente firmados por el Representante Legal, el Auditor Externo de la sociedad y el Contador de la Empresa.

La solicitud debe ser presentada por el interesado o autentificarse su firma ante un notario, en cuyo caso puede presentarse por cualquier persona.

26

INSCRIPC ION DE BA LANCES DE FIN DE EJERCICIO En nuestro caso práctico necesitamos inscribir el Balance inicial de la Empresa en formato exigido por el Registro de Comercio, posteriormente la empresa tendrá que inscribir los Balances de fin de Ejercicio cada año, presentando lo siguiente 

Balance General



Estado de Resultados



Estado de Cambio en el Patrimonio, acompañado del dictamen del auditor, art.441 Código de Comercio

PASOS: 

Pagar los derechos correspondientes $17.14



Presentar el Balance Inicial en formato exigido, y una copia en papel tamaño oficio reducida al 74%

CONTADORES P ÚBLICOS AUTORIZACION DE LOS SISTEMAS CONTABLES Y LEGALIZACION DE LIBROS De acuerdo a la ley de la Profesión Contaduría Pública y de la Auditoria de los Contadores Público y de la función de Auditoria, aprobada por decreto legislativo No 828 el veintiséis de enero del año dos mil y su vigencia es apartir del primero de abril del año dos mil.

ATRIB UCIONES DEL CON TADOR PÚBLICO Articulo 17. Los contadores Públicos intervendrán en forma obligatoria en los siguientes casos: a) autorizar las descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y manuales de instrucción que deben llevar los comerciantes, a los 27

que la ley exige llevar con tabilidad y a quienes deseen un sistema contable.

Esta autorización procederá en todos aquellos casos en que leyes especiales no

establezcan

que

determinado

entes

fiscalizadores

gubernamentales

autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados; b) legalizar los registro o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y auten tificado aunque también estos libros los puede legalizar el registro de comercio art.40 có digo de comercio, el contador no podrá emitir las autorizaciones a las que se refieren los literales a), b) del presente articulo, sin que previamente se hubiese cerciorado del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los comerciantes exigidas e n los títulos I y II del libro Segundo del Código de Comercio La superintendencia de sociedades y empresas

mercantiles a través del

departamento de Sistemas Contables hace del conocimiento el in structivo para la legalización de sistemas contables o sus m odifica ciones a al vez define las normas mínimas para la elaboración del catalogo de cuentas y manual de instrucciones o aplicación. Todo sistema contable consta de tres partes: 

descripción del sistema contable



estructura del ca talogo de cuentas



manual de instrucciones

De acuerdo al instructivo y normas m ínimas exigidas por la superintendencia de empresas y sociedades mercantiles, procedemos a elaborar el sistema contable de la Panadería Luís Martínez, Según instructivo No DG -005/97 de fecha 10 de marzo de 1997 que sustituye al instructivo No DG -005/92 de fecha 20 de agosto de 1992.

28

Adicionalmente a la solicitud se anexa la siguiente documentación: 

descripción, Catalogo y Manual de Cuentas, en original y copia, firmadas por el contador y el representan te legal.



Fotocopia de N IT



Fotocopia de los recibos de ingresos por pagos de matricula de comercio; así como original para cotejarla o su certificación; caso de ser comerciante social.



Tratándose de sociedades, credencial vigente del representante legal o poder general del solicitante inscrito en el registro de comercio, cuando tal designación no conste en el pacto social (acompañado original o presentar copia certificada).

INSTITUTO SA LVADOREÑO DEL SEGURO SOCIA L Paso para inscribir a la empresa en el ISSS y tramitar No, patronal: 

Retirar formularios en oficina de a filiación del ISSS



Llenar formularios correctamente



Presentar la siguiente documentación



Original y copia del DUI del representante Legal



Original y copia del NIT de la sociedad



Original y copia de la Escritura de Constitución de la Sociedad debidamente inscrita en el Registro de Comercio.



Nómina de empleados y croquis de ubica ción.

A falta de documentos originales se pueden presentar copias autenticas por un abogado.

29

MIN ISTERIO DE TR ABAJO Y PREVIS IÓN SOC IAL De acuerdo al articulo 55 del Código de Comercio – inciso 1º “todo patrono esta en la obligación de inscribir a su empresa o establecimiento en los registros que llevaran

la

Dirección

General

de

Inspección

de

Trabajo

y

las

oficinas

departamentales de trabajo” De acuerdo al articulo 56 - inciso 1º “la falta de inscripción de una empresa

o

establecimiento, hará incurrir a su titular en una multa de quinientos s hasta diez mil colones, de acuerdo a la capacidad e conómica del infractor.

De acuerdo a lo enunciado en los artículos anteriores que forman parte del Catalogo de Trabajo, es importante la inscripción del cen tro de trabajo, PASOS PARA LA INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO. 

Presentar solicitud de inscripción según formato proporcionado por el ministerio.



Presentar la siguiente documentación



Presentar la solicitud con copia



Fotocopia de la escritura de la Sociedad y Credencial del Representante Legal



Balance Inicial

VISITE LA PAGINA; www .minec.gob.sv/oni/ PARA CONSULTA DE LEYES, TRAMITES EN OFICINA GUBERNAMENTALES VISITE LOS SIGUIEN TES SITIOS: www.mh .gob.sv = Ministerio de Hacienda www.minec.gob.sv = Ministerio de Econom ía 30

3) MARCO EMPÍRICO METODOLOGIA PA RA LA OB TENCION DE D ATOS Procedimiento para la obtención de datos: Encuesta .

3.1) ENCUESTA. Es un estudio observacional en el que el investigador busca recopilar datos por medio de un cuestionario previamente diseñado, sin modificar el entorno ni controlar el proceso que está en observación. Los datos se obtienen realizando un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio, integrada a menudo por personas, empresas o entes institucionales, con el fin de conocer estados de opinión, características o hechos específicos.

A continuación se presenta encuesta efectuada al propietario de la Panadería Luis Martínez y a la persona que funge como contador.

ENCUESTA 1.- ¿Considera que es importante que el negocio deba estar legalizado? ¿Por qué?

R/ Sí, porque es importante cumplir con la ley.

2.- ¿Tiene en proceso un sistema contable? ¿Por qué?

R/ No , por falta de información.

3.- ¿Considera que es importante el sistema contable? ¿Por qué?

R/ Si, porque creo que mejorarán mis datos.

4.- ¿Cree usted que puede optar a financiamiento o a un mejor nivel de competencia estando debidamente inscrito? ¿Por qué?

31

R/ Si, porque ayuda bastante y creo poder optar a mejores resultados negocio.

en el

5.- ¿Crees que es pertinente conocer los resultados operativos del negocio de acuerdo a un sistema contable estructurado por un profesional? ¿Por qué?

R/ Si, porque permite cuid ar mejor los recursos dado que viene de alguien conocedor.

6.- ¿Tiene expectativas para expandir el negocio para el futuro de su familia? ¿Por qué?

R/ Si, porque creo que es importante crecer como empresa .

7.- ¿Cree que es importante llevar sus registros de tal manera que el Ministerio de Hacienda le cobre lo adecuado de los impuestos?

R/ Si, porque me evito multas.

8.- ¿Cree que es importante medir sus costos y beneficios dentro de un sistema adecuado de tal manera que se le haga más fácil manejar a la c ompetencia? ¿Por qué?

R/ Si, porque seré más competitivo.

Esta encuesta que ha sido corrida al propietario y al contador conjuntamente, demuestra: Falta de conocimiento para la legalización de un negocio, la necesidad del comerciante de conocer sus resultados y la preocupación del aspecto impositivo, relacionado al Ministerio de Hacienda.

32

3.2) CASO PRﾃ，TICO.

Colonia La Providencia, Ciudad Arce, Departamento de La Libertad.

33

DATOS DE LA EN TIDA D (EMPRESA) SEGÙN ESCRITURA DE CONSTITUCION Nombre de la entidad. : Panadería Luís Martínez Fecha de constitución: 1 de Enero 2014.

Actividad económica principal: Elaboración de pan Capital social m ínimo: n /a Capital pagado: n/a Capital no pagado: n/a Socios: Un solo propietario.

Gobierno de la sociedad: Propietario independiente.

Auditor externo: En curso Notario que elaboro la escritura de constitución: n /a DATOS DE INSC RIPCION DE LA ESCRITURA PARA

EL REGISTRO DE

COMERCIO Fecha de inscripción: ídem.

Numero de inscripción: ídem Folios: ídem NIT de la Sociedad: ídem NRC: ídem Numero de patrono del ISSS: ídem.

TIPO

DE

EMPRESA

SEGÚN

MINISTERIO

DE

HAC IENDA:

Pendiente

de

calificación.

34

PANADERIA LUIS M ARTINEZ BALAN CE IN IC IAL AL 01 DE ENERO DE 2014 EMPRESA SALVADOREĂ‘A (EN DOLARES USA) Activo

$ 6,255.55 Pasivo

Corriente Caja

$853.00

Corriente $ 6,255.55

Activo no

Proveedores $853.00

$41,235.00 Patrim onio

$46,637.55

Corriente Terreno

$31,000.00

Capital

$46,637.55

Personal Mobiliario $10,235.00 y Equipo Total de activo

$47,490.55 Total Pasivo + Capital

Representante legal

$47,490.55

con tador

Auditor externo

35

PANADERIA LUIS MARTINEZ

36

3.3) AUTO RIZACIO N DE SISTEMA CONTABLE Proceso de implementación del Sistema Contable con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de Informació n Financiera

(NIIF)

del

negocio

denominado

“Panadería

Luís

Martínez”,

propiedad de LUIS MARTINE Z. 1.

Nom bram iento del com ité de a dopción de N IC/NIIF

La Administración del negocio “Panadería Luís Martínez” propiedad de L uis Martínez, en reunión del día 1 de

enero del dos mil catorce, se ratifica el

nombramiento del Comité de Adopción de NIC’S - NIIF, quedando integrado dicho comité por: Propietario: Luís Martínez Contador: Gumersindo Alas Se les delega

elaborar el Sistema Contable de “Panadería Luis Martínez ”

propiedad de Luis Martínez, incorporando las NIC’S/NIIF. 2. Propuesta de N IIF /PYMES a adoptar por parte de LU IS MA RTÍNE Z El principal giro del negocio es: la elaboración y venta de productos de panadería, y otros relacionados; por lo tanto en base al e studio y asesoría del contador y el asesor financiero propusimos las normativas siguientes:

SECCIONES NIIF PARA PYMES. Sección 01 Pequeñas y medianas entidades Sección 02 Conceptos y Principios generales Sección 03 Presentación de Estados Financieros Sección 04 Estado de Situación Financiera Sección 05 Estado del Resultado Integral y E stado de Resultado Sección 06 Estado de Cambios en el Patrimonio 37

Secciรณn 07 Estado de Flujos de Efectivo Secciรณn 08 Nota a los Estados Financieros Secciรณn 09 Estados Financie ros Consolidados y Separados Secciรณn 10 Polรญticas Contables, Estimaciones y Errores Secciรณn 11 Instrumento s Financieros Bรกsico s Secciรณn 12 Otros tema s relacionados con los Instrumentos Financieros Secciรณn 13 Inventarios Secciรณn 14 No Aplica Secciรณn 15 No Aplica Secciรณn 16 Propiedades de Inversiรณn Secciรณn 17 Propiedades, Planta y Equipos Secciรณn 18 No Aplica Secciรณn 19 No Aplica Secciรณn 20 Arrendamientos Secciรณn 21 Provisiones y Contingencias Secciรณn 22 Pasivos y Patrimonio Secciรณn 23 Ingresos de Actividades Ordinarias Secciรณn 24 No Aplica Secciรณn 25 Costo por Prรฉstamos Secciรณn 26 No Aplica Secciรณn 27 Deterioro del valor de los Activos Secciรณn 28 Beneficio a los empleados

38

Sección 29 Impuesto a las Ganancias Sección 30 Conversión de la moneda extranjera Sección 31 Hiperinflación Sección 32 Hechos ocurridos después del período que se informa Sección 33 No Aplica Sección 34 Actividades especiales Sección 35 Transición de N IIF para PyMEs

“Se Aprobó el Sistem a Contable de PAN ADERIA LU IS MAR TINE Z en las Niif/Pym es, propuesto por el Com ité en referencia, del que se nos presenta docum entos anexo.”

DESCRIPCION DEL S ISTEMA CONTAB LE 1. DATOS GENERALES Número de Identificación Tributaria: proceso Matrícula de Comerciante : ídem Dirección del Negocio: Colonia La Providencia, Ciudad Arce, Departamento de La Libertad.

Activo en Giro: $47,490.55 fecha 1 de enero 2014 Nombre del Auditor. Richard Funes Registro : 3444 Actividad Principal de La Empresa: Elaboración y Venta de Productos de Panadería.

2. DATOS DEL SISTEMA Periodo Contable: Estará comprendido del primero de enero al treinta y uno de Diciembre de cada año.

Activo de La Empresa e s de $ 47,490.55 Para valuar los inventarios el sistema adoptado es costo de adquisición.

El sistema de Inventario será el permanente.

39

3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES La Contabilidad se llevará en hojas sueltas para Sistema de Computación Mecanizado.

La Contabilidad se llevará en forma to tal Computarizada.

Los Libros y hojas a Legalizar serán los siguientes: -

Libro Diario-Mayor, en hojas separadas y foliadas.

-

Libro de Estados Financieros, en hojas separadas y foliadas.

Registros IVA: -

Libro de Ventas al Consumidor Final, juego de hojas separadas y foliadas.

-

Libro de Ventas al Contribuyente, juego de hojas separadas y foliadas.

-

Libro de Compras, juego de hojas separadas y foliadas.

La forma como se asentaran los Registros será como sigue: Libro D iario-Mayor, La contabilidad se registrará de forma Mecanizada, bajo el sistema de orden cronológico, y a base de operaciones pormenorizadas en las hojas auxiliares los cuales se descargaran a base de resúmenes diarios en las hojas de Diario Mayor.

Libro de Estados Financie ros , en éste se registrarán una vez al año los Balances Generales, Estados de Resultados, Flujo de Efectivo y E stado de Cambios en el Patrimonio y notas a lo s Estados Financieros.

Los Libros Aux ilia res que se llevarán: Auxiliar de Diario-Mayor, uno solo La depreciación del Activo No Corriente se hará por el método de línea recta a través de un cuadro de depreciación con detalle individualizado de los bienes que

componen

las

cuentas

en

forma

mecanizada,

actualizándose

e

imprimiendo cada fin de año.

Para determinar los costos de los productos adquiridos en el país, se tomaran como base las facturas de compras y para las adquiridas en el exterior, se hará

40

un retaceo, en el cual se detallaran el costo FOB, CIF; del bien adquirido, así como los demás gastos relacionados con su importa ción.

DOCUMENTOS

JUSTIFICAN TES

FUNDAMEN TALES;

INGRESOS,

EGRESOS Y DEMAS QUE SEAN NECESARIOS. El Documento justificante de los ingresos es la factura o comprobante de Crédito Fiscal que se emita por cada ven ta efectuada; de los egresos será la emisión de cheque con su respectivo recibo, factura, co mprobante de Crédito Fiscal o documento que sustantivamente compruebe tal egreso debidamente autorizado; el Comprobante de Diario será el documento correspondiente que da origen a la partida.

Los comprobantes de Diario se hacen por cada operación diariamente o en el orden que se realicen.

San Salvador, a los ocho días del mes de enero del año dos mil catorce.

Luís Martínez

Gumersindo Alas

Propietario

Contador

41

3.4) CATA LOGO DE CUEN TAS ESTRUCTUR A DEL CA TALOGO DE CUENTAS UN D IGITO:

Codificaci贸n

DOS DIGITOS:

Rubros de Agrupaci贸n

TRES DIGITOS:

Cuentas de Mayor

CINCO A SIETE Y NUEVE DIGITOS:

Sub-Cuentas

y

Cuentas

Auxiliares

y

de

detalle.

CLASIFICA CION PR INC IPAL

1

ACTIVO

2

PASIVO

3

PATRIMONIO

4

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

5

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

6

CUENTAS DE L IQUIDAC ION

7

CUENTAS DE OR DEN

8

CUENTAS DE OR DEN POR CONTRA

42

RESUMEN DE CATA LOGO DE CUEN TAS

1.

ACTIVO ACTIVO CORR IENTE ACTIVO NO COR RIENTE

2. PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

3.

PATRIMONIO CAPITAL Y RESERVAS

4.

CUEN TAS DE RESULTADO DEUDORAS

5.

CUEN TAS DE RESULTADO ACREEDORAS

6.

CUEN TAS LIQUIDADORAS

43

CATALOGO DE CUENTAS

1

ACTIVO

11

CORRIENTE

111

EFECTIVO Y EQUIVA LENTES DE EFEC TIVO

11101

Efectivo en Caja

1110101

Caja General

1110102

Caja Chica

11102

Bancos

1110201

Dep贸sitos en Cuentas Corrientes

111020101

Banco

112

CUENTAS Y DOCUMEN TOS POR COBR AR

11201

Clientes

11202

Deudores Varios

11203

Anticipos a Proveedores

11204

Anticipos a Empleados

11205

Prestamos a Empleados

11206

Im puestos por C obra r

1120601

Pago a Cuenta

112060101

Pago a Cuenta Ejercicios Anteriores

112060102

Pago a Cuenta Presente Ejercicio

44

13

ESTIMACION PARA CUEN TAS INCOBR ABLES

11301

Clientes

11302

Deudores Varios

114

INVENTAR IO

11401

Com ercial

1140101

Mercadería

1140102

Producto Terminado

1140103

Materia Prima

115

ESTIMACIONES DE INVENTAR IO

11501

Obsolescencia de Inventario

11502

Deterioros de Inventario

116

CREDITO FISCA L IVA

11601

IVA Crédito Fiscal

11602

Remanente de Crédito Fiscal

11603

Retenciones del 1%

11604

Percepciones del 1%

117

CUENTA PERSONAL

11701

Cta. Personal Luis Martínez.

118

OTROS ACTIVOS COR RIENTES

11801

Pedidos en Transito

11802

Crédito Fiscal Pendiente de Aplicar

45

11803

Cheques Pendientes de Aplicar

11804

Impuesto Sobre La Renta Diferido

11805

Depósitos en Garantía

11806

Gastos Pagados por Anticipado

1180601

Seguros

1180602

Honorarios

1180603

Papelería

11807

Gastos de Constitución y Orga nización

1180701

Gastos de Constitución

1180702

Gastos de Organización

12

NO CORRIEN TE

121

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

12101

Inm uebles no Depreciables

1210101

Terrenos Rurales

1210102

Terrenos Urbanos

12102

Inm uebles Depreciables

1210201

Edificaciones

1210202

Instalaciones

12103

Planta y Equipo

1210301

Mobiliario y Equipo de Oficina

46

121030101

Mobiliario

121030102

Equipos

1210302

Mobiliario y Equipo de Panadería y Cafetería

121030201

Mobiliario y Equipo de Panadería

121030202

Mobiliario y Equipo de Cafetería

1210303

Equipo de Transporte

122

DEPRECIACIO NES ACUM ULA DAS

12201

Edificaciones

12202

Instalaciones

12203

Mobiliario y Equipo de Oficina

12204

Mobiliario y Equipo de Panadería y Cafetería

12205

Equipos de Transporte

123

OTROS ACTIVOS DEPRECIA BLES.

124

ACTIVOS INTANG IBLES

12401

Licencias

12402

Patentes y Marcas

12403

Derechos de Autor

12404

Derechos de Llave

125

OTROS ACTIVOS NO CORR IENTES

47

2

PASIVO

21

CORRIENTE

211

CUENTAS Y DOCUMEN TOS POR PAGAR

21101

Proveedores

2110101

A

2110102

B

21102

Acreedores Varios

2110201

Nacionales

21103

Docum entos por Pagar

2110301

Letras de Cambio

2110302

Pagares

21104

Prestam os a Corto Plazo

2110401

Prestamos Bancarios

211040101

Bancos

2110402

No Bancarios

211040201

Varios

21105

Retenciones por Paga r

2110501

ISSS

2110502

AFP'S

2110503

IPSFA

48

2110504

Im puesto sobre la Renta

211050401

Empleados Permanentes

211050402

Empleados Eventuales

2110599

Otros

21106

Im puestos Por Pagar

2110601

Impuestos Municipales

2110602

Impuesto Sobre La Renta

2110603

IVA Por Pagar

2110604

Pago A Cuenta Por Pagar

212

GASTOS ACUMU LADOS POR PAGA R

21201

Gratificaciones y bonificaciones

21202

Vacaciones

21203

Aguinaldos

213

DEBITO FISCAL IVA

21301

Debito Fiscal por Ventas con factura

21302

Debito Fiscal Ventas con CCF

21303

Retenci贸n 1%

21304

Percepciones 1%

214

OTROS PASIVOS CORRIEN TES

21401

Provisi贸n Para Obligaciones La borales

49

2140101

Cuota Patronal por Pagar Isss

2140102

Cuota Patronal por Pagar Afp

21402

Impuesto Sobre la Renta Diferido

21403

Ingresos Recibidos por Anticipado

22

NO CORRIEN TE

221

CUENTAS Y DOCUMEN TOS POR PAGAR LARGO PLAZO.

22101

Docum entos por Pagar

2210101

Letras de Cambio

2210102

Pagares

22102

Cuentas por Pagar

2210201

Acreedores Varios

2210202

No Bancario

221020201

Varios

22103

Prestam os Hipotecarios

2210301

Banco

222

OTROS PASIVOS NO CORR IENTES

3

CAPITA L

31

CAPITA L Y U TILIDA DES

50

311

CAPITA L

31101

Capital Personal

312

UTILIDADES / PERD IDA

31201

Utilidad del Ejercicio

31202

Utilidad de Ejercicios Anteriores

31203

Pérdida del Ejercicio

31204

Pérdidas de Ejercicios Anteriores

313

AJUSTE POR IMP LEMENTAC IÓN A N IIF PYMES.

4

CUENTA DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS DE OPERACIÓN

411

COMPRAS

41101

Compras al Crédito

41102

Compras al Contado

412

COSTOS DIRECTOS DE PRODUC CION

41201

Mano de Obra Directa

41202

Materia Prima

413

COSTOS INDIRECTOS DE PROD UCC ION

41301

Otros Insumos de Panadería

41302

Herramientas y Otros

41303

Combustibles y Lubricantes

41304

Accesorios

51

41305

Mtt. y Reparación de Equipo de Panad ería

41306

Energía Eléctrica

41307

Servicios de Agua Potable

41399

Otros

42

GASTOS DE OPERACION

421

GASTOS DE ADM INISTRAC ION

42101

Sueldos y Salarios

42102

Horas Extras

42103

Gratificaciones

42104

Bonificaciones

42105

Vacaciones

42106

Aguinaldos

42107

Indemnizaciones

42108

Cuota Patronal ISSS

42109

Cuota Patronal AFP'S

42110

Cuota Patronal IPSFA

42111

Seguros de Vida

42112

Seguros Contra todo riesgo

42113

Combustible y Lubricantes

42114

Atenciones al Personal

52

42115

Energía Eléctrica

42116

Servicio de Agua Potable

42117

Comunicaciones

42118

Depreciaciones

42119

Papelería y Útiles

42120

Mantenimiento de Equipo de Trasporte

42121

Mantenimientos de Edificio

42122

Honorarios

42123

Otros Gastos de Administración

422

GASTOS DE VENTA

42201

Sueldos y Salarios

42202

Horas Extras

42203

Gratificaciones

42204

Bonificaciones

42205

Vacaciones

42206

Aguinaldos

42207

Indemnizaciones

42208

Cuota Patronal ISSS

42209

Cuota Patronal AFP'S

42210

Cuota Patronal IPSFA

42211

Seguros de Vida

53

42212

Honorarios

42213

Seguros Contra todo riesgo

42214

Combustibles y Lubricantes

42215

Atenciones al Personal

42216

Energía Eléctrica

42217

Servicio de Agua Potable

42218

Comunicaciones

42219

Depreciaciones

42220

Papelería y Útiles

42221

Mantenimiento de Maquinaria y Equipo

42222

Mantenimientos de Edificio

42223

No Deducibles

42224

Otros Gastos de Venta

423

GASTOS FINA NCIEROS

42301

Honorarios

42302

Comisiones

42303

Intereses

43

REBAJAS Y DEVOLUC IONES SOBRE VENTA

431

REBAJAS SOBRE VENTAS

432

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

54

5

CUENTAS DE RESULTADO A CREEDORAS

51

INGRESOS OPERACIONALES

511

VENTAS – PANA DERIA

51101

Al C ontado

5110101

Ventas con Comprobantes de Crédito Fiscal

5110102

Ventas con Factura Consumidor Final

5110103

Exportaciones

51102

Al C rédito

5110201

Ventas con Comprobante de Crédito Fiscal

5110202

Ventas con Factura Consumidor Final

5110203

Exportaciones

512

VENTAS – CA FETERIA

51201

Al C ontado

5120101

Ventas con Comprobantes de Crédito Fiscal

5120102

Ventas con Factura Consumidor Final

51202

Al C rédito

5120201

Ventas con Comprobante de Crédito Fiscal

5120202

Ventas con Factura Consumidor Final

513

PRODUCTOS FINAN CIEROS

51301

Intereses Bancarios

55

52

INGRESOS NO OPERACIONA LES

521

OTROS INGRESOS

52101

Venta de Activo No Corriente

53

REBAJAS Y DEVOLUC IONES SOBRE COMPR AS

531

REBAJAS SOBRE COMPRAS

532

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

6

CUENTAS LIQUIDADOR AS

61

CUENTA LIQU IDADOR A DE RESULTADO

611

PERDIDAS Y GANANCIAS

San Salvador, a los ocho días de enero del año dos mil catorce .

LU IS MAR TINEZ Propietario

GUMERSINDO ALAS Contador

56

3.5) MANUAL DE APLICACION 1

ACTIVO

11

CORRIENTE

Un Activo debe clasificarse como Corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consu mo en el transcurso del ciclo normal de operaciones

del

Negocio;

se

mantiene

fundamentalmente

por

motivos

comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro de un período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser clasificados co mo no corrientes.

111

EFECTIVO Y EQUIVA LENTES DE EFEC TIVO

El Efectivo comprende el dinero en Caja, así también los depósitos bancarios a la vista, que son fácilmente convertibles en importes de Efectivo.

Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de Efectivo que el negocio tiene para cumplir con pagos de compromiso a corto plazo.

1110101

Caja General

Cuenta principal que registrará las entradas y las salidas del efectivo y sus equivalentes, su saldo será deudor y representará los fondos no remesados en poder del encargado de manejarlos.

Se cargará con las cantidades que ingresen por cualquier concepto.

Se abonará

con las cantidades que egresen en efectivo, por remesas o

cualquier otro concepto.

1110102

Caja Chica

Cuenta principal que registrará la creación de un fondo fijo de acuerdo a las necesidades del Negocio, que servirá para cubrir gastos de menor cuantía, hasta un limite establecido. Su saldo será deudor y en los balances aparecerá 57

con el valor establecido, ya que la liquidación de los pagos se hará por medio de cheques de reposición.

Se cargará: con el valor asignado al fondo y con las cantidades en que se incremente, según acuerdo del Consejo de Administración.

Se abonará: por la reducción del fondo y por su eliminación.

11102

Bancos

Cuenta principal que registrará los

aumentos y disminuciones de fondos

depositados, se subdividirá según las institu ciones bancarias con las que trabaje el negocio, y el tipo de cuentas que se abran; así como los depósitos a plazo a su fa vor. Saldo Deudor.

Se cargará: con las remesas de fondos, los giros y depósitos d e los clientes a cuentas del negocio, aperturas de depósitos a plazo, notas de abono del banco, anulación de cheques emitidos y ya contabilizados.

Se abonará: con los cheques emitidos o retiros efe ctuados, cancelación de depósitos a plazo y notas de cargo.

112

CUENTAS Y DOCUMEN TOS POR COBR AR

Las cuentas por cobrar son a ctivos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no percibidos y cualquier otro concepto análogo que repr esente un derecho exigible a favor del negocio en un período no mayor de un año.

Saldo Deudor 11201

Clientes

Cuenta principal que registrará los valores de mercaderías o servicios prestados a Clientes, pactados al crédito a corto plazo. Saldo Deudor.

Se cargará con los valores proporcionados por este concepto.

Se abonará con los pagos parciales, cancelación total

del crédito y por

devoluciones y rebajas.

58

11202

Deudores Varios

Cuenta principal que registrará el valor de las cuentas a fa vor del Negocio, de origen ajeno a las operaciones normales contraídas por personas naturales o jurídicas, tales como indemnizaciones por daños recibidos, anticipos a sueldos de empleados, faltantes de fondos y bienes, e tc. Saldo Deudor.

Se cargará con el valor que origine la deuda.

Se abonará con los pagos parciales o cancelación to tal de la deuda.

113.

Estim ación para Cuentas Incobrables

Cuenta principal que registrará las cantidades reservadas para cubrir pérdidas ocasionadas por los créditos otorgados a clientes, imposib les de recuperar. Se presentará en el balance al lado del activo deduciéndolo de la cuenta créditos a clientes. Saldo Acreedor.

Se cargará con el valor de los créditos a clientes no recuperables a juicio de la Administración.

Se abonará con el porcentaje de los excedentes del ejercicio que señalen los estatutos o en su defecto con el porcentaje acordado por el propietario del negocio, en base a la morosidad establecida en créditos a clientes y al incrementar la provisión por cualquier otro concepto.

114.

INVENTAR IOS

Cuenta principal que registrará las existencias de mercancías, ma teria prima, materiales de empaques, combustibles y lubricantes, repuestos y accesorios, producto terminado y la producción en proceso, la cual será determinada mensualmente con el traslado de los costos de producción a esta cuenta, por ordenes de producción que quedaron en tal situación al cierre contable de cada mes, operación que será revertida al inicio de cada mes. Saldo deudor.

Se cargará: Con el valor de las e xistencias tales como materias primas, materiales, combustibles, repuestos, y producto terminado adquirido durante el ejercicio, así también con el traslado de los costos de producción que integran 59

la producción en proceso, la cual se determinará mensualmente;

y con los

ajustes necesarios que resulten de la cotejación de los saldos de Inventarios contables Vs. Inventarios físicos.

Se abonará: Durante el ejercicio con el costo de venta de los productos terminados; con el consumo de la materia prima, materiales, combustibles y repuestos, así también con el traslado de la producción en proceso a los costos de producción, cuya operación se hará de forma permanente en el inicio de cada mes y con los ajustes necesarios que resulten de la cotejación de los saldos de inventarios contables Vs. Inventarios físicos.

115

Estim ación de Inventarios

Este rubro representa el monto de obsolescencias y deterioro de inventarios.

Para efectos de presentación el saldo se mostrará disminuyendo el saldo de la cuenta de Inventarios. Saldo acreedo r.

Se

carga:

por

anulación

de

las

estimaciones

de

inventarios

por

obsolescencia y deterioro por ajustes o correcciones.

Se abono: con el valor de las obsolescencias y deterioro de inventarios, por ajustes y correcciones.

116. IVA CRED ITO FISCA L En esta cuenta se registrará el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios cargado al Negocio por compras de bienes muebles corporales y servicios, documentados con comprobantes de créditos fiscales y registra dos en el libro de compras correspondiente . Saldo Deudor.

Se cargará: Con el impuesto cargado al Negocio en los comprobantes de crédito fiscal.

Se abonará: En su liquidación mensual contra los Débitos Fiscales, con el objeto de acreditar los impuestos pag ados que se detallan en la declaración correspondiente contra el monto total de los impuestos cobrados a los Asociados y clientes a favor del Fisco.

60

12

NO CIR CULA NTE

Un activo debe clasificarse como No Circulante cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso mayor al ciclo normal de operaciones del negocio; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo mayor de un año y no se espera realizar dentro de un período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utiliza ción esta restringida.

121

Propiedad, Pla nta y Equipo

Cuenta que registra el costo de terrenos, construcciones, mejoras y planta y equipo; son los bienes tangibles que posee el negocio para el uso en la producción o suministro de bienes y servicios. Saldo deudor Se Carga: Con el costo de adquisición, construcción o construcción de bienes inmuebles depreciables y no depreciables, mejoras e incrementos por ajustes al valor de m ercado de aquellos bienes que por su naturaleza no se pueden trasladar de un lugar a otro y que serán de uso exclusivo de la empresa y con el valor de adquisición de planta y equipo, con el valor de las mejoras que alarguen la vida de éstos y, que estén de stinados al uso de la empresa para cumplir con su finalidad.

Se Abona: Con el valor de venta de propiedades bienes inmuebles y planta y equipo, destrucción o por pérdida de valor debido a una minusvalía y por ajustes o correcciones.

122

Depreciaciones Acum ula das

Cuenta principal que registra la acumulación de las depreciaciones aplicadas a los distintos bienes que forman la Propiedad Planta y Equipo de la empresa.

Saldo acreedor.

Se Carga: Por anulación de las depreciaciones de los bienes retirados de inventario ya sea por venta, retiro, pérdida o destrucción y por ajustes o correcciones.

61

Se Abona: Con el valor de la depreciación periódica aplicada a los bienes y llevada al gasto de acuerdo a las leyes vigentes o según políticas de contabilidad establecidas en la empresa.

123

Otros Activos Depreciables

Cuenta principal que registrara el valor de las inversiones efectuadas sobre los activos no corrientes de la empresa. Saldo deudor Se Carga: Con el valor de la Inversión del activo no corriente, con el fin de que éstos representen la realidad financiera de la empresa.

Se Abona: Con el valor de la Inversión anteriormente registrada, ya sea por la venta, tra slado o retiro del bien.

124

Activos Intangibles

Cuenta principal que registrara el valor de las Licencias , Patentes y Marcas, Distintivo s Comerciales y otros Derechos intangibles propiedad de la empresa.

Saldo deudor.

Se Carga: Con la adquisición de Licencias, Patentes y Marcas, Derechos de Autor, Derechos de llave y otro s.

Se Abona: Con la amortización corre spondiente al consumo proporcional a los años de vida útil.

2

PASIVO

21

CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como circulante cuando: se espera liquidar en el curso normal de la operación del negocio, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance. Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

62

211

Cuentas y Doc um entos por Pagar

Cuenta principal que registrará el valor de todo movimiento de las deudas contraídas, por las compras y otras transacciones al crédito, locales y extranjeras, efectuadas por la empresa. Saldo Acreedor.

Se abonará: con la mercadería adquirida u otras servicios recibidos al crédito en el país o en el exterior.

Se Cargará: con los pagos que el negocio realice para cancelar o abo nar la cuenta de la mercadería, servicios adquiridos al crédito.

21101

Proveedores

Cuenta que registrara los valores adeudados a los distintos proveedores locales y el exterior en concepto de mercaderías o materias primas. Saldo acreedor.

Se

Carga:

con

los

pagos

to tales

o

parciales

efectuados

proveedores, por rebajas y devoluciones sobre compras, por

a

los

ajustes o

correcciones.

Se Abona: con el importe de las deudas a medida que se contraen con los suministran tes de mercaderías, materias primas y por ajustes o correcciones.

21102

Acreedores Varios

Cuenta que registrara los valores por obligaciones adquiridas al crédito distinto de los proveedores. Saldo acreedor.

Se Carga: con los pagos totales o parciales efe ctuados y

po r ajustes o

correcciones.

Se Abona: Se abona con los valores de los servicios pendientes de pago y por ajustes o correcciones.

63

21103

Docum entos por Pagar

Cuenta que registrara los valores por obligaciones adquiridas cuyo valor es respaldado por un docum ento mercantil con plazo no mayor de 12 meses.

Saldo acreedor.

Se Carga: con los pagos totales o parciales y por ajustes o correcciones.

Se Abona: con el valor de los documentos firmados pendientes de pago y por ajustes o correcciones.

21104

Prestam os a Corto Plazo

Cuenta que registrara los préstamos adquiridos con instituciones bancarias o no bancarias cuyo plazo no ma yor de 12 meses. Saldo Acreedor.

Se Carga: con los pagos totales o parciales y por ajustes o correcciones.

Se Abona: con el valor de los préstamos adquiridos pendientes de pago y por ajustes o correcciones.

21105

Retenciones por Paga r

Cuenta principal que registrará el valor de las retenciones legales efectuadas a los empleados

por orden contractual o judicial, para cubrir obligaciones

personales o publicas etc. Saldo Acreedor Se cargará con el valor del pago de las retenciones a las instituciones correspondientes Se abonará con el valor de las retenciones efectuadas por cualquier concepto.

21106

Im puestos por Pagar

Esta cuenta registra el valor de los impuestos que el negocio tenga pendientes de pago tales como Pago a Cuenta e Impuestos Municipales o cualquier otro gravamen. Saldo Acreedor Se cargará: Con los pagos que efectúen contra los impuestos adeudados.

Se abonará: Con el valor de los impuestos adeudados por el negocio.

64

212

Gastos Acum ulados por Pagar

Cuenta principal que registrara el valor de los gastos acumulados que se han provisionado para posterior pago a los empleados en el curso normal de operaciones de la empresa. Saldo Acre edor.

Se Cargara: con el pago de obligaciones de carácter laboral y por ajustes o correcciones.

Se abona: con el valor calculado de las obligaciones laborales vencidas correspondiente a un periodo definido, y por ajustes o correcciones.

213

Debito Fiscal IVA

Registra el valor del impuesto al valor agregado (IVA) trasladado a los clientes por las ventas de bienes muebles o la prestación de servicios que realiza el negocio. Saldo Acreedor Se abonará: Con el valor del impuesto tasado (IVA), trasladado a los c lientes.

Se cargará: Con el valor de los ajustes del período por débito fiscal, con el importe del crédito fiscal para determinar el impuesto a pagar al final del período mensual.

22

NO CORRIEN TE

En el pasivo no corriente se agruparán las cuentas que repre senten obligaciones a pagar con vencimientos mayores a un año.

221

Cuentas y Doc um entos por Pagar a Largo P lazo

Registrará el valor de todo movimiento de las deudas contraídas, por las compras al crédito, locales y extranjeras, efe ctuadas por la empresa. P ara un plazo mayor a un año.

Se abonará: Con el valor de la mercadería adquirida al crédito en el país o en el exterior.

Se cargará: Con los pagos que el negocio realice para cancelar o abonar a cuenta de la mercadería comprada al crédito.

65

22101

Docum entos por Pagar a La rgo Plazo

Cuenta que registrara los valores por obligaciones adquiridas cuyo valor es respaldado por un documento mercantil con plazo mayor de 12 meses. Saldo acreedor.

Se Carga: con los pagos totales o parciales y por ajustes o correccione s.

Se Abona: con el valor de los documentos firmados pendientes de pago y por ajustes o correcciones.

22103

Prestam os Hipotecarios

Registrará

el

valor

de

los

Préstamos

Hipotecarios

adquiridos

por

el

negocio/propietario del negocio, con las instituciones financieras. Saldo Acreedor Se abonará: Con el valor de los Préstamos al negocio por parte de las instituciones financieras.

Se cargará: Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar estas obligaciones.

3

CAPITA L

31

CAPITA L Y U TILIDA DES

Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital invertido, los excedentes que se obtengan de las operaciones que desarrollen el negocio, Donaciones y las Reevaluaciones. Saldo Acreedor 311

Capital

Cuenta que registrara el valor del monto invertido como capital personal al negocio. Saldo

acreedor.

Se Carga: con el valor de forma parcial o total por retiro o disminución de Capital personal o liquidación del negocio.

66

Se Abono: con el valor del aporte de capital personal al constituirse el negocio, o incrementos por llamamientos de capital y sus modificaciones.

312

Utilidades/Perdida

Cuenta principal que registrará las utilidades obtenidas en el ejercicio económico que se cierra y ejercicios an teriores que se encuentran pendientes de aplicación. Saldo Acreedor.

31201 Utilidad del Ejercicio Cuenta que registrará las U tilidades obtenidas en el ejercicio económico que se cierra. Saldo Acreedor Se abonará: con el valor de las Utilidades obtenid as en el ejercicio que se cierra.

Se cargará: con la aplicación definitiva acordada por el propietario del negocio.

31202

Utilidades de E jercicios Anteriores

Cuenta que registrará las Utilidades obtenidos en

ejercicios económicos de

años anteriores al que se cierra. Saldo Acreedor.

Se abonará: con el valor de los U tilidades obtenidas en ejercicios anteriores.

Se cargará: con la aplicación definitiva acordada por el propietario del negocio.

31203

Pérdida del Presente Eje rcicio

Registrará el valor de las pérdidas netas acumuladas

del presente ejercicio

económico. Saldo Acreedor Se abonará: Con la cantidad que el propietario del negocio acuerde liquidar.

Se cargará: Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.

67

31204

Pérdida de Ejercic ios A nteriores

Registrará el valor de las pérdidas netas acu muladas en los ejercicios económicos anteriores. Saldo Acreedor Se abonará: Con la cantidad que el propietario del negocio acuerde liquidar.

Se cargará: Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.

313

Ajuste por Im plem entación a N iif / pym es.

Cuenta principal que registrará el valor del resultado de Niif Pymes después del estudio correspondiente. Saldo deudor o acreedor.

Se Carga: Con el resultado de la a sesoría que tu vo que generar un crédito.

Se Abona: Con el resultado de la asesoría que tuvo que generar un debito.

4

CUENTAS DE RESULTADO DEU DORAS

41

COSTOS DE OPERACION

En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades de producción del negocio y representa la acumulación de costos incurridos en el periodo económico.

411

COMPRAS

Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito durante el período contable con el objeto de volver a venderlos. Saldo deudor.

412

Costos Directos de P roducción

Cuenta principal que registrara L os Costos de Producción acumulados en la fabricación terminada y en proceso, su saldo es de cero al cierre de cada ejercicio, ya sea mensual o anual, sin embargo la cuenta p or ser disminuida 68

indirectamente con la subcuenta de "Costos aplicados", cu yo saldo es de naturaleza acreedor, reflejara el historial completo de las materias primas, materiales y gastos de fabricación utilizados en la producción durante cada ejercicio económico. Saldo Deudor.

Se Carga:

Se carga con el valor de las materias primas materiales mano de

obra y costos indirectos de fabricación, que se utilizan en la producción mediante ordenes de producción, también se debitará mensualmente con el saldo inicial que refleje la cuenta de Inventarios, subcuenta “Productos en Proceso”, para concluir el producto y darlo por terminado y por ajustes o correcciones.

Se Abona: Con el valor trasladado a la cuenta Inventarios, subcuenta "Productos Terminados", con las orde nes de producción terminadas, así también con traslado a la misma cuenta , subcuenta "Productos en Proceso ", con el saldo que refleje la cuenta de costos de producción que queden en proceso. Las disminuciones a la cuenta general, se harán mediante la subcuenta de "Costo s de Producción Aplicados", cuyo saldo es de naturaleza acreedora, logrando con esto, mantener un historial del consumo de todas las materias primas, ma teriales, mano de obra y costos indirectos de fabricación durante todo el ejercicio, y e vitando a la vez, a fectar con los costos de producción los resultados económicos de cada ejercicio.

42

GASTOS DE OPERACION

Este rubro agrupa las cuentas de egresos en que haya incurrido la empresa en el desarrollo de sus actividades operacionales.

421

Gastos de Adm inistración

Registra todos los gastos ocasionados por las actividades administrativa s del negocio. Saldo Deudor.

Se cargará: con los gastos ocasionados por las actividades administrativas del negocio.

69

Se abonará con el valor total de los gastos he chos por este concepto , al final del ejercicio, cargándose a la cuenta de pérdidas y ganancias.

422

Gastos de Venta

Registra el valor de los gastos por servicios y los ocasionados por la comercialización de la mercadería del negocio. Saldo Deudor Se cargará: con el valor de los gastos ocasionados por la comercialización de la mercadería del negocio.

Se abonará: Con el valor de los gastos hechos por este concepto al final del ejercicio, cargándole a la cuenta de pérdidas y ganancias.

423

Gastos Financieros

Registra el valor de los gastos ocasionados por los pagos de intereses a las cuentas de ahorros y depósito s a plazo y por financiamientos recibidos por el negocio, otorgados por cualquier institución financiera o persona natural.

Saldo Deudor Se cargará: con el valor de los gastos efe ctuados.

Se abonará: con el total de los gastos al final del ejercicio, cargándolos a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

5

CUENTAS DE RESULTADO A CREEDORAS.

51

INGRESOS OPERACIONALES.

Se registran todos los ingresos prove nientes de las actividades propias del negocio.

511

Ventas

Cuenta Principal que registrara importe total de ventas realizadas al contado y al crédito durante el ejercicio, o un periodo determinado. Saldo acreedor.

70

Se Carga:

Se carga al liquidarse los re sultados del ejercicio contable de la

empresa. Con cargo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Se Abona:

Se abona al efectuarse las ventas en los distintos meses y por

ajustes o correcciones.

52

INGRESOS NO OPERAC IONALES

Los ingresos no operativos lo rep resentan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.

521

OTROS INGRESOS

Registrará los ingresos generados, que no tienen relación directa con la actividad propia del negocio. Saldo Acreedor.

Se cargará al liquidar el saldo contra la cuenta 611 - Perdidas y Excedentes al final del ejercicio.

Se abonará con los ingresos percibidos por este concepto.

6

CUENTAS LIQUIDADOR AS

Agrupa las cuentas para controlar los valores que representan derechos obtenidos y obligaciones asumidas por la empresa. Cuenta puente para determinar el excedente o pérdida del ejercicio económico.

61

CUENTA LIQU IDADOR A DE RESULTADO.

Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalará si la empresa obtuvo excedentes o pérdidas en el ejercicio de sus operaciones.

611

Pérdidas y Excedentes.

Cuenta principal que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras al final del ejercicio económico, con el fin de establecer el excedente o la s pérdidas de las operaciones del negocio.

71

Se cargará: Con el total de los saldos de las cuentas de resultados deudoras y con el valor del excedente obtenido al trasladarlo al valor del excedente.

Se abonará: Con el total de los saldos de las cuentas de resultados acreedores y con el valor de la pérdida sufrida al trasladarla a cuenta de pérdidas.

San Salvador, a los ocho días de enero del año dos mil catorce.

LU IS MARTINEZ Propietaria

GUMERSIN DO ALAS Con tador

72

3.6) POLITICAS .

La administración de la entidad necesita establecer un marco de referencia donde descanse la forma establecida para hacer las cosas. La multiplicidad de operaciones Es de tal magnitud que la naturaleza del negocio

exige una normativa, que

sirva de apoyo a las decisiones.

La comparabilidad, la consistencia, el marco estadístico y la orientación hacia el futuro hace que el establecimiento de política s sea una condición para la estructuración de un manual y de un catalogo de cuentas conscientemente útil.

Aun y cuando se dice

que las políticas “no están escritas en piedra”,

refiriéndose al hecho que es privilegio de la administración de la entidad modificarlas en la medida que el tipo de acontecimientos operativos asi lo estime así como en la medida que no perjudique una

fácil comparabilidad.

Luego entonces, las políticas son una herramienta de la administración para la sana y oportuna toma de decisiones de aplicación, facilitando de igual mane ra el uso de otras herramientas que soportan el manejo del negocio.

PRINC IPALES POLITIC AS CON TAB LES. BASES DE ELABORAC ION. Estos

estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma

Internacional de Información Entidades (NIIF

para

Financiera para

Pymes), emitida

pequeñas y

por el Consejo de

me dianas Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB).

INCORPORAC ION A N IVEL DE NIIF PAR A PYMES. Con fe cha 7 de octubre de 2009, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria, emitió resolución que establece que a partir del 1 de enero de 2011, las empresas deberán presentar sus estados financieros 73

con propósito general con base a las Normas Financiera

(Versión

completa) o en

base

Internaciones de Información a

Normas Internaciones de

Información Financiera para Medianas y Pequeñas Entidades (N IIF para PYMEs), según sea el caso. Particular de cada una.

RECONOCIMIEN TO DE INGRESOS DE AC TIVIDADES ORD INARIAS. Los ingresos por actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes se reconocen cuando se entregan los bienes y

ha cambiado su propiedad. Se

miden al valor razonable y cuantificado a su valor justo.

COSTOS POR PRÉSTAMOS Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del período en el que se incurren.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS Éste representa la suma del impuesto corriente

por pagar y del impuesto

diferido. El impuesto corriente por pagar esta basado en la ganancia fiscal del año.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO Estas partidas se miden al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulado.

La depreciación

se carga para distribuir el costo de los activos menos sus

valores residuales a los largo de su vida útil estimada, se utiliza el método de línea recta.

ACTIVOS INTA NGIBLES Se refiere a programas informáticos adquiridos que se expresan al costo menos la depreciación acumulada y las perdidas por deterioro acumuladas. Se amortizan a lo largo de la vida útil estimada de cinco método de línea recta Si existe

años, aplicando el

algún indicio de que se ha producido un 74

cambio significativo en la tasa de amortización, la vida útil o el valor residual, se revisa la amortización

de ese activo de forma prospectiva para reflejar las

nuevas expectativas.

ARRENDAMIENTOS Se clasifican como arrendamiento financiero, siempre que los términos del mismo se transfieran inherentes

sustancialmente todos los riesgos y

a la propiedad

las ventajas

del activo arrendado. Todos los demás

arrendamientos se clasifican como operativos.

INVENTARIOS Se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminación y venta.

El costo se esta aplicando el método de costo promedio.

ACREEDORES COMERC IALES Se trata de obligaciones basadas en co ndiciones de crédito normales si ningún tipo de interés.

MODIFICACION E N EL RECONOC IMIEN TO DEL GASTO. El reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición y que satisface

el criterio que la misma

tiene de un costo o valor que puede medirse con fiabilidad.

La entidad

Luis Martínez

está instalada en un inmueble que no aportaba a

los resultados la existencia del mismo. Y únicamente aporta a la estructura

del

costo un porcentaje de los servicios de electricidad y teléfonos. El inmueble funciona, así mismo como

casa de habitación de Representante Legal y

Administrador Único.

75

Parte Relacionada .

De acuerdo a la sección 33 de NIIF relacionada, cuando un

para Pymes, se trata de una parte

miembro del personal clave de la

gerencia, esta

relacionada con la entidad. Ejerce control sobre la entidad misma. Se trata que ejerce autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y

controlar las

actividades de la empresa, directa o ind irectamente. En esa circunstancia se debe

evaluar esa situación

no solo en la parte legal. La remuneración se

refiere a cualquier beneficio, incluso a través del pago en acciones.

Debe revelarse el monto de incluye la revelación

las remuneraciones

en

total. La revelación

de las transacciones, considerando Estas como una

transferencia de recursos, servicios u

obligaciones entre una entidad que

informa y una Parte Relacionada.

76

ANEXOS Los estado s financieros bajo NIIF com prenden : El Estado de situación patrimonial ("Balance") El Estado de Resultados ("Cuenta de pérdidas y ganancias") El Estado de evolución de patrimonio neto y Estado de Resultados Integrales El Estado de Flujo de Efectivo ("Estado de origen y aplicación de fondos") Las notas, in cluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativa s.

NORM AS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC 1 . Presentación de estados financieros NIC 2 . Existencias NIC 7 . Estado de flujos de e fectivo NIC 8 . Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance NIC 11. Contratos de construcción NIC 12. Impuesto sobre las ganancias NIC 14. Informa ción Financiera por Segmentos NIC 16. Inmovilizado material NIC 17. Arrendamientos NIC 18. Ingresos ordinarios NIC 19. Retribuciones a los empleados NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas

77

NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera NIC 23. Costes por intereses NIC 24. Informa ción a revelar sobre partes vinculadas NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro NIC 27. Estados financieros consolidados y separados NIC 28. Inversiones en entidades asociad as NIC 29. Informa ción financiera en economías hiperinflacionarias NIC 30. In formación a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos NIC 32. Instrumentos financieros: Presenta ción NIC 33. Ganancias por acción NIC 34. Informa ción financiera intermedia NIC 36. Deterioro del valor de los activos NIC 37. Provisiones, activo s y pasivos contingentes NIC 38. Activos intangibles NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valora ción NIC 40. Inversiones inmobiliarias NIC 41. Agricultura

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NORM AS INTERNACIO NALES DE INFO RMACIO N FINANCIERA VIGENTES PLENAS: NIIF 1. Adopciรณn por Primera Vez de las Normas Internacionales de Informaciรณn Financiera NIIF 2. Pagos basados en acciones NIIF 3. Combinaciones de negocios NIIF 4. Contratos de Seguro NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas NIIF 6. E xploraciรณn y evaluaciรณn de activos minerales NIIF 7. Instrumento s financieros: Informa ciรณn a revelar

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SOLICITUD DE AUTO RIZACIO N DEL SISTEMA CONTABLE SEÑOR VICTOR ARTURO MARTINEZ PERLA CONTADOR PÚBLICO PRESENTE

Yo,________________________ , mayor de edad, con documento único de identidad

No

_____________

y

número

de

identificación

tributaria

No

___________________ actuando en calidad de PROPIETARIO del negocio ______________,

con

NIT.

_______________________, actividad

__________________ Departamento

de

económica

con

domicilio

________________ , principal

en cuya es

__________________________________ ___________.

A usted con todo respeto le solicito:

Se autorice el Sistema Contable que presento, de acuerdo a lo especificado en el Artículo 435 y 438 del Código de Comercio y Artículo 17 literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.

Autorizo al SR. _________________________

para que retire la Resolución

respectiva y demás documentos en caso de ser favorable.

Señalo

para

oír

notificaciones

_________________________________

la

siguiente Departamento

dirección: de

_____________________.

San Salvador, 06 de Septiembre de 2014.

F. .

PROPIETARIO DEL NEGOCIO

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DECL ARACIÓN ANUAL DE IMPUESTOS MUNICIPALES

81

82

FORMUL ARIO DE INSCRIPCIÓN EN LA ALCAL DÍA

83

84

85

86

BIBLIOGRAFIA



Código de comercio. De la Republica de El Salvador



Código Tributario. De la Republica de El Salvador



Fornos Gómez, Manuel de Jesús. Contabilidad 1. 2º Edición. Editorial Contable Impresos en Talleres Gráficos UCA. San Salvador 2002



Gerencia.com

http://ww w.gerencie.com/que -son-las-niif.html 

Ley Reguladora del Ejercicio de La Contaduría Publica



Normasinternacionalesdecontabilidad.es

http://ww w.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.h tm 

Wikipedia.com

http://es.wikipedia.org/wiki/Norma s_Internacionales_de_Informaci% C3% B3n_Fi nanciera 

Wikipedia.com

http://es.wikipedia.org/wiki/Norma s_Internacionales_de_Contabilidad

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