2. Reforma Tributaria v_01.

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 Ley 1819 de 2016

DIC-17

FOR-MKT-CMN-003

V.3

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012

DIC-17

FOR-MKT-CMN-003

V.3

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 - Generalidades Con la Reforma Tributaria legislada en el año 2012 se busca que el sector informal tenga un aliciente económico para formalizar a sus empleados y que de este modo éstos puedan acceder a los servicios sociales que brinda el Estado y a los cuales no tienen acceso en el sector informal.

Para las empresas ya constituidas supone una disminución en los Aportes a Seguridad Social y Aportes Parafiscales con el fin de incentivar la generación de empleo.

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 – Impuesto sobre la renta para la equidad CREE  La Reforma Tributaria del año 2012 instituyó el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE, el cual sustituye las contribuciones parafiscales que realizan las empresas por sus trabajadores  El Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE no grava la generación de empleo, sino las utilidades de las empresas  Este impuesto establece condiciones más favorables para que las empresas generen nuevos puestos de trabajo sin incurrir en costos demasiado elevados  Las empresas que se acogen a este impuesto, se considera que son sujetos pasivos del Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE y pueden ser beneficiarias de la Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 en los términos establecidos en el artículo 25.

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 - Artículo 25 Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales (SENA e ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta 10 SMMLV Las personas naturales empleadoras, estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales y salud (% empleador) por los empleados que devenguen menos 10 SMMLV. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de 2 trabajadores. Es de aclarar que las personas naturales NO aportan al CREE. Art 8 Decreto 862 de 2013 Las entidades sin ánimo de lucro no serán sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales. Parágrafo 2 Art 25 Ley 1607

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 – Condiciones par la exoneración de aportes  Que la empresa (persona jurídica) sea sujeto pasivo del CREE, es decir que pague dicho impuesto  Para las personas naturales como no aportan al CREE para tener la exoneración deben tener mínimo dos trabajadores a su cargo  Solo aplica para los empleados que devenguen hasta 10 SMMLV  Corresponderá al empleador determinar el monto total del salario efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para determinar si procede la exoneración de aportes. Decreto 862 de 2013 Art 10

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 – Exoneración de aportes

La exoneración no aplica en ningún caso para la Caja de Compensación Familiar

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 – Exoneración de aportes Sin Reforma

Adrián Moreno Salario 12 SMMLV

Tatiana Ruíz Salario 3 SMMLV

12.5% Salud 4% CCF 3% ICBF

Con Reforma

Adrián Moreno Salario 12 SMMLV

12.5% Salud 4% CCF 3% ICBF

2% SENA

2% SENA

12.5% Salud 4% CCF

4% Salud 4% CCF

3% ICBF 2% SENA

Tatiana Ruíz Salario 3 SMMLV

0% ICBF 0% SENA

Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012 – Exoneración de aportes La norma estableció el inicio de la aplicación de los beneficios en periodos diferentes:

 La exoneración de Aportes para el Sena e ICBF aplica a partir de Mayo 1° de 2013. En PILA se aplica desde el periodo mayo pensión. Art 8 Decreto 862 de 2013

 La exoneración de aportes para Salud (tarifa del empleador) aplica a partir de Enero 1° de 2014. En PILA se aplica desde el periodo diciembre pensión. Ley 1607 de 2012 Art 31  El Operador de Información validará que el IBC de salud reportado por el empleador no supere los 10 SMMLV para aplicar la exoneración. Art. 6 Resolución 5304 de 2015

Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016

DIC-17

FOR-MKT-CMN-003

V.3

Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016 - Generalidades El 29 de diciembre de 2016 se promulga en el país la Ley 1819, mediante la cual se adopta una nueva reforma tributaria y se dictan otras disposiciones encaminadas a fortalecer los mecanismos para la lucha contra la evasión fiscal Esta nueva reforma introduce los siguientes cambios en la exoneración de aportes a parafiscales y salud (tarifa empleador) que ya habían sido establecidos en la reforma tributaria del año 2012 (Artículo 65):  Elimina el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE y establece que para continuar con el beneficio de exoneración de aportes establecido en la Ley 1607, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes deberán ser declarantes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios  Determina que la exoneración de aportes aplica para cotizantes que devenguen menos de 10 SMMLV y no hasta 10 SMMLV como lo indicaba la norma anterior  La exoneración de aportes aplica únicamente para trabajadores Dependientes y Domésticos

Reforma Tributaria Comparativo Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012

(Art 25)

Ley 1819 de 2016

(Art 65)

Sociedades y Personas Jurídicas

Declarantes Contribuyentes CREE

Impuesto sobre la Renta Personas Naturales Empleadoras 2 o más Trabajadores

Exonerados de Aportes a: Sena, ICBF y Salud (% empleador) Por cotizantes que devenguen

Hasta 10 SMMLV

Menos 10 SMMLV

Aplica: Cotizantes 1: Dependientes – 2: Servicio Doméstico – 20: Estudiantes – 22: Profesor de establecimiento particular y 30: Dependiente de entidades de régimen especial y de excepción