Revista Digital de Contabilidad I

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”.

Revista Contable Nº: 1-2018

Alumnos: Andres Marquez Celimar Garcia Mariagabriela Quintero Mérida - Venezuela

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”.

En esta época la contabilidad representa un medio indispensable para que cualquier empresa u organización pueda realizar sus actividades correctamente y puedan tomar decisiones en un futuro.

De esta forma la revista digital de contabilidad nº: 1-2018 corresponde una fuente de información necesaria para cualquier persona que se está iniciando en esta materia y no tengan ningún conocimiento profundo sobre la contabilidad.

Autores Andres Marquez C.I: V-26.882.554 (Carrera: Informática) Celimar Garcia C.I: V-26.931.655 (Carrera: Publicidad) Mariagabriela Quintero C.I: V-24.584.811 (Adm. Mención Mercadotecnia)

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1. Introducción 2. Registros Contables A. Definición B. Libros Principales I. Libro de Inventarios y Balances II. Libro Diario III. Libro Mayor IV. Libros Auxiliares V. Ejemplos de Libros Principales C. Cuentas I. Cuentas Reales i. Activos ii. Pasivos iii. Patrimonio iv. Balance General II. Cuentas Nominales i. Ingresos ii. Egresos iii. Estados de Resultados III. Cuentas de Orden 3. Hoja de Trabajo A. Definición B. Elaboración C. Estructura I. Balance de Comprobación II. Ajustes III. Balance de Comprobación Ajustado IV. Estado de Resultados V. Balance General D. Ejemplos de Hoja de Trabajo E. Información Complementaria 4. Conclusión 5. Referencias

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1. IMPORTANCIA Es necesario tener una formación académica sobre contabilidad para poder tener mejor noción sobre los movimientos de carácter económico que ocurren en la empresa de la que formemos parte, ya que el campo de la contabilidad tiene como objetivo asistir y ofrecer información fidedigna, precisa y amplia de la situación económica de una empresa u organización. Esta revista se enfoca en la base de la contabilidad, sus términos y conceptos, cada artículo brinda información esencial, como una ayuda que nos acompañarán a lo largo de carrera y de nuestras profesiones. ” La contabilidad es el arte de analizar, clasificar y registrar todos los documentos fuentes que han sido originados en un ente social durante un período de tiempo con la finalidad de presentar estados financieros apegados a las normas internacionales de información financiera, para una toma correcta de decisiones”.

-Pedro Astudillo

2. REGISTROS CONTABLES Las reglas de oro de la contabilidad La primera regla de oro es para las cuentas que están relacionadas con la gestión de cuentas personales. Dicho grupo incluye a los individuos, las empresas y organizaciones. La regla para este grupo es que el donante debe ser acreditado, y el receptor será cargado.

Las cuentas reales están cubiertas por la segunda de las reglas de oro de la contabilidad. Este tipo de cuenta se refiere a los activos, pueden ser activos físicos tales como equipos o bienes muebles o inmateriales, como los derechos de autor y patentes. La regla que se aplica a este tipo de cuenta es que será acreditado lo que sale de la cuenta de débito y lo que viene.

Las cuentas nominales están cubiertas por la 3ra regla de oro de la contabilidad. Estas cuentas cubren los ingresos y gastos, como compras y ventas temporales. Para este tipo de cuenta la regla es que se deben registrar todas las ganancias de crédito, o ingresos, y las pérdidas por deudas o gastos.

A. Definición Los registros contables son como la memoria de una empresa, a través de ellos se puede conocer a ciencia cierta el estado de ganancias y pérdidas de cualquier compañía, ya que sencillamente los números nunca mienten. El llevar y mantener un adecuado registro contable ayudará mucho en el futuro productivo de cualquier organización, ya que permitirá tomar decisiones en torno a la operatividad y productividad que pueda llegar a tener.

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Y es que a través de ellos se podrá constatar en el momento que se requiera el estado financiero real por el que pueda estar atravesando la empresa sin importar que sea época de auditorías o no.

Son tan vitales los registros contables para las organizaciones que a partir de estos es que se puede determinar si una empresa es rentable o no, además de que tanto dinero entra y sale y las posibles deudas que se puedan tener.

Son mucho más necesarios en las empresas de servicios que manejan una facturación constante de recursos económicos, ya que ellos son los que permitirán generar reportes financieros y establecer las proyecciones de crecimiento.

Si una empresa no sabe cuánto dinero factura no podrá saber con cuanta capital cuenta y tampoco podrá hacerse cargo de sus pasivos, siendo esto es una verdadera cadena que empieza con un simple registro y termina con el saldo a favor de la empresa.

Aunque en muchos casos este trámite puede pasar desapercibido, ofrece menor importancia de la que en realidad tiene, la verdad es que de la facturación dependen muchos procesos que pueden ir en beneficio o en deterioro de la empresa.

Este pequeño documento que sirve como prueba de la transacción realizada es un verdadero comprobante que puede demostrar donde sea una gran cantidad de datos, todos ellos necesarios para los registros contables, como por ejemplo la identificación del comprador y del vendedor. En los registros contables encontramos lo que son los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad. En los que destacan los libros principales o mayores.

B. Libros Principales Son registros o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un período de tiempo determinado.

Y se dividen en:

I. Libro de Inventarios y Balances Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.

La información que debe contener este libro es: 

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  

La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable. (Generalmente son los inventarios y los activos fijos).

El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos.

El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.

El valor parcial de las operaciones.

El valor total correspondiente a cada cuenta.

II. Libro Diario Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.

A pesar de que tiene que reflejar el día a día de la empresa, se permite anotar conjuntamente los totales de las operaciones realizadas en un período siempre que este no sea superior a un mes. Esto se puede hacer siempre y cuando dichas operaciones estén detalladas en otro libro. Así por ejemplo, se pueden anotar juntas todas las ventas que le hemos realizado a un cliente, si las tenemos desglosadas en el libro registro de facturas emitidas.

Aunque el libro diario se puede llevar tanto manualmente como por medios informáticos,

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. actualmente lo habitual es que se lleve de esta última forma, ya que supone un gran ahorro en tiempo, y evita que se produzcan errores a la hora de traspasar posteriormente sus anotaciones al resto de libros contables, ya que los sistemas contables lo hacen automáticamente.

En este libro se encuentra información como:    

La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario.

La descripción del comprobante.

La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

III. Libro Mayor y Balances Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

En un libro mayor podemos ver los movimientos que se han realizado en una cuenta contable específica, teniendo así un control de lo que ha entrado y salido en esa cuenta en particular y su balance en cualquier momento.

programas contables, estos registros en los libros mayores son automáticos.

En él se encuentra la siguiente información:     

La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.

El movimiento débito o crédito de cada cuenta.

Las operaciones mensuales.

Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

IV. Libros Auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Los libros auxiliares también nos permiten dividir el trabajo contable en función a las necesidades de registro y control.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:   

Registro de las operaciones cronológicamente.

Detalle de la actividad realizada.

Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares: 

 El procedimiento contable sería anotar la operación en el libro diario y, luego, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la actualidad, con el uso de los



Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se

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registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Libro de Inventarios y Balances

Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.

En la normativa del código de comercio de cada país se encontrará información detallada acerca de la legalización y demás disposiciones concernientes a los libros de contabilidad.

Libro Mayor

V. Ejemplos de Libros Principales

Libro Diario

C. Cuentas La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa.

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Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama “Debito” o “Debe” y a la parte derecha “crédito” o “haber”, sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta Ejemplos Si queremos conocer el movimiento del efectivo en caja, utilizaremos una cuenta que refleje ese bien y que llamaremos “caja”.

Si queremos conocer el movimiento que afecta a los derechos que tenemos sobre terceros denominaremos la cuenta “Cuenta por cobrar” Las sillas, mesas, archivos, etc., se reflejarán en una cuenta denominada “Mobiliario”.

Lo que debemos a terceros mediante facturas lo mantendremos en una cuenta de pasivo denominada “Cuenta por pagar” La forma y el contenido de la cuenta van a variar de acuerdo de una empresa a otra. Y principalmente va a depender del tipo de sistema contable que se esté utilizando para registrar las transacciones.

Cualquiera que sea el método a utilizar toda “cuenta” presenta características comunes: 



En la parte superior se coloca el nombre y un código para diferenciarla de otra cuenta que exprese con claridad su contenido “vehículo, mobiliario, caja, banco, efecto por pagar, etc.”.

En la columna de fecha se describe el día mes y año en que ocurre la operación que se va a registrar en la cuenta el año y el mes no es necesario repetirlo sino cuando varía.

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En la columna denominada descripción se describe en forma breve pero clara el motivo que a originado el aumento o disminución de la cuenta, por ejemplo, venta de contado. Cobro de P. Pérez, pagó a sueldos, etc.

En la columna del “debe” se anotan los importes en términos monetarios que significan cargo o débito para la cuenta.

En la columna del “Haber” se anotan los importes en términos monetarios que represente abono o crédito para la cuenta.

En la columna de saldo señalaremos lo que va quedando en la cuenta en término monetario, después de cada cargo o abono.

En la columna de “folio” se presenta una referencia donde señalaremos el libro de contabilidad de donde proviene la operación que se está registrando.

I. Cuentas Reales Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente, es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el Balance general o Estado de Posición Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado es semejante a una fotografía instantánea tomada a la empresa cuando pasó por un punto del continuum espacio-tiempo en el cual se mueve hacia el futuro. Esta fotografía muestra lo que tiene y debe la empresa en el momento en el cual se confeccionó el Estado. Es entonces un Estado Financiero estático.

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i. Activos En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa. Por extensión, se denomina también activo al conjunto de los activos de una empresa. Se considera activo a aquellos bienes que tienen un beneficio económico a futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que otorgue. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia ni el dinero. Los activos son un recurso o bien económica propiedad de una empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varían de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada y a cobrar.

Y se dividen en:

Activo Circulante o Corriente Los activos circulantes son bienes y derechos de una empresa que se caracterizan por su liquidez. Esto quiere decir que las compañías disponen de estos activos de manera líquida en el momento o que pueden hacerlo dentro del ciclo normal de producción. A mayor cantidad de activos líquidos, mayor liquidez. Los activos circulantes se representan por medio de las siguientes cuentas: 

Caja

Hace referencia al dinero en efectivo que la empresa posee, incluyéndose billetes y monedas (sin importar la nacionalidad), cheques y giros bancarios o postales. Esta cuenta aumenta cuando se recibe dinero en efectivo, y disminuye al pagar obligaciones con este mismo medio. 

Bancos

Éstas representan el dinero de la empresa depositado en instituciones bancarias nacionales e internacionales.

Aumentan cuando se consigna en ellas dinero o valores al cobro, y disminuyen al expedir cheques contra el banco, hacer transferencias a cuentas externas o realizar cualquier transacción que implique sacar dinero de dichas cuentas.

Inversiones

Comprende las cuentas que reflejan las inversiones en acciones, cuotas de interés social, títulos valores, papeles comerciales y demás documentos negociables adquiridos por la empresa. Aumenta en la medida que se realizan las inversiones, y se reduce cuando se retira el capital invertido para destinarlo a otro concepto, o en el momento en que la inversión genera pérdidas. 

Mercancías o Inventario

Esta cuenta está estrechamente relacionada con las transacciones de compra y venta de mercancías. Se incrementa al comprar mercancías o al recibir devoluciones. Disminuye cuando es la empresa la que devuelve. 

Clientes

Es de las cuentas del activo frecuentemente omitida por empresas con poca experiencia en gestión contable. En concreto, registra los compradores que le deben al negocio por concepto de ventas, aumentando con cada venta a crédito, y disminuyendo cuando el deudor paga la deuda por completo o hace abonos.



Documentos por cobrar

Hacen referencia al importe de las letras, pagarés y documentos con crédito a favor de la empresa. Se incrementa al recibir documentos con crédito a favor, y disminuye cuando son cancelados o endosados. 

Otros deudores

Representan el importe de las deudas a favor de la empresa por concepto diferente a ventas a crédito. Se incrementa cada vez que la empresa se convierte en acreedora de una deuda por concepto distinto a una venta, y disminuye con cada abono o cuando el bien vendido es devuelto. 

Rentas e Intereses pagados por anticipado

Refleja el importe de las rentas que la empresa paga por adelantado, adquiriendo el derecho a disfrutar del bien

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. alquilado durante un determinado tiempo (predio, inmueble, maquinaria, vehículo, etc.).

Aumentan cuando se paga el alquiler por adelantado y disminuyen proporcionalmente al disfrute que se haga de los bienes, momento en que dichas rentas pasan a considerarse gastos.

valores de renta fija a largo plazo, acciones y aportes de capital. 

Activos tangibles

En este grupo de activos tenemos los son físicos, ya sea, bienes muebles o inmuebles tales como: o

Activo no Circulante o no Corriente El activo no corriente o activo fijo de una empresa está formado por todos los activos de la sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año, es decir que tienen una vida útil superior al año. Es una parte del activo, dentro del balance de situación de una empresa.

Los activos no corrientes son duraderos y poco líquidos, porque se necesita tiempo para convertirlos en dinero efectivo.

Hipotecas por cobrar

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar. o

Terrenos

Se registran los valores (comerciales o catastrales) de cada uno de los terrenos de la empresa. o

Edificaciones

Hace referencia al valor de las construcciones propiedad del negocio. o

Mobiliario y equipo

Registra el importe de muebles, vitrinas, basculas, aparatos de oficina y otros que equipen las instalaciones de la empresa. o Son un elemento importante en la estructura económica de la empresa, pero al ser inversiones a largo plazo, no sirven para conseguir liquidez (dinero) para la empresa en el corto plazo. Son recursos que sirven para el negocio en el largo plazo, como por ejemplo un local, un carro, los ordenadores, una patente, etc.

Dentro de los activos no corrientes tenemos:



Inversiones financieras a largo plazo

Son inversiones que realiza la empresa para obtener beneficios en un plazo mayor a doce meses. Entre los cuales podemos destacar, por ejemplo, la adquisición de

Vehículos

Como su nombre lo indica, registra el costo de todos los vehículos de transporte que le pertenecen al negocio. o

Maquinaria

Reflejan el valor de toda la maquinaria propiedad del negocio empleada en la industria para realizar su producción. Las cuentas de maquinaria, vehículos, edificaciones, terrenos y mobiliarios aumentan con cada compra de dicho tipo de activos, y disminuyen con cada venta o daño irreparable de los mismos. o

Papelería y útiles

Son parte de esta cuenta: papel blanco, papel carbón, sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas, libros, tarjetas, bolígrafos, tintas, etc. Aumenta con la

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. compra de útiles y artículos de papelería y disminuye cada vez que se utilizan, momento en el que pasarán a considerarse un gasto. o

Depreciaciones

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intención no es venderlos



Activos intangibles

Son aquellos que no se pueden cuantificar físicamente pero que producen o pueden producir beneficios para la empresa. o

Propiedad Intelectual

La propiedad intelectual se refiere a un bien económico que incluye productos intangibles, al igual que productos físicos, reconocido en la mayor parte de legislaciones de los países y sujeto a explotación económica por parte de los poseedores legales de dicha propiedad. o

Propiedad Industrial

La propiedad industrial es un conjunto de derechos que puede poseer una persona física o jurídica sobre una invención (patente, modelo de utilidad, topografía de productos semiconductores, certificados complementarios de protección de medicamentos), un diseño industrial, un signo distintivo (marca o nombre comercial), etc. o

Patentes

Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado al inventor de un nuevo producto o tecnología, susceptibles de ser explotados

comercialmente por un período limitado de tiempo, a cambio de la divulgación de la invención.

Además, en este conjunto se engloban también los derechos de autor, franquicias, permisos, licencias entre otros.

ii. Pasivos En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institución o individuo. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de los pasivos de una empresa.

Mientras el activo comprende los bienes y derechos que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

Los podemos subdividir en las siguientes cuentas:

Pasivo Circulante o Corriente 

Préstamos y sobregiros bancarios

Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro. 

Efectos por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses. 

Cuentas por pagar comerciales

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Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito. 

Intereses acumulados por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos. 

Nómina acumulada por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nómina. 

Propaganda acumulada por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar. 

Alquileres acumulados por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aún no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. 

Honorarios profesionales acumulados por pagar

Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas. 

Energía eléctrica acumulada por pagar

Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado. 

Servicio telefónico acumulado por pagar

Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo.



Dividendos por pagar

Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su inversión.

El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo en efectivo.

Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas. 

Impuesto sobre la renta por pagar

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios. 

Obligaciones por pagar

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

Pasivo no Circulante o no Corriente 

Alquileres cobrados por anticipado

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados por

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. anticipado representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. 

Intereses cobrados por anticipado

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance 

Publicidad cobrada por anticipado

Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada por los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos. 

Otros ingresos cobrados por anticipado

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa, pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico. 



Utilidades no reclamadas

Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.

iii. Patrimonio Se considera “patrimonio” el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a una persona, física o jurídica.

Históricamente la idea de patrimonio estaba ligada a la de Herencia. Así, por ejemplo, la RAE da como primera acepción del término «Hacienda que alguien ha heredado de sus ascendientes».

Prestaciones sociales por pagar

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos.

Está ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo. 

Anticipos de prestaciones sociales

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales. 

Depósitos recibidos en garantía

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

La palabra es también utilizada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente como sea que la haya adquirido. Desde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una persona natural o jurídica.

Así se habla de Patrimonio empresarial: El conjunto de

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa -como persona jurídica- y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus objetivos. (ver “Patrimonio neto contable” y “Masas patrimoniales” en contabilidad). 

Capital social común

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291, del código de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la sociedad anónima venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía. 

Capital social preferente

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social.

Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación. Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor número de votos por acción. 

Cuota no pagada de capital

Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa. 

Superávit

El superávit de una Sociedad Anónima es la parte del patrimonio de los accionistas que no está representado por el capital en acciones.

Clasificación del Superávit:

El Superávit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razón es necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el superávit se clasifica en:   

Superávit ganado Superávit pagado Superávit ganado:

Es la parte del superávit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las pérdidas ocasionadas por este mismo concepto.

Superávit pagado Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocación de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripción, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorería, etc.

Superávit donado Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad.

Superávit de reevaluación Cuenta real de patrimonio. Es un superávit de capital que se crea por el registro de los beneficios obtenidos de activos, generalmente de carácter permanente. Este hecho se produce más frecuentemente en económicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios.

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Superávit reservado Cuenta real de patrimonio. Es la parte del superávit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados fines, bien sean éstos de carácter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente así a conveniencia de orden administrativo o financiero.

ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.

Superávit disponible Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Superávit que está libre para ser distribuido entre los accionistas, en el momento que así lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situación financiera de la empresa.

iv. Balance General El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

Las cuentas nominales representan el dinamismo económico de la empresa. Si estas cuentas presentan poco movimiento, significa que la empresa no ha estado operativa lo suficiente, que ha tenido pocos movimientos o transacciones económicas, por lo que con sólo mirar estas cuentas podremos darnos cuenta que tan grande y fuerte es una empresa.

i. Ingresos Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico. Y entre ellos se encuentran: 

II. Cuentas Nominales Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en

Ventas

Cuenta nominal de ingresos. Es una transacción mercantil o de negocio, que representa la entrega de un artículo de comercio, una partida de mercancía, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en función de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa. 

Descuentos sobre ventas

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. como deducción a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente. 

Ingresos por intereses

Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden créditos con plazos superiores a los normales cobran intereses sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aquí representados. 

Ganancia en venta de activo fijo

Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este último sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la sección de otros ingresos en el estado de ganancias y pérdidas. 

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.

Devoluciones sobre venta

Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercancía den origen a devoluciones.

Resulta muy común que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente. 

ii. Egresos

Ganancia por diferencia en cambio

Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al dólar y otras monedas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alzas de estas monedas, debido a que tiene operaciones en ellas.

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. Y en estas se encuentran: 

Compras

Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancías que compramos durante el período contable con el objeto de volver a venderlos.

En general, incluirá en la cuenta compra, la adquisición de mercancía que normalmente entran en la empresa con ánimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluirá en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros. 

Fletes sobre compras

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente.

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Gastos de aduana

Cuenta nominal (costo de ventas). Además de los impuestos arancelarios, la mercancía importada deberá soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisión, composición de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercancía), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercancía). 

Comisiones sobre compras

Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercancía comprada por concepto de un gasto por comisión. 

Descuentos sobre compras

Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta 

Devoluciones sobre compras

Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancías compradas, aunque esta operación disminuirá la compra de mercancía no se abona a la cuenta compras. Se abrirá una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servirá para dar una mayor información a la Gerencia sobre las compras de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra con objeto de que ésta refleje las compras netas. 

Gastos de almacenaje

Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercancía y otros.



Gastos de alquiler local de ventas

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compañía por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algún local donde alojara las ventas ya sea por razones geográficas, estrategias de mercado etc. 

Salarios de vendedores

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones periódicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares. 

Viáticos a vendedores

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo así transporte, alimento, etc.

Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores. 

Comisiones de vendedores

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del área de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Además de ventas por cantidades y otros parámetros establecidos previamente por la compañía. 

Gastos de publicidad

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsar la venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribución preestablecida en el tiempo. 

Gastos de patente de industria y comercio

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelación periódica de un monto predeterminado y

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. calculado conforme a la ordenanza y que permite a la empresa tener una autorización para operar en la jurisdicción del municipio donde la compañía realice actividades. 

Gastos de mantenimiento equipo de reparto

Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de índole mecánico, eléctrico y otros. 

Salarios personales de oficinas

Cuenta nominal (gastos operacionales). Está integrada por las remuneraciones periódicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados a la misma. 

Honorarios profesionales

Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas. 

Gastos de depreciación edificio de oficinas administrativas

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribución del costo depreciable del activo a lo largo de su vida útil correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas. 

Gastos de depreciación mobiliario y equipos de oficina

Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado. 

Gastos de depreciación equipos de computación

Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de computación son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos.



Gastos de administrativos

depreciación

vehículos

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehículos de administración la compañía distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida útil al igual que con los vehículos de ventas. 

Gastos de amortización instalaciones

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien. 

Gastos de mantenimiento de oficina

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo de las áreas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas. 

Gastos de seguro

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compañía. 

Gastos de registro de notaria

Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compañía suscribe nuevos convenios, contratos, asignación de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaría pública correspondiente a la zona de ubicación de las instalaciones de la compañía, donde se hace constar legalmente que dicho documento se encuentra legal y registrado otorgándole fuerza de ley.

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Pérdida por cuentas incobrables

Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al término del período contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables. 



Gastos por intereses

Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía estipula interés sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación de facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo perdidas económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo entre las partes. 

Perdidas en ventas de activo fijo

Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferencias en contra concepto de la venta de algún activo a un costo menor del adquirido. 

Perdidas por diferencia en cambio

Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de circulación nacional, al contabilizarse estas pérdidas concepto de diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta. 

Gastos y comisiones bancarias

Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o pública surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada.

Multas no deducibles

Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta. 

Siniestros no cubiertos por seguros

Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de pérdida de mercancía, incendio, robo, etc. Que no están cubiertos por alguna póliza que asegure el negocio. 

Gastos de impuesto sobre la renta

Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha.

iii. Estado de Resultados El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y pérdidas o cuenta de pérdidas y ganancias, es un estado financiero plasmado en un documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida que se genera en una empresa durante un período de tiempo determinado (por ejemplo, un trimestre o un año).

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Este estado financiero es una gran herramienta de gestión que permite a cualquier empresa, tenga el tamaño que tenga, tener una mejor visión de su situación financiera: los recursos con los que cuenta, las entradas y salidas de dinero, la rentabilidad generada, así como otros aspectos de gran relevancia para las operaciones financieras diarias.

Gracias al estado de resultados, una empresa cuenta con una mejor visión financiera, pudiendo prevenir y actuar de antemano, pues puede realizar previsiones en base a los resultados que se obtienen a través del estado de resultados.

El estado de pérdidas y ganancias es muy útil para presentar la información de la compañía en aspectos financieros, ya que se comprar las ganancias que ha tenido la empresa con los gastos que se han producido durante un periodo determinado. De esta forma, podemos ser conscientes de cuál ha sido el éxito de la empresa durante un año.

Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:     

Determinar la rentabilidad de la empresa Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en cada parte del proceso Definir el reparto de dividendos Conocer los bienes de las empresas y cómo se han conseguido Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar costes.

III. Cuentas de Orden Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y, en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del

total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que, a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra. Y en ella se destacan los siguientes: 

Mercancía en consignación

Cuando compramos una determinada mercancía, aunque sea a crédito, en el momento de formalizar el contrato de compra la mercancía pasó de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendió la mercancía no le debemos mercancía, le debemos el valor de éstos.

Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercancía, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contraída por no haber vendido aún la mercancía, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercancía que ha pasado a ser de nuestra propiedad.

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido. El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancías recibidas en consignación, pero no que le paguemos el valor de la misma. 

Mercancías dadas en consignación

Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecerán en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se procederá a facturar. El control de estas mercancías dadas en consignación se ejerce mediante inventarios regulares. 

Mercancías recibidas en consignación

Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecerán a disposición entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignación

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Efectos enviados al cobro

Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolverá el giro a la empresa y recibirá una determinada cantidad como gastos de cobranza. 

Cheques enviados al cobro

Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectúan una gran cantidad de operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dólares de un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro. 

Fianzas concedidas

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de las fianzas concedidas. 

Mercancías pignoradas

Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento de una obligación o contrato. Representa la mercancía que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligación. 

Fondos en fideicomiso

Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar periódicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce este se va capitalizando. 

Cuentas por cobrar dada como incobrables

Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusión de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo, cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables. 

Inmuebles en fideicomiso

Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los

inmuebles que están en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposición por la cual el testador deja algún bien o parte del encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le señala.

Especialmente dinero. 

Mercancías dadas en consignación per-contra

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la mercancía que ha sido dada a terceras personas en consignación. 

Mercancías recibidas en consignación per-contra

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de la mercancía que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma. 

Efectos enviados al cobro per-contra

Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario, no dispone de crédito bancario para el descuento de giros, puede enviar éstos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envío de los giros al Banco, se relacionará en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco. 

Cheques enviados al cobro per-contra

Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentación en el Balance al pie del pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el cobro. 

Fianzas concedidas per-contra

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algún bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligación. Especialmente cuando es

Instituto Universitario Tecnológico “Antonio José de Sucre”. dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna 

Mercancías pignoradas per-contra

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información del monto de las mercancías pignoradas. 

Fondos en fideicomiso per-contra

Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar información relevante sobre él. 

Cuentas por cobrar dadas como incobrables percontra

Cuenta de Orden que se sitúa al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la información que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables. 

Inmuebles en fideicomiso per-contra

Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de información el monto de los inmuebles que están en fideicomiso.

para el contador ya que se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización.

B. Cómo elaborar la hoja de trabajo Las hojas de trabajo pueden ser de 10, 12 o 14 columnas, pero vamos a basarnos en las de 12 columnas que son las más comunes. Por lo tanto, esta consta de las siguientes columnas:  

A partir de la tercera columna se deben considerar pares de columnas las mismas que deben estar debidamente cuadradas.  

3. Hoja de Trabajo

 

 

A. Definición Es una herramienta generalmente utilizada en la contabilidad considerada como un borrador de trabajo

1ra. Columna, para el código de cada cuenta 2da. Columna, para el nombre de las cuentas

 

3ra. Columna, para los saldos deudores del Balance de Comprobación 4ta. Columna, para los saldos acreedores del Balance de Comprobación 5ta. Columna, para él Debe del Diario General 6ta. Columna, para el Haber del Diario General, ésta columna y la anterior se van a utilizar para contabilizar las transacciones que anteceden, también se las utiliza para asentar los ajustes contables que se realizan al finalizar un período o ejercicio contable, cada asiento se lo identifica con una letra para reconocer fácilmente los débitos y créditos de cada transacción.

7ma. Columna, para saldos deudores del Balance de Comprobación Ajustado 8va. Columna, para saldos acreedores del Balance de Comprobación Ajustado 9na. Columna, para registrar los gastos en el Estado de Resultados 10ma. Columna, para registrar las rentas en el Estado de Resultados

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11va. Columna, para registrar los activos en el Balance General 12va. Columna, para registrar los pasivos y el patrimonio en el Balance General

C. Estructura de una Hoja de Trabajo

I. Balance de Comprobación Se denomina Balance de Comprobación o Balance de Sumas y Saldos, al Estado en el cual se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el libro mayor con sus respectivos importes, aunque hayan sido saldadas, tanto en el debe como el haber. Se dice de Comprobación porque la suma total de los débitos debe ser igual a la suma total de los créditos, y a la vez la suma de los saldos deudores es igual a la suma de los saldos acreedores del Libro Diario, cuyo objetivo es el de comprobar y verificar los pases del mayor al Balance, para la formulación del Estado Financiero denominado Balance General.

Al elaborar la Hoja de Trabajo se debe tener en consideración las provisiones del ejercicio o Ajustes Contables o Ajustes Finales, ejemplo la determinación del costo de ventas, provisiones del ejercicio, etc.

El objetivo de la balanza de comprobación tiene como finalidad comprobar que el registro que se ha realizado de las operaciones y la afectación contable de las transacciones económicas realizadas por una entidad económica en un cierto tiempo, ha cumplido con la partida doble; y las sumas coinciden con las columnas del cargo y del abono.

Elaboración del balance de comprobación Consigue el libro mayor. Antes de comenzar con el balance de comprobación, asegúrate de que todas las transacciones hayan sido registradas y publicadas en el período.

Usa un libro de contabilidad de dos columnas. Un balance de comprobación anota todas las cuentas en el

libro mayor, así como el saldo respectivo de cada una. Las dos columnas en el libro mayor son para cargos y abonos.

Traslada los nombres de las cuentas. Empieza al inicio del libro mayor y traslada los nombres de las cuentas al formato de balance de comprobación. El libro mayor presenta todas las cuentas por categoría. Las categorías se listan en el siguiente orden: activos, pasivos, acciones, ingresos y egresos.

Traslada los saldos de las cuentas. Es importante que durante este paso transfieras apropiadamente el saldo.

Si una cuenta tiene un saldo deudor en el libro mayor, debes anotar el saldo como débito en la hoja del balance de comprobación. Los cargos están en la columna de la izquierda, los abonos aparecen en la derecha. Por lo general, los activos y los gastos tienen un saldo deudor y los pasivos, las acciones y los ingresos tienen saldo acreedor.

Suma las columnas. Después de que todos los saldos sean anotados, suma cada columna y coloca el total en la parte inferior de la página. Si los saldos son los mismos, el balance de comprobación cuadra y está completo, en este caso, coloca dos líneas en la parte inferior de los saldos para indicar que no hay diferencias. Si los saldos no son iguales entre sí, la hoja de cálculo tiene uno o más errores y debes investigar por qué sucedió esto.

Ejemplos:

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Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos asientos contables de cierre.

Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].

II. Ajustes Los Ajustes son asientos contables necesarios para llevar el control del saldo de las cuentas a su valor real. Al finalizar el periodo contable se debe presentar un saldo real, estos valores obtenidos servirán de base para la realización de los Estados Financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llama “Asiento de Ajuste”.

Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

Estas cuentas para su cancelación, se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.

Ejemplo:

Ajustes Ordinarios Son aquellos que se realizan frecuentemente en las empresas u organizaciones, en cada periodo contable, este tipo de ajuste afecta las siguientes cuentas:          

Caja Banco Provisiones y deudas de difícil cobro Inventario de Mercancías Depreciación acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y Gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales.

Ajustes de Cierre

III. Balance de Comprobación Ajustado El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propósito de la

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Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros Ejemplo El siguiente balance de comprobación ajustado fue preparado después de la realización de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compañía Tu Guía Contable:

en un cierto periodo menos sus costos, gastos, productos que hayan ocasionado.

De hecho, el Estado de Resultados es un resumen de los cambios de capital y patrimonio durante el período, que resultan de las actividades comerciales, y que de primera mano nos muestra si se están generando utilidades o perdidas, mensaje que utilizaremos para tomar las acciones de reforzamiento o correctivas que correspondan, servirá además como herramienta para formular la futura política económica y financiera de la empresa.

Es un documento complementario y anexo al Balance General, que describe el proceso operativo durante un periodo determinado y que, como anotábamos anteriormente, informa detallada y ordenadamente cómo se llegó al resultado que refleja. (Ganancia o Pérdida).

En este documento se pueden estudiar las Ventas (Ingresos), los Costos, los Gastos y las Utilidades o las Pérdidas de la empresa.

La elaboración, presentación y detalles de este documento difiere, dependiendo del tipo de empresa de que se trate: Comercial, Industrial o de Servicios.

Ejemplo:

IV. Estado de Resultados o de Perdidas y Ganancias Esta cuenta es conocida como la liquidadora, ya que demuestra y registra aumentos y disminuciones en las cuentas de ingresos, gastos, costos y productos financieros, que salda al final de un Estado de pérdidas y ganancias, en el cual se puede observar la utilidad de una entidad económica, comparando sus ventas obtenidas

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V. Estado de Flujo de efectivo El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

Debe determinarse para su implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:  Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.  Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones

y todas las operaciones consideradas como no operacionales.  Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Los efectos de actividades de inversión y financiación que cambien o modifiquen la situación financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo durante el periodo deben revelarse en el momento.

Adicionalmente se debe presentar una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.

Ejemplo:

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VI. Balance General El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás generando utilidades.

El estado de pérdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la situación financiera de la compañía, el principal es medir el desempeño operativo de la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.

Esta información que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en conjunto con otros estados financieros básicos como el balance general y el estado de flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa podrás:  Realizar una evaluación precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qué manera puedes optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.  Medir el desempeño de la empresa, es decir, cuánto estás invirtiendo por cada peso que estás ganando.  Obtener un mejor conocimiento para determinar la repartición de los dividendos ya

que éstos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.  Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera más precisa al utilizar el estado de resultados como base.  Identificar en qué parte del proceso se están consumiendo más recursos económicos, esto lo puedes saber al analizar los márgenes en cada rubro. Esto te dará una perspectiva de la eficiencia de la empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en un elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de valor para la toma de decisiones y la planeación estratégica.

Ejemplo:

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D. Ejemplos de Hoja de Trabajo 1. 12 Columnas

2. 10 Columnas

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E. Información Complementaria Imagen demostrativa para realizar los balances, hoja de trabajo y libros contables.

Razones para aprender Excel  Le da un peso mayor a su hoja de vida.  Posee funciones muy útiles para todas las áreas de trabajo  Es flexible en cualquier sistema operativo  Permite generar reportes y análisis de resultados  Mejora la productividad Visita la página donde podrás encontrar las planillas gratuitas: https://www.planillaexcel.com/categorias/contabilidad.

Noticias Descubre las Plantillas Gratuitas en Excel para las cuentas contables.

No hay excusas para no aprender a manejar adecuadamente su economía, más aún cuando existen diferentes tipos de ayuda en la web o aplicaciones que simplificarán todos los procesos se necesiten. Por eso, para esta ocasión escogimos la herramienta más útil y conocida por todos, Excel. Es la hoja de cálculo más utilizada en el mundo y de ello dan testimonio sus más de 500 millones de usuarios. Es muy probable que en algún momento de su vida laboral tenga que usarla y será de gran ayuda saberla utilizar, de manera que obtengas los mayores beneficios de ella.

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4. Conclusión

https://es.wikipedia.org/wiki/Hoja_de_trabajo https://www.ecured.cu/Hoja_de_trabajo

La contabilidad es una de las funciones clave para casi cualquier negocio y empresa. Los informes generados por varias corrientes de contabilidad, como contabilidad de costos y contabilidad de gestión, son invaluables para ayudar a la administración a tomar decisiones comerciales informadas. Es necesario hacer una observación de cuán importante es hoy en día de conocer el estado económico de la organización u empresa que formemos parte, inclusive si pensamos emprender una empresa por nuestra propia cuenta es imprescindible conocer los conceptos básicos y estudiar los fundamentos de la contabilidad, del cómo llevar al día los balances, ingresos y egresos, el inventario, los flujos de efectivo e inclusive qué futuros activos y patrimonios podrían favoreces a la empresa, la contabilidad nos ofrece vastos recursos de información sobre las actividades empresariales y nos brinda confianza al poner en práctica nuestros conocimientos en pro de la empresa.

5. Referencias

https://yulyandreaaldanarodriguez.wordpress.com/lascuentas/ https://www.emprendepyme.net/libro-diario.html http://elcontador.net/las-cuentas-contablesclasificacion/ https://www.contabilidae.com/cuentas-contables/ https://www.impulsapopular.com/finanzas/cuentascontables-concepto-y-clasificacion/ https://www.monografias.com/trabajos29/flujosefectivo/flujos-efectivo.shtml https://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-deresultados-y-cuales-son-sus-objetivos https://www.monografias.com/trabajos96/hojatrabajo/hoja-trabajo.shtml https://www.monografias.com/trabajos5/contab/conta b.shtml https://www.webyempresas.com/cual-es-laimportancia-de-la-contabilidad/ https://debitoor.es/glosario/contabilidad

http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/clasif_cue ntas.html https://www.significados.com/activo-y-pasivo/ http://www.miprofit.com/activos-fijos-tiposcaracteristicas/ https://es.wikipedia.org/ https://debitoor.es/glosario/definicion-de-activo http://economipedia.com/definiciones/activo.html https://www.monografias.com/trabajos96/hojatrabajo/hoja-trabajo.shtml