IMPUESTOS NACIONALES,DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES DE COLOMBIA

IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES MUNICIPALES DE COLOMBIA MONICA ALEXANDRA MUÑOZ ANGULO

PROC. CONTABLES DEL SECTOR PUBLICO

UNIVERSIDAD AUNTONOMA DE NARIÑO CALI VALLE DEL CAUCA 2018

IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES MUNICIPALES DE COLOMBIA

IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.

Aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país.

Se pagan a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y se liquidan en su portal y desde allí se direcciona al banco para realizar el pago.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

IMPUESTO DE RENTA El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos GANANCIAS OCASIONALES Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están sometidas a este impuesto complementario por expresa disposición legal.

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están sometidas a este impuesto complementario por expresa disposición legal.

RENTA LIQUIDA a esta misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades productoras de renta, esta renta es gravable, por lo tanto, se le aplican las tarifas establecidas, menos cuando existan rentas exentas. 2 RENTA PRESUNTIVA La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido durante el respectivo período gravable. El objeto de esto es hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades. (Se presume que la renta líquida no es no es inferior al 6% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior). Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos ingresos.

Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el siguiente procedimiento: Ingresos por Ganancias Ocasionales Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales Gravables Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario escriba el resultado.

¿QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.

¿QUE SON BIENES? Son aquellas cosas corporales o incorporales. Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro. Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil) 1.3.1. ¿QUE SON BIENES GRAVADOS? Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.

1.3.1. ¿QUE SON BIENES GRAVADOS? Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.

1.3.2. ¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO? Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente, quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

1.3.3. ¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO? Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos.

La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes: Libros y revistas de carácter científico y cultural, Los bienes que se exporten, Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos automotores, Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de Comercialización Internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados.

TIMBRE El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. El impuesto de timbre nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. Tributo a los documentos en los que se hace constar: Existencia, constitución, modificación o extinción de obligaciones

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Este es un impuesto diferente al IVA, descrito en el artículo 512 – 1 del estatuto tributario, que se aplica a la venta o prestación de bienes o servicios que no son considerados como indispensables o que no están dentro de la canasta básica familiar con los siguientes porcentajes:

Retención en la fuente Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente. La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado, la retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, en el momento en que nace, en la fuente misma del impuesto y de allí su nombre, Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

Tributos aduaneros

Bajo el término “tributos aduaneros” o “gravámenes al comercio exterior” se agrupan todas las cargas derivadas de las operaciones de importación o exportación en los países, esto incluye los “tributos” además de otras cargas no pertenecientes a este concepto.

En Colombia el Decreto 2685 de 1999 en su artículo 1° define el término tributos aduaneros: Esta expresión comprende los derechos de aduanas y el impuesto sobre las ventas IVA, y derechos de aduana: todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravámenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o se exija, directa o indirectamente por la importación de mercancías al territorio aduanero nacional o en relación con dicha importación, lo mismo que toda clase de derechos de timbre o gravámenes que se exijan o se tasen respecto a los documentos requeridos para la importación o, que en cualquier otra forma, tuvieren relación con la misma. No se consideran derechos de aduana, el impuesto sobre las ventas, ni los impuestos al consumo causados con la importación, las sanciones, las multas y los recargos al precio de los servicios prestados.

Gravamen al movimiento financiero

económica, es decir, a los acuerdos comerciales, pierde relevancia. El arancel se trata de un impuesto instantáneo que se causa en el momento de la nacionalización; en el aspecto espacial no presenta mayores dificultades puesto que grava justamente la introducción o nacionalización de bienes al territorio nacional, Según Ibarra (s/f) el arancel es la tarifa con que se grava cada uno de los artículos objeto de comercio internacional. Por tarifa se entiende la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica sobre la base gravable para determinar la cuantía del tributo.

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).

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IMPUESTO A LA RIQUEZA

Es un impuesto que fue creado por la ley 1739 de 2014, el cual la DIAN indica que es de carácter transitorio, tanto para personas naturales hasta el año 2018, como para personas jurídicas hasta el 2017. Se causa también el 1 de enero de los años: 2015, 2016 y 2017 para las personas jurídicas y hasta el 01 de enero de 2018 para las personas naturales, pero solo lo tendrán que liquidar y pagar los contribuyentes que al 1 de enero de 2015 poseían una riqueza igual o superior a $1.000 millones.

Este impuesto era conocido anteriormente como el impuesto al patrimonio, el cual contaba con las mismas características, y en realidad sólo se produjo un cambio de nombre del impuesto.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Estรกn determinados por las ordenanzas expedidas por las asambleas departamentales.

Estos impuestos surgen, de la reparticiรณn de los tributos en donde las asambleas departamentales quien legalmente los recauda, los utilizan para la ejecuciรณn de sus planes locales.

Impuestos a premios de loterías.

Según lo establecido por los artículos 20 y 30 de la Ley 1ª de 1961, en concordancia con los artículos 50 y 60 de la Ley 4ª de 1963 y el artículo 10° de la Ley 33 de 1968, parcialmente compilado en el artículo 163 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17% sobre los premios de loterías, conocido como "impuesto a ganadores" es de carácter departamental. Los departamentos a través de las entidades competentes tienen la obligación de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.

La lotería registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente manera: a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%); b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotería actúa como simple retenedora. Así lo indican las normas atrás mencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) será retenido directamente por las loterías y entregado a las entidades departamentales competentes" (Ley 1ª de 1961)

Impuesto a juegos permitidos.

La Corte Constitucional en la sentencia C-537 de noviembre 23 de 1995 precisó que si bien no todos los elementos del impuesto estaban claramente definidos en la ley, sí eran determinables, así: Son sujetos activos del impuesto los municipios y el Distrito Capital, en cuanto la ley los señala expresamente como propietarios del mismo. El sujeto pasivo es determinable, por cuanto el ejercicio de la actividad de elaboración y producción de billetes, tiquetes y boletas de rifas y apuestas en toda clase de juegos permitidos, conduce a la identidad de la persona responsable de pagar el tributo. El hecho generador recae sobre la venta del billete, tiquete y boleta de rifas y apuestas, es decir, el medio que da acceso o materialización del juego, así como los premios que se pagan o entregan a quienes participan en dichas rifas y apuestas, o sea que se gravan tanto las apuestas y rifas como los juegos permitidos. La base gravable está dada por el valor de cada boleta, billete o tiquete de las rifas y apuestas en toda clase de juegos permitidos, así como de los premios de las mismas, sobre el cual se aplica la tarifa que se establece en un diez por ciento (10%) del valor de cada boleta, billete y tiquete de rifas y apuestas, así como sobre los premios de las mismas. De lo expuesto se concluye que en relación con el impuesto de juegos permitidos, la ley contiene la definición de los elementos esenciales del mismo, cumpliéndose así el principio constitucional de legalidad de los tributos.

Impuesto al consumo de licores

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporción a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.

Las exportaciones de estos productos están excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. También son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por escrito al productor o al importador son los únicos responsables del impuesto.

El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país; o para publicidad, promoción, donación o comisión, o los destina al autoconsumo. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introducción al país, a menos que estén en tránsito hacia otro Estado.

Sobretasa al consumo de licores extranjeros Para efectos del impuesto al consumo, los licores, vinos, aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el país y que se destinen al Departamento, recibirán el tratamiento de productos nacionales, por lo tanto el impuesto se causa en el momento en que se entreguen con destino al Departamento para su distribución, venta o permuta, para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina al autoconsumo.

ARTÍCULO 53.-TARIFAS Las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, fijadas de acuerdo con el grado de contenido alcohólico, son las siguientes: TARIFAS • De 2.5 grados hasta 15 grados 20 X 100 • De más de 15 grados hasta 20 grados 25 X 100 • De más de 20 grados hasta 35 grados 35 X 100 • De más de 35 grados 40 X 100

Impuesto a venta de licores

Impuesto al consumo y venta de cervezas El Gobierno Nacional, a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificó que para el primer semestre del 2017 las cervezas nacionales pagarán en promedio un impuesto de $339,10 por cada unidad de 300 centímetros cúbicos de acuerdo con lo establecido en la Ley 1393 de 2010. Esta certificación sirve como base para la aplicación de la Ley 223 de 1995 mediante la cual se establece que ninguna cerveza extranjera podrá pagar un impuesto menor al que las que se les aplica a las nacionales.

El impuesto para cada cerveza se define a partir del valor del líquido en fábrica más el 48% de su valor. Hay que aclarar que estas bebidas están sujetas al pago de la tarifa general del IVA, la cual es del 19% a partir del primero de enero de 2017.

El aumento del gravamen para este tipo de bebidas es del 6,65% si se le compara con los $317,95 que tributaron durante el 2016.

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, establecía un impuesto del 100%. La Ley 101 de 1993, concedió facultades extraordinarias al Presidente de la República, entre otras, para revisar el régimen tributario aplicable a los cigarrillos. Como resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funciones presidenciales, expidió el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al 45%. Al parecer, con esta medida se pretendió frenar el deterioro del sector tabacalero nacional, dado el alto índice de contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en condiciones desventajosas para competir. Sin embargo, la reducción del gravamen implicó una disminución de más de la mitad del impuesto que reciben los departamentos y el Distrito Capital.

Mediante sentencia C-246 de 1995, la Corte Constitucional declaró inexequibles el numeral 30 del artículo 98 de la Ley 101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Quedó fortalecida así la jurisprudencia que consideraba inconstitucional el otorgamiento y el ejercicio de facultades extraordinarias para decretar impuestos Como se ha repetido, la atribución de legislar en materia tributaria es propia e indelegable del Congreso. Otra causal de inexequibilidad fue la afectación de las finanzas territoriales desacatando el artículo 294 de la Constitución Política, norma que busca afirmar la autonomía de las entidades territoriales cuyos impuestos son inalienables frente a la ley.

Sobretasa a cigarrillos extranjeros para el deporte

- 1995 modificado en 2006 y 2010: se estableciรณ una tarifa en valores absolutos por cada cajetilla de 20 cigarrillos para el Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado. El 16% de la tarifa en valores absolutos incorporaba el impuesto con destino al deporte.

Es decir, se mantuvo la destinaciรณn al deporte de 1971 incorporรกndolo en la tarifa del impuesto al consumo. Dicho lo anterior, esta norma reglamenta la determinaciรณn y distribuciรณn del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado destinados a financiar el aseguramiento en salud y mantener las destinaciones.

Impuesto a la gasolina y otros hidrocarburos

El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artículo 84 de la Ley 14 de 1983, a favor de los Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al público.

También se estableció un subsidio de gasolina motor a la tarifa del 1.8 por mil sobre el precio de venta del galón., del cual ECOPETROL es la encargada de girar a cada tesorería departamental y al Distrito Capital, para que se invierta en el mejoramiento de vías y en planes de electrificación rural.

La Ley 6ª de 1992 sustituyó el impuesto ad valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor, liquidado por ECOPETROL a la tarifa del 25.4% al momento de la venta. Esta ley también creó la contribución para la descentralización, a la tarifa del 18% sobre la diferencia entre el precio final de venta al público y el monto de este precio vigente a la expedición de la ley, gravamen que fue destinado a la Nación.

La Ley 223 de 1995 unificó el impuesto al consumo de gasolina bajo el título "Impuesto global a la gasolina y al ACPM (articulo 44 Ley 6ª. de 1992)"; este gravamen sustituyó a partir del 10 de marzo de1996, los siguientes impuestos: La contribución para la descentralización (art. 46 Ley 6ª. de 1992).

El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. 84 Ley 14 de 1983).

El subsidio a la gasolina motor (art. 86 Ley 14 de 1983).

Impuesto de timbre y vehículos.

El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participación para el municipio.

Es un impuesto de carácter nacional cedido a las entidades territoriales en proporción a lo recaudado en la respectiva jurisdicción.

Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2.004 por el cual se reglamenta el impuesto de Circulación y Transito HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulación y Tránsito lo constituye la circulación habitual dentro de la jurisdicción Municipal.

SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehículo, inscrito en las oficinas de Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal.

BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye la base gravable de este impuesto, según la tabla establecida en la resolución del Ministerio de Transporte o entidad que haga sus veces.

Si el vehículo no se encuentra ubicado en la resolución del Ministerio de Transporte, el propietario deberá solicitar a dicha entidad el avalúo comercial del mismo. De todas formas se acata lo establecido desde el nivel nacional sobre este tipo de impuesto o su transformación o cualquier otro que lo contenga o modifique.

TARIFA: El impuesto de circulación y tránsito o de Rodamiento de vehículos de servicio público de radio de acción Urbano, Intermunicipal, Interdepartamental, Nacional, registrados en el parque automotor de la Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal se cobrará con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHICULO: TODAS = 2 X 1.000 DEL AVALUO COMERCIAL

Impuesto sobre degüello de ganado mayor Así suene un poco arcaico, este impuesto al sacrificio de ganado mayor en algunos departamentos es importante y produce ingresos considerables, pero en otros no tanto. Desde la promulgación de la Ley 8ª de 1909 se tiene como un impuesto de propiedad exclusiva de los departamentos, así como el proveniente del degüello de ganado menor corresponde a los municipios.

La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad de la renta estuvo determinada conforme al factor territorial, por razón del lugar del sacrificio del animal. Sin embargo, en el año de 1945 fue expedida la ley 31, inspirada en el propósito de favorecer la industria ganadera y las conveniencias del consumidor y, al efecto, se dispuso que "cuando el dueño de ganado mayor o menor declare en la Recaudación respectiva, que va a sacrificar determinadas reses para transportar las carnes a lugar distinto de aquél en que los ganados se sacrifican, el impuesto se pagará en el lugar en que las carnes se consuman". En el mismo texto de la ley se advirtió que con esta salvedad, el impuesto continuaba causándose y recaudándose en la forma acordada por las disposiciones vigentes que regulan la materia.

La situación varió con la entrada en vigencia de los decretos leyes 1222 y 1333 de 1986 que contienen el Código de Régimen Departamental y el de Régimen Municipal, respectivamente. En la codificación de disposiciones constitucionales y legales relativas a la organización y funcionamiento de la administración departamental (decreto 1222 de1986), expedida por el Gobierno Nacional con base en las facultades extraordinarias conferidas por el artículo 35 de la ley 3ª de 1986, expresamente se dispuso la derogación de todas las normas de carácter legal sobre la materia, que no hubiesen sido codificadas (ibídem, art. 339), declaración que luego la Corte estimó ajustada a la Constitución Política, conforme a sentencia de 13 de noviembre del mismo año.

Impuesto de registro y anotación El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890, 56 de 1904 y 52 de1920, pero se estima como de propiedad de los departamentos, de conformidad con el artículo 1° de la Ley 8 de 1909, según la cual "en lo sucesivo serán rentas departamentales las de licores nacionales, degüello de ganado mayor, registro y anotación". Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos públicos para la inscripción de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelación que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad.

Con la Ley 4ª de 1913 (artículo 97, numeral 37), incorporada hoy en el artículo 62, numeral 15 del Decreto Ley 1222 de 1986, las asambleas departamentales gozan de la atribución de "reglar todo lo relativo a la organización, recaudación, manejo e inversión de las rentas del departamento", con lo cual se le reconoce a estas entidades el derecho de administrar sus propias rentas y bienes con las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. El impuesto de registro y anotación cedido a las entidades departamentales adquiere el carácter de renta de su propiedad exclusiva en la medida en que las asambleas lo adopten dentro de los términos y condiciones legales (Ley 44 de 1990). A partir de la Ley 223 de 1995, dicho impuesto se transforma en el "impuesto de registro", a secas, y el hecho generador es la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio.

Sobretasa al impuesto de registro y anotación

Todos los actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía, es decir aquellos que no incorporan derechos apreciables pecuniariamente en favor de los particulares, sujetos al impuesto de registro, estarán gravados con tarifas entre 2 y 4 salarios mínimos diarios legales, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa del Gobernador. (Artículo 2.2.2.6.). Todos los actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos al impuesto de registro, que deban registrarse en las oficinas de Registro de instrumentos Públicos, estarán gravados a tarifas entre el 0.5% y el 1%, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa del Gobernador.

(Artículo 2.2.2.9.)

Impuesto a la previsión social “impuesto puro” que se genera en las contribuciones destinadas a pensiones y salud en Colombia. Hemos calculado que este impuesto asciende en la actualidad a cerca del 17% para las empresas, por cada peso pagado a través de la nómina. Siendo que este monto es bastante elevado si se le compara con el cero o 3% observado en Chile, no parece conveniente elevar aun mas las contribuciones a la seguridad social en cabeza de las empresas. Si dichas contribuciones en pensiones y salud se incrementan del actual 26,5% al 28,5% en los próximos tres años, como se propone en la reforma pensional, este impuesto alcanzaría cerca del 20% a partir del año 2005. ¿Qué empresa colombiana podrá competir en el ATPA, ALCA o CAN con sobre-costos parafiscales cercanos al 40% (incluyendo los diferentes a la seguridad social) e “impuestos puros” del 20%? ¿Cuál será la dinámica del desempleo y la informalidad laboral en los próximos años si recargamos los costos de la producción formal?

Impuesto a espectáculos públicos para financiar el deporte Las presentaciones y/o eventos exentas del Impuesto de Espectáculos Públicos están contemplados en los artículos 8° de la Ley 1a de 1967 y 9a de la Ley 30 de 1971, y para gozar de ellas deberá acreditarse ante el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, ente distrital encargado de su administración, el concepto del Ministerio de Cultura acerca de la calidad cultural del espectáculo. El Instituto podrá entonces exigir, como requisito para disfrutar la exención, una función gratuita en el Distrito Capital donde se autorice el espectáculo para ser presentado a trabajadores o estudiantes u otros grupos de personas, de conformidad con los planes de cultura del Instituto¿ el Impuesto de Espectáculos públicos con destino al Deporte y el Impuesto de Azar y Espectáculos, son dos impuestos diferentes, los cuales se cobran sobre la base gravable establecida por cada una de las normas respectivas. Mientras que el primero le corresponde su administración y recaudo al Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte, el segundo como ya se anotó, es administrado y recaudado por los municipios y el Distrito Capital de Bogotá¿ en caso de acceder a la pretensión de¿ de establecer su actividad como exenta del Impuesto de Espectáculos Públicos, se coadyuvaría con una presunta evasión de impuestos, y más bien constituiría un enriquecimiento sin causa, contrariando el sentido del artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y en el Decreto 400 de 1999.

Monopolio de licores Los antecedentes del monopolio de licores se encuentran en el Decreto Legislativo 41 de 1905 [2], conforme al cual, la venta de licores consistía en el «monopolio de la producción, introducción y venta de licores destilados embriagantes». El Decreto 1344 de 1908 cedió el producto de las rentas de licores nacionales a los departamentos y municipios. La Ley 88 de 1910, que desarrolló el Acto Legislativo 3 del mismo año, asignó a las asambleas departamentales la facultad de optar por ejercer el monopolio sobre la producción, introducción y venta de licores destilados, o, si éste no convenía, gravar dichas actividades. La opción de escoger entre el monopolio o el gravamen a las actividades de producción, introducción y venta de licores destilados embriagantes se mantuvo en la Ley 4 de 1913, al asignar a las asambleas departamentales la función de monopolizar, en beneficio de su tesoro, si lo estima conveniente y de conformidad con la ley, las actividades en mención, o, gravar esas industrias en la forma en que lo determine la ley, si el monopolio no conviene. Por tanto, si el departamento escogía fijar el monopolio sobre la producción, introducción y venta de licores destilados, legalmente no podía gravar tales actividades dentro de su jurisdicción. El artículo 61 de la Ley 14 de 1983 estableció el monopolio departamental de la producción, introducción y venta de licores destilados, como arbitrio rentístico, en los términos del artículo 31 de la Constitución Política de 1886. Y, dispuso que las asambleas departamentales debían regular el monopolio o gravar esas industrias y actividades, si el monopolio no convenía.

Monopolio de loterías El proyecto de ley que fija el régimen del monopolio fiscal de juegos de suerte y azar, actualmente en trámite en el Senado, no consulta, en materia tributaria, los conocidos principios de neutralidad e imparcialidad.

En efecto, mientras los gravámenes que recaen sobre los juegos distintos a las loterías son derogados, se mantienen sobre estas los denominados impuesto de loterías foráneas un anacronismo fiscal e impuesto a ganadores de premios, equivalente al 17 por ciento del monto percibido por el ganador. Y si a este impuesto se le agrega el impuesto de ganancias ocasionales que se liquida con la tarifa del 20 por ciento del valor de los premios superiores a 640 mil pesos se habrá configurado, de nuevo, el más irritante fenómeno de doble tributación.

Ingresos por juegos de apuestas permanentes La Constitución Política de Colombia de 1991 (art. 336) le concedió al Estado la explotación del Monopolio Rentístico de los Juegos de Suerte y Azar, es decir, le otorgó la posibilidad exclusiva de derivar rentas por la operación de esta actividad; las cuales deben ser destinadas a un fin social prevalente. Asimismo, no limitó las posibilidades de explotación a ciertos juegos.

La Constitución se convirtió, entonces, en la guía para el desarrollo normativo y organizacional que debía adelantar el Estado colombiano para intervenir en el sector de Juegos de Suerte y azar.

• El monopolio rentístico es una excepción al régimen económico general de la Constitución, ya que las rentas obtenidas al amparo de dicha figura deben destinarse a fines de utilidad social.

• El Gobierno tiene la potestad de proponer un régimen propio para la explotación del monopolio rentístico de los juegos de suerte y azar, es decir, una ley ordinaria de iniciativa gubernamental que defina la organización, administración, control y explotación del monopolio (Ley 643 de 2001).

• Destinación específica de la renta (Derechos de Explotación) a la financiación de los servicios de salud pública.

Subsidio de ECOPETROL En los últimos 4 años ha pagado en impuestos $597 mil millones, lo que equivale a 1.4 veces el presupuesto del municipio de Barrancabermeja en 2015.

En regalías pagó a la Nación en 2014, $970 mil millones y a septiembre de 2015 la suma se contabilizaba en $441 mil millones.

En inversión social ha realizado aportes por $364 mil millones para programas en Barrancabermeja, en el lustro anterior, y en El Centro $564 mil millones, en la última década.

En el período de 2012 a 2015 se generaron 33.174 ocupaciones laborales, de las cuales el 92,5% corresponden a mano de obra local.

En contratación de bienes y servicios, en 2015 la regional Magdalena Medio contrató $1,7 billones, de los cuales el 37% fue contratación local.

Durante seis décadas Ecopetrol ha participado como un aliado estratégico en el desarrollo regional con proyectos en educación, infraestructura, saneamiento y salud, que le aportan al mejoramiento de la calidad de vida de las comunidades. En el último lustro los aportes que ha realizado la Empresa en inversión social alcanzan los $364 mil millones.

ingresos de actividades mineras Después de otorgar esas facilidades a las empresas, el gobierno debe emplear la manera más eficiente para recaudar el resto de la renta derivada de la actividad minera. De acuerdo a experiencias internacionales, probablemente la manera más eficiente sería un impuesto sobre la renta de los recursos en combinación con otros impuestos tales como: impuestos progresivos a las ganancias netas, pago de derechos, IVA y un impuesto a las retenciones de las utilidades en los dividendos pagados a los accionistas extranjeros. De esta forma se podría lograr que la carga fiscal fuese relativamente ligera en tiempos de bajos precios y bajas ganancias pero que incremente substancialmente conforme los precios y las ganancias aumenten. Un producto de investigación futuro, que vendría a solidificar esta línea argumentativa, sería un análisis con datos internacionales acerca de la relación de cada impuesto con el nivel de inversión

Contribución de valorización departamental.

El impuesto de valorización, establecido por el artículo 3º de la Ley 25 de 1921 como una “contribución sobre las propiedades raíces que se beneficien con la ejecución de obras de interés público local”, se hace extensivo a todas las obras de interés público que ejecuten la Nación, los Departamentos, el Distrito Especial de Bogotá, los Municipios o cualquiera otra entidad de Derecho Público y que beneficien a la propiedad inmueble, y en adelante se denominará exclusivamente contribución de valorización.”

Así mismo, el artículo 2º (parcialmente acusado) señala que “El establecimiento, la distribución y el recaudo de la contribución de valorización se harán por la respectiva entidad nacional, departamental o municipal que ejecute las obras (…).[9] No obstante, luego se analizará si el gravamen es plenamente identificable y si están señalados sus elementos estructurales.

- Finalmente, la Corte entiende que es el Decreto 1604 de 1966 la norma que crea la contribución especial por valorización como un nuevo gravamen, aún cuando confiere a las entidades que ejecutan las obras la facultad de concretarlo bajo ciertas condiciones, lo que de ninguna manera significa que sean estas últimas las autorizadas para crearlo. Según lo explicó el Consejo de Estado en sentencia del 18 de marzo de 1993, al resolver la demanda presentada contra un acto administrativo que determinó como obra nacional que causa valorización la pavimentación de la vía Pereira-Marsella, “con el acto adjudicado no se está creando contribución alguna que implique el establecimiento de un tributo. No fija aquel los elementos constitutivos sino que determina la obra que genera la contribución por valorización y ordena el trámite técnico y administrativo para la liquidación, distribución y cobro del gravamen, que es distinto.

Sistema general de participación El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia a las entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación de los servicios a su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001.

De acuerdo con la Ley 715 de 2001 esta conformado de la siguiente manera: a) Una participación con destinación específica para el sector educativo, denominada participación para educación; con un porcentaje del cincuenta y ocho punto cinco 58.5%. b) Una participación con destinación específica para el sector salud, denominada participación para salud; con un porcentaje del veinte cuatro punto cinco 24.5%. c) Una participación de propósito general que incluye los recursos para agua potable y saneamiento básico, denominada participación para propósito general; con un porcentaje del diez y siete 17.0%.

El Distrito Capital, por su naturaleza recibe recursos provenientes de la distribución sectorial, en lo concerniente a propósito general, participación en educación, y salud (salud pública, atención a población pobre no afiliada, régimen subsidiado).

Estampillas pro-desarrollo departamental A través del Artículo 32 de la Ley 3 de 1986, se autorizó a las asambleas departamentales, para emitir la estampilla Pro-Desarrollo Departamental. Dicho tributo, se destinaría a la construcción de infraestructura educativa, sanitaria y deportiva.

Con la expedición del Código de régimen departamental (Ley 1222 de 1986), se le dio mayor alcance a dicha autorización (Artículo 170ibídem), y se estableció que la obligación de adherir y anular dichas estampillas estaría a cargo de los funcionarios departamentales (Artículo 175 ibídem).

Siendo así, el Departamento de Risaralda, expidió la ordenanza 002 de 1986, por medio de la cual creó la Estampilla Pro-Desarrollo.

La anterior normativa, fue modificada por la ordenanza 012 de 2009. Norma que incluyó como hecho generador del tributo a los contratos suscritos por los municipios del departamento e impuso la responsabilidad del recaudo de la estampilla a los tesoreros de los municipios.

Como es de suponer, con la expedición de la referida Ordenanza 012 de 2009, se generó una discusión entre departamento y Municipios, respecto a: (i) La inclusión como hecho generador de la estampilla, de contratos celebrados por municipios, (ii) y adicionalmente, la imposición de la obligación de recaudo de dicho gravamen a cargo de los funcionarios públicos que integran los municipios del Departamento.

Estampillas pro-electrificación rural

Se Autorícese a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para que por el término de veinte (20) años, dispongan la emisión de la "Estampilla Pro Electrificación Rural" como recurso para contribuir a la financiación de la universalización del servicio de energía eléctrica rural en todo el país, especialmente en zonas de difícil acceso y/o para proyectos que propendan el uso de energías renovables no convencionales a! Sistema Energético Nacional en zonas rurales.

Artículo 20. El valor anual de la emisión de !a Estampilla autorizada será hasta el diez por ciento (10%) del presupuesto departamental , distrital o municipal, según el caso.

Artículo 3°. Las · Asambleas Departamentales, Concejos Distritales y Municipales determinarán el empleo, las tarifas sancionatorias y demás asuntos relacionados con el uso obligatorio de la estampilla. Parágrafo. Con el fin de mantener la continuidad de los recursos recaudados por la estampilla, la tarifa contemplada en esta Iey no podrá ser inferior a lo efectivamente recaudado en el Llitimo año.

Impuestos municipales

Son impuestos municipales las prestaciones de dinero que establece con carácter obligatorio el municipio a todas aquellas personas naturales o jurídicas, cuya situación coincide con la que señala el plan de arbitrios como hecho generador de crédito a favor de patrimonio municipal.

Entre ellos están:

Impuesto de Industria y Comercio Es un impuesto que se aplica a las actividades industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en una municipalidad o distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento comercial.

Este impuesto es cobrado y administrado por cada municipio o distrito, y las tasas que rigen varían entre el 0,2% y el 1,4% de los ingresos de la compaùía.

Impuesto Predial Unificado Este se encarga de gravar de forma anual el derecho de propiedad o posesión de los inmuebles localizados en Colombia, siendo estos: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, etc. Este impuesto es cobrado y administrado por los municipios o distritos en los que se ubica el inmueble, y es un impuesto que se causa el 01 de enero de cada año hasta el 31 de diciembre de dicho año. Las tasas que aplican para este impuesto varían entre 0,3% y 3,3%.

Impuesto sobre vehículos automotores

Este impuesto recae sobre todos los vehículos automotores, tanto públicos como privados gravados que estén matriculados en cada municipio. Su carácter es directo y su pago o periodo es anual, va desde el 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

Sobretasa a la gasolina

Es un impuesto que se aplica a los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, productores e importadores, quienes tendrán como obligación la declaración y el pago de la sobretasa, dentro de los 18 primeros días calendario del siguiente mes a su causación.

Impuesto de delineación urbana

Se aplica para la expedición de licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos.

Impuesto a los juegos de azar y espectáculos

Es un impuesto cuya aplicación se genera por la realización de diferentes eventos, entre los que se pueden encontrar: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

Sobretasas con destino a las corporaciones autónomas regionales

Los concejos municipales y distritales deberán destinar anualmente a las corporaciones autónomas regionales o de desarrollo sostenible del territorio de su competencia, para la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables, el porcentaje ambiental del impuesto predial de que trata el artículo 44 de la Ley 99 de 1993.

En el mismo sentido, para la sobretasa ambiental, aclaró que la facultad “que tienen los municipios para que fijen una tarifa no puede ser inferior al 1,5 % ni superior al 2,5 % sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial”.

Recargo para áreas metropolitanas.

Las áreas metropolitanas podrán ser destinatarias del porcentaje sobre el impuesto predial, con la condición que estén encargadas por la ley “del manejo y conservación del ambiente y de los recursos naturales renovables” y que en la misma jurisdicción no actúen otras entidades encargadas de las mismas atribuciones.

Patrimonio y Rentas El patrimonio y rentas de las Áreas Metropolitanas, estará constituido por: a) El producto de la sobretasa del dos por mil (2 x 1.000) sobre el avalúo catastral de los inmuebles ubicados en la jurisdicción de la respectiva Área Metropolitana, de conformidad con el artículo 317 de la Constitución Política; b) El porcentaje de los aportes de participación con destino a la financiación de las funciones de las Áreas Metropolitanas que establezcan los acuerdos municipales, de conformidad con el artículo 25 de la Ley 1454 de 2011; c) Las contribuciones, tasas, derechos, tarifas y multas por concepto del uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables; d) Las sumas recaudadas por concepto de la contribución de valorización por la ejecución de obras de carácter metropolitano;

Sobretasa para levantamiento catastral.

"Con

el objeto de lograr condiciones óptimas para el desarrollo de las ciudades y de sus áreas de influencia en los aspectos físico, económico, social y administrativo, los municipios con una población mayor de cien mil (100.000) habitantes, incluyendo al Distrito Especial de Bogotá, la intendencia especial de San Andrés y Providencia y las áreas metropolitanas, deberán formular su respectivo plan de desarrollo de conformidad con la política nacional y departamental, las técnicas modernas de planeación urbana y con base en la coordinación del desarrollo urbano-regional.

•Sobretasa sobre el avalúo de los predios entre el 1.5 x mil y el 2.5 x mil

Impuesto para parque y arborización.

La ley 14 de 1944 Autoriza a ciertos municipios para crear el impuesto de parques y arborización y señala que el recaudo del mismo se destinará a la construcción y embellecimiento de parques y a la arborización y embellecimiento de calles, plazas, avenidas y vías públicas.

Regulado en el Código de régimen Municipal adoptado por el Dec. 1333/86 (Capitales de departamento 50% arborización y parques 50% VIS)

Impuesto de estratificación socioeconómica

Creado por la Ley 9/89 (a cargo de los propietarios y poseedores de viviendas en estratos alto y medio alto en municipios de más de 100.000 habitantes, 50% para financiar servicios públicos de estratos bajos y 50% tierras para VIS).

Contribución de valorización.

“El impuesto de valorización, establecido por el artículo 3º de la Ley 25 de 1921 como una “contribución sobre las propiedades raíces que se beneficien con la ejecución de obras de interés público local”, se hace extensivo a todas las obras de interés público que ejecuten la Nación, los Departamentos, el Distrito Especial de Bogotá, los Municipios o cualquiera otra entidad de Derecho Público y que beneficien a la propiedad inmueble, y en adelante se denominará exclusivamente contribución de valorización.”

Contribución de desarrollo municipal.

De acuerdo con la Ley 113 del Sistema Tributario del 2012 y la Ley del Presupuesto del presente año, esta contribución grava a empresas, sociedades mercantiles y cooperativas con el 1 % de la totalidad de los ingresos brutos por venta de bienes y prestación de servicios. Los gobiernos municipales pueden disponer del 50 % de la recaudación obtenida por esa vía en sus territorios, para cubrir necesidades del desarrollo.

Impuesto de delineación urbana.

Elementos del tributo / LICENCIA PARA LA CONSTRUCCION DE OBRAS El impuesto se liquidaba sobre el monto total del presupuesto de obra o construcción Cada obra constituye un hecho gravado, razón por la cual los propietarios de los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción, demolición, ampliación, modificación, adecuación y reparación, como sujetos pasivos, deben presentar una declaración de delineación urbana por cada obra.

Sobretasa por el uso del suelo.

De acuerdo con la definición contenida en el numeral 3 del artículo 51 del Decreto Nacional 1469 de 2010, se trata de un “dictamen escrito por medio del cual el curador urbano o la autoridad municipal o distrital competente para expedir licencias o la oficina de planeación o la que haga sus veces, informa al interesado sobre el uso o usos permitidos en un predio o edificación, de conformidad con las normas urbanísticas del Plan de Ordenamiento Territorial y los instrumentos que lo desarrollen”. Lo anterior se traduce en que el concepto de uso de suelo es un documento donde se informa qué uso se le podría dar a un inmueble según su ubicación geográfica, de conformidad con lo establecido en la norma vigente correspondiente.

Impuesto de extracción de arenas, cascajo y piedra del lecho de los ríos.

En materia ambiental las competencias entre los niveles territoriales son concurrentes y no exclusivas. Por el contrario, al establecer que la extracción de arena, cascajo y piedras de los ríos debe hacerse de manera tal que no afecte el normal uso de las aguas y las minas, se está consagrando un deber de vigilancia a las autoridades municipales y a los propios particulares en materia ambiental, que armoniza perfectamente con la protección constitucional de la riqueza ecológica del país Art 128.Hecho generador. Es un impuesto que se causa por la extracción mecánica o anual de materiales tales como piedra, arena y cascajo de los lechos de los ríos, fuentes, arroyos, canteras y plantas de procesamiento ubicados dentro de la jurisdicción del municipio.

Art 129.Sujeto Pasivo. Es la persona natural o jurídica que explote la actividad de extracción de arena, cascajo y piedra del hecho de los cauces de los ríos y arroyos.

Art 130.Causación. Se causa en el momento de la extracción del material o materiales de arena, cascajo y piedra del lecho de ríos y arroyos y de terrenos de la jurisdicción del municipio.

Art 131.Base de liquidación. Se liquidará sobre los ingresos mensuales derivados de la venta de material extraído en la jurisdicción del municipio.

Art 132.Tarifas. La tarifa será del 0.10 SMLVD por metro cúbico de piedra y 0.20SMLVD por metro cúbico de arena.

Impuesto de industria y comercio

Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, a favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, segĂşn la liquidaciĂłn privada (Diccionario Integrado Contable Fiscal.)

Los Municipios se acogen a un rango determinado, y dentro de ĂŠste aplican la tarifa determinada en milajes (1000) para las actividades industriales, comerciales y de servicios.

Impuesto por venta de mercancía extranjera.

La mercancía que ingresa al país está gravada con el impuesto sobre las ventas IVA, la enajenación de una mercancía extranjera, efectuada por parte de un usuario industrial de zona franca industrial de bienes y servicios, con destino a un importador ubicado en el resto del territorio nacional. El artículo 399 del decreto 2685 de 1999 o Estatuto Aduanero, dispone que la introducción al resto del territorio aduanero nacional, de bienes procedentes de la zona franca, será considerada como una importación y se someterá a las normas y requisitos exigidos a las importaciones. Así mismo, el parágrafo del artículo 400 del citado decreto señala que el impuesto a las ventas IVA se liquidará, en la forma prevista en el artículo 459 del Estatuto Tributario, que a su turno regula lo relativo a la base gravable para calcular el IVA en las importaciones, señalando que ésta será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.

De lo anterior, se deduce que, para efectos aduaneros, las mercancías de origen extranjero que sean vendidas por un usuario industrial desde una zona franca hacia el resto del territorio nacional, constituirán una importación, debiendo liquidar el correspondiente IVA y arancel aplicable a las importaciones, y cumpliendo los demás requisitos relativos a las operaciones de importación, tales como presentar la correspondiente declaración, valorar la mercancía según las normas del Acuerdo GATT establecidas para el efecto, presentar la declaración andina de valor, si a ello hubiere lugar, entre otros.

Impuesto a premios por ventas por sistemas de clubes.

Pago del impuesto por ventas realizadas por el sistema comúnmente denominado de "clubes" o sorteos periódicos mediante cuotas anticipadas realizadas por personas naturales o jurídicas.

Los pagos o abonados en cuenta percibidos por los clubes sociales, por concepto de servicios prestados de restaurante, bar, discoteca, hospedaje, recreación, sociales o culturales, constituyen ingreso gravable con el impuesto a las ventas, debido a que se derivan de su actividad económica, configurando el hecho generador y la base gravable del IVA de acuerdo al artículo 460 del Estatuto Tributario.

Impuesto a casinos.

Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente establecidos, basados en su localización geográfica y el número de mesas de juego en operación.

Las regulaciones a las operaciones de Casinos, así como los requisitos para la instalación de los mismos, están contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto de 1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998.

Según informó La Tercera, el Gobierno prepara un ajuste en el Impuesto Específico al Juego, aumentando su tasa de 20% a 30% sobre los ingresos brutos que obtengan las sociedades operadoras de casinos.

Impuesto y derechos de explotación sobre rifas.

Declaración y pago que se genera por los derechos de explotación de rifas locales ya sean ocasionales, periódicas, semanales o mensuales.

De acuerdo con la Ley de Régimen Propio (Ley 643 de 2001, CAP. VI) son administrados por el Gobierno Nacional los Juegos Localizados (ej.

Casinos y bingos), los Juegos Novedosos (ej. Loto en Línea), las Apuestas (ej. eventos deportivos, caninos y similares), los Juegos Promocionales y las Rifas Nacionales (más de 1 departamento).

Así, a través de la entidad correspondiente, el nivel central debe garantizar la concesión de estos juegos, realizar el recaudo de los Derechos de Explotación (rentas para la salud) y realizar las correspondientes transferencias a las cuentas que manejan los recursos de la salud pública.

Impuesto sobre apuestas mutuas.

La Corte Constitucional en la sentencia C-537 de noviembre 23 de 1995 precisó que si bien no todos los elementos del impuesto estaban claramente definidos en la ley, sí eran determinables, así: Son sujetos activos del impuesto los municipios y el Distrito Capital, en cuanto la ley los señala expresamente como propietarios del mismo. El sujeto pasivo es determinable, por cuanto el ejercicio de la actividad de elaboración y producción de billetes, tiquetes y boletas de rifas y apuestas en toda clase de juegos permitidos, conduce a la identidad de la persona responsable de pagar el tributo. El hecho generador recae sobre la venta del billete, tiquete y boleta de rifas y apuestas, es decir, el medio que da acceso o materialización del juego, así como los premios que se pagan o entregan a quienes participan en dichas rifas y apuestas, o sea que se gravan tanto las apuestas y rifas como los juegos permitidos. La base gravable está dada por el valor de cada boleta, billete o tiquete de las rifas y apuestas en toda clase de juegos permitidos, así como de los premios de las mismas, sobre el cual se aplica la tarifa que se establece en un diez por ciento (10%) del valor de cada boleta, billete y tiquete de rifas y apuestas, así como sobre los premios de las mismas. De lo expuesto se concluye que en relación con el impuesto de juegos permitidos, la ley contiene la definición de los elementos esenciales del mismo, cumpliéndose así el principio constitucional de legalidad de los tributos.

Impuesto complementario de avisos y tableros y el de publicidad exterior visual.

El Impuesto de Avisos y Tableros a que hace referencia este Código, se encuentra autorizado por las Leyes 97 de 1913, Ley 84 de 1915, Ley 14 de 1983 Artículo 37, Ley 75 de 1986 y el Decreto Ley 1333 de 1986.

Lo constituye la colocación efectiva de los avisos y tableros la manifestación externa de la materia imponible en el impuesto de avisos y tableros que se utilizan como propaganda o identificación de una actividad o establecimiento público dentro de la jurisdicción del Municipio de Armenia. El impuesto de Avisos y tableros se generará para todos los establecimientos del contribuyente por la colocación efectiva en alguno de ellos. El hecho generador también lo constituye la colocación efectiva de avisos y tableros en centros y pasajes comerciales, así como todo aquel que sea visible desde las vías de uso o dominio público y los instalados en los vehículos o cualquier otro medio de publicidad y/o transporte, de conformidad con la reglamentación que sobre la materia dicte la administración municipal 15% del Impuesto de Industria y Comercio.

IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL El Impuesto de Publicidad Exterior Visual y Avisos, se encuentra autorizado por la Ley 140 de 1994, Leyes 97 de 1913 y 84 de 1915, La Ley 14 de 1983, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y la Ley 75 de 1986.

ARTÍCULO 63° Medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles desde las vías de uso o dominio público, bien sea peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.

ARTÍCULO 64°: SEÑALIZACIONES NO CONSTITUTIVAS DE IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL: Para efectos del presente capítulo no se considera publicidad exterior visual, la señalización vial, la nomenclatura urbana o rural, la información sobre sitios históricos, turísticos y culturales y aquella información temporal de carácter educativo, cultural o deportivo, que coloquen las autoridades públicas u otras personas por encargo de éstas, que podrá incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza, siempre y cuando estos no ocupen más de treinta (30%) del tamaño del respectivo mensaje o aviso.

Tampoco se considera publicidad exterior visual las expresiones artísticas como pinturas, murales, siempre que no contengan mensajes comerciales o de otra naturaleza.

BASE GRAVABLE: La base gravable será el área de la Publicidad Exterior Visual.

ARTÍCULO 70º TARIFA: Se aplicará la suma total de impuestos que ocasione cada Valla, la cual no podrá superar cinco (5) salarios mínimos mensuales por año.

Sobretasa a la gasolina La Sobretasa a la Gasolina Motor está autorizada por el Artículo 117 de la Ley 488 de 1998 y el Artículo 55 de la Ley 788 de 2002 Son responsables de la Sobretasa los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores o importadores. Además, son responsables directos del Impuesto los transportadores y expendedores al detal cuando no puedan justificar debidamente la procedencia del combustible que transporten o expendan, y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según el caso. ARTÍCULO 145º BASE GRAVABLE: Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energía. ARTÍCULO 146º TARIFA: Equivale al 18.5% de conformidad con el artículo 55 de la Ley 788 de 2002.

IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

El Impuesto de Espectáculos Públicos se encuentra autorizado por el artículo 7º la Ley 12 de 1932, el artículo 223 del Decreto Ley 1333 de 1986, Decreto Reglamentario 1558 de 1932 Ley 1493 de 2011. De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 3º de la Ley 1493 de 2011, son espectáculos públicos de las artes escénicas las representaciones en vivo de expresiones artísticas en teatro, danza, música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano que congregan la gente por fuera del ámbito doméstico. Esta definición comprende las siguientes dimensiones: Expresión Artística y Cultural, Reunión de personas en un determinado sitio y espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.

BASE GRAVABLE: Es el valor de cada boleta personal de entrada a los espectáculos públicos. Cuando se trate de espectáculos múltiples como es el caso de atracciones mecánicas, la tarifa se aplicara sobre las boletas de entrada a cada una ellas, la tarifa: Diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier clase.

IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR

El Impuesto de Degüello de Ganado Menor, se encuentra autorizado por el Artículo 17, Numeral 3º de la Ley 20 de 1908, y el artículo 226 del Decreto 1333 de 1986. El sacrificio de ganado menor tales como el porcino, ovino, caprino y demás especies menores destinado a la comercialización. ARTÍCULO 90º CAUSACIÓN: El impuesto se causa en el momento del sacrificio del ganado. ARTICULO 91º BASE GRAVABLE: La constituye el ganado menor sacrificado. ARTICULO 92º TARIFA: La tarifa será un veinte por ciento (20%) de un SMDLV, por animal sacrificado.

DERECHOS DE TRÁNSITO Y TRANSPORTE

Son los valores que deben sufragar al Municipio de Armenia las personas interesadas en solicitar y obtener el resultado de los trámites realizados ante el Organismo de Tránsito y Transporte Municipal.

ARTÍCULO 99º DEFINICIONES: Para efectos de este capítulo se establecen las siguientes definiciones: MATRÍCULA Y/O REGISTRO INICIAL DEL VEHÍCULO: Procedimiento destinado a registro inicial de un vehículo automotor ante un organismo de tránsito en ella se consignan las características, tanto internas como externas del vehículo así como los datos e identificación del propietario que da lugar a la inscripción del vehículo en el registro Municipal Automotor, la expedición de la licencia de tránsito y a la entrega de placas, previo el lleno de los requisitos legales

CONTRIBUCION ESPECIAL

La Contribución Especial es otro tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la obligación.

Tasas de servicio público.

Es el impuestos que tenemos que pagar por la prestación de los servicios públicos, aunque algunos los pagarán sólo aquellas personas que cumplan ciertos requisitos (por ejemplo, que se presente al examen del permiso de conducir) y otros que tendremos que pagar todos cuando recibamos un servicio (por ejemplo, la renovación del DNI).

Cesión de impuesto a las ventas.

De cuanto se ha señalado, se puede deducir que es relativamente reciente la fecha en que se incluye el IVA de forma expresa en la cesta de los impuestos cedidos a las haciendas regionales, pues hasta la LOFCA-2001 solamente se habían realizado alusiones diversas a la posible cesión de la imposición general sobre las ventas en su fase minorista. Conforma, así, una de las novedades más relevantes del modelo de financiación regional iniciado en España el 1 de enero de 2002, la cesión del IVA a las comunidades autónomas. Se produce un equilibrio en el paquete de tributos cedidos hasta la fecha. El cual, en el modelo anterior, había quedado un tanto descompensado a favor de la imposición directa, tal y como pudo apreciar y denunciar la doctrina.34.

Los términos en que la LOFCA-2001 autoriza la cesión del IVA a las regiones españolas son los siguientes. En primer lugar, en su art. 11.e), permite que el IVA sea cedido ―con carácter parcial con el límite máximo del 35 por 100‖. En segundo lugar, el art. 19.2.a) LOFCA-2001 no incluye al IVA entre el grupo de impuestos en los cuales las regiones españolas podrán asumir competencias normativas. Además, impide ese mismo precepto que las comunidades autónomas puedan asumir por delegación del Estado la gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión del IVA35%.

Ingresos por actividad minera.

Después de otorgar esas facilidades a las empresas, el gobierno debe emplear la manera más eficiente para recaudar el resto de la renta derivada de la actividad minera. De acuerdo a experiencias internacionales, probablemente la manera más eficiente sería un impuesto sobre la renta de los recursos en combinación con otros impuestos tales como: impuestos progresivos a las ganancias netas, pago de derechos, IVA y un impuesto a las retenciones de las utilidades en los dividendos pagados a los accionistas extranjeros. De esta forma se podría lograr que la carga fiscal fuese relativamente ligera en tiempos de bajos precios y bajas ganancias pero que incremente substancialmente conforme los precios y las ganancias aumenten. Un producto de investigación futuro, que vendría a solidificar esta línea argumentativa, sería un análisis con datos internacionales acerca de la relación de cada impuesto con el nivel de inversión Impuesto progresivo a las ganancias Impuesto a la renta de los recursos Instrumentos de gravamen indirecto Pago de derechos de exploración y/o exploración

PRESENTACION BY MONICA ALEXANDRA MUCHAS GRACIAS….