FISCAAL
Bijleenregeling versimpeld Als u uw huis met winst verkoopt, moet u het verschil tussen de verkoopprijs en oorspronke‑ lijke aankoopprijs gebruiken voor de aankoop van uw nieuwe woning. Doet u dat niet, dan kan dat leiden tot een beperking van de hypo‑ theekrenteaftrek. Dit staat bekend als de ‘bijleenregeling’. Per 1 januari 2010 is deze regeling op drie punten versimpeld. 1. Doorstromers mogen nu ‑net zoals starters op de woningmarkt dat eerder al mochten‑ ook de rente over de meegefinancierde kosten aftrekken. Denk bijvoorbeeld aan afsluitprovi‑ sie, notariskosten en taxatiekosten. 2. De termijn voor de eigenwoningreserve is verkort van vijf jaar naar drie jaar. Dus: als u uw oude huis met winst verkoopt, is die winst nog maar drie jaar na de verkoop fiscaal van belang (voor de aftrek van hypotheek‑ rente). Oftewel: als u na de verkoop van uw
oude huis drie jaar of langer een huurhuis bewoont, en daarna weer een eigen woning koopt, dan is de eigenwoningreserve niet meer op u van toepassing. 3. Bij verhuizen geldt als hoofdregel dat voor het nieuwe huis geen renteaftrek mogelijk is tot het bedrag van de overwaarde die is behaald bij de verkoop van het oude huis. Bij verhuizing naar een goedkoper huis gold die regel niet (goedkoperwonenregeling). Dit bleek in de praktijk zo’n lastige regeling dat voortaan ook bij verhuizing naar een goedko‑ pere woning de hoofdregel geldt. De eerste twee versimpelingen zijn tegelijker‑ tijd versoepelingen, maar de derde juist niet. Met name senioren die naar een kleiner (dus meestal goedkoper) huis verhuizen, zijn nu slechter af dan voorheen.
Wettelijke rente verlaagd De wettelijke rente voor niet‑handelstransacties is per 1 januari 2010 verlaagd van 4% naar 3%. Niet‑handelstransacties zijn transacties waarbij een particuliere consument betrokken is. Als de koper een artikel niet betaalt binnen de betalingstermijn, mag de verkoper de wettelijke
Gebruikelijkloonregeling aangepast Het ‘gebruikelijk loon’ voor directeuren‑groot‑ aandeelhouders, oftewel het salaris dat DGA’s geacht worden minimaal te verdienen, is per 1 januari 2010 verhoogd van € 40.000,‑
rente in rekening brengen. Afwijken van de wettelijke rente is binnen redelijke grenzen toegestaan, maar dan moet de verkoper het afwijkende percentage wel opnemen in de algemene voorwaarden waarmee hij de klant vóór ontvangst van de goederen akkoord laat gaan.
naar € 41.000,‑ per jaar. Daarnaast is de re‑ geling op een paar punten aangepast. De regeling geldt nu automatisch ook voor partners die arbeid verrichten voor een BV waarin alleen hun partner een aanmerkelijk belang heeft. Het is aan de meewerkende partner om aan te tonen dat een gebruikelijk loon van € 41.000,‑ niet strookt met wat er ‘in de markt’ betaald wordt voor vergelijkbare werkzaamheden.
Aangifte loonbelasting DGA versoepeld BV’s met één of meer directeuren‑grootaandeel‑ houders (DGA’s) zonder overig personeel mogen vanaf 2010 aangifte loonheffingen doen over nog niet begonnen tijdvakken. Dat betekent dat deze BV’s al in het begin van het jaar aangifte kunnen doen voor heel 2010. Voorwaarde is wel dat deze DGA’s niet verzekerd zijn voor de werk‑ nemersverzekeringen (wat meestal het geval is). De regeling geldt ook voor eventuele meewer‑
kende echtgenoten en kinderen, als die niet zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De regeling geldt ook voor pensioen‑BV’s en stamrecht‑BV’s die naast de uitbetaling van het loon van de DGA alleen uitkeringen doen waar‑ over geen premies werknemersverzekeringen betaald hoeven worden.
2
Taxatie bij landbouwvrijstelling Voor de landbouwvrijstelling geldt de waarde van de grond in het econo‑ misch verkeer. Dus niet de waarde die u zelf eraan heeft toegekend, ook niet als dat bedrag in een notariële akte is vastgelegd. Dat heeft de rechtbank in Breda onlangs bepaald in een zaak van een varkenshouder die zijn bedrijf in 2003 voor ruim een miljoen euro had verkocht. In de akte van levering was de koopsom gesplitst in een gedeelte voor de grond en het erf (€ 265.000,‑) en een gedeelte voor de opstallen. In de aangifte inkomstenbelasting 2003 volgde de varkenshouder deze splitsing voor de berekening van de landbouwvrijstelling. Na taxatie stelde de inspecteur de waarde van de grond en het erf op € 80.000,‑ en paste een lagere landbouwvrijstelling toe. De rechtbank Breda oordeelde dat de inspecteur voldoende aannemelijk had gemaakt dat de waarde in het economische verkeer van de grond afweek van het bedrag in de akte en dat de waarde ten tijde van de verkoop slechts het door hem in aanmerking genomen bedrag beliep. Het verschil tussen de door de varkenshouder ont‑ vangen koopsom van € 265.000,‑ en de getaxeerde waarde van € 80.000,‑ viel dus niet onder de landbouwvrij‑ stelling.